Rechnungswesen Zusammenfassung Kap. 1 4 7-9-14 25
Rechnungswesen Zusammenfassung Kap. 1 4 7-9-14 25
Rechnungswesen
Anna Zechner
1. Doppelte Buchhaltung
Jeder Betrag wird doppelt verbucht (Soll/Haben) jeder Geschftsfall (chronologisch im Grundbuch und systematisch im Hauptbuch) wird zweifach erfasst. Jeder Erfolg wird doppelt ermittelt. (Vermgensvergleich (Das Reinvermgen = EK am Anfang wird mit dem am Ende verglichen) und durch Gegenberstellung von Aufwendungen und Ertrgen (G&V))
2 entscheidende Fragen: 1) Wie Reich ist das Unternehmen zu einem bestimmten Zeitpunkt? 2) Hat das UnternehmenGewinnoder Verlust gemacht?
2.2.2 Betriebsvermgensvergleich
Vergleicht das Reinvermgen der SBK dieses Jahres mit dem RV des SBK des vergangenenJahres. Das Ergebnis kann von Privateinlagen / Privatentnahmen verzerrt werden.
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Rechnungswesen + _____________________________ =
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Erfolgskonten: Aufwand = in Geld bewertete Gter & Werte Vermindern das EK Stellen Mittelverwendung dar Buchung im SOLL Ertrge= In Geld bewertete Gegenleistung fr eine Leistung Vermehren das EK Stellen Mittelaufbringung dar Buchung im haben
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4 Varianten einer Bestandsbuchung: 1. Bilanzverlngerung = + Vermgendurch + Schulden 2. Aktivtausch = + Vermgendurch Vermgen 3. Passivtausch = + Schulden durch + Schulden 4. Bilanzverkrzung = -Schulden durch Vermgen Verbuchung von Einkufen Zukufe erfolgen meist erst unmittelbar vor dem Verbrauch. -> Deshalb werden diese auch meist sofort als (5) Verbrauch verbucht. Man kann aber auch Zukufe auf dem Vorratskonto(1) verbuchen. Verbuchung von Verkufen Die Erlse wird sofort verbucht und nicht erst wenn der Kunde zahlt Die Buchung auf dem Erlskonto im Haben gibt an, dass eine Vermehrung des Kassenbestandes durch Verkufe aufgebracht wurden. Die Einnahmen selbst stehen im soll des KASSAKONTOS.
Die Abschlussbuchung
Wie reich ist das Unternehmen (Wie gro ist das EK?) Ist es reicher oder rmer geworden (G&V)?
1) Inventur & Bilanz Vermgensgegenstnde werden gemessen& bewertet, Forderung& schulden werden mit dem Partnerabgesprochen und verglichen 2) Der Warenverbrauch und der Bestand wird gemessen vgl. Kapitel 25. 3) Abschreibung Die AV mssen abgeschrieben werden -> wird durch verbrauch weniger. Berechnung der Jhrlichen Abschreibung = Anschaffungswert/ Geschtzte Nutzungsdauer, die Abschreibung stellt einen Aufwand da, und wird daher im SOLL verbucht. 4) Umbuchungen Privantentnahme Privat entnahmen mindern ja das EK und werden auf das EK-Konto gebucht. 5) Abschluss: SBK und GuV Rechnung werden erstellt. Die Bestandskonten werden SBK abgeschlossen und die Erfolgskonten werden GuV abgeschlossen.
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4 Umsatzsteuer
Vorsteuer Ich als UnternehmernKaufe etwas VSt kann man vom Finanzamt zurckfordern Beispiel: o Ich kaufe einen Drucker um 10.000 + 2.000 USt also 12.0000 o 2.000 = VSt kann ich vom Finanzamt zurckfordern. VSt= Lieferforderungen an das Finanzamt
Umsatzsteuer ich als Unternehmer Verkaufe etwas: USt muss an das Finanzamt abgefhrt werden Beispiel: o Ich verkaufe eine Drucker um 10.000 + 20% USt also 12.000 o 2.000 = USt muss ich an das Finanzamt abgeben. USt= Lieferverbindlichkeiten an das Finanzamt
VSt &USt werden in der Regel nicht pro Ware sondern Pro Periode verbucht. USt VSt = Zahllast des Monats. Steuerstze 20% sind Normalsatz 10% ermigter Satz (Lebensmitteln, Land und forstwirtschaftliche Produkte, Bcher, Medikamente, Personenbefrderung, etc.)
Zoll und EUst sind Durchlaufs Posten. Werden im Namen und fr die Rechnung des Kunden angelegt. Differenzbesteuerung = bei manchen Leistungen ist nur die Differenz zwischen Vorleistung und Erls Umsatzsteuerpflichtig z.B. bei Gebrauchtwarenhndlern, Reisebros usw. S.66)
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Vorsteuer Abzug
Unternehmen knnen: Die von anderen Unternehmen in Rechnung gestellte USt Die Einfhrumsatzsteuer & Erwebssteuer als Vorsteuer geltend machen. 20 120 Also 1/6
Berechnung:
Sollbesteuerung Besteuerung nach vereinbarten Entgelten besteuern Sollbesteuerung = Steuerschuld am Ende des Monats, Zahlungstermine spielen keine Rolle! Ist Besteuerung Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten (vor allem kleinere Unternehmen) MUSS bei Vorauszahlung, AnzahlungTeilzahlung ist besteuern!
UST Konten:
2500 Vorsteuer (Forderungen gegen das Finanzamt) Aktives Bestandskonto 3500 Umsatzsteuer (Verbindlichkeiten gegen das Finanzamt) 3520 Zahllast Saldo des USt und des VStKontos wird bertragen & das Zahllastkonto saldiert. Dieser Saldo sagt aus ob dich dem Finanzamt was schulde oder ob ich etwas bekomme.
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Verbuchung bei:
1. Einkauf von Vermgensgtern. a. VST wird auf eigenem VST Konto verbucht b. Gegenbuchung erfolgt auf Kassa, Bank, Verbindlichkeiten c. Gegenbuchung erfolgt IMMER einschlielich der Vorsteuer. (Kunde muss Vorsteuer ja an den Lieferanten bezahlen) 2. Waren und sonstige Aufwendungen a. VStAbzug! (Also Verbrauchs & Aufwandskonto und am VStKonto im Soll verbuchen) Gegenbuchung: Kassa/Bank oder LV 3. Verkauf von Waren bzw. Dienstleitungen a. Verkufer erhltGeld oder eine Lieferforderung! b. USt in der Sollbuchung enthalten c. Habenbuchung erfolgt auf dem Erlskonto (ohne USt) & Konto USt! (USt ist kein Erls! Sondern ein Durchlaufposten!) ! Verbuchung der VSt und USt erfolgt meist schon bei der Verbuchung der Rechnung Wenn auf Ziel darf nicht nochmal die VSt/USt verbucht werden! Eingangsrechnungen Kauf von AV, Waren, Aufwendungen (Reparaturen etc.) Ausgangsrechnungen Erlse
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2 Varianten
Und am Jahresende der gesamteVerbrauch auf das 5er Konto. !Wichtig: Nebenkosten werden IMMER auf das Konto gebucht auf das der Einkauf gebucht wurde! 7.1.2. bersicht Kaufvertrag = Kann vorsehen das Nebenkosten zu Lasten des Kufers oder Verkufers gehen! Diese Aufwendungen ERHHEN den WERT des Einkaufes und mssen auf das Konto gebucht werden auf dem der Einkauf gebucht wurde also 1 oder 5! Retourwaren = Diese Beitrge VERMINDERN den WERT des Einkaufes und mssen AUCH auf das Konto gebucht werden auf dem der Einkauf gebucht wurde also 1 oder 5! ! Jede nachtrgliche Wertnderung ndert auch die VORSTEUERFORDERUNG gegen das Finanzamt! Information: Belege fr Verbuchung = Eingangsrechungen -> diese sind nur bezahlt wenn sie saldiert sind oder eine Zahlungsbesttigung beiliegt. Ist eine Zahlung nicht ersichtlich = einkauf auf Ziel
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Gebucht wird erst bei der BERGABE der Ware und nicht bei unterzeichnen eines Vertrags usw. 7.1.3 Kauf von Handelswaren, Rohstoffen und fertig bezogenen Teilen
Rohstoffe = Hauptbestanteil der erzeugten Produkte (z.B.: leder fr schuhe) Hilfsstoffe = nicht HB der erzeugten Produkte (z.B.:Ngel, leim) Betriebsstoffe= Gehen nicht in das Produkt ein (z.B.:Schmiermittel) Fertig bezogene Teile= werden zugekauft (z.B.: Schnrsenkel fr Schuhe oder Maschinen)
Formales zur Buchung: Belege = werden meinst vom Lieferanten ausgestellt Buchungsdatum = eig. Das tatschliche Verbuchungsdatum, Praxis: Datum des Belegeingangs.
7.1.4 Bezugskosten
Rechtliche Regelungen: Kaufvertrag = regelt WER die Transportkosten zu tragen hat. Klausel FREI o Der VERkufer trgt die kosten. o (fr Kufer sind die kosten im Preis enthalten) Klausel AB o Der Kufer trgt die kosten. o (Der Wert der Ware wird erhht)
! Erfasst werden Einkufe immer mit dem EINSTANDSPREISEN! EINSTANDSPREIS = KAUFPREIS + BEZUGSKOSTEN Keine Vereinbarung im Kaufvertrag = Kufer muss die Transportkosten tragen!
Verbuchung beim Kufer: Waren werden zum EINSTANDSPREIS verbucht. Bei extra Verrechnung der Bezugskosten = Auf dem Konto verbuchen auf dem der Einkauf verbucht wurde! Bezugskosten: Frachten, Zoll, Provision, Transportversicherung Achtung: Befrderung von Gtern ist USt pflichtig! (20%) Auer bei: Befrderung durch die Post (bis 31,5kg) Grenzberschreitende Befrderung: USt auf bezugskosten = als VSt verbuchen! 8
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3 LV oder 2 Bank/Kassa
! Verminderung des Anspruchs auf Vorsteuer (LF an das FA) auf dem Konto 2 Vorsteuer im HABEN verbuchen! (Rechnungsbetrag kleiner also kleinere Forderung an das Finanzamt)
Buchungssatz fr Retourwaren (Rcksendung AN Lieferanten) 3 LV oder 2 Bank/Kassa / / 5 Aufwand od. 1 Vorrte 2 Vorsteuer
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Wurden Zukufe sofort in 5 Verbucht: Zukufe mssen mit dem tatschlichen Verbrauch verglichen werden. Mehr verbraucht : Zustzliche waren wurden aus dem Lager entnommen (EB kleiner als AB) Weniger Verbraucht: Vorrat wurde erhht (EB grer als AB) Gleich gro : Zukufe entsprechen tatschlich dem Verbrauch -> keine Korrekturbuchung Wurden Zukufe in 1 Verbucht: Ermittelte verbrauch ist auf das Verbrauchskonto in 5 zu buchen !Wichtig! Egal ob whrend dem Jahr 1 oder 5, Am ENDE des Jahres MUSS: Auf dem Bestandskonto der TATSCHLICHE ENDBESTAND LT. INVENTUR aufscheinen und in die SBK eingehen Auf dem Verbrauchskonto der TATSCHLICHE VERBRAUCH als Saldo aufscheinen und als Aufwand gegen die G&V Rechnung eingehen.
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Retoursendungen = mssen die Erlse, umsatzsteuerschuld und etwaige Forderung gegen den Kunden berichtigt werden.
7.2.2. erlse fr Handelswaren, Fertigerzeugnisse, Dienstleistungen Verkufe knnen sofort BRUTTO oder NETTO verbucht werden. Praxis (Einzelhandel eher brutto Grokonzerne eher Netto)
7.2.3. Nebenkosten beim Verkauf Trgt der Verkufer die Neben kosten (Klausel Frei) = AUFWAND fr den Verkufer Nebenkosten knnen dasselbe sein wie Bezugskosten also: Frachten, Zoll, Provision, Transportversicherung Nebenkosten= Ich als Verkufer trage die Kosten Bezugskosten= Ich als Kufer trage die Kosten USt auf Nebenkosten = als VSt verbuchen! (wie bei den Bezugskosten)
7.2.4 Verbuchung von Retourwaren (Rcksendungen VON Kunden) Rcksendung heit fr den VERkufer = Erlse = weniger UStVerbindlichkeit = weniger Forderungen an den Kunden= weniger (wenn noch nicht bezahlt!) Wenn bezahlt: Betrag der Warenrcksendung wird: Sofort vom Verkufer bezahlt (2KASSA oder 2BANK an den Kunden) Gutschrift (VERBINDLICHKEIT beim Kunden) 11
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Muss das Kundenkonto um den GESAMTBETRAG der Gutschrift Die Erlse um den NETTOBETRAG der Gutschrift Die USt um die der Gutschrift ausgewieseneUSt VERMINDERT WERDEN!
! Verminderung von Erlsen sind AUCH eine Verminderung der UST-Verbindlichkeit. DIESE sind auf dem Konto 3 Umsatzsteuer im SOLL zu verbuchen! (Erls kleiner als auch eine Verminderung der USt-Verbindlichkeit jedoch keine VSt!)
Nachtrglich gewhrter Rabatte beim KUFER z.B.:Treuerabatt oder Mngelrabatt. Wird der nachtrgliche Rabatt vom GESAMTrabatt berechnet, muss der Rabatt in: Reinen Preisnachlass (Nettorabatt) USt.-Anteil Aufgeteilt werden. Die Retourwarenbuchung auf der Beschaffungsseite ist gleich mit dieser.
Im Nachhinein gewhlte Rabatte heien fr den Kufer: Verminderung des Einstandswertes der Ware (Nettorabatt bei Verbuchung nach der Nettomethode) Verminderung der Vorsteuer (USt. Anteil aus dem Rabatt) Verminderung der Verbindlichkeit an den Lieferanten (GESAMTrabatt) 12
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! Rabatt mindert nicht nur den Rechnungspreis sondern auch die Vorsteuer und ist somit auf 2 Vorsteuer im HABEN zu verbuchen!
Nachtrglich gewhrter Rabatte beim VERKUFER = eine Berichtigung (Verminderung) des Erlses. Im Nachhinein gewhlte Rabatte heien fr den VERKUFER: Erlsberichtigung (Nettorabatt bei Verbuchung nach der Nettomethode) Verminderung der USt-Verbindlichkeit Verminderung der Forderung an den Kunden (GESAMTrabatt) ! IM NACHHINEIN gewhrte Rabatte beim Verkufe werden auf dem Konto 4 Erlsberichtigungen im SOLL verbucht! Buchungssatz: 4 Erlsberichtigungen 3 Umsatzsteuer / / 2 Kundenkonto
! Rabatt mindert nicht nur den Erls sondern auch die USt-verbindlichkeit Verminderung der USt sind stets am Konto 3 Umsatzsteuer im SOLL zu verbuchen! Sonstige Preisnachlsse werden wie Gutschriften verbucht.
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Eigenverbrauch: Entnahme von Waren, Leistungen, Gegenstnden des Anlagevermgens, Nutzung von Gtern des Anlagevermgens (z.B.: privater Umzug mit Betriebs LKW) ! Eigenverbrauch ist USt-steuerpflichtig! Private WAREN entnahmen vermindern wie Privatentnahmen das EK und werden auf 9 privat verbucht. Der Unternehmer entnimmt waren zum Einstandspreis Erlsbuchung neutralisiert den Aufwand (eigenes Konto auf 4! 4839 Eigenverbrauch 20%)
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Ist bei Waren und Materialeinkufen (5) und bei Aufwandsrechnungen (7) zu verbuchen.
Buchung bei Zahlung abzglich Skonto 2 Kassa/Bank 3 Umsatzsteuer 4 Skontoaufwand (Kundenskonti) / / / 2 Kundenkonto
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Auszahlungsbetrag, Rechnung
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4.) Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) Kammerumlage der Kammern der gewerblichen Wirtschaft. Zur Lasten: DG Konto: 6 Zuschlag DB Verbindlichkeit gegenber: Betriebsfinanzamt Hhe: unterschiedlich von Bundesland zu Bundesland von 0,36% bis 0,41%.
5.) Kommunalsteuer (KommSt) Zur Lasten: DG Konto: 6 Kommunalsteuer Verbindlichkeit gegenber: der Gemeinde bzw. Stadtkasse Hhe: 3% der Brutto Arbeitslhne
6.)Betriebliche Mitarbeitervorsorge (lt. BMVG) Zur Lasten: DG Konto: 6 Betriebliche Mitarbeitervorsorge Verbindlichkeit gegenber: Krankenkasse Hhe: 1,53% des monatlichenEntgeltes Wird gemeinsam mit der Sozialversicherung an die KK berwiesen.
7.) Wiener Dienstgeberabgabe (U-Bahn-Steuer) Zur Lasten: DG Konto: 6 Dienstgeberabgabe Wien Hhe: 0,72 EUR pro Dienstnehmer und pro Woche.
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Zusammenfassung entnommen aus: Einfhrung in die Buchhaltung im Selbststudium Informationsteil Erscheinungsjahr 2008 18. berarbeitete Auflage Grohmann-Steiger, Christine, Schneider, Wilfried, Eberhartinger, Eva Kapitel 1,4,7,9.2,25 relevant fr die bungsbeispiele Rechnungswesen 1-23 in der UE Rechnungswesen.
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