Steuerbuch

Das Steuerbuch 2011
Tipps zur Arbeitnehmerveranlagung 2010 fr Lohnsteuerzahler/innen
Hinweis In der gesamten Broschre werden, soweit dies mglich ist ohne die inhaltliche Verstndlichkeit zu beeintrchtigen, auch die weiblichen Formen genannt. Es wird jedoch ausdrcklich darauf hingewiesen, dass alle nur in der mnnlichen Form niedergeschriebenen Formulierungen selbstverstndlich auch Frauen gegenber gelten. Auf die Lohnsteuerrichtlinien (diese sind als Zusammenfassung des geltenden Lohnsteuerrechts und damit als Nachschlagewerk fr die Verwaltungspraxis und die betriebliche Praxis zu sehen) wird im Text mit Randzahlen (Rz) verwiesen. Diese Lohnsteuerrichtlinien sowie einschlgige Verordnungen und Erlsse finden Sie auch auf www.bmf.gv.at, unter der Rubrik Tools Findok.
Vorwort
Sehr geehrte Damen und Herren! Die sterreichische Finanzverwaltung gilt als eine der modernsten und schlanksten Verwaltungen Europas. Unsere Leitbilder Serviceorientierung und Brgernhe werden von den Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern in ihrer tagtglichen Arbeit mit Leben erfllt. Neben unserer professionellen und persnlichen Betreuung in den Infocentern der Finanzmter, setzen wir auch im Internet auf modernstes Serviceangebot zum Beispiel mit FinanzOnline. Ihre Arbeitnehmerveranlagung knnen Sie einfach und bequem von zu Hause aus elektronisch ber FinanzOnline erledigen. Schon mehr als zwei Millionen Steuerzahlerinnen und Steuerzahler nutzen dieses Service und sparen damit Zeit sowie Verwaltungskosten. Gleichzeitig arbeiten wir stets daran, unsere Services fr Sie weiterzuentwickeln und auszubauen. Beispielsweise knnen Sie nunmehr auch die Meldung zur Zahlung von Selbstbemessungsabgaben sowie die Elektronische Zahlung direkt ber FinanzOnline abwickeln. Machen Sie von Ihrem Recht Gebrauch und holen Sie sich im Rahmen Ihrer persnlichen Steuererklrung bares Geld die zu viel bezahlte Steuer zurck. Um Ihnen das bestmgliche Service zu bieten, haben wir auch dieses Jahr die wichtigsten Informationen zur Arbeitnehmerveranlagung fr das Jahr 2010 in diesem Steuerbuch verffentlicht. Darber hinaus beraten Sie unsere Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter sehr gerne persnlich in Ihrem Finanzamt. Fr allgemeine telefonische Ausknfte steht Ihnen auch das Brgerservice des Finanzministeriums gerne zur Verfgung: Montag bis Freitag von 08.00 bis 17.00 unter Tel. 0810/00 12 28 (sterreichweit zum Ortstarif). Ihr
Finanzminister, Josef Prll

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Inhalt
Inhalt
Vorwort Neu ab dem Jahr 2010 I. Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer A. Persnliche Steuerpicht B. Lohn- oder Einkommensteuer C. Einknfte, Einkommen D. Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit E. SachbezgeRz138-222d F. Steuerfreie Leistungen G. Steuermindernde Ausgaben II. Steuertarif und Steuerabsetzbetrge A. SteuertarifRz767ff B. SteuerabsetzbetrgeRz768 C. Absetzbetrge bei niedrigen Einknften (Negativsteuer)Rz811f III. Die Lohnsteuerberechnung durch Ihre Arbeitgeberin oder Ihren Arbeitgeber A. Allgemeines B. Fahrten zwischen Wohnung und ArbeitssttteRz249ff C. Steuerfreie Leistungen der Arbeitgeberin oder des ArbeitgebersRz45ff D. DienstreisenRz699-741 E. Arbeitgeberbeitrge zu PensionskassenRz756-766 F. Sonstige BezgeRz1050ff G. Zulagen und ZuschlgeRz1126ff H. berstundenRz1145ff I. Zuschlge fr Nachtarbeit und NachtberstundenRz1142ff J. Aufrollung durch die Arbeitgeberin oder den ArbeitgeberRz1189ff IV. Was knnen Sie beim Finanzamt geltend machen? A. SonderausgabenRz429-436ff B. Sonderausgaben im Einzelnen C. WerbungskostenRz223ff D. ABC der WerbungskostenRz322ff
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3 7 9 9 10 11 13 14 15 16 19 19 21 27 31 31 32 34 36 39 40 43 44 44 44 47 48 51 57 58
Inhalt
E. BerufsgruppenpauschaleRz396-428 F. Auergewhnliche BelastungenRz814ff G. Auergewhnliche Belastungen fr UnterhaltsberechtigteRz868ff H. Auergewhnliche Belastungen mit SelbstbehaltRz885ff I. Auergewhnliche Belastungen ohne SelbstbehaltRz839ff J. Auergewhnliche Belastungen bei BehinderungenRz839ff K. Auergewhnliche Belastungen fr behinderte KinderRz852ff L. Amtsbescheinigungen und OpferausweiseRz1244f V. Wann ist das Formular L 1i auszufllen? A. Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug B. Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit mit Auslandsbezug VI. Das Verfahren beim FinanzamtRz909ff A. ArbeitnehmerInnenveranlagung (Jahresausgleich)Rz909ff B. Die elektronische ArbeitnehmerInnenveranlagung C. Die ArbeitnehmerInnenveranlagung in Papierform D. Gutschriften, Nachforderungen und Vorauszahlungen E. Versteuerung mehrerer PensionenRz1020ff F. FreibetragsbescheidRz1039ff G. Mitteilung gem 109a Einkommensteuergesetz H. Berufung gegen einen Bescheid I. Ratenzahlung und Stundung VII. Sonstige steuerliche Begnstigungen A. Prmienbegnstigte ZukunftsvorsorgeRz1365ff B. Prmienbegnstigte PensionsvorsorgeRz1321ff Musterschreiben Berufung Musterschreiben Stundung und Ratenzahlung Formular L 1 Formular L 1k Formular L 1i Stichwortverzeichnis bersicht Standorte Finanzmter
71 72 74 74 77 84 87 89 91 91 91 101 101 101 103 105 108 109 110 111 112 115 115 116 118 119 120 124 126 128 136
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Neu ab dem Jahr 2010
Neu ab dem Jahr 2010

Fr all jene, die die ArbeitnehmerInnenveranlagung nicht ber FinanzOnline, sondern nach wie vor in Papierform durchfhren, ist es besonders wichtig, die Ausfllhinweise fr die neu gestalteten Formulare auf Seite 103 zu beachten. Nur so knnen wir eine korrekte Abwicklung garantieren. In Zukunft knnen nur Originalformulare akzeptiert werden, um die neue elektronische Lesbarkeit, die eine noch raschere Erfassung der Daten ermglicht, nicht zu gefhrden. In FinanzOnline gibt es von nun an auch die Mglichkeit, eine virtuelle Papiererklrung auszufllen. Auerdem knnen wir Ihnen eine neue Serviceleistung anbieten: Wenn Sie Ihre Teilnehmercodes fr FinanzOnline vergessen haben, kann die Zustellung der neuen Zugangskennungen per SMS direkt auf Ihr Handy erfolgen (siehe Seite 102). Diese Ausgabe des Steuerbuches bietet auerdem zustzliche Informationen fr grenzberschreitende Sachverhalte und das Formular L 1i (siehe Seite 91).
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
I. Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

A. Persnliche Steuerpicht Wer ist in sterreich steuerpichtig? Unbeschrnkt steuerpichtig sind Personen, die in sterreich ihren Wohnsitz oder ihren gewhnlichen Aufenthalt haben. Einen Wohnsitz in sterreich haben Personen, die im Bundesgebiet ber eine Wohnung verfgen, die sie offensichtlich lngerfristig als solche nutzen (werden). Die Wohnung muss nicht der Hauptwohnsitz sein, sie muss aber den persnlichen Verhltnissen entsprechend zum Wohnen geeignet sein. Zur Begrndung eines Wohnsitzes muss die Wohnung zwar nicht ununterbrochen, aber zumindest wiederkehrend bentzt werden. Ihren gewhnlichen Aufenthalt in sterreich haben Personen, die sich im Bundesgebiet nicht nur vorbergehend (Urlaub, Geschftsreise, Besuch, etc.), sondern offensichtlich fr lngere Zeit aufhalten (werden). Auf jeden Fall tritt nach sechs Monaten Aufenthalt in sterreich, und zwar rckwirkend, die unbeschrnkte Steuerpicht ein. Die Staatsbrgerschaft ist dabei nicht entscheidend. Die unbeschrnkte Steuerpicht bedeutet, dass grundstzlich alle inund auslndischen Einknfte in sterreich steuerlich erfasst werden. Beschrnkt steuerpichtig sind Personen, die in sterreich (z. B. als Arbeitnehmerin oder Arbeitnehmer) oder von sterreich (z. B. Sozialversicherungspensionen) Einknfte erzielen, aber in sterreich keinen Wohnsitz und auch nicht ihren gewhnlichen Aufenthalt haben. Auch beschrnkt steuerpichtige Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer knnen eine Veranlagung lohnsteuerpichtiger Einknfte beantragen und dabei Werbungskosten und inlandsbezogene Sonderausgaben geltend machen.Rz1178ff Bedenken Sie aber, dass im Falle einer Veranlagung von beschrnkt Steuerpichtigen der Steuerbe es ungsm s grundlage ein Betrag von 9.000 hinzugerechnet wird, der bei der laufenden Lohnverrechnung nicht zum Tragen kommt. Dies geschieht deswegen, weil das steuerfreie Existenzminimum grundstzlich vom Wohnsitzstaat zu bercksichtigen ist. Auf Grund der tarifmigen Steuerfreigrenze von 11.000 (siehe Seite 20) verbleibt fr beschrnkt Steuerpichtige damit ein steuerfreies Basiseinkommen von 2.000 .
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EU-/EWR-Brgerinnen und Brger, welche zwar keinen Wohnsitz, aber die Haupteinknfte in sterreich haben (90 % der Einknfte werden in sterreich erzielt oder die Auslandseinknfte betragen insgesamt nicht mehr als 11.000 ), knnen in der Erklrung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung auf unbeschrnkte Steuerpicht optieren. Dabei werden trotz unbeschrnkter Steuerpicht nur die sterreichischen Einknfte besteuert. Es entfllt aber die Hinzurechnung von 9.000 bei der Veranlagung. Auerdem knnen persnliche Absetzbetrge (Alleinverdiener-, Alleinerzieher-, Unterhaltsabsetzbetrag) sowie auergewhnliche Belastungen geltend gemacht werden. Doppelbesteuerungsabkommen verhindern, dass man mehrmals Steuer fr dasselbe Einkommen zahlen muss, wenn man in mehreren Staaten einen Wohnsitz hat oder Einknfte erzielt (siehe Seite 93). Besonderheiten gelten fr Grenzgngerinnen und Grenzgnger, die ihren Wohnsitz in sterreich haben, jedoch in Deutschland, Italien oder Liechtenstein arbeiten und tglich pendeln. Ihre Einknfte werden grundstzlich in sterreich besteuert. Dabei steht ihnen der Grenzgngerabsetzbetrag zu (siehe Seite 19). Nhere Hinweise fr Arbeitnehmer/innen fr Einknfte ohne bisherigen Lohnsteuerabzug oder fr Bezieher/innen fr Einknfte mit Auslandsbezug finden Sie auf Seite 89.
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Gastarbeiterinnen und GastarbeiterRz4 werden bereits ab dem ersten Tag ihres Aufenthaltes in sterreich als unbeschrnkt steuerpichtige Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer behandelt. Voraussetzung ist eine zumindest sechsmonatige Arbeitserlaubnis oder ein zumindest sechsmonatiger Arbeitsvertrag. Bei Saisonarbeiterinnen und -arbeitern tritt die unbeschrnkte Steuerpicht in der Regel dann ein, wenn der Aufenthalt im Inland lnger als sechs Monate dauert. Die unbeschrnkte Steuerpicht besteht in diesem Fall vom ersten Tag an. B. Lohn- oder Einkommensteuer Wie unterscheiden sich Lohn- und Einkommensteuer? Grundstzlich gilt: Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer sowie Pensionistinnen und Pensionisten zahlen Lohnsteuer, Selbstndige zahlen Einkommensteuer. Die Lohnsteuer unterscheidet sich von der Einkommensteuer lediglich in ihrer Erhebungsform. Der Steuertarif ist grundstzlich gleich. Fr Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer gibt es aber zustzliche Absetzbetrge, besondere Steuerbefreiungen und Sonderbestimmungen fr die Besteuerung bestimmter sonstiger Bezge. Die Lohnsteuer hat jede Arbeitgeberin und jeder Arbeitgeber einzubehal-
ten und bis zum 15. des Folgemonats an das Finanzamt abzufhren.Rz1194-1202a Die Einkommensteuer wird im Veranlagungsweg erhoben. Dazu ist eine Einkommensteuererklrung beim Finanzamt abzugeben. Auf Grund dieser Erklrung wird die Einkommensteuer ermittelt und mit Einkommensteuerbescheid vorgeschrieben. Bei der Veranlagung werden auch die nichtselbstndigen Einknfte mit einbezogen. Die von der Lohnverrechnung bereits einbehaltene Lohnsteuer wird auf die Einkommensteuer angerechnet. Auch wenn nur nichtselbstndige Einknfte bezogen werden, kommt es in der Regel zu einer Einkommensteuerveranlagung (siehe ArbeitnehmerInnenveranlagung, Seite 101). C. Einknfte, Einkommen Wovon muss man Lohn- oder Einkommensteuer zahlen? Gegenstand der Einkommensteuer ist das Einkommen. Es setzt sich aus einzelnen Einknften zusammen. Im Einkommensteuergesetz sind all jene Einkunftsarten aufgezhlt, die der Einkommensteuer unterliegen. Es sind somit nur diejenigen Einknfte steuerpichtig, die unter die im Gesetz aufgezhlten Einkunftsarten fallen. Nicht steuerpichtig sind z. B. Lottogewinne, das Kinderbetreuungsgeld oder das Pegegeld.
Das Einkommensteuergesetz kennt sieben Einkunftsarten: 1. Einknfte aus Land- und Forstwirtschaft 2. Einknfte aus selbstndiger Arbeit 3. Einknfte aus Gewerbebetrieb 4. Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit 5. Einknfte aus Kapitalvermgen 6. Einknfte aus Vermietung und Verpachtung 7. Sonstige Einknfte = Gesamtbetrag der Einknfte Sonderausgaben Auergewhnliche Belastungen Freibetrge (z. B. Kinderfreibetrag) = Einkommen (= Steuerbemessungsgrundlage) Die Einkunftsarten 1-3 nennt man betriebliche Einknfte oder Gewinneinknfte. Die Einkunftsarten 4-7 werden als berschusseinknfte oder als auerbetrieb iche l Einknfte bezeichnet. Ab welcher Einkommenshhe beginnt die Steuerpicht? Ein bestimmtes Basiseinkommen (Existenzminimum) bleibt bei jedem unbeschrnkt Steuer ichtigen steuer rei. p f Das steuerfreie Basiseinkommen betrgt fr Arbeitnehmer/innen jhrlich mindestens 12.000 und fr Selbststndige 11.000 .
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Die unterschiedliche Hhe des steuerfreien Basiseinkommens ist auf die zustzlichen Steuerabsetzbetrge bei Lohn teuerpichtigen (Arbeitnehmer-, s Verkehrs- und Pensionistenabsetzbetrag) zurckzufhren. Vom steuerfreien Basiseinkommen zu unterscheiden ist die sozialversicherungsrechtliche Geringfgigkeitsgrenze. Diese betrgt fr 2010 366,33 und fr 2011 374,02 monatlich (dies entspricht einem Jahresbetrag von ca. 4.395,96 bzw. 4.488,24 ). Die Erklrung im Einzelnen: Einknfte aus Land- und Forstwirtschaft erzielen z. B. Buerinnen/ Bauern oder Grtner/innen. Einknfte aus selbstndiger Arbeit erzielen z. B. rztinnen/rzte, Rechtsanwltinnen/Rechtsanwlte, Steuerberater/innen, Architektinnen/ Architekten oder Journalistinnen/ Journalisten und an Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH) zu mehr als 25 % beteiligte Gesellschafter-Geschftsfhrer/innen.Rz670 Einknfte aus Gewerbebetrieb sind Gewinne aus Gewerbebetrieben (z. B. Handelsbetriebe, Tischler/innen oder Friseurinnen/Friseure) und Industriebetrieben. Juristische Personen (z. B. GmbH) zahlen keine Einkommensteuer, sondern Krperschaftsteuer. Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit erzielen Arbeitnehmer/innen sowie Pensionistinnen/Pensionisten.
Einknfte aus Kapitalvermgen sind z. B. Zinsertrge aus Sparguthaben oder Wertpapieren sowie Dividenden aus Aktien und GmbH-Anteilen. Werden diese Ertrge im Inland erzielt, wird die Einkommensteuer in Form der Kapitalertragsteuer einbehalten und ist damit abgegolten. Einknfte aus Vermietung und Verpachtung werden erzielt, wenn eine Wohnung oder ein Haus vermietet wird. Sonstige Einknfte sind: Wiederkehrende Bezge (z. B. bestimmte Leibrenten) berschsse aus privaten Veruerungsgeschften innerhalb bestimmter Spekulationsfristen einschlielich Substanzgewinne aus Investmentfonds berschsse aus der Veruerung von privaten Kapitalbeteiligungen ab 1 % Beteiligung (z. B. Verkauf von GmbH-Anteilen) Einknfte aus Leistungen (z. B. Provisionen fr gelegentliche Vermittlungen und Einnahmen aus der gelegentlichen Vermietung privater Gegenstnde) Funktionsgebhren (Entgelt fr Funktionrinnen/Funktionre von ffentlich-rechtlichen Krperschaften, sofern sie keine Arbeitnehmer/innen sind)
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D. Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit Was sind Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit? Unter die Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit fallen folgende Bezge: Bezge und Vorteile aus einem bestehenden oder frheren Dienstverhltnis.Rz645-669b; 930ff Darunter fallen Lhne und Gehlter, Firmenpensionen sowie Sachzuwendungen der Arbeitgeberin und des Arbeitgebers, aber auch Bezge aus einer geringfgigen Beschftigung und Einknfte aus einem Dienstleistungsscheck. Dieser Dienstleistungsscheck, erhltlich in Postmtern und Trafiken, kann zur Bezahlung einfacher haushaltstypischer Dienstleistungen in Privathaushalten (z. B. Reinigungsarbeiten, Kinderbetreuung, einfache Hilfestellungen bei der Haushaltsfhrung, einfache Gartenarbeiten) verwendet werden. Whrend des Jahres bleiben die Einknfte aus ei-
nem Dienstleistungsscheck lohnsteuerfrei. Zu einer allflligen Besteuerung kommt es im Rahmen der (ArbeitnehmerInnen-)Veranlagung nur dann, wenn das gesamte Jahreseinkommen den Betrag von 11.945 bersteigt. Pensionen aus der gesetzlichen Sozialversicherung.Rz684ff Darunter fallen u. a. die Pensionen von den Pensionsversicherungsanstalten der Arbeitnehmer, der Bauern oder der gewerblichen Wirtschaft. Steigerungsbetrge auf Grund einer freiwilligen Hherversicherung werden nur zu einem Viertel steuerlich erfasst. KrankengelderRz671ff Bezge aus PensionskassenRz680ff Bezge und Pensionsleistungen, die auf Beitrge der Arbeitgeberin und des Arbeitgebers entfallen, unterliegen zur Gnze der Lohnsteuer. Von den Bezgen und Pensionsleistungen, die auf Beitrge der Arbeitnehmerin oder des Arbeitnehmers entfallen, sind nur 25 % steuerpichtig.
Hinweis Arbeiten im Rahmen eines freien Dienstvertrages oder eines Werkvertrages fallen in der Regel unter die Einknfte aus einer betrieblichen Ttigkeit. Daher erfolgt kein Lohnsteuerabzug. Diese Einknfte sind solche aus selbstndiger Arbeit oder aus Gewerbebetrieb. In vielen Fllen muss von der Auftraggeberin oder vom Auftraggeber eine Mitteilung gem 109a EStG ans Finanzamt erfolgen (siehe Seite 110).
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Pensionen aus einer prmienbegnstigten Pensionsvorsorge (siehe Seite 116), prmienbegnstigten Zukunftsvorsorge (siehe Seite 115) und einer Betrieblichen Vorsorgekasse sind steuerfrei. Bezge nach dem Bezgegesetz sowie von Mitgliedern einer Landesregierung, eines Landtages, von Brgermeisterinnen und Brgermeistern, Stadtrtinnen und -rten oder Gemeindertinnen und -rten. Wann sind Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit zu versteuern? Die Einkommensteuer wird jeweils vom gesamten Einkommen eines Kalenderjahres berechnet. Einkommen (Lhne, Gehlter und Pensionen) werden grundstzlich zu jenem Kalenderjahr gerechnet, in dem sie die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer erhalten hat. Bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung (frher: Jahresausgleich) wird die Steuer fr das im Kalenderjahr bezogene Einkommen neu berechnet. Wurden lohnsteuerpichtige Einknfte im Kalenderjahr nicht ganzjhrig oder in unterschiedlicher Hhe bezogen, kommt es durch die Jahresberechnung in der Regel zu einer Gutschrift. Im Fall einer Nachforderung beachten Sie bitte die Ausfhrungen im Kapitel Das Verfahren beim Finanzamt (siehe Seite 101).
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E. SachbezgeRz138-222d Was versteht man unter Sachbezgen? blicherweise erfolgt die Bezahlung der Arbeitnehmerin oder des Arbeitnehmers in Geld. Die Entlohnung kann aber auch (teilweise) in Sachleistungen (Sachbezgen) erfolgen. Die Sachleistungen sind mit dem Mittelpreis des Verbrauchsortes zu bewerten und in dieser Hhe zu versteuern. Fr die meisten Sachbezge, wie z. B. Privatnutzung eines firmeneigenen Pkws,Rz168-187 wurden bundeseinheitliche Sachbezugswerte festgesetzt. Bestimmte Sachbezge sind durch das Einkommensteuergesetz aber ausdrcklich steuerfrei gestellt (z. B. Weihnachtsgeschenke bis 186 , Betriebsausge bis 365 oder Verpegung am Arbeitsplatz).Rz78ff, 93ff Beispiele fr steuerpichtige Sachbezge: DienstwagenRz168-187 Wenn die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer ein firmeneigenes Kraftfahrzeug fr Privatfahrten bentzt, sind als Sachbezug monatlich 1,5 % der Anschaffungskosten (inkl. Umsatzsteuer), maximal 600 , anzusetzen. Als Privatfahrten gelten dabei auch Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte. Wird das firmeneigene Kraftfahrzeug nachweislich im Jahresdurchschnitt nicht mehr als 500 km monatlich fr Pri-
vatfahrten bentzt, ist der halbe Wert als Sachbezug, 0,75 % der Anschaffungskosten, maximal 300 , anzusetzen. Kfz-Abstell- oder GaragenplatzRz188-203 Stellt die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber der Arbeitnehmerin oder dem Arbeitnehmer whrend der Arbeitszeit einen Kfz-Abstell- oder Garagenplatz unentgeltlich zur Verfgung, sind als Sachbezug 14,53 pro Monat der Lohnsteuerbemessungsgrundlage hinzuzurechnen. Die Zurechnung hat nur dann zu erfolgen, wenn sich der Abstell- oder Garagenplatz im Bereich einer Parkraumbewirtschaftung (blaue Zone) befindet. Ab 14,53 pro Monat Kostenbeitrag der Arbeitnehmerin oder des Arbeitnehmers an die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber ist kein Sachbezugswert hinzuzurechnen. Arbeitgeberdarlehen und GehaltsvorschsseRz204-207 Bei Gehaltsvorschssen und unverzinslichen oder niedrig verzinsten Arbeitgeberdarlehen ist bis zu 7.300 kein Sachbezug anzusetzen. bersteigen der Gehaltsvorschuss oder das Arbeitgeberdarlehen insgesamt 7.300 , ist fr den bersteigenden Betrag die Zinsersparnis mit 3,5 % (oder der Differenz auf 3,5 %) anzusetzen. DienstwohnungRz149-162d Wird der Arbeitnehmerin oder dem Arbeitnehmer eine Dienstwohnung kostenlos oder verbilligt zur Verf-
gung gestellt, liegt ebenfalls ein steuerpichtiger Sachbezug vor, der sich grundstzlich am jeweiligen Mietrichtwert des betreffenden Bundeslandes orientiert. Wird die Dienstwohnung von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber angemietet, gilt als Sachbezug die tatschliche Miete samt Betriebskosten abzglich 25 %. Incentive-ReiseRz220 Zur Mitarbeiter/innenmotivation gewhrte Incentive-Reisen stellen einen steuerpichtigen Sachbezug dar. Beispiele fr steuerfreie Sachbezge: Laptop, PC-StandgertRz214a Wird der Arbeitnehmerin oder dem Arbeitnehmer ein Computer zur Verfgung gestellt, der regelmig beruich genutzt, aber auch privat verwendet werden kann, stellt dies keinen steuerpichtigen Sachbezug dar. (Mobil-)TelefonRz214 Eine gelegentliche private Nutzung des arbeitgebereigenen (Mobil-)Telefons stellt ebenfalls keinen steuerpichtigen Sachbezug dar. F. Steuerfreie Leistungen Welche Bezge und Leistungen werden nicht besteuert? Die wichtigsten steuerfreien Leistungen sind: Familienbeihilfe
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Wochengeld und vergleichbare Bezge aus der gesetzlichen SozialversicherungRz41ff Karenzurlaubsgeld, KarenzurlaubshilfeRz45 sowie Kinderbetreuungsgeld Unfallrenten Pegegeld und Betreuungskostenzuschuss Trinkgelder fr Arbeitnehmer/innen Auch bestimmte Leistungen der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers sind steuerbefreit (siehe Seite 34). Welche steuerfreien Leistungen knnen die Einkommensteuer beeinussen? Es gibt bestimmte Einkommenserstze, die zwar steuerfrei sind, aber bei einer allflligen Veranlagung die Steuer des brigen Einkommens erhhen (so genannter besonderer Progressionsvorbehalt). Folgende Bezge fallen darunter: Arbeitslosengeld oder Notstandshilfe sowie berbrckungshilfe fr BundesbediensteteRz45 Bestimmte Bezge nach dem HeeresgebhrengesetzRz105 Bestimmte Bezge nach dem ZivildienstgesetzRz106 Bezieht jemand in einem Kalenderjahr sowohl die genannten steuerfreien Einkommenserstze als auch andere steuerpichtige Einknfte (z. B. Gehalt, Pension), so sind diese Einknfte zur Errechnung einer vollen Steuerprogression in der Weise fiktiv hochzurechnen,
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als ob sie auch whrend des Bezuges der Einkommenserstze (weiter)bezogen worden wren. Von diesem fiktiven Gesamteinkommen wird dann der Durchschnittssteuersatz ermittelt. Mit diesem Durchschnittssteuersatz wird das tatschlich steuerpichtige Einkommen also das Gehalt, die Pension oder andere steuerpichtige laufende Einknfte versteuert. Die Steuer darf jedoch nicht hher sein als jene, die sich ergeben wrde, wenn das Einkommen und die Einkommenserstze gemeinsam versteuert wrden.Rz113ff G. Steuermindernde Ausgaben Welche Ausgaben vermindern das steuerpichtige Einkommen? Es gibt Ausgaben, die das steuerpichtige Einkommen vermindern. Dazu zhlen Ausgaben, die mit den Einnahmen direkt zusammenhngen. Diese sind als Betriebsausgaben bei den betrieblichen Einkunftsarten (land- und forstwirtschaftlichen, frei eruichen oder b gewerblichen Einknften) oder als Werbungskosten bei den brigen Einkunftsarten abzuziehen. Ausgaben, die mit steuerfreien Einknften unmittelbar zusammenhngen, drfen nicht abgezogen werden. Weitere Ausgaben, die das steuerpichtige Einkommen vermindern, aber nicht mit der Einknfteerzielung
zusammenhngen, sind Sonderausgaben (siehe Seite 48) und auergewhnliche Belastungen (siehe Seite 72).
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Steuertarif und Steuerabsetzbetrge
II. Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

A. SteuertarifRz767ff Wie hoch ist die Lohn- oder Einkommensteuer? Die Steuer fr das steuerpichtige Einkommen wird nach dem Einkommensteuertarif berechnet. Einkommen bis 11.000 jhrlich werden jedenfalls steuerfrei gestellt. Fr hhere Einkommen bestehen drei Tarifstufen, Arbeitnehmerabsetzbetrag (oder Grenzgngerabsetzbetrag) Verkehrsabsetzbetrag Pensionistenabsetzbetrag denen jeweils eine einfache Berechnungsformel zugeordnet ist. Besteht Anspruch auf Steuerabsetzbetrge, mssen diese nur noch vom Ergebnis abgezogen werden. Welche Steuerabsetzbetrge gibt es? Das Einkommensteuergesetz 1988 (EStG) sieht folgende Absetzbetrge vor:
Alleinverdienerabsetzbetrag* Alleinerzieherabsetzbetrag* Unterhaltsabsetzbetrag Kinderabsetzbetrag Mehrkindzuschlag
29,20 bis 58,40 /Monat und Kind 58,40 /Monat und Kind 20 /Monat ab 3. Kind
494 /Jahr (bei einem Kind)
364 /Jahr (Basisbetrag)
bis zu 400 /Jahr
291 /Jahr
54 /Jahr
* eim Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag (364 Basisbetrag) besteht B ein gestaffelter Kinderzuschlag: fr das erste Kind 130 175 220
fr das zweite Kind
fr das dritte und jedes weitere Kind
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Fr Alleinverdienerinnen oder Alleinverdiener mit Kind/ern und fr Alleinerzieherinnen oder Alleinerzieher stehen daher jhrlich folgende Absetzbetrge zu: mit einem Kind mit zwei Kindern mit drei Kindern 494 669 889
Wie ermitteln Sie Ihre Steuer fr 2010? Je nach Hhe Ihres Jahreseinkommens sind folgende Tarifformeln anzuwenden: Einkommensteuertarif Einkommen in Euro bis 11.000 ber 11.000 bis 25.000 ber 25.000 bis 60.000 ber 60.000 Einkommensteuer in Euro (vor Absetzbetrgen) 0 (Einkommen 11.000) x 5.110 14.000 (Einkommen 25.000) x 15.125 + 5.110 35.000 (Einkommen 60.000) x 0,5 + 20.235 Grenzsteuersatz* 0 % 36,5 % 43,214286 % 50 %
* er Grenzsteuersatz gibt an, mit welcher Besteuerung Sie bei der Erzielung zustzlicher Einknfte in der jeweiligen D Tarifstufe rechnen mssen.
Sie brauchen nur noch die fr Sie zutreffenden Steuerabsetzbetrge (Achtung: auch den Arbeitnehmer- und Verkehrsabsetzbetrag oder den Pensionistenabsetzbetrag) subtrahieren. Pensionistinnen und Pensionisten mit zu versteuernden Pensionsbezgen zwischen 17.000 und 25.000 jhrlich
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mssen die Einschleifregelung beim Pensionistenabsetzbetrag beachten.
Beispiel: Bei einem Jahreseinkommen von 21.000 einer Arbeitnehmerin und Alleinerzieherin mit einem Kind betrgt die Einkommensteuer 2010: (21.000 11.000) x 5.110 = 14.000 Arbeitnehmerabsetzbetrag Verkehrsabsetzbetrag Alleinerzieherabsetzbetrag inkl. Kinderzuschlag Einkommensteuer 2010 B. SteuerabsetzbetrgeRz768 ArbeitnehmerabsetzbetragRz805, 808 Betrag: 54 pro Jahr Anspruch: Lohnsteuerpichtige Arbeitnehmer/innen Infos: Der Arbeitnehmerabsetzbetrag wird automatisch von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber bercksichtigt. Grenzgngerinnen und Grenzgnger haben bei der Veranlagung an Stelle des Arbeitnehmerabsetzbetrages Anspruch auf den Grenzgngerabsetzbetrag in derselben Hhe. Besteht ein Anspruch auf den Arbeitnehmer- oder Grenzgngerabsetzbetrag, so kann es bei geringem Einkommen zu einer Negativsteuer bis zu 110 kommen. Seit dem Jahr 2008 kann die Negativsteuer fr Pendler bis zu 240 pro Jahr betragen (siehe Seite 28). 54,00 291,00 494,00 2.811,00 3.650,00
VerkehrsabsetzbetragRz807, 808 Betrag: 291 pro Jahr Anspruch: Arbeitnehmer/innen Infos: Der Verkehrsabsetzbetrag wird automatisch von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber bercksichtigt. Bei Grenzgngerinnen und Grenzgngern wird er erst bei der Veranlagung abgezogen. Die Aufwendungen fr Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte werden dadurch pauschal abgegolten. Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die weiter entfernt von ihrer Arbeitssttte wohnen oder denen die Benutzung eines Massenverkehrsmittels nicht mglich oder nicht zumutbar ist, knnen unter gewissen Voraussetzungen zustzlich ein Pendlerpauschale als Werbungskosten beanspruchen (siehe Seite 32). PensionistenabsetzbetragRz809 Betrag: bis zu 400 pro Jahr Anspruch: Pensionsbezieher/innen Infos: Der Pensionistenabsetzbetrag wird automatisch von der pensionsauszahlenden Stelle bercksichtigt. Bei Pensionsbezgen bis 17.000 jhrlich betrgt er 400 . Fr Pensionsbezge zwischen 17.000 und 25.000 kommt es zu einer Einschleifung des Pensionistenabsetzbetrages. Bei hheren Pensionsbezgen steht kein Pensionistenabsetzbetrag mehr zu.
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Innerhalb der Einschleifzone berechnet sich der Pensionistenabsetzbetrag wie folgt: (25.000 Pensionseinkommen 2010) x 5 % Bruttopension V-Pichtbeitrge S Sonderausgaben Auergewhnliche Belastungen Kinderfreibetrge Pensionseinkommen 2010
Hinweis Die gleichzeitige Bercksichtigung des Pensionistenabsetzbetrages und des Verkehrs- und Arbeitnehmerabsetzbetrages ist nicht mglich. Ab 2011 steht ein erhhter Pensionistenabsetzbetrag von 764 zu, wenn die Pensionseinknfte 13.100 nicht bersteigen und der (Ehe-)Partner Einknfte von hchstens 2.200 jhrlich bezieht.
Alleinverdiener- und AlleinerzieherabsetzbetragRz771ff Betrag: 364 pro Jahr (Grundbetrag des Alleinverdienerabsetzbetrages ohne Kinder). Wird fr ein oder mehrere Kind/er fr mindestens sieben Monate Familienbeihilfe bezogen, gilt ein gestaffelter Kinderzuschlag: Alleinverdiener/innen/ Alleinerzieher/innen mit 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder Kinderzuschlag pro Kind 130 (1. Kind) 130 (1. Kind) + 175 (2. Kind) 130 (1. Kind) + 175 (2. Kind) + 220 (3. Kind*) Absetzbetrag inkl. Kinderzuschlag 494 669 889
* er Betrag von 220 gilt auch fr jedes weitere Kind. D
Hinweis Ab dem Jahr 2011 entfllt der Alleinverdienerabsetzbetrag ohne Kind!

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Besteht Anspruch auf einen Kinderzuschlag, ist die Auszahlung dieser Betrge als Negativsteuer mglich. Anspruch: Alleinverdiener/innen und Alleinerzieher/innen Infos: Alleinverdienerin oder Alleinverdiener ist, wer mehr als sechs Monate im Kalenderjahr verheiratet ist und von der unbeschrnkt steuerpichtigen Ehepartnerin/dem unbeschrnkt steuerpichten Ehepartner oder der eingetragenen Partnerin/dem eingetragenen Partner nicht dauernd getrennt lebt oder wer mehr als sechs Monate im Kalenderjahr mit einer unbeschrnkt steuerpichtigen Lebensgefhrtin/ einem unbeschrnkt steuerpichtigen Lebensgefhrten in einer ehehnlichen Gemeinschaft lebt und einer der beiden fr mindestens ein Kind den Kinderabsetzbetrag erhlt. In beiden Fllen drfen die Einknfte der (Ehe)Partnerin oder des (Ehe)Partners bestimmte Grenzen nicht berschreiten. Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht immer nur einer Person zu. Wenn die Partnerin und der Partner (z. B. Studentenpaar mit Kind) die Voraussetzungen erfllen, dann steht er der Partnerin oder dem Partner mit den hheren Einknften zu. Haben Partnerin und Partner keine oder gleich hohe Einknfte, steht der Absetzbetrag der Frau zu, auer der Mann fhrt berwiegend den Haushalt. (Ehe)
Partner/in ist auch ein/e eingetragener Partner/in im Sinne des Eingetragene Partnerschaft-Gesetzes (EPG). Alleinerzieherin oder Alleinerzieher ist, wer mehr als sechs Monate im Kalenderjahr nicht in einer Ehe oder ehehnlichen Gemeinschaft lebt und den Kinderabsetzbetrag fr mindestens ein Kind erhlt. Wie hoch drfen die Einknfte der (Ehe) Partnerin oder des (Ehe)Partners fr den Alleinverdienerabsetzbetrag sein? Die Ehepartnerin oder der Ehepartner (ohne Kind/er) darf Einknfte von hchstens 2.200 jhrlich beziehen. In einer Ehe oder ehehnlichen Gemeinschaft mit mindestens einem Kind darf die (Ehe)Partnerin oder der (Ehe)Partner Einknfte von hchstens 6.000 jhrlich beziehen. Wie errechnet sich die Einkommensgrenze fr die (Ehe)Partnerin oder den (Ehe) Partner? Mageblich sind die steuerpichtigen Einknfte einschlielich sonstiger Bezge wie z. B. 13./14. Monatsgehalt soweit diese ber den Freibetrag von 620 bzw. die Freigrenze von 2.100 jhrlich hinausgehen, Abfertigungen oder Pensionsabfindungen. Fr die Ermittlung der Grenzen werden vom
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Bruttobezug noch folgende Betrge abgezogen: Sozialversicherungsbeitrge Beitrge fr die freiwillige Mitgliedschaft bei Interessenvertretungen (z. B. GB-Beitrge) Pendlerpauschale Sonstige Werbungskosten (bei Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern zumindest das Pauschale von 132 jhrlich) Steuerfreie berstunden-, Sonntags-, Feiertagszuschlge und Zuschlge fr Nachtarbeit, weiters steuerfreie Schmutz-, Erschwernisund Gefahrenzulagen Bei mehreren Einknften ist der Gesamtbetrag aller Einknfte mageblich. Fr Familienbeihilfe, Karenzurlaubsgeld, Kinderbetreuungsgeld, Arbeitslosengeld und Notstandshilfe sowie fr Alimentationszahlungen gilt Folgendes: Sie sind, wie die meisten anderen steuerfreien Einknfte, fr die Berechnung der Einkunftsgrenzen nicht zu bercksichtigen. Hingegen sind Einknfte der (Ehe) Partnerin oder des (Ehe)Partners aus Kapitalvermgen (z. B. Zinsen, Aktiendividenden) zu bercksichtigen, auch wenn sie endbesteuert sind. Weiters ist das steuerfreie Wochengeld in die Einkunftsgrenze einzubeziehen, ebenso steuerfreie Bezge aus Auslandsmontagen, Entwicklungshilfettigkeiten sowie andere auf Grund zwischen24
staatlicher (Doppelbesteuerungsabkommen) oder vlkerrechtlicher (z. B. UNIDO, IAEO) Vereinbarungen steuerfreie Einknfte. Beispiel: Ermittlung der Einkommensgrenze (Steuerpichtiger mit Kind) Bruttobezge 8.400,00 Sozialversicherungsbeitrge fr laufende Bezge 1.085,04 Werbungskostenpauschale 132,00 Sonstige Bezge (inkl. SV) innerhalb der Steuerfreigrenze 1.200,00 Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit 5.982,96
Htte der Steuerpichtige noch eine Abfertigung von 1.000 erhalten, wre die magebliche Einkunftsgrenze von 6.000 berschritten. Wie wird der Grenzbetrag bei Verehelichung, Scheidung oder bei Tod der (Ehe)Partnerin bzw. des (Ehe)Partners ermittelt?Rz775 Bei der Ermittlung des Grenzbetrages ist immer von den Einknften des ganzen Jahres auszugehen. Wenn eine Ehe oder ehehnliche Gemeinschaft im Laufe eines Kalenderjahres geschlossen wird, sind die Einknfte der (Ehe) Partnerin oder des (Ehe)Partners sowohl aus der Zeit vor als auch nach der
Verehelichung in die Ermittlung des Grenzbetrages einzubeziehen. Analog dazu sind bei einer Scheidung auch die Einknfte der frheren (Ehe)Partnerin oder des frheren (Ehe)Partners nach der Scheidung miteinzubeziehen, ebenso der Bezug einer Witwen/WitwerPension nach dem Tod der (Ehe)Partnerin oder des (Ehe)Partners. Wie wird der Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag geltend gemacht? Whrend des Kalenderjahres kann die Arbeitgeberin bzw. der Arbeitgeber oder die pensionsauszahlende Stelle auf Grund Ihrer Erklrung gegenber der Arbeitgeberin bzw. dem Arbeitgeber (Formular E 30) den Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag bercksichtigen. Vergessen Sie nicht, die Anzahl der Kinder anzufhren, damit auch der entsprechende Kinderzuschlag bercksichtigt werden kann. Haben Sie gleichzeitig mehrere Dienstverhltnisse, drfen Sie die Erklrung nur bei einer Arbeitgeberin oder einem Arbeitgeber abgeben. Fallen die Anspruchsvoraussetzungen whrend des Jahres weg (z. B. Einknfte der (Ehe)Partnerin oder des (Ehe) Partners bersteigen die mageblichen Grenzen, Ehescheidung), mssen Sie das Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber bzw. Ihrer pensionsauszahlenden Stelle innerhalb eines Monats melden (Formular E 30). Zustz-
lich mssen Sie nach Ablauf des Jahres eine Erklrung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung abgeben. Nach Ablauf des Kalenderjahres knnen Sie den Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag nachtrglich beim Finanzamt im Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen. Hinweis Auch wenn der Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag bereits whrend des Jahres durch Ihre Arbeitgeberin oder Ihren Arbeitgeber bercksichtigt worden ist, vergessen Sie bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung nicht, die Angaben hinsichtlich des Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrages in der Erklrung auszufllen. Andernfalls kommt es zu einer ungewollten Nachversteuerung des Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrages.
UnterhaltsabsetzbetragRz795-804 Betrag: monatlich 29,20 fr das erste Kind, 43,80 fr das zweite Kind und jeweils 58,40 fr das dritte und jedes weitere alimentierte Kind. Anspruch: Unterhaltsverpichtete
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Infos: Unterhaltsverpichtete bzw. Unter altsverpichteter ist, wer fr h ein nicht haushaltszugehriges Kind fr das weder der bzw. dem Unterhaltsverpichteten noch ihrem/seinem mit ihr/ihm im selben Haushalt lebende/n (Ehe)Partnerin oder (Ehe) Partner Familienbeihilfe gewhrt wird nachweislich den gesetzlichen Unterhalt (Alimente) leistet. Im Unterschied zum Kinderabsetzbetrag wirkt sich der Unterhaltsabsetzbetrag erst im Nachhinein bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung aus. Was ist beim Unterhaltsabsetzbetrag zu beachten? Der volle Unterhaltsabsetzbetrag steht nur dann zu, wenn der gesetzlichen Unterhaltsverpichtung in vollem Umfang entsprochen wurde. Wurden Alimente nur teilweise bezahlt, wird der Unterhaltsabsetzbetrag entsprechend gekrzt. Fr volljhrige Kinder, fr die dem getrennt lebenden Elternteil keine Familienbeihilfe ausbezahlt wird, steht kein Unterhaltsabsetzbetrag zu. Der Unterhaltsabsetzbetrag steht auch fr im Ausland lebende Kinder zu, fr die Alimente bezahlt werden.
KinderabsetzbetragRz790-792a Betrag: 58,40 monatlich pro Kind. Der Kinderabsetzbetrag wird gemeinsam mit der Familienbeihilfe ausbezahlt. Anspruch: Familienbeihilfenbezieher/ innen Infos: Der Kinderabsetzbetrag wirkt sich auf die Steuerberechnung nicht unmittelbar aus. Fr Kinder, die sich stndig (nicht nur vorbergehend fr Ausbildungszwecke) im Ausland aufhalten, steht kein Kinderabsetzbetrag zu. Auf Grund der gemeinschaftsrechtlichen Bestimmungen haben allerdings im Inland beschftigte EUBrgerinnen oder EU-Brger und EWR-Brgerinnen bzw. EWR-Brger (Island, Liechtenstein und Norwegen), deren Kinder sich stndig in einem Mitgliedstaat der EU/EWR aufhalten, zustzlich zur Familienbeihilfe auch Anspruch auf den Kinderabsetzbetrag. Fr ein Kind bzw. Kinder in Nicht-EU-/EWR-Staaten kann die oder der Unterhaltsverpichtete eine auergewhnliche Belastung von grundstzlich 50 monatlich geltend machen (siehe Seite 74). MehrkindzuschlagRz793f Betrag: 20 monatlich fr das dritte und jedes weitere Kind Anspruch: Bezieher/innen von Familienbeihilfe fr mindestens drei Kin-
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der. Das Familieneinkommen darf 55.000 nicht berschreiten. Infos: Der Mehrkindzuschlag wird auf Antrag vom Finanzamt ausbezahlt. Wie hoch darf das Familieneinkommen fr den Mehrkindzuschlag sein? Ein Anspruch auf den Mehrkindzuschlag 2011, der im Wege der Veranlagung fr 2010 beantragt wird, besteht dann, wenn das Familieneinkommen im Jahr 2010 den Betrag von 55.000 nicht berstiegen hat. Das Familieneinkommen ist die Summe aus dem zu versteuernden Einkommen der antragstellenden Person sowie dem zu versteuernden Einkommen einer (Ehe)Partnerin bzw. eines (Ehe)Partners. Eine Zusammenrechnung erfolgt jedoch nur dann, wenn (Ehe)Partnerin und (Ehe)Partner im mageblichen Kalenderjahr mehr als sechs Monate im gemeinsamen Haushalt gelebt haben. Ist das Einkommen der (Ehe)Partnerin oder des (Ehe)Partners negativ, mindert dies nicht das Familieneinkommen (kein Verlustausgleich). Wie stellen Sie den Antrag auf Mehrkindzuschlag? Der Mehrkindzuschlag ist fr jedes Kalenderjahr gesondert beim Finanzamt mit dem Formular E 4 zu beantra-
gen (nur in Papierform, FinanzOnline hier nicht mglich). Auch die (Ehe) Partnerin oder der (Ehe)Partner der Familienbeihilfenbezieherin oder des Familienbeihilfenbeziehers kann den Mehrkindzuschlag bei ihrer bzw. seiner ArbeitnehmerInnenveranlagung beantragen. Die Familienbeihilfenbezieherin bzw. der Familienbeihilfenbezieher muss dem Finanzamt ber Aufforderung eine Verzichtserklrung bermitteln. Beispiel: Ein Steuerpichtiger mit vier Kindern, fr welche dieser Familienbehilife bezieht, beantragt den Mehrkindzuschlag 2011 im Rahmen der Veranlagung 2010. Der Steuerpichtige hat im Jahr 2010 ein Einkommen von 33.000 , die (Ehe)Partnerin ein Einkommen in der Hhe von 20.000 , das ergibt ein Familieneinkommen von 53.000 . Da die Voraussetzungen erfllt sind, kann der Steuerpichtige oder dessen (Ehe)Partnerin den Mehrkindzuschlag beantragen. C. Absetzbetrge bei niedrigen Einknften (Negativsteuer)Rz811ff Beziehen Sie kein oder ein geringes Einkommen, kann es in folgenden Fllen zu einer Steuergutschrift (Negativsteuer) kommen:
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Besteht Anspruch auf den Arbeitnehmerabsetzbetrag, werden 10 % der Arbeitnehmerbeitrge zur gesetzlichen Sozialversicherung (hchstens jedoch 110 ) gutgeschrieben. Dies gilt auch fr Grenzgngerinnen und Grenzgnger. Personen, die mindestens in einem Kalendermonat Anspruch auf das Pendlerpauschale haben, steht in den Jahren 2008 bis 2010 ein Pendlerzuschlag in Hhe von 130 zu. Insgesamt knnen daher bis zu 240 gutschrieben werden. Wenn die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber bereits whrend des Jahres ein Pendlerpauschale bercksichtigt hat oder wenn Sie ein Pendlerpauschale beantragen, wird ein Pendlerzuschlag gegebenenfalls automatisch bercksichtigt. Die Negativsteuer inklusive Pendlerzuschlag ist dabei mit insgesamt 15 % der Arbeitnehmerbeitrge zur gesetzlichen Sozialversicherung begrenzt. Der Alleinerzieher- oder Alleinverdienerabsetzbetrag (letzterer aber nur bei mindestens einem Kind, also wenn Anspruch auf einen Kinderzuschlag besteht) wird in jenen Fllen, in denen er sich auf Grund eines geringen Einkommens nicht oder nicht voll steuermindernd auswirken konnte, vom Finanzamt ausbezahlt bei einem Kind daher beispielsweise bis zu 494 (Negativsteuer). Die Ermittlung der Negativsteuer erfolgt bei der ArbeitnehmerInnenver28
anlagung. Einknfte die auf Grund zwischenstaatlicher (Doppelbesteuerungsabkommen) oder vlkerrechtlicher (z. B. UNIDO, IAEO) Vereinbarungen steuerfrei sind, werden fr Zwecke der Berechnung der Negativsteuer wie steuerpichtige Einknfte behandelt. Beispiel Eine Angestellte ist teilzeitbeschftigt und verdient monatlich brutto 440 (x 14 = 6.160 jhrlich). Die Sozialversicherungsbeitrge betragen (angenommen) 930 jhrlich. Steuer fllt bei diesem Bezug keine an. Es werden 10 % von 930 (also 93 ) bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung nach Ablauf des Jahres vom Finanzamt ausbezahlt. Wre die Angestellte gleichzeitig Alleinerzieherin mit einem Kind, wrde sich der Auszahlungsbetrag auf insgesamt 587 (494 + 93 ) erhhen. Htte sie Anspruch auf das Pendlerpauschale, wrde die Gutschrift der Sozialversicherungsbeitrge 139,50 (15 % von 930 ) und die Gesamtgutschrift daher 633,50 betragen.
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Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber
III. Die Lohnsteuerberechnung durch Ihre Arbeitgeberin oder Ihren Arbeitgeber

A. Allgemeines Was muss Ihre Arbeitgeberin oder Ihr Arbeitgeber bei der Berechnung der Lohnsteuer beachten? Bereits bei der Berechnung der Lohnsteuer bercksichtigen Ihre Arbeitgeberin oder Ihr Arbeitgeber auch zahlreiche Steuerbefreiungen und Steuerbegnstigungen. Geben Sie daher Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber alle Umstnde und nderungen bekannt, die Einuss auf die Steuerberechnung haben (z. B. Familienstand, Wohnsitz, Kinder, Alleinverdiener/in, Alleinerzieher/in, Pendlerpauschale, Freibetragsbescheid). Bei Einhaltung Ihrer Meldeverpichtungen (z. B. Wegfall des Alleinverdienerabsetzbetrages) haftet Ihre Arbeitgeberin oder Ihr Arbeitgeber fr die richtige Berechnung Ihrer Lohnsteuer.Rz1208 Sie oder er muss Ihnen auch eine Abrechnung fr den im Kalendermonat ausbezahlten Arbeitslohn aushndigen.Rz1199 In dieser Abrechnung muss Folgendes enthalten sein: Bruttobezge Beitragsgrundlage fr die Picht eib trge (Sozialversicherungsbeitrge) Pichtbeitrge Bemessungsgrundlage fr den Beitrag zu einer Betrieblichen Vorsorgekasse und der geleistete Beitrag Bemessungsgrundlage fr die Lohnsteuer Einbehaltene Lohnsteuer Grundstzlich mssen die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber dem Finanzamt der Betriebssttte oder dem Krankenversicherungstrger nach Ablauf des Kalenderjahres die (Jahres)LohnzettelRz1220ff bis Ende Februar elektronisch bermitteln. Die Lohnzettel mssen dem amtlichen Vordruck entsprechen (L 16). Auch wenn die Lohnverrechnung hndisch erfolgt, ist der Lohnzettel grundstzlich elektronisch zu bermitteln. In diesem Fall steht das bermittlungsprogramm der Gebietskrankenkasse (ELDA) zur Verfgung. Ist kein Internetanschluss vorhanden, kann auch ein Papierlohnzettel und zwar bis Ende Jnner an das Finanzamt der Betriebssttte bermittelt werden. Wird das Dienstverhltnis im Laufe des Kalenderjahres beendet, muss die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber ebenfalls einen Lohnzettel bis zum
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Ende des Folgemonats an das Betriebsstttenfinanzamt oder den Krankenversicherungstrger bermitteln. Auch Sie als Arbeitnehmerin oder Arbeitnehmer knnen von Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber einen (Jahres)Lohnzettel verlangen. Bei Beendigung des Dienstverhltnisses muss Ihnen auf alle Flle ein Lohnzettel ausgehndigt werden. Da das Finanzamt aber von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber die Lohnzetteldaten erhlt, dient er nur zu Ihrer eigenen Information. Bitte senden Sie diesen Lohnzettel nicht an das Finanzamt. Pendlerpauschale
B. Fahrten zwischen Wohnung und ArbeitssttteRz249ff Wie werden die Kosten fr Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte bercksichtigt? Die Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitssttte werden grundstzlich durch den Verkehrsabsetzbetrag abgegolten. Unter gewissen Voraussetzungen besteht zustzlich ein Anspruch auf das kleine oder groe Pendlerpauschale.Rz249-276 Tatschliche Fahrtkosten knnen nicht geltend gemacht werden.
Das kleine Pendlerpauschale steht zu, wenn die Bentzung eines Massenverkehrsmittels zumutbar ist. Es betrgt: Entfernung ab 20 km ab 40 km ab 60 km Betrag / Monat 2010 52,50 103,50 154,75 Jahresbetrag 2010 630,00 1.242,00 1.857,00
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Das groe Pendlerpauschale steht zu, wenn die Bentzung eines Massenverkehrsmittels nicht zumutbar ist. Es betrgt: Entfernung ab 2 km ab 20 km ab 40 km ab 60 km Betrag / Monat 2010 28,50 113,00 196,75 281,00 Jahresbetrag 2010 342,00 1.356,00 2.361,00 3.372,00 das Pendlerpauschale bei der laufenden Lohnverrechnung nicht bercksichtigt, knnen Sie dieses auch bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen. Teilen Sie bitte nderungen des Arbeitsweges umgehend Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber mit. Sollte sich nachtrglich herausstellen, dass Ihre Angaben gegenber der Arbeitgeberin oder dem Arbeitgeber nicht den tatschlichen Verhltnissen entsprechen, sind Sie verpichtet, im Rahmen einer ArbeitnehmerInnenveranlagung das Pendlerpauschale zu berichtigen und die Lohnsteuer nachzuzahlen.Rz274 WerkverkehrRz271 Werkverkehr liegt vor, wenn die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber seine Arbeitnehmer/innen zwischen Woh33
Zur Bercksichtigung des Pendlerpauschales muss der jeweilige Arbeitsweg an mindestens elf Tagen pro Monat zurckgelegt werden. Das Pendlerpauschale steht auch whrend Urlauben und Krankenstnden zu, ebenso bei nicht ber ein Kalenderjahr hinausgehenden Karenzurlauben. Whrend des Jahres knnen Sie das Pendlerpauschale bei Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber beantragen. Verwenden Sie dazu bitte das Formular L 34. Vergewissern Sie sich, ob Ihre Arbeitgeberin oder Ihr Arbeitgeber das Pendlerpauschale ab Beginn Ihrer Beschftigung bzw. ab Jahresanfang steuerlich bercksichtigt hat (siehe Die Aufrollung durch die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber, Seite 44). Wenn Ihre Arbeitgeberin oder Ihr Arbeitgeber das Pendlerpauschale bercksichtigt hat, ist keine Geltendmachung im Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung erforderlich. Wurde
nung und Arbeitssttte mit Fahrzeugen in der Art eines Massenbefrderungsmittels befrdern lsst. Der Vorteil der Arbeitnehmerin oder des Arbeitnehmers aus der Befrderung im Werkverkehr stellt keinen steuerpichtigen Sachbezug dar. Wenn eine Arbeitnehmerin oder ein Arbeitnehmer im Lohnzahlungszeitraum berwiegend im kostenlosen Werkverkehr befrdert wird, steht der Arbeitnehmerin oder dem Arbeitnehmer das Pendlerpauschale nicht zu. Muss eine Arbeitnehmerin oder ein Arbeitnehmer fr den Werkverkehr bezahlen, so sind diese Kosten bis maximal zur Hhe des in seinem konkreten Fall in Frage kommenden Pendlerpauschales als Werbungskosten abzugsfhig. Dies gilt auch dann, wenn ein Fahrtausweis auch fr andere Privatfahrten verwendet werden kann. Muss eine Arbeitnehmerin oder ein Arbeitnehmer trotz eingerichteten Werkverkehrs bestimmte Wegstrecken zwischen Wohnung und Einstiegstelle des Werkverkehrs zurcklegen, so ist die Wegstrecke zwischen Wohnung und Einstiegstelle so zu behandeln, wie die Wegstrecke zwischen Wohnung und Arbeitssttte. Die Einstiegstelle des Werkverkehrs wird somit fr Belange des Pendlerpauschales mit der Arbeitssttte gleichgesetzt.
C. Steuerfreie Leistungen der Arbeitgeberin oder des ArbeitgebersRz45ff Welche Leistungen der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers bleiben bei der laufenden Lohnverrechnung steuerfrei? Kostenlose oder verbilligte Bentzung von Einrichtungen und Anlagen, die die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber allen oder bestimmten Gruppen von Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern zur Verfgung stellt. Dazu gehren beispielsweise Erholungsund Kurheime, Kindergrten, Sportanlagen oder Betriebsbibliotheken. Zuschsse fr die Betreuung von Kindern bis hchstens 500 pro Kind und Kalenderjahr, die die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber allen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern oder bestimmten Gruppen seiner Arbeitnehmerinnen oder Arbeitnehmern gewhrt. Fr die Arbeitnehmerin oder fr den Arbeitnehmer muss fr mehr als sechs Monate im Jahr Anspruch auf Familienbeihilfe bestehen und das Kind im Kalenderjahr das zehnte Lebensjahr noch nicht vollendet haben. Der Vorteil aus der Teilnahme an Betriebsveranstaltungen bis 365 jhrlich (Betriebsausge, kulturelle Veranstaltungen, Betriebsfeiern etc.) und die dabei erhaltenen Sachzuwendungen bis 186 jhrlich, beispielsweise fr Weihnachtsgeschenke, Geschenkbons oder Goldmnzen.Rz77ff
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Leistungen der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers fr die Zukunftssicherung (z. B. Er- und Ablebensversicherungen, Krankenversicherungen, Anteile an Pensionsinvestmentfonds oder Pensionskassenbeitrge) aller Arbeitnehmer/innen oder bestimmter Gruppen von Arbeitnehmer/innen (z. B. an alle Arbeiter/innen oder an alle Angestellten) oder an den Betriebsratsfonds bis 300 jhrlich pro Arbeitnehmer/in.Rz81ff Dies kann auch durch Umwandlung von Bezgen in derartige Vorsorgeleistungen erfolgen.Rz81e Der Freibetrag steht pro Arbeitgeberin bzw. Arbeitgeber zu, kann also auch zwei- oder mehrfach pro Jahr genutzt werden. Freiwillige soziale Zuwendungen der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers an den Betriebsratsfonds und freiwillige Zuwendungen zur Beseitigung von Katastrophenschden.Rz92 Unentgeltliche oder verbilligte berlassung von Mitarbeiterbeteiligungen am Unternehmen der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers an alle Arbeitnehmer/innen oder an bestimmte Hinweis
Gruppen von Arbeitnehmer/innen bis 1.460 . Fr die endgltige Steuerfreiheit muss die Mitarbeiterbeteiligung fnf Jahre behalten werden.Rz85ff Beispiel Ein Industriebetrieb gibt an alle Angestellten Aktien im Kurswert von 1.400 unentgeltlich ab. Dieser Sachbezug ist steuerfrei. Freie oder verbilligte Mahlzeiten und Getrnke am Arbeitsplatz.Rz93ff Einschrnkungen bestehen, wenn stattdessen Essensbons abgegeben wurden. Einknfte fr begnstigte AuslandsMontagettigkeiten durch inlndische Betriebe. Die Auslandsttigkeit muss jeweils mehr als einen Monat dauern.Rz55ff Einknfte von Entwicklungshelferinnen und -helfern.Rz71 Kostenlose oder verbilligte Befrderung der eigenen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer von Befrderungsunternehmen sowie deren Angehrige.Rz103f
Sowohl steuerfreie Einknfte fr Auslands-Montagettigkeiten als auch von Entwicklungshelferinnen und -helfern werden bei der Veranlagung im Rahmen der Ermittlung des Steuersatzes (so genannter allgemeiner Progressionsvorbehalt)Rz119 bercksichtigt. Diese Einknfte werden auch bei der Ermittlung des Grenzbetrages hinsichtlich der Zuerkennung des Alleinverdienerabsetzbetrages herangezogen.
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D. DienstreisenRz699-741 Welche Kostenerstze bleiben bei Dienstreisen steuerfrei? Sind Sie beruich unterwegs, sind folgende Kostenerstze der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers lohnsteuerfrei: Fahrtkosten (z. B. Kilometergelder) Tagesgelder und Nchtigungskosten Wann liegt eine Dienstreise vor? Eine Dienstreise ist dann gegeben, wenn man auerhalb seines Dienstortes (Bro, Werksttte, Werksgelnde, Lager usw.) ttig wird (Dienstreise im Nahbereich). Sie liegt aber auch dann vor, wenn man fr einen lngeren Zeitraum so weit entfernt arbeitet, dass eine tgliche Rckkehr an den stndigen Wohnort (Familienwohnsitz) nicht zugemutet werden kann (Dienstreise auerhalb des Nahbereichs). In beiden Fllen muss die Dienstreise im Auftrag der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers erfolgen. Die Unterscheidung ist aber fr die Dauer der Gewhrung steuerfreier Tagesgelder wichtig (siehe Tagesgelder, Seite 37). Fahrtkosten Steuerfrei bleiben Vergtungen der tatschlichen Fahrtkosten (z. B. Bahn, Flug, Taxi). Bei der Verwendung des
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Privatfahrzeuges knnen Kilometergelder steuerfrei ausbezahlt werden. Das Kilometergeld betrgt: Fahrzeug PKW Fr jede mitbefrderte Person Motorrad bis 250 cm3 Motorrad ber 250 cm3 Fahrrad 1. bis 5. km Fahrrad ab 6. km KM Geld 2010 0,42 0,05 0,14 0,24 0,24 0,47
Das PKW-Kilometergeld kann fr hchstens 30.000 Kilometer jhrlich lohnsteuerfrei ausbezahlt werden. Fr die steuerfreie Auszahlung von Kilometergeldern ist grundstzlich ein Fahrtenbuch zu fhren. Es muss Folgendes beinhalten: Datum, Kilometerstand, Anzahl der beruich zurckgelegten Tageskilometer, Ausgangs- und Zielpunkt sowie Zweck jeder einzelnen Fahrt. Neben dem Kilometergeld knnen keine weiteren Fahrtkosten steuerfrei ausbezahlt werden. Auch die Kosten der Autobahnvignette, Autobahn- und Tunnelmaut, sowie Parkgebhren sind mit dem Kilometergeld abgedeckt.
Steuerfreie Fahrtkostenerstze sind vom Anspruch auf Tagesgelder unabhngig.Rz712 Wie werden Kostenerstze fr von der Wohnung aus angetretene Dienstreisen behandelt? Werden Fahrten zu einem Einsatzort in einem Kalendermonat berwiegend unmittelbar von der Wohnung aus angetreten, liegen hinsichtlich dieses Einsatzortes ab dem Folgemonat Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte vor, die mit dem Verkehrsabsetzbetrag oder einem allflligen Pendlerpauschale abgegolten sind. Derartige Kostenerstze sind somit ab dem Folgemonat steuerpichtig. Tagesgelder Tagesgelder bei Dienstreisen im Inland bleiben bis zu 26,40 pro Tag steuerfrei. Die Dienstreise muss lnger als drei Stunden dauern. Ab dieser Dauer kann fr jede angefangene Stunde ein Zwlftel von 26,40 (somit 2,20 pro Stunde) steuerfrei belassen werden. Wie werden Tagesgelder bei Dienstreisen im Nahbereich steuerlich behandelt? Wenn Ihre Dienstreisen im Nahbereich (i. d. R. bis 120 km) dauernd oder zumindest mit einer gewissen Regelmigkeit an denselben Einsatzort oder
an mehrere Einsatzorte (z. B. Baustelle, Filiale) fhren und keine gnstigere Regelung in Ihrer lohngestaltenden Vorschrift (Ihrem Kollektivvertrag) besteht, ist die zeitliche Dauer der Begnstigung eingeschrnkt. In diesem Fall sind die Tagesgelder bei tglicher Heimkehr ab jenem Zeitpunkt nicht mehr steuerfrei, in dem der auswrtige Einsatzort zu einem neuen Mittelpunkt der Ttigkeit wird. Ein neuer Mittelpunkt der Ttigkeit liegt vor, wenn manRz300-310 lnger als fnf Tage an ein und demselben Einsatzort durchgehend ttig wird oder regelmig wiederkehrend (wchentlich an einem Tag) an einem Einsatzort ttig wird und eine Anfangsphase von fnf Tagen berschreitet oder wiederkehrend, aber nicht regelmig, an einem Einsatzort ttig wird und eine Anfangsphase von 15 Tagen im Kalenderjahr berschreitet oder in einem gleich bleibenden Einsatzgebiet (z. B. Bezirksvertreter/in) lnger als fnf Tage ttig wird oder im Rahmen einer Fahrttigkeit auf gleich bleibenden Routen oder Linien (z. B. Busfahrer/in) lnger als fnf Tage ttig wird. Tagesgelder werden in diesen Fllen nur fr die Anfangsphase von 5 bzw. 15 Tagen steuerfrei gewhrt. Ist der Anspruch auf Tagesgelder in einem Kollektivvertrag oder einer
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anderen lohngestaltenden Vorschrift geregelt, bleiben diese Tagesgelder unabhngig davon, ob durch die Dauer oder Gestaltung der Dienstreise ein neuer Mittelpunkt der Ttigkeit entsteht, im Rahmen der Zwlftelregelung des Einkommensteuergesetzes bis zu 26,40 pro Tag (2,20 pro angefangener Stunde, Mindestdauer mehr als drei Stunden) fr folgende Ttigkeiten steuerfrei: Auendienstttigkeit Fahrttigkeit Baustellen- und Montagettigkeit Arbeitskrfteberlassung vorbergehende Ttigkeit an einem Einsatzort in einer anderen politischen Gemeinde fr 6 Monate Wie werden Tagesgelder bei Dienstreisen auerhalb des Nahbereichs steuerlich behandelt? Ist eine tgliche Heimkehr zum stndigen Wohnort (Familienwohnsitz) nicht zumutbar (i. d. R. ab 120 km), knnen Tagesgelder fr eine Ttigkeit am selben Ort sechs Monate lang steuerfrei bis zur Hhe von 26,40 tglich ausgezahlt werden. Nchtigungskosten Fr Nchtigungen im Inland knnen die Kosten der Nchtigung inkl. Frhstck lt. Belegen steuerfrei von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber
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ausbezahlt werden. Erfolgt kein belegmiger Nachweis, knnen pauschal 15 pro Nacht steuerfrei belassen werden. Entsteht aber fr die Nchtigung kein Aufwand (z. B. eine Nchtigungsmglichkeit wird zur Verfgung gestellt), darf kein steuerfreies Pauschale ausbezahlt werden. Zustzliche Aufwendungen (z. B. fr das Frhstck) knnen als Werbungskosten beim Finanzamt geltend gemacht werden. Ohne Beleg sind diese im Schtzungswege bei Inlandsreisen mit 4,40 und bei Auslandsreisen mit 5,85 pro Nchtigung anzusetzen. Auslandsreisen Tages- und Nchtigungsgelder im Ausland knnen von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber mit dem Hchstsatz der Auslandsreisestze der Bundesbediensteten steuerfrei ausgezahlt werden. Nchtigungskosten inkl. Frhstck knnen auch laut Belegen im tatschlich entstandenen Ausma steuerfrei abgegolten werden. Nachstehend die aktuellen Tages- und Nchtigungsgelder fr die sterreichischen Anrainerstaaten und die Vereinigten Staaten:
Land* Deutschland Italien Liechtenstein Schweiz Slowakei Slowenien Tschechien Ungarn USA
Tagesgeld 35,30 35,80 30,70 36,80 27,90 31,00 31,00 26,60 52,30
Nchtigungsgeld 27,90 27,90 18,10 32,70 15,90 23,30 24,40 26,60 42,90
* Fr bestimmte Grostdte (z. B. Rom, Mailand, New York, Washington) und Grenzgebiete (z. B. Freilassing) bestehen eigene Stze. Die kompletten Auslandsreisestze finden Sie im Anhang zu den Lohnsteuerrichtlinien 2002 unter www.bmf.gv.at, Rubrik Tools, Findok (Richtlinien, Lohnsteuerrichtlinien, Anhang).
E. Arbeitgeberbeitrge zu PensionskassenRz756-766g Sind Beitrge zu Pensionskassen steuerfrei? Beitrge, die die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber fr ihre oder seine Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer an Pensionskassen im Sinne des Pensionskassengesetzes leistet, bleiben steuerfrei. Beitrge an auslndische Pensionskassen sind nur dann steuerfrei, wenn eine gesetzliche Verpichtung besteht oder wenn sie an auslndische Einrichtungen im Sinne des Pensionskassengesetzes geleistet werden.
Bitte beachten Sie aber, dass die auf diesen Arbeitgeberbeitrgen beruhenden knftigen Pensionen in vollem Umfang der Steuerpicht unter iel gen.Rz758 Soweit die knftige Pension aus einer Pensionskasse auf Arbeitnehmerbeitrgen beruht, wird sie nur zu einem Viertel versteuert. Soweit Sie dafr eine Pensionsvorsorgeprmie beanspruchen, ist die knftige Pension berhaupt steuerfrei (siehe Seite 116). Die Lohnsteuerfreiheit gilt auch fr Beitrge der Arbeitgeberin und des Arbeitgebers an Untersttzungskassen oder an Arbeitnehmerfrderungsstiftungen.
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F. Sonstige BezgeRz1050ff Was sind sonstige Bezge? Sonstige Bezge sind Bezge, die einmalig oder in greren Abstnden neben dem laufenden Arbeitslohn gewhrt werden. Die bedeutendsten sonstigen Bezge sind das Urlaubsgeld und das Weihnachtsgeld (13. und 14. Monatsbezug). Beispiele fr weitere sonstige Bezge sind: Abfertigungen Bilanzgelder Prmien Jubilumsgelder Gewinnbeteiligungen Urlaubsgeld und Weihnachtsgeld Wie werden Urlaubsgeld und Weihnachtsgeld besteuert? Erhlt eine Arbeitnehmerin oder ein Arbeitnehmer von ihrer/seiner Arbeitgeberin bzw. ihrem/seinem Arbeitgeber einen 13. und 14. Monatsbezug, so sind diese bis zu einem Betrag von 620 jhrlich steuerfrei. Der darber hinausgehende Betrag wird mit dem festen Steuersatz von 6 % versteuert. Die sonstigen Bezge werden aber nur bis zu einer bestimmten Grenze, dem so genannten Jahres echs elRz1068, s t mit 6 % besteuert.
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Das Jahressechstel errechnet sich wie folgt: Im Kalenderjahr zugeossene laufende (Brutto)Bezge
Anzahl der abgelaufenen Kalendermonate (seit Jahresbeginn)
x2
Bei gleich bleibenden Bezgen entspricht das Jahressechstel somit zwei Monatsbezgen, also genau dem 13. und 14. Monatsbezug. Der Teil der sonstigen Bezge, der das Jahressechstel bersteigt, wird nicht begnstigt besteuert, sondern gemeinsam mit dem in diesem Monat ausbezahlten laufenden Gehalt. Bei niedrigen sonstigen Bezgen (in der Regel bis zu einem Monatsbruttogehalt von ca. 1.000 ) ist ein Betrag bis zu 2.100 steuerfrei. Die auf die sonstigen Bezge entfallenden Sozialversicherungsbeitrge werden vor Anwendung des festen Steuersatzes abgezogen. AbfertigungenRz1070ff Seit 2003 gelten die Bestimmungen des Betrieblichen Mitarbeitervorsorgegesetzes. Bei der Besteuerung der Abfertigung ist zu unterscheiden, ob die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer einen Abfertigungsanspruch nach dem
alten oder bereits nach dem neuen Abfertigungssystem hat. Was ist bei Dienstverhltnissen mit Beginn ab 2003 zu beachten? Fr Arbeitnehmerinnen oder Arbeitnehmer, deren Dienstverhltnis ab 2003 begonnen hat, ist grundstzlich das neue Abfertigungssystem anzuwenden (Ausnahmen sind beispielsweise Konzernversetzung oder kurzfristige Arbeitsunterbrechung). In diesem Fall mssen die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber fr die Arbeitnehmerin und den Arbeitnehmer 1,53 % des Bruttobezuges in eine Betriebliche Vorsorgekasse einzahlen. Fr diese Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer besteht keine Mglichkeit, eine kollektivvertragliche oder freiwillige Abfertigung mit dem festen Steuersatz von 6 % zu versteuern. Was ist bei Dienstverhltnissen mit Beginn vor 2003 zu beachten? Ist die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer im alten Abfertigungssystem, treten keine nderungen ein. Vereinbaren Arbeitgeberin bzw. Arbeitgeber und Arbeitnehmerin bzw. Arbeitnehmer einen Wechsel in das neue System, bestehen folgende Mglichkeiten: Einfrieren der alten Abfertigungsansprche bis zum bertrittsstichtag und Zahlung der 1,53 % des
Bruttobezuges ab dem bertrittsstichtag: In diesem Fall gelten fr die eingefrorenen Teile die alten Bestimmungen unverndert weiter.Rz1087c Vollbertragung der alten Abfertigungsansprche in eine Betriebliche Vorsorgekasse: Dabei werden smtliche gesetzlichen Abfertigungsansprche bis zum bertrittsstichtag an eine Betriebliche Vorsorgekasse bertragen. Hinsichtlich der gesetzlichen Abfertigung gelten ausschlielich die neuen Bestimmungen. Es besteht auch keine Mglichkeit, eine kollektivvertragliche Abfertigung mit dem festen Steuersatz von 6 % zu versteuern. Die Bestimmungen betreffend freiwillige Abfertigung gelten aber unverndert weiter.Rz1087d Teilbertragung der alten Abfertigungsansprche in eine Betriebliche Vorsorgekasse: Dabei wird ein Teil der Ansprche bis zum bertrittsstichtag eingefroren und ein Teil an eine Betriebliche Vorsorgekasse bertragen. Fr den eingefrorenen Teil gelten die Bestimmungen betreffend gesetzliche und freiwillige Abfertigung weiter.Rz1087f Wie werden gesetzliche und kollektivvertragliche Abfertigungen besteuert? Besteuerung nach dem alten System: Jene gesetzlichen und kollektivvertraglichen Abfertigungsansprche,
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die von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber ausgezahlt werden, weil die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer nicht in das neue System gewechselt ist oder weil Ansprche zu einem bestimmten Zeitpunkt eingefroren wurden, sind grundstzlich mit dem festen Steuersatz von 6 % zu besteuern. Bei geringen Bezgen kann auch ein niedrigerer Satz angewendet werden. Besteuerung nach dem neuen System: Abfertigungsansprche, die aus einer Betriebliche Vorsorgekasse an die Arbeitnehmerin oder den Arbeitnehmer ausbezahlt werden, unterliegen dem festen Steuersatz von 6 %. Werden Ansprche an eine Zukunftsvorsorgeeinrichtung (z. B. Pensionskasse) bertragen, bleiben diese zur Gnze steuerfrei.Rz1079aff Die nachfolgende Rentenauszahlung durch ein Versicherungsunternehmen oder eine Pensionskasse ist ebenfalls steuerfrei.Rz1079a Kollektivvertragliche Abfertigungsansprche, die nach dem bertrittsstichtag entstehen, knnen nicht mehr mit dem festen Steuersatz von 6 % begnstigt versteuert werden.Rz1087g Wie werden freiwillige Abfertigungen besteuert? Freiwillige Abfertigungen,Rz1084ff die bei oder nach Beendigung des Dienstverhltnisses anfallen, sind im Aus42
ma von drei Monatsbezgen (u. U. zuzglich von Steigerungsbetrgen auf Grund nachgewiesener Dienstzeiten, soweit nicht fr diese Dienstzeiten eine gesetzliche Abfertigung zusteht) mit dem festen Steuersatz von 6 % zu versteuern. Die bersteigenden Bezge sind mit dem laufenden Tarif zu versteuern. Besteht eine Anwartschaft gegenber einer BV-Kasse (Abfertigung neu) werden die Bezge zum laufenden Tarif versteuert. Andere sonstige Bezge Gibt es weitere sonstige Bezge, die steuerlich begnstigt sind? Besondere Regelungen bestehen fr folgende sonstige Bezge: Prmien fr VerbesserungsvorschlgeRz1091ff sowie Vergtungen fr DiensterfindungenRz1094ff sind bis zur Hhe eines zustzlichen, um 15 % erhhten Jahressechstels mit dem festen Steuersatz von 6 % zu versteuern. Nachzahlungen,Rz1105ff KndigungsentschdigungenRz1104f und VergleichssummenRz1108 werden nach dem Tarif besteuert. Nach Abzug der darauf entfallenden Sozialversicherungsbeitrge bleibt ein Fnftel der Bezge als Progressionsmilderung und zur Bercksichtigung steuerfreier Zuschlge steuerfrei. Ist die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer mit ihren/seinen gesamten Abfertigungsanspr-
chen in das neue System bergetreten und kommt es zur Zahlung einer Vergleichssumme, kann diese bis zu einem Betrag von 7.500 mit dem festen Steuersatz von 6 % versteuert werden. Diese Begnstigung steht jenen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern nicht zu, die zur Gnze im alten System verblieben sind oder deren Ansprche ganz oder teilweise zu einem bestimmten Stichtag eingefroren wurden.Rz1102b ErsatzleistungenRz1108ff fr nicht verbrauchten Urlaub werden aufgeteilt. Wenn sie laufende Bezge betreffen, sind sie nach dem Tarif zu versteuern. Betreffen sie sonstige Bezge, unterliegen sie dem festen Steuersatz von 6 %. PensionsabfindungenRz1109ff sind nur dann mit dem halben Steuersatz zu versteuern, wenn ihr Barwert 10.800 nicht bersteigt (bis 11.000 betrgt der Steuersatz ohnehin 0 %, siehe Seite 20). Ist die Pen ions b ndung hs a fi her, ist sie zur Gnze im Kalendermonat der Zahlung zum Tarif zu versteuern. Zur Vermeidung einer Versteuerung kann der Barwert einer Pensionsabfindung durch die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber auch steuerneutral an eine Pensionskasse bertragen werden. SozialplanzahlungenRz1114a bleiben bis zu einer Hhe von 22.000 mit dem halben Steuersatz begnstigt.
G. Zulagen und ZuschlgeRz1126ff Welche steuerfreien Zulagen und Zuschlge gibt es? Zulagen auf Grund von Kollektivvertrgen, Betriebsvereinbarungen oder gesetzlichen Vorschriften bleiben bis zu einem Hchstbetrag von 360 monatlich steuerfrei. Voraussetzung ist, dass die Arbeiten eine erhebliche Verschmutzung der Arbeitnehmerin oder des Arbeitnehmers und ihrer/seiner Kleidung bewirken (Schmutzzulage) oder eine auerordentliche Erschwernis im Vergleich zu den allgemein blichen Arbeitsbedingungen (in dieser Branche) darstellen (Erschwerniszulage) oder infolge der schdlichen Einwirkungen von gesundheitsgefhrdenden Stoffen oder Strahlen, von Hitze, Klte oder Nsse, zwangslufig eine Gefhrdung mit sich bringen (Gefahrenzulage). Ebenso bleiben Zuschlge fr Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit und mit diesen Arbeiten zusammenhngende berstundenzuschlge bis zu einem Hchstbetrag von 360 monatlich steuerfrei.
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H. berstundenRz1145ff Wie werden normale berstunden besteuert? Der Grundlohn fr die berstunde ist immer mit dem laufenden Tarif zu versteuern. Die berstundenzuschlge fr die ersten zehn berstunden im Monat sind im Ausma von hchstens 50 % des Grundlohnes bis zu einem monatlichen Hchstbetrag von insgesamt 86 steuerfrei. I. Zuschlge fr Nachtarbeit und NachtberstundenRz1142ff Wann sind Zuschlge fr Nachtarbeit und Nachtberstunden steuerfrei? Unter Nachtzeit im steuerlichen Sinn versteht man den Zeitraum zwischen 19.00 Uhr und 7.00 Uhr. Begnstigt sind nur Zuschlge fr Arbeitsstunden, die whrend einer zusammenhngenden Nachtarbeitszeit von mindestens drei Stunden (Blockzeit) geleistet werden. Eine Sonderregelung gibt es fr Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, deren Normalarbeitszeit im Lohnzahlungszeitraum berwiegend im Nachtzeitraum liegt. Fr diese Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer erhht sich der Freibetrag von 360 monatlich um 50 % auf 540 monatlich. Nachtarbeiterinnen und Nachtar44
beiter sind unter anderem Bckerinnen und Bcker, Nachtportiere, Nachtpegerinnen und -peger. Fr die Inanspruchnahme der Steuerbefreiung fr Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschlge gelten bestimmte Regelungen. Wesentlich ist, dass die Arbeitsleistung whrend dieser Zeit betrieblich erforderlich ist und dass die Anzahl und der Zeitpunkt der Stunden anhand von konkreten Aufzeichnungen nachgewiesen werden. J. Aufrollung durch die Arbeitgeberin oder den ArbeitgeberRz1189ff Was versteht man unter Aufrollung durch die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber? Die Arbeitgeberin bzw. der Arbeitgeber oder der Pensionsversicherungstrger kann freiwillig als besondere Serviceleistung im Rahmen der Lohnsteueraufrollung u. a. unterschiedlich hohe monatliche Steuerbemessungsgrundlagen ausgleichen. Ein Antrag ist dafr nicht erforderlich. Wenn Sie ganzjhrig bei Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber beschftigt waren oder von Ihrem Pensionsversicherungstrger ganzjhrig eine Pension erhalten haben und fr Sie kein Freibetrag bercksichtigt wurde, kann die Arbeitgeberin bzw. der Arbeitgeber oder der Pensionsversicherungstrger im Dezember eine erweiterte Aufrollung durchfhren.
Die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber kann Ihre Kirchenbeitrge und Gewerkschaftsbeitrge (dies erfordert natrlich eine rechtzeitige Belegvorlage) bercksichtigen, sowie die Steuer fr die sonstigen Bezge innerhalb des Jahressechstels (in Bezug auf Freigrenze und Einschleifregelung) neu berechnen.
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Was knnen Sie beim Finanzamt geltend machen?
IV. Was knnen Sie beim Finanzamt geltend machen?

Bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung knnen Sie nach Ablauf des Jahres Folgendes geltend machen: Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag einschlielich Kinderzuschlag (auch wenn dieser schon gegenber der Arbeitgeberin oder dem Arbeitgeber geltend gemacht wurde) Unterhaltsabsetzbetrag Mehrkindzuschlag Kinderfreibetrag: Fr ein Kind, das sich stndig im Inland, in einem Mitgliedstaat der Europischen Union oder einem Staat des Europischen Wirtschaftsraumes oder der Schweiz aufhlt, steht ein Kinderfreibetrag zu, der im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung zu beantragen ist. Der Kinderfreibetrag (220 ) kann von jener Person bzw. deren (Ehe) Partner/in beantragt werden, dem/ der die Familienbeihilfe fr dieses Kind fr mehr als sechs Monate im Kalenderjahr zusteht. Wird der Kinderfreibetrag von beiden Elternteilen geltend gemacht, betrgt er je Antragsteller/in 132 . Auch ein nicht haushaltszugehriger Elternteil, dem der Unterhaltsabsetzbetrag im Kalenderjahr fr mehr als sechs Monate zusteht, kann den Kinderfreibetrag geltend machen. In diesem Fall steht der Kinderfreibetrag in der Hhe von je 132 nur diesem Elternteil und der Person zu, die fr dieses Kind mehr als sechs Monate im Kalenderjahr die Familienbeihilfe bezogen hat und nicht auch deren (Ehe)Partner/in. Um den Kinderfreibetrag zu beantragen, muss die Sozialversicherungsnummer oder die persnliche Kennnummer der Europischen Krankenversicherungskarte des Kindes in der Steuererklrung angegeben werden. Beide Nummern finden Sie auf der e-card. Pendlerpauschale (soweit nicht schon gegenber der Arbeitgeberin oder dem Arbeitgeber geltend gemacht) Pichtversicherungsbeitrge auf Grund einer geringfgigen Beschftigung gem 19a ASVG (Allgemeines Sozialversicherungsgesetz), wenn Sie in das System der gesetzlichen Sozialversicherung optieren Zusatzbeitrag in der Krankenversicherung gem 51d ASVG fr mitversicherte Angehrige Die Steuerabsetzbetrge (einschlielich Mehrkindzuschlag) finden Sie im Kapitel Steuertarif und Steuerabsetzbetr47
ge, Seite 19. Das folgende Kapitel konzentriert sich daher auf Freibetrge fr: Sonderausgaben Werbungskosten Auergewhnliche Belastungen Amtsbescheinigungen und Opferausweise Sie knnen Ihre ArbeitnehmerInnenveranlagung entweder elektronisch ber FinanzOnline (siehe Seite 101) oder mit dem Formular L 1 bermitteln (siehe Seite 103). Das Formular erhalten Sie kostenlos in Ihrem Finanzamt. A. SonderausgabenRz429ff Was sind Sonderausgaben? Das Einkommensteuergesetz 1988 zhlt bestimmte private Ausgaben auf, die steuerlich begnstigt werden. Sind die aufgezhlten Ausgaben gleichzeitig Werbungskosten oder Betriebsausgaben, dann sind sie als solche abzugsfhig. Folgende Sonderausgaben sind teils in unbeschrnkter Hhe, teils in begrenztem Umfang abziehbar: Bestimmte Renten (insbesondere Leibrenten) und dauernde Lasten: in unbeschrnkter Hhe Freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung
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und Nachkauf von Versicherungszeiten, z. B. von Schulzeiten: in unbeschrnkter HheRz579 Versicherungsprmien fr freiwillige Personenversicherungen: innerhalb des gemeinsamen HchstbetragesRz458-494b Beitrge zu Pegeversicherungen, wenn sie den Charakter einer Krankenversicherung oder einer Rentenversicherung ab Eintritt einer Pegebedrftigkeit haben innerhalb des gemeinsamen Hchstbetrages Rz458a Beitrge zu Pensionskassen: innerhalb des gemeinsamen HchstbetragesRz458ff Kosten fr Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung: innerhalb des gemeinsamen HchstbetragesRz495-540 Ausgaben fr junge Aktien (einschlielich Wohnsparaktien und Wandelschuldverschreibungen zur Frderung des Wohnbaus): innerhalb des gemeinsamen HchstbetragesRz541-557 Kirchenbeitrge: bis zu 200 Rz558-560 Steuerberatungskosten: in unbeschrnkter HheRz561-564a Spenden an humanitre Einrichtungen (mildttige Organisationen, Entwicklungshilfe- oder Katastrophenhilfeorganisationen) bis zu 10 % der Einknfte des VorjahresRz570-571 Spenden an bestimmte Lehr- und Forschungsinstitutionen und an Dachverbnde zur Frderung des Behindertensports: bis zu 10 % der Einknfte des VorjahresRz565-573
Hinweis Auch Verlustabzge (= Verluste aus einer betrieblichen Ttigkeit, die in Vorjahren nicht mit positiven Einknften ausgeglichen werden konnten) gelten als Sonderausgaben.
Knnen Zahlungen, die fr andere Personen geleistet werden, als Sonderausgaben geltend gemacht werden? Beitrge zu Personenversicherungen inkl. Weiterversicherungen in der gesetzlichen Pensionsversicherung, Nachkauf von Schulzeiten, Selbstversicherung von Angehrigen, Wohnraumschaffungs-, Wohnraumsanierungskosten und Kirchenbeitrge knnen auch dann abgesetzt werden, wenn sie fr die nicht dauernd getrennt lebende Ehepartnerin bzw. den nicht dauernd getrennt lebenden Ehepartner oder fr ein Kind, fr das der Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht, geleistet werden. Dasselbe gilt fr die Partnerin oder den Partner bei Lebensgemeinschaften mit Kind.Rz575 Was mssen Sie bei der Geltendmachung von Sonderausgaben beachten? Ihre Sonderausgaben knnen Sie im Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung beantragen.Rz437 Bewahren Sie Ihre Belege sieben Jahre auf, da sie auf Verlangen Ihres Finanzamtes vorzulegen sind. Welche Sonderausgaben sind nur im Rahmen des gemeinsamen Hchstbetrages abzugsfhig (Topf-Sonderausgaben)?Rz580-584 Versicherungsprmien (auer: freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Versicherungszeiten), Pensi49
Zu welchem Zeitpunkt sind Sonderausgaben absetzbar? In der Regel ist der Zeitpunkt der Bezahlung magebend. Wird eine Versicherungsprmie oder ein hnlicher Beitrag in einer einmaligen Leistung (Einmalprmie) entrichtet, knnen Sie im Jahr des Einmalerlages eine Aufteilung auf zehn Jahre beantragen. Dadurch kann der persnliche Hchstbetrag besser gentzt werden.Rz434, 483ff Die Zehnjahresverteilung ist aber auch bei den unbegrenzt absetzbaren Beitrgen zu einer freiwilligen Weiterversicherung (zum Nachkauf von Versicherungszeiten) mglich. Bei einer fremdfinanzierten Wohnraumschaffung oder Wohnraumsanierung gelten die Rckzahlungsbetrge einschlielich Zinsen als Sonderausgaben.
onskassenbeitrge, Wohnraumschaffung, Wohnraumsanierung, junge Aktien (einschlielich Wohnsparaktien und Wandelschuldverschreibungen zur Frderung des Wohnbaus) und Genussscheine werden auch als Topf-Sonderausgaben bezeichnet und sind insgesamt bis zu einem persnlichen Hchstbetrag von 2.920 jhrlich abzugsfhig. Der persnliche Hchstbetrag erhht sich fr Alleinverdienerinnen oder Alleinverdiener und Alleinerzieherinnen oder Alleinerzieher auf 5.840 . Sonderausgaben innerhalb des Hchstbetrages werden nur im Ausma eines Viertels steuerwirksam. Was ist der Sonderausgabenerhhungsbetrag?Rz 581 Der Sonderausgabenerhhungsbetrag kann beantragt werden, wenn mindestens drei Kinder, fr die fr mindestens sieben Monate Familienbeihilfe bezogen wurde oder fr die mindestens sieben Monate ein Unterhaltsabsetzbetrag zusteht, vorhanden sind. Es erhht sich dadurch der Hchstbetrag fr die Topfsonderausgaben um weitere 1.460 , auf 4.380 oder fr Alleinverdienerinnen oder Alleinverdiener und Alleinerzieherinnen oder Alleinerzieher auf 7.300 . Dieser Sonderausgabenerhhungsbetrag kann jedoch nur von einer Person in Anspruch genommen werden.
Was ist das Sonderausgabenpauschale?Rz596-597 Auch wenn Sie keine Sonderausgaben haben, wird bei der laufenden Lohnverrechnung automatisch ein Sonderausgabenpauschale in Hhe von 60 jhrlich von Ihren Einknften abgezogen. Wie wirken sich Topf-Sonderausgaben steuerlich aus?Rz589-591 Die innerhalb des persnlichen Hchstbetrages ausgegebene Summe wird geviertelt (so genanntes Sonderausgabenviertel) und um das Sonderausgabenpauschale von 60 jhrlich vermindert. Topf-Sonderausgaben wirken sich daher steuerlich nur aus, wenn sie hher als 240 sind. Beispiel Sonderausgaben Ein Viertel davon Sonderausgabenpauschale Steuerwirksame Sonderausgaben (bis 36.400 Jahreseinknfte) 2.036 509 60 449
Die steuerwirksamen Sonderausgaben reduzieren die Einkommensteuer in Hhe des jeweiligen Grenzsteuersatzes (siehe Seite 20).
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Ab welcher Einkunftshhe stehen Topf-Sonderausgaben nicht mehr zu?Rz592-595 Bis zu einem Gesamtbetrag der Einknfte von 36.400 jhrlich stehen TopfSonderausgaben im Ausma eines Viertels zu (siehe Beispiel). Zwischen 36.400 und 60.000 reduziert sich der abzugsfhige Betrag gleichmig nach folgender Formel auf das Sonderausgabenpauschale: (60.000 Gesamtbetrag der Einknfte) x (Sonderausgabenviertel 60) 23.600 Ein Betrag von 60 wird in jedem Fall bercksichtigt. B. Sonderausgaben im Einzelnen Versicherungsprmien Welche Versicherungsprmien knnen unbegrenzt abgesetzt werden? Beitrge fr die freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung und fr den Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichen SozialversicherungRz579f sind ohne Hchstbetragsbeschrnkung in vollem Ausma (keine Viertelung) und ohne Krzung um den Pauschalbetrag abzugsfhig. Welche Versicherungsprmien knnen begrenzt im Rahmen des gemeinsamen Hchstbetrages geltend gemacht werden? Unter die Sonderausgabenbegnstigung fallen nur Personenversicherungen, nicht aber Sachversicherungen (z. B. Feuer-, Haushaltsversicherung). Zu den Personenversicherungen zhlen Versicherungsprmien und Beitrge zu einer freiwilligen: Hherversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung Rentenversicherung mit einer auf Lebensdauer zahlbaren RenteRz464f, 479ff Lebensversicherung auf AblebenRz471 Kapitalversicherung auf Er- und Ableben, wenn der Versicherungsvertrag vor dem 1.6.1996 abgeschlossen wurdeRz467 Pegeversicherung Rz458a KrankenversicherungRz458-461 Unfallversicherung (einschlielich Insassenunfallversicherung) Witwen-, Waisen-, Versorgungs- und Sterbekasse Mit Ausnahme der Beitrge zu einer freiwilligen Hherversicherung sind Prmien an alle im EU-Raum ansssigen Versicherungsgesellschaften absetzbar. + 60
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Hinweis Wenn Sie fr Ihre Beitrge zu einer freiwilligen Hherversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung eine Pensionsvorsorgeprmie (siehe Seite 116) beanspruchen, knnen Sie dafr nicht gleichzeitig Sonderausgaben geltend machen. Wann mssen Versicherungsprmien nachversteuert werden? Werden die Ansprche vor oder nach Beginn der Rentenzahlungen ganz oder zum Teil durch eine Kapitalzahlung abgegolten, sind die als Sonderausgaben abgesetzten Betrge nachzuversteuern.Rz606 Eine Nachversteuerung von Versicherungsprmien erfolgt auch, wenn die Ansprche aus einem Lebensversicherungsvertrag ohne Nachweis einer wirtschaftlichen Notlage abgetreten, rckgekauft oder innerhalb von zehn Jahren verpfndet werden. Die Nachversteuerung erfolgt mit 30 % der steuerwirksamen Betrge. Im Falle von Rckvergtungen sind knftige Prmien bis zur Hhe des rckvergteten Betrages nicht absetzbar.
Pensionskassenbeitrge Beitrge, die die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer an eine inlndische Pensionskasse oder ohne gesetzliche Verpichtung an eine auslndische Pensionskasse leistet, sind innerhalb des gemeinsamen Hchstbetrages Sonderausgaben. Gleiches gilt fr Prmien zu einer betrieblichen Kollektivversicherung sowie an eine dieser entsprechenden auslndische Einrichtung ( 5 Z 4 Pensionskassengesetz). Die auf diese Beitrags- oder Prmienzahlungen entfallende Pension ist nur zu einem Viertel steuerpichtig. Die auf die Arbeitgeberbeitrge entfallende Pension ist hingegen voll steuerpichtig. Hinweis Wenn Sie fr Ihre Pensionskassenbeitrge oder Ihre Prmien zu einer betrieblichen Kollektivversicherung eine Pensionsvorsorgeprmie (siehe Seite 116) beanspruchen, knnen Sie dafr nicht gleichzeitig Sonderausgaben geltend machen.
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Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung Welche Aufwendungen fr Wohnraumschaffung sind Sonderausgaben?Rz503-505 Aufwendungen fr die Errichtung von Eigenheimen und Eigentumswohnungen oder Zahlungen fr achtjhrig gebundene Betrge an Bautrger (Baukostenzuschsse fr die Errichtung einer Mietwohnung z. B. an Genossenschaften und Gemeinden) sind als Sonderausgaben innerhalb des gemeinsamen Hchstbetrages absetzbar. Was gilt als Eigenheim und wer kann dafr Sonderausgaben absetzen?Rz509-510 Ein Eigenheim ist ein Wohnhaus im Inland, das ganzjhrig bewohnt werden kann (Beheizbarkeit, Bentzungsbewilligung). Ein Gartenhaus oder ein Badebungalow ist kein Eigenheim. Das Eigenheim darf maximal zwei Wohnungen haben und mindestens zwei Drittel der Gesamtnutzche mssen Wohnzwecken dienen. Sonderausgaben knnen die Eigentmerin bzw. der Eigentmer oder die Miteigentmerinnen und Miteigentmer geltend machen. Wenn die Eltern Eigentmer des Eigenheimes sind, dann knnen die Kinder, die sich an der Errichtung beteiligen, aber nicht Miteigentmer sind, keine Sonderausgaben hiefr geltend machen. Begnstigt ist die Errichtung (auch eines Fertigteil-
hauses), nicht aber der Ankauf eines fertigen Eigenheimes. Erwirbt jemand einen Rohbau, dann sind zwar die Anschaffungskosten des Rohbaus keine Sonderausgaben, wohl aber die weiteren Kosten der Baumanahmen. Was zhlt zu den Errichtungskosten eines Eigenheimes?Rz511 Zu den Errichtungskosten gehren die Grundstckskosten und alle mittelbaren und unmittelbaren Kosten der Baumanahmen: Grundstckskosten einschlielich Maklerkosten sowie Aufschlieungskosten Planungskosten (Baumeister/in, Architekt/in) Anschlusskosten an ein ffentliches Versorgungsnetz (Kanal, Wasser, Gas, Strom) Kosten der Bauausfhrung (Baumeister/innenarbeiten, Elektroinstallation, Dachdeckung etc.) Kosten fr den Ankauf von Baumaterial (Schotter, Zement, Fliesen etc.) Kosten der Umzunung Keine Sonderausgaben sind hingegen:Rz512 Kosten der Wohnungseinrichtung (z. B. Teppiche, Mbel, Einbaukche, Wandvertfelung) Kosten der Gartengestaltung Kosten fr vom Eigenheim getrennte Bauten (z. B. Garage oder Sauna neben dem Haus)
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Wer den Kauf eines Grundstckes als Sonderausgabe geltend macht, muss innerhalb von fnf Jahren mit Baumanahmen beginnen. Der Erwerb des Grundstckes nach der Errichtung des Eigenheimes fhrt nicht zu Sonderausgaben. Als Sonderausgaben fr die Schaffung von Wohnraum knnen in der Regel nur die bis zur Fertigstellung (Erteilung der Bentzungsbewilligung) des Eigenheimes anfallenden Kosten und die darauf entfallenden Darlehensrckzahlungen inkl. Zinsen geltend gemacht werden. Werden in der Bentzungsbewilligung weitere Auagen erteilt (z. B. Verputz der Fassade), so zhlen diese Aufwendungen noch zu den begnstigten Errichtungskosten. Was gilt als Eigentumswohnung? Als Sonderausgaben knnen die Aufwendungen fr die Errichtung einer Eigentumswohnung im Sinne des Wohnungseigentumsgesetzes geltend gemacht werden. Vorausgesetzt, mindestens zwei Drittel dienen Wohnzwecken.Rz519-521 Nicht abgesetzt werden kann der Ankauf einer bereits fertig gestellten (errichteten) Eigentumswohnung. Was sind achtjhrig gebundene Betrge?Rz497ff Darunter versteht man Zahlungen des Wohnungswerbers zur Schaffung von Wohnraum an:
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gemeinntzige Bau-, Wohnungs- und Siedlungsvereinigungen Unternehmen, die auf Grund ihrer Satzung und Geschftsfhrung Wohnraum schaffen Gebietskrperschaften (z. B. Baukostenzuschuss fr eine Gemeindewohnung) Werden die Betrge vor Ablauf von acht Jahren seit Vertragsabschluss zurckgezahlt, kommt es zu einer Nachversteuerung. Geht die Wohnung ins Eigentum der Wohungswerberin bzw. des Wohnungswerbers ber oder werden die rckgezahlten Betrge wieder fr Wohnraumschaffung oder -sanierung verwendet, unterbleibt die Nachversteuerung. Welche Ausgaben zur Wohnraumsanierung knnen als Sonderausgaben bercksichtigt werden?Rz522-530 Kosten der Sanierung von Wohnraum sind absetzbar, wenn die Arbeiten von der Steuerpichtigen oder vom Steuerpichtigen direkt beauftragt und durch befugte Unternehmen durchgefhrt wurden. Begnstigt sind sowohl Instandsetzungs- als auch Herstellungsmanahmen. Aufwendungen zur Sanierung von Wohnraum knnen sowohl von der Eigentmerin und vom Eigentmer, als auch beispielsweise von der Mieterin oder vom Mieter geltend gemacht werden. In diesem Fall muss die Sa-
nierung von der Mieterin und vom Mieter (und nicht von der Vermieterin bzw. vom Vermieter) in Auftrag gegeben worden sein.Rz524 Instandsetzungsmanahmen Rz531-533b sind insbesondere: Austausch aller Fenster samt Rahmen Austausch aller Tren samt Trstock Austausch von Zwischendecken Austausch von Unterbden Austausch einzelner Fenster bei Verbesserung des Lrmschutzes oder zur Minderung des Energieverbrauches Austausch der Eingangstr bei Verbesserung des Einbruchsschutzes oder zur Minderung des Energieverbrauches Austausch von Heizungsanlagen (verbesserte Heizleistung, bessere Bedienbarkeit) Austausch der Elektro-, Gas-, Wasser- und Heizungsinstallationen Einbau von Wrmepumpen, Solar- und Wrmerckgewinnungsanlagen Umstellung auf Fernwrmeversorgung Manahmen zur Verminderung des Energieverlustes oder -verbrauches Nachtrglicher Anschluss an Versorgungsnetze (beispielsweise an die Wasser-, Kanal-, Strom- oder Gasversorgung). Darunter fallen sowohl die Aufwendungen fr das Herstellen des Anschlusses als auch die Anschlussgebhren. Die Kosten eines Telefonanschlusses sind nicht absetzbar.
HerstellungsmanahmenRz534f sind insbesondere: Zusammenlegen von Wohnungen Einbau von Zentralheizungen und Aufzugsanlagen Einbau von Badezimmern und Toilettenanlagen Versetzen von Tren, Fenstern und Zwischenwnden Nicht absetzbar sind beispielsweise:Rz530 Laufende Wartungsarbeiten, Ausbessern des Verputzes, Ausmalen und Tapezieren von Rumen, Austausch einer beschdigten Fensterscheibe Materialrechnungen bei Selbstmontage ber die Miete weiterverrechnete SanierungskostenRz524 Aufwendungen fr eine Luxusausstattung Kosten fr die Einrichtung (Mbelstcke, Einbaukche) Was gilt bei Darlehensnanzierungen? Wird die Errichtung oder Sanierung von Wohnraum fremdfinanziert, sind die Rckzahlungen (inkl. der bezahlten Zinsen) als Sonderausgaben absetzbar. Dies gilt auch dann, wenn das Darlehen vom Voreigentmer bernommen worden ist.Rz440 Auch die Rckzahlungen von umgeschuldeten Krediten mit besseren Konditionen sind begnstigt.Rz439
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Junge Aktien, Wohnsparaktien Wann sind Ausgaben fr junge Aktien und Wohnsparaktien absetzbar?Rz541ff Die Voraussetzungen fr die Absetzbarkeit von jungen Aktien, Wohnsparaktien (einschlielich Wandelschuldverschreibungen zur Frderung des Wohnbaus) und Genussscheinen werden durch eine Besttigung Ihrer Bank bescheinigt. Bitte bermitteln Sie diese Besttigung nur auf Verlangen Ihres Finanzamtes. Die Papiere mssen bei einer inlndischen Bank erworben und mindestens zehn Jahre ab der Anschaffung hinterlegt werden. Wird die Frist nicht eingehalten (vorzeitiger Verkauf oder Depotentnahme), kommt es grundstzlich zu einer Nachversteuerung der abgesetzten Betrge, sofern nicht innerhalb eines Jahres gleichwertige Papiere nachbeschafft werden. Diese Aufwendungen fallen ebenfalls unter den gemeinsamen Hchstbetrag. Kirchenbeitrge In welchem Ausma sind Kirchenbeitrge absetzbar?Rz558-560 Beitrge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften knnen bis hchstens 200 jhrlich abgesetzt werden. Sie sind neben den Topf56
Sonderausgaben absetzbar und werden auch nicht um das Sonderausgabenpauschale gekrzt. Sie knnen diese Beitrge unter bestimmten Voraussetzungen auch bei Ihrer Arbeitgeberin und Ihrem Arbeitgeber oder Ihrem Pensionsversicherungstrger (Ihrer pensionsauszahlenden Stelle) geltend machen (siehe Aufrollung durch die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber, Seite 44). Spenden Welche Spenden sind steuerlich absetzbar?Rz565-573 Eine Steuerbegnstigung besteht fr Spenden an Forschungs- und Lehreinrichtungen. Folgende begnstigte Spendenempfnger sind im Gesetz konkret aufgezhlt: Universitten, Kunsthochschulen, Akademie der bildenden Knste Forschungsfrderungsfonds sterreichische Akademie der Wissenschaften sterreichische Nationalbibliothek, Diplomatische Akademie, sterreichisches Archologisches Institut, Institut fr sterreichische Geschichtsforschung Bundesdenkmalamt und bestimmte Museen Dachverbnde zur Frderung des Behindertensports
Weiters werden im Rahmen von Sonderausgaben Geldzuwendungen an begnstigte Krperschaften fr mildttige Zwecke, fr die Bekmpfung von Armut und Not in Entwicklungslndern sowie zur Hilfestellung in nationalen und internationalen Katastrophenfllen steuerlich anerkannt. Die komplette Liste dieser begnstigten Empfnger finden Sie auf www. bmf.gv.at. C. WerbungskostenRz223ff Was sind Werbungskosten? Werbungskosten einer Arbeitnehmerin oder eines Arbeitnehmers sind Aufwendungen oder Ausgaben, die beruich veranlasst sind. Sie stehen also in unmittelbarem Zusammenhang mit einer nichtselbstndigen Ttigkeit. Bestimmte Werbungskosten, wie beispielsweise Pichtver icherungss beitrge, Kammerumlagen und Wohnbaufrderungsbeitrge, werden von der Arbeitgeberin und vom Arbeitgeber beim Lohnsteuerabzug automatisch bercksichtigt. Das Service-Entgelt fr die e-card ist ebenfalls ein Pichtbeitrag und wird bei der Lohnverrechnung automatisch bercksichtigt.Rz243ff Die steuerwirksamen Werbungskosten reduzieren die Einkommensteuer in Hhe des jeweiligen Grenzsteuersatzes (siehe Seite 20).
Das Pendlerpauschale knnen Sie bei Ihrer Arbeitgeberin oder Ihrem Arbeitgeber durch eine Erklrung mit dem Formular L 34 geltend machen. Sollten Sie dies versumt haben, knnen Sie es jederzeit bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung nachholen. Weitere Werbungskosten knnen Sie nachtrglich beim Finanzamt im Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung beanspruchen. Was ist bei Werbungskosten grundstzlich zu beachten? Prinzipiell mssen Werbungskosten durch entsprechende Nachweise (Rechnungen, Quittungen, Fahrtenbuch) belegt werden knnen. Wenn nach Art und Hhe ein Nachweis nicht mglich ist, gengt die Glaubhaftmachung. Hinweis Bitte legen Sie der Erklrung keine Belege bei. Bewahren Sie die Belege aber sieben Jahre auf, da sie auf Verlangen des Finanzamtes vorgelegt werden mssen.
Was ist das Werbungskostenpauschale? Jeder aktiven Arbeitnehmerin und jedem aktiven Arbeitnehmer steht ein Werbungskostenpauschale in der Hhe von 132 jhrlich zu. Dieses Pauschale
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ist schon in den blichen Lohnsteuertabellen eingerechnet und wird unabhngig davon, ob Werbungskosten anfallen, von der Lohnsteuerbemessungsgrundlage abgezogen. Die folgenden in der Praxis am hufigsten anfallenden Werbungskosten wirken sich daher nur dann steuermindernd aus, wenn sie insgesamt mehr als 132 jhrlich betragen:Rz320ff ArbeitskleidungRz322f Arbeitsmittel und WerkzeugeRz277 ArbeitszimmerRz324ff Aus- und Fortbildung, UmschulungRz358ff BetriebsratsumlageRz242 ComputerRz339f Doppelte HaushaltsfhrungRz341ff und FamilienheimfahrtenRz354ff FachliteraturRz353 FahrradRz356a Fahrtkosten FehlgelderRz357 GewerkschaftsbeitrgeRz240f InternetRz367 KraftfahrzeugRz369ff ReisekostenRz278ff SprachkurseRz361ff StudienreisenRz389ff Telefon, HandyRz391
D. ABC der WerbungskostenRz322ff ArbeitskleidungRz322f Typische Berufskleidung oder Arbeitsschutzkleidung kann als Bekleidungsaufwand geltend gemacht werden. Kleidung, die blicherweise auch privat getragen wird, kann nicht abgeschrieben werden. Dazu zhlen die Ausgaben fr ein Kostm oder fr einen Anzug, selbst wenn eine solche Bekleidung am Arbeitsplatz verlangt wird. Werbungskosten sind z. B.: Schlosser-, Maler-, Asbest- und Monteuranzge, Arbeitsmntel Sttzschuhe und -strmpfe bei stehenden Berufen Kochanzug, Fleischerschrze Uniformen oder mit einem Firmenemblem versehene Dienstanzge, die Uniformcharakter haben, sowie dazugehrige Accessoires (Mascherl, Krawatte) Hinweis Die Reinigungskosten fr Ihre Arbeitskleidung knnen Sie nur bei auergewhnlicher beruicher Verschmutzung (z. B. Arbeitskleidung eines Automechanikers) absetzen. Eine weitere Voraussetzung fr die Geltendmachung ist die Rechnung einer Reinigungsrma.Rz323
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Arbeitsmittel und WerkzeugeRz277 Darunter fallen Wirtschaftsgter, die berwiegend zur Ausbung einer Berufsttigkeit verwendet werden. Beispiele: Computer Fachliteratur Kraftfahrzeuge bei Vertreterinnen und Vertretern im Auendienst Messer bei Fleischerinnen und Fleischern oder Kchinnen und Kchen Motorsge bei Forstarbeiterinnen und Forstarbeitern Musikinstrumente von Musikerinnen und Musikern oder Musiklehrerinnen und Musiklehrern Arbeitsmittel und Werkzeuge, die nicht mehr als 400 kosten, sind geringwertige Wirtschaftsgter. Sie knnen zur Gnze in dem Kalenderjahr abgesetzt werden, in dem sie angeschafft wurden. bersteigen die Anschaffungskosten bei einem mehr als ein Jahr nutzbaren Wirtschaftsgut 400 , knnen sie nur verteilt ber die voraussichtliche Nutzungsdauer abgesetzt werden (Absetzung fr Abnutzung, kurz AfA genannt). Werden Arbeitsmittel oder Werkzeuge nach dem 30. Juni des betreffenden Jahres angeschafft, kann fr das erste Jahr nur die halbe AfA abgesetzt werdenRz235 (siehe Beispiel beim Stichwort Computer, Seite 64/65).
ArbeitszimmerRz324-336 Die Aufwendungen fr ein in der Privatwohnung eingerichtetes Arbeitszimmer einschlielich Einrichtung sind grundstzlich nicht abzugsfhig. Abzugsfhige Ausgaben liegen nur dann vor, wenn das Arbeitszimmer (nahezu) ausschlielich beruich genutzt wird und den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruichen Ttigkeit bildet. Dies ist insbesondere bei Heimarbeiterinnen und -arbeitern, Heimbuchhalterinnen und -buchhaltern oder Teleworkern (siehe Seite 70) der Fall, nicht aber bei Lehrerinnen und Lehrern, Richterinnen und Richtern, Politikerinnen und Politikern oder Vertreterinnen und Vertretern. Aufwendungen fr ein beruich notwendiges, auerhalb des Wohnungsverbandes gelegenes, Arbeitszimmer knnen als Werbungskosten abgesetzt werden.Rz335 Als Werbungskosten im Zusammenhang mit einem Arbeitszimmer kommen folgende anteilige Kosten in Betracht: Mietkosten Betriebskosten (Beheizung, Beleuchtung, Versicherung etc.) AfA fr Einrichtungsgegenstnde; bei Eigenheimen oder Eigentumswohnungen auch eine AfA von den Herstellungskosten FinanzierungskostenRz334
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Hinweis In der Wohnung auerhalb eines steuerlich anerkannten Arbeitszimmers beruich genutzte Einrichtungsgegenstnde (z. B. Schreibtische, Sessel, Regale, Broschrnke, Ksten) sind nicht abzugsfhig. Nur typische Arbeitsmittel wie z. B. EDV-Ausstattung (inkl. Computertisch) und Fax gelten im Ausma der beruichen Nutzung als Arbeitsmittel. Es schadet daher nicht, dass sie in der Wohnung stehen und kein steuerlich anerkanntes Arbeitszimmer vorhanden ist.Rz327 Aus- und Fortbildung, UmschulungRz358-366 Wann sind Bildungsmanahmen steuerlich absetzbar? Aufwendungen fr Bildungsmanahmen sind als Werbungskosten abzugsfhig, wenn sie Kosten fr Fortbildung, Ausbildung im verwandten Beruf oder eine umfassende Umschulung darstellen.Rz358 Was sind Fort- und Ausbildungskosten und wann sind sie absetzbar? Eine Fortbildung liegt vor, wenn bereits eine beruiche Ttigkeit ausge60
bt wird und die Bildungsmanahmen (z. B. berufsbezogene Kurse, Seminare) der Verbesserung von Kenntnissen und Fhigkeiten in Ausbung dieser Ttigkeit dienen. Fortbildungskosten sind als Werbungskosten abziehbar. Auch kaufmnnische oder brotechnische Grundausbildungen (z. B. EDV-Kurse, Internet-Kurse, Erwerb des europischen Computerfhrerscheins, Einfhrungskurse in Buchhaltung, Kostenrechnung, Lohnverrechnung oder Steuerlehre) sind ohne Prfung einer konkreten Verwertbarkeit im jeweiligen Beruf abzugsfhig (siehe Sprachkurse, Seite 69). Eine Ausbildung liegt vor, wenn die Bildungsmanahmen zur Erlangung von Kenntnissen dienen, die eine knftige Berufsausbung ermglichen. Sie sind absetzbar, wenn sie im Zusammenhang mit einer zum aktuell ausgebten Beruf verwandten Ttigkeit stehen. Verwandte Ttigkeiten sind z. B. Friseur/in und Fupeger/ in, Fleischhauer/in und Kchin oder Koch, Elektrotechniker/in und EDVTechniker/in. Steht eine Bildungsmanahme im Zusammenhang mit der bereits ausgebten Ttigkeit, ist eine Unterscheidung in Fort- oder Ausbildung nicht erforderlich, weil in beiden Fllen Abzugsfhigkeit gegeben ist. Aus- und Fortbildungskosten unterscheiden sich von der Umschulung dadurch, dass sie nicht umfassend sein mssen, somit auch einzelne berufsspezifische
Bildungssegmente als Werbungskosten abzugsfhig sind. Beispiele fr abzugsfhige Fort- und Ausbildungsaufwendungen: Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Besuch einer HTL (Elektrotechnik) durch einen Elektriker Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Architekturstudium eines Baumeisters (HTL) an einer technischen Universitt Aufwendungen einer Restaurantfachfrau im Zusammenhang mit dem Besuch eines Lehrganges fr Tourismusmanagement Aufwendungen eines Technikers im Zusammenhang mit der Ablegung der Ziviltechnikerprfung Aufwendungen im Zusammenhang mit der Ablegung einer Beamtenaufstiegsprfung oder dem Besuch einer AHS (BHS) oder einem einschlgigen Universittsstudium durch ffentlich Bedienstete Was sind Umschulungskosten und wann sind sie absetzbar? Eine Umschulung liegt vor, wenn die Manahmen derart umfassend sind, dass sie einen Einstieg in eine neue beruiche Ttigkeit ermglichen, die mit der bisherigen Ttigkeit nicht verwandt ist und auf die tatschliche Ausbung eines anderen Berufes abgezielt wird.
Beispiele fr abzugsfhige Umschulungsmanahmen: Ausbildung einer Arbeitnehmerin aus dem Druckereibereich zur Krankenpegerin Aufwendungen eines Landarbeiters im Zusammenhang mit der Ausbildung zum Werkzeugmacher Aufwendungen einer Schneiderin im Zusammenhang mit der Ausbildung zur Hebamme Aufwendungen eines Studenten (siehe Seite 62), der zur Finanzierung seines Studiums Einknfte aus Hilfsttigkeiten oder aus fallweisen Beschftigungen erzielt Der Begriff Umschulung setzt ebenso wie Aus- und Fortbildung voraus, dass die oder der Steuerpichtige im Umschulungsjahr eine Ttigkeit ausbt, wenn auch nur einfache Ttigkeiten oder fallweise Beschftigungen. Beispiel Beginn eines Medizinstudiums im Oktober 2010 und Aufnahme einer Ttigkeit als Taxifahrer im Februar 2011. Die Studienkosten knnen ab dem Jahr 2011 als Umschulungskosten abgesetzt werden. Der Begriff Umschulung impliziert, dass hier nur Flle eines angestrebten Berufswechsels (von der bisherigen Hauptttigkeit zu einer anderen Hauptttigkeit) gemeint sind. Eine Beschftigung gilt als Hauptttigkeit, wenn dar61
aus der wesentliche Teil (mehr als die Hlfte) der Einknfte erzielt wird. Wurde bereits ein Beruf ausgebt, hindert eine eingetretene Arbeitslosigkeit die Abzugsfhigkeit von Umschulungskosten sowie von Aus- und Fortbildungskosten nicht, unabhngig davon, ob Arbeitslosengeld bezogen wurde. Da eine Pensionistin oder ein Pensionist keine Erwerbsttigkeit ausbt, sind Bildungsmanahmen jedweder Art (Fortbildung, Ausbildung, Umschulung) grundstzlich nicht als Werbungskosten absetzbar. Davon ausgenommen ist eine Frhpensionistin oder ein Frhpensionist, die bzw. der einen beruichen Wiedereinstieg anstrebt. Die Beweggrnde fr eine Umschulung knnen durch uere Umstnde (z. B. wirtschaftlich bedingte Umstrukturierungen der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers oder sogar Betriebsschlieungen) hervorgerufen werden, in einer Unzufriedenheit im bisherigen Beruf gelegen sein oder einem Interesse an einer beruichen Neuorientierung entspringen. Die oder der Steuer ichtige p muss aber nachweisen oder glaubhaft machen, dass sie oder er tatschlich auf die Ausbung eines anderen Berufs als Hauptttigkeit abzielt, der zumindest zum berwiegenden Teil zur Sicherung des knftigen Lebensunterhalts beitragen soll. Davon kann jedenfalls ausgegangen werden, wenn
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die Einkunftserzielung im frher ausgebten Beruf auf Grund von Arbeitslosigkeit nicht mehr gegeben ist oder die weitere Einkunftserzielung im bisherigen Beruf gefhrdet ist oder die Berufschancen oder Verdienstmglichkeiten durch die Umschulung verbessert werden. Die Umschulung muss umfassend sein. Aufwendungen der oder des Steuerpichtigen selbst im Zusammenhang mit Umschulungsmanahmen, die aus ffentlichen Mitteln (AMS) oder von Arbeitsstiftungen gefrdert werden, sind immer als Werbungskosten abzugsfhig. Aufwendungen fr einzelne Kurse oder Kursmodule fr eine nicht verwandte beruiche Ttigkeit sind hingegen nicht als Umschulungskosten abzugsfhig (z. B. Aufwendungen fr den Besuch eines einzelnen Kranken ege urses, der fr sich allein keip k nen Berufsumstieg sicherstellt). Derartige Aufwendungen sind nur abzugsfhig, wenn sie Aus- oder Fortbildungskosten darstellen. Sind Kosten fr ein Studium absetzbar? Die Kosten fr ein Universittsstudium knnen als Fortbildungskosten (z. B. Zweitstudium mit enger Ver echtung zum Erststudium wie etwa das Studium der Betriebswirtschaftslehre durch einen Juristen), als Ausbildungskosten in einem verwandten Beruf (z. B. Be-
triebswirtschaftsstudium eines Industriekaufmannes) oder als Umschulungskosten (z. B. Pharmaziestudium einer Bibliothekarin) absetzbar sein. Dabei sind nicht nur Studienbeitrge, sondern smtliche mit der Bildungsmanahme zusammenhngenden Kosten (z. B. Fachliteratur und Fahrtkosten, siehe Seite 66) abzugsfhig. Wie sieht es mit Kosten fr berufsbildende Schulen aus? Kosten fr berufsbildende Schulen sind absetzbar, wenn sie mit dem ausgebten oder einem verwandten Beruf zusammenhngen oder eine umfassende Umschulung darstellen. Absetzbar sind z. B. Aufwendungen einer Buchhalterin, die am Abend eine Handelsschule oder eine HAK besucht; eines leitenden Angestellten eines Exportunternehmens, der eine einschlgige Fachhochschule besucht; oder eines Technikers, der eine HTL besucht. Knnen Kosten fr die private Ausbildung geltend gemacht werden? Nicht abzugsfhig sind Kosten fr Ausbildungen, die hauptschlich die Privatsphre betreffen. Darunter fallen etwa Kosten fr den B-Fhrerschein, fr Sportkurse oder fr Persnlichkeitsbildung. Die Kosten fr den C-Fhrerschein knnen Sie nur dann absetzen, wenn Sie den Fhrerschein fr den ausge-
bten oder verwandten Beruf bentigen. Welche Bildungskosten sind konkret als Werbungskosten absetzbar? Absetzbar sind insbesondere: eigentliche Kurskosten (Kursbeitrag) Kosten fr Unterlagen, Fachliteratur Kosten fr Arbeitsmittel (z. B. anteilige PC-Kosten) zustzliche Fahrtkosten allenfalls Tagesgelder (fr die ersten fnf Tage, wenn der Kurs nicht am Wohnort oder Arbeitsort stattfindet) Nchtigungskosten Zu welchem Zeitpunkt und bei welchen Einknften sind Bildungskosten absetzbar? Aus-, Fortbildungs- und Umschulungskosten sind wie alle Werbungskosten in jenem Jahr abzusetzen, in dem sie geleistet werden. Fortbildungskosten und Ausbildungskosten sind bei der bisherigen Ttigkeit als Werbungskosten geltend zu machen. Kosten fr eine umfassende Umschulung, die auf die tatschliche Ausbung eines anderen Berufes abzielen, stellen sogenannte vorweggenommene Werbungskosten dar, die mit anderen (auch nichtselbstndigen) Einknften ausgleichsfhig sind. Im Einzelfall knnen auch Fortbildungskosten als vorweggenommene Werbungskosten bercksichtigt werden (z. B. Kurs ber Wertpapierrecht bei
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Einstellungszusage einer Bank fr die Wertpapierabteilung). Die im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung beantragten Bildungsaufwendungen sind um die steuerfreien Frderungsmittel (z. B. Zuschsse) zu krzen. Beantragen Sie daher nur den Differenzbetrag! Beispiel: Wenn Ihre Weiterbildungskosten 200 Euro betragen, Sie dafr 50 Euro an Frderungen refundiert bekommen, knnen Sie bei der Arbeitnehmerveranlagung nur die Differenz von 150 Euro fr Weiterbildungskosten geltend machen.
BetriebsratsumlageRz242 Die Betriebsratsumlage wird zwar bei der Lohnverrechnung einbehalten, wirkt sich jedoch bei der laufenden Lohnabrechnung nicht steuermindernd aus. Sie kann im Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend gemacht werden. ComputerRz339f Aufwendungen fr Computer und Zubehr (z. B. Drucker oder Scanner) sind Werbungskosten, soweit eine beruiche Verwendung vorliegt. Steht der Computer in der Wohnung, ist das
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Ausma der beruichen Nutzung von der Arbeitnehmerin oder vom Arbeitnehmer nachzuweisen oder glaubhaft zu machen. Ohne besonderen Nachweis wird wenn eine wesentliche Nutzung als Arbeitsmittel dem Grunde nach glaubhaft gemacht wird ein Privatanteil von 40 % angenommen. Die Anschaffungskosten eines Computers sind ber die Absetzung fr Abnutzung (AfA) auf Basis einer zumindest dreijhrigen Nutzungsdauer abzuschreiben. PC, Bildschirm und Tastatur stellen eine Einheit dar. Werden Zubehrteile wie Maus, Drucker oder Scanner unter 400 nachtrglich angeschafft, knnen sie als geringwertiges Wirtschaftsgut (nach Abzug eines Privatanteils) sofort zur Gnze steuerlich abgesetzt werden. Auch smtliche mit dem Betrieb des Computers verbundene Aufwendungen wie PC-Tisch, Software, USBSticks, Handbcher und Papier, sind nach Magabe der beruichen Nutzung absetzbar. Beispiel: Anschaffung eines zu Hause aufgestellten, beruich genutzten PC einschlielich Bildschirm und Tastatur um insgesamt 1.200 am 11.08.2010. Die Werbungskosten betragen ohne Nachweis der Privatnutzung bei einer dreijhrigen Nutzungsdauer:
Jahr AfA 2010 AfA 2011 AfA 2012 AfA 2013

* Halbjahres-AfA
insgesamt 200 * 400 400 200 *
40 % Privatanteil 80 160 160 80
Abzug 120 240 240 120
Doppelte HaushaltsfhrungRz341ff und FamilienheimfahrtenRz354ff Wenn Ihr Beschftigungsort vom Familienwohnsitz zu weit entfernt ist, um tglich nach Hause zu fahren, (jedenfalls bei einer Entfernung von mehr als 120 km) und Sie somit eine Wohnung in der Nhe Ihres Arbeitsplatzes bentigen, knnen Sie die Aufwendungen fr diese Wohnung als Werbungskosten geltend machen. Sie drfen beispielsweise Miet- und Betriebskosten fr eine zweckentsprechende angemietete Wohnung einschlielich der erforderlichen Einrichtungsgegenstnde bis zu 2.200 monatlichRz349 absetzen. Weiters knnen Aufwendungen fr Familienheimfahrten bis zu einem Hchstbetrag von 281 pro Monat als Werbungskosten geltend gemacht werden. Als Fahrtkosten sind die Aufwendungen fr das jeweils bentzte Verkehrsmittel zu bercksichtigen (z. B. Bahnkarte, Kilometergeld). Verheiratete sowie in eingetragener Partnerschaft oder in ehehnlicher
Gemeinschaft (auch ohne Kind) Lebende knnen diese Werbungskosten auf Dauer absetzen, wenn die Partnerin und der Partner steuerlich relevante Einknfte (mehr als 2.200 jhrlich oder mehr als ein Zehntel der Einknfte der/des Steuerpichtigen) erzielen. Ist die Partnerin oder der Partner nicht berufsttig, kann die doppelte Haushaltsfhrung in der Regel fr eine Dauer von zwei Jahren beansprucht werden. Bei Alleinstehenden ist sie mit etwa sechs Monaten befristet. In Ausnahmefllen (z. B. in Berufszweigen mit typischerweise hoher Fluktuation, wie im Baugewerbe; bei befristeten Arbeitsverhltnissen; wenn am Familienwohnsitz ein pegebedrftiger Angehriger lebt; bei auslndischem Familienwohnsitz auch bei wesentlichem Kaufkraftunterschied oder bei fremdenrechtlichen Zuzugsbeschrnkungen) kann auch ein lngerer Zeitraum gerechtfertigt sein.Rz346
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FachliteraturRz353 Aufwendungen fr Fachbcher (oder entsprechende elektronische Datentrger) sind als Werbungskosten absetzbar. Aus dem Beleg muss der genaue Titel des Werkes hervorgehen. Die Bezeichnung diverse Fachliteratur reicht nicht aus. Allgemein bildende Werke wie Lexika oder Nachschlagewerke gelten nicht als Fachliteratur. Auch Aufwendungen fr Zeitungen stellen grundstzlich privaten Aufwand dar.Rz394 FahrradRz356a Beruich veranlasste Fahrten (gilt nicht fr Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte) mit einem privaten Fahrrad knnen in Form des Kilometergeldes in Hhe von 0,24 pro Kilometer als Werbungskosten bercksichtigt werden. Maximal fr 2.000 Kilometer (= bis zu 480 ) jhrlich. Fahrtkosten Siehe Reisekosten, Seite 67. FehlgelderRz357 Kassenfehlbetrge, die die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer der Arbeitgeberin oder dem Arbeitgeber ersetzen muss, sind Werbungskosten.
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GewerkschaftsbeitrgeRz240f Gewerkschaftsbeitrge drfen nur in jenem Fall als Werbungskosten geltend gemacht werden, wenn diese noch nicht von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber einbehalten und bei der Lohnverrechnung bercksichtigt wurden. InternetRz367 Die Kosten fr eine beruich veranlasste Verwendung eines Internetanschlusses sind entsprechend der beruflichen Nutzung absetzbar. Sofern eine Abgrenzung nicht mglich ist, ist die Aufteilung der Kosten zu schtzen. Im beruichen Ausma anteilig absetzbar sind die Providergebhr, die Leitungskosten (Online-Gebhren) oder die Kosten fr Pauschalabrechnungen (z. B. Paketlsung fr Internetzugang, Telefongebhr). Aufwendungen fr beruich veranlasste spezielle Anwendungsbereiche (z. B. Gebhr fr die Bentzung des Rechtsinformationssystems) sind zur Gnze absetzbar. KraftfahrzeugRz369-381 Beruich veranlasste Kosten fr ein privates Kfz knnen entweder in Form von Kilometergeldern oder im tatschlich nachgewiesenen Umfang als Werbungskosten bercksichtigt werden.
Die Kilometergelder decken folgende Kosten ab: Absetzung fr Abnutzung Treibstoff und l Service- und Reparaturkosten Zusatzausrstungen (Winterreifen, Autoradio, Navigationsgert usw.) Steuern, (Park-)Gebhren, Mauten und Autobahnvignette Versicherungen aller Art Mitgliedsbeitrge fr Autofahrerklubs Finanzierungskosten Kilometergelder knnen jhrlich fr maximal 30.000 beruich gefahrene Kilometer abgesetzt werden. An Stelle der Kilometergelder knnen die Kosten auch in tatschlicher Hhe entsprechend der beruichen Nutzung abgesetzt werden.Rz372, 375 Hinweis Neben dem Kilometergeld knnen Schden auf Grund hherer Gewalt (insbesondere Reparaturaufwand nach unverschuldetem Unfall, Steinschlag), die sich im Rahmen eines beruichen Kfz-Einsatzes ereignen, als Werbungskosten geltend gemacht werden.Rz373 Zum Nachweis der beruichen Jahresfahrleistung sollten Sie ein Fahrtenbuch mit Datum, Kilometerstand, Ausgangs- und Zielpunkt, Zweck der ein-
zelnen Fahrt und beruich zurckgelegte Tageskilometer fhren. Wenn ein Nachweis ber die Verwendung des Kfz auch mit anderen Unterlagen mglich ist (z. B. Reisekostenabrechnung gegenber der Arbeitgeberin oder dem Arbeitgeber), bentigen Sie kein Fahrtenbuch. ReisekostenRz278-318 Das Einkommensteuergesetz spricht von einer Dienstreise, wenn die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer ber Auftrag der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers auerhalb des Dienstortes ttig wird. Der Dienstreisebegriff ist relativ weit (siehe Kapitel Dienstreisen, Seite 36). Von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber aus Anlass einer Dienstreise gezahlte Reisekostenerstze sind innerhalb bestimmter Grenzen steuerfrei. Erhlt die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber keine oder nur einen Teil der steuerlich zulssigen Reisekostenerstze, kann sie oder er ihre oder seine Aufwendungen ganz oder zum Teil als Werbungskosten geltend machen. Allerdings mssen die (im Vergleich zur Dienstreise strengeren) Voraussetzungen fr eine beruich veranlasste Reise vorliegen. Fr Fahrtkosten gilt diese Einschrnkung nicht, d. h. die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer kann
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die Kosten fr jede beruich veranlasste Fahrt (ausgenommen Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitssttte), soweit sie nicht von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber ersetzt werden, als Werbungskosten geltend machen. Wann liegt eine beruich veranlasste Reise vor? Eine beruich veranlasste Reise liegt vor, wenn die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer aus beruichen Grnden eine Reise ber eine grere Entfernung (in einer Richtung mindestens 25 km Fahrtstrecke) unternimmt. Dabei muss die Reisedauer mehr als drei Stunden bei Inlandsreisen betragen. Zudem darf kein weiterer Mittelpunkt der Ttigkeit begrndet werden (siehe Seite 37). Fahrtkosten sind auch bei geringerer Entfernung und krzerer Dauer der Reise absetzbar.Rz278 Eine beruiche Veranlassung kann anders als bei einer Dienstreise auch ohne Auftrag der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers gegeben sein (z. B. bei Berufsfortbildung, zur Erlangung eines neuen Arbeitsplatzes). Absetzbare Aufwendungen (Reisekosten) wie Fahrtkosten, Verpegungsmehr- und Nchtigungsaufwand mssen von der Arbeitnehmerin oder vom Arbeitnehmer selbst getragen worden sein.
Hinweis Steuerfreie Reisekostenerstze der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers vermindern den jeweils abzugsfhigen Aufwand.
Fahrtkosten Beruich veranlasste Fahrtkosten sind soweit die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber keinen Ersatz leistet im tatschlich angefallenen Umfang (Bahn, Flug, Taxi, Kfz) Werbungskosten, auch wenn die Mindestentfernung von 25 km und die Mindestdauer von drei Stunden unterschritten werden. Auch fr Fahrten zwischen zwei oder mehreren Mittelpunkten der Ttigkeit stehen grundstzlich Fahrtkosten zu.Rz294 Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitssttte sind hingegen bereits durch den Verkehrsabsetzbetrag und ein gegebenenfalls zustehendes Pendlerpauschale zur Gnze abgegolten.Rz291ff Welche absetzbaren Aufwendungen sich bei beruicher Nutzung eines eigenen Kfz ergeben knnen (z. B. Kilometergeld oder tatschlich erwachsener beruicher Kfz-Aufwand), finden Sie unter dem Stichwort Kraftfahrzeug (siehe Seite 66).
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Tagesgelder Soweit eine beruich veranlasste Reise mehr als drei Stunden bei Inlandsreisen dauert, knnen fr jede angefangene Stunde 2,20 (max. 26,40 pro Tag) an Tagesgeldern abgesetzt werden. Dauert eine Reise z. B. 4,5 Stunden, stehen 11 Tagesgeld zu. Das gilt auch dann, wenn hhere Kosten nachgewiesen werden. Bei Auslandsreisen gelten eigene Stze (siehe Auslandsreisen, Seite 38). Dauert eine Reise im Ausland lnger als drei Stunden, so kann fr jede angefangene Stunde der Auslandsreise ein Zwlftel des Auslandstagsatzes gerechnet werden. Das volle Taggeld steht fr 24 Stunden zu. Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die von der Arbeitgeberin bzw. vom Arbeitgeber keine oder geringere als die oben angefhrten Reisekostenerstze steuerfrei erhalten, knnen die genannten Betrge beim Finanzamt geltend machen (so genannte Differenzwerbungskosten). Solche Differenztagesgelder sind aber nicht absetzbar, wenn ein neuer Mittelpunkt der Ttigkeit begrndet wird (siehe Seite 37). Erfolgt innerhalb von sechs Kalendermonaten kein Einsatz am neuen Mittelpunkt der Ttigkeit, lebt der Anspruch auf Tagesgelder wieder neu auf.
Nchtigungskosten Ist die beruich veranlasste Reise mit einer Nchtigung verbunden, knnen entweder die Kosten inkl. Frhstck lt. Beleg oder das Nchtigungspauschale von 15 pro Nchtigung als Werbungskosten geltend gemacht werden.Rz315 Bei Nchtigungen auf Auslandsreisen kann ohne Belegnachweis der jeweilige Hchstsatz fr Bundesbedienstete pro Nchtigung (siehe Seite 39) abgesetzt werden. Stellt die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber kostenlos eine Nchtigungsmglichkeit zur Verfgung, steht das Nchtigungspauschale nicht zu. Allfllige zustzliche Aufwendungen (z. B. fr das Frhstck) knnen aber geltend gemacht werden. Ohne Beleg sind diese im Schtzungsweg bei Inlandsreisen mit 4,40 und bei Auslandsreisen mit 5,85 pro Nchtigung anzusetzen.Rz317 SprachkurseRz361-363 Kosten zum Erwerb von Fremdsprachenkenntnissen sind abzugsfhig, wenn man die Sprache im Beruf bentigt (z. B. als Sekretr/in, Telefonist/ in, Kellner/in, Hotelangestellte oder Exportsachbearbeiter/in). Als Fremdsprache gilt jede von der Muttersprache verschiedene Sprache, gegebenenfalls auch Deutsch. Bei Sprachausbildungen im Ausland werden nur die
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Kurskosten bercksichtigt, nicht aber die Aufenthalts- und Fahrtkosten. StudienreisenRz389-390 Aufwendungen fr Studienreisen sind dann Berufsfortbildungskosten, wenn sie eindeutig von Privatreisen abgegrenzt werden knnen und folgende Voraussetzungen vorliegen: Planung und Durchfhrung der Reise erfolgen entweder im Rahmen einer lehrgangsmigen Organisation oder in einer anderen Weise, die den beruichen Anlass einwandfrei erkennen lsst. Erworbene Kenntnisse mssen einigermaen im Beruf verwertbar sein. Das Programm muss nur auf die Berufsgruppe zugeschnitten sein. Das Programm muss orientiert an der Normalarbeitszeit durchschnittlich acht Stunden tglich betragen.Rz389 Treffen diese Voraussetzungen zu, sind alle damit im Zusammenhang stehenden Aufwendungen (z. B. Fahrtkosten, Aufenthaltskosten, Teilnahmegebhren, Kongressunterlagen) als Werbungskosten absetzbar. Bei Studienreisen mit Mischprogramm knnen hingegen nur eindeutig abgrenzbare Fortbildungskosten (z. B. Teilnahmegebhren, Kongressgebhren) als Werbungskosten abgesetzt werden.Rz390
Telefon, HandyRz391 Kosten fr beruich veranlasste Telefonate sind im tatschlichen Umfang als Werbungskosten absetzbar. Bei privaten Telefonen (Handys) kann der nachgewiesene oder glaubhaft gemachte beruich veranlasste Teil an den Anschaffungskosten, Gesprchsund Grundgebhren geltend gemacht werden. Teleworker Bei Teleworkern, die ihre Arbeit ausschlielich zu Hause verrichten und bei der Arbeitgeberin oder beim Arbeitgeber ber keinen Arbeitsplatz verfgen, ist die Arbeitssttte die Wohnung. Fahrten zum Sitz der Firma stellen grundstzlich Dienstreisen dar.Rz703a Beispielsweise knnen Telefongebhren, Ausgaben fr einen Internetanschluss sowie bei Vorhandensein eines Arbeitszimmers auch anteilige Kosten fr Miete, Strom und Heizung bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung als Werbungskosten geltend gemacht werden. Pauschale Spesenerstze der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers sind steuerpichtiger Arbeitslohn.
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E. BerufsgruppenpauschaleRz396-428 Fr einige Berufsgruppen sind pauschalierte Werbungskosten vorgesehen. Sie knnen ohne Nachweis der tatschlichen Aufwendungen im Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend gemacht werden. Auf Verlangen des Finanzamtes ist eine Besttigung der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers vorzulegen, aus der folgende Daten hervorgehen: die ausgebte Ttigkeit (Berufsgruppe) der Umstand, dass die Ttigkeit ausschlielich ausgebt wird
der Zeitraum der Ttigkeit und allfllige Unterbrechungen bei Fernsehschaffenden die Anzahl der Auftritte die Kostenerstze (ausgenommen bei Vertreterinnen und Vertretern)Rz416 Zustzlich zum Pauschalbetrag knnen keine weiteren (auch keine auerordentlichen) Werbungskosten aus dieser Ttigkeit abgesetzt werden. Fallen hhere Werbungskosten an, knnen an Stelle der Pauschalbetrge die tatschlichen Kosten geltend gemacht werden.Rz428 Fr folgende Berufsgruppen sind Werbungskostenpauschalbetrge vorgesehen: 5 % der Bemessungsgrundlage, h chstens 2.628 jhrlichRz398 5 % der Bemessungsgrundlage, h chstens 2.628 jhrlichRz399 7,5 % der Bemessungsgrundlage, hchstens 3.942 jhrlichRz400 7,5 % der Bemessungsgrundlage, hchstens 3.942 jhrlichRz401 5 % der Bemessungsgrundlage, h chstens 2.628 jhrlichRz402 5 % der Bemessungsgrundlage, h chstens 1.752 jhrlichRz403 10 % der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.628 jhrlichRz403
Artistinnen/Artisten Bhnendarsteller/innen und Filmschauspieler/innen Fernsehschaffende Journalistinnen/Journalisten Musiker/innen Forstarbeiter/innen ohne eigene Motorsge Forstarbeiter/innen mit eigener Motorsge
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Frster/innen und Berufsjger/innen im Revierdienst Hausbesorger/innen1 Heimarbeiter/innen Vertreter/innen Mitglieder einer Stadt-, Gemeindeoder Ortsvertretung2
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5 % der Bemessungsgrundlage, h chstens 1.752 jhrlichRz403 15 % der Bemessungsgrundlage, hchstens 3.504 jhrlichRz404 10 % der Bemessungsgrundlage, hchstens 2.628 jhrlichRz405 5 % der Bemessungsgrundlage, h chstens 2.190 jhrlichRz406 15 % der Bemessungsgrundlage, mindes ens 438 jhrlich, hchstens t 2.628 jhrlichRz406a
u den Hausbesorgerinnen und Hausbesorgern zhlen jene Personen, die dem Hausbesorgergesetz unterlieZ gen und deren Dienstverhltnis vor dem 1. Juli 2000 abgeschlossen wurde. Wurde das Dienstverhltnis nach dem 30. Juni 2000 begrndet, stehen keine pauschalierten Werbungskosten zu, sondern nur Werbungskosten in tatschlich nachgewiesener Hhe. 2 Der Mindestbetrag kann nicht zu negativen Einknften fhren.
Erstreckt sich die Ttigkeit nicht auf das ganze Jahr, ist der Werbungskostenpauschalbetrag entsprechend zu aliquotieren.Rz410 Von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber steuerfrei ausbezahlte Kostenerstze (z. B. Tages- und Nchtigungsgelder, Kilometergelder bei Dienstreisen) krzen den jeweiligen Pauschalbetrag, ausgenommen bei Vertreterinnen und Vertretern.Rz426 Zur Ermittlung der richtigen Bemessungsgrundlage wird der Lohnzettel des betreffenden Kalenderjahres herangezogen.Rz413
F. Auergewhnliche BelastungenRz814ff Was sind auergewhnliche Belastungen? Bestimmte Aufwendungen und Ausgaben sind als auergewhnliche Belastung zu bercksichtigen, wenn sie auergewhnlich sind, zwangslufig erwachsen und die wirtschaftliche Leistungsfhigkeit wesentlich beeintrchtigen. Letzteres ist dann der Fall, wenn der individuelle Selbstbehalt berschritten wird. Bei bestimmten auergewhnlichen Belastungen (insbesondere bei Behinderungen) ist kein Selbstbehalt zu bercksichtigen.
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Wie hoch ist der Selbstbehalt und wie wirkt er sich aus? Der Selbstbehalt betrgt bei einem Einkommen von: hchstens 7.300 6 % mehr als 7.300 8 % mehr als 14.600 10 % mehr als 36.400 12 % Der Selbstbehalt vermindert sich um je 1 %, wenn der Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht, sowie fr jedes Kind, fr das fr mehr als sechs Monate der Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht. Der Selbstbehalt wird vom Finanzamt im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung errechnet. Vereinfacht knnen Sie das fr den Selbstbehalt magebliche Einkommen wie folgt berechnen: Bruttolohn (einschlielich 13./14. Monatsbezug) Steuerfreie Bezge Werbungskosten (auch jene, die vom Arbeitgeber (z. B. Sozialversicherungsanteil) bercksichtigt wurden) Sonderausgaben (andere) auergewhnliche Belastungen, fr die kein Selbstbehalt gilt = Bemessungsgrundlage fr Selbstbehalt
Den Antrag knnen Sie im Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung stellen. Bitte bewahren Sie Ihre Belege sieben Jahre auf, da sie auf Verlangen Ihres Finanzamtes vorzulegen sind. Beispiel Ein Alleinverdiener hat zwei Kinder, fr die jeweils der Kinderabsetzbetrag zusteht. Er hat im Kalenderjahr folgende Aufwendungen: Zahnregulierung eines Kindes Spitalskosten der Ehefrau Eigene Arztkosten Erstze Krankenkasse Gesamtaufwendungen 580 1.816 730 3.126 364 2.762
Das fr die Ermittlung des Selbstbehaltes magebliche Einkommen (die Bemessungsgrundlage) betrgt 21.075 . Der Selbstbehalt von grundstzlich 10 % vermindert sich um 3 %: als Alleinverdiener um 1 % und fr jedes Kind um 1 %. Der Selbstbehalt betrgt daher 7 %. Die Gesamtausgaben in Hhe von 2.762 reduzieren sich um den Selbstbehalt von 1.475,25 (7 % von 21.075 ). Steuerlich wirken sich daher 1.286,75 als auergewhnliche Belastung aus. Die Einkommensteuer reduziert sich in Hhe des jeweiligen Grenzsteuersatzes (siehe Seite 20).
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G. Auergewhnliche Belastungen fr UnterhaltsberechtigteRz868ff Sind Leistungen fr unterhaltsberechtigte Personen absetzbar? Die Leistung des gesetzlichen Unterhalts (Alimente) fr Kinder oder geschiedene Ehepartnerinnen bzw. Ehepartner ist grundstzlich keine auergewhnliche Belastung. Die laufenden Kosten fr Kinder werden durch den Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag bercksichtigt. Auergewhnliche Belastungen liegen dann vor, wenn fr den Unterhaltsberechtigten Kosten bernommen werden, die fr sich gesehen eine auergewhnliche Belastung darstellen. Darunter fallen etwa Krankheitskosten fr ein Kind (z. B. Brille oder Zahnregulierung), sowie im Falle der Notwendigkeit Kosten fr eine auswrtige Ausbildung. Derartige Aufwendungen knnen bei Alimentationsverpichteten aber nur dann bercksichtigt werden, wenn sie zustzlich zu den laufenden Alimentationszahlungen geleistet werden. Als auergewhnliche Belastung absetzbar sind Unterhaltsleistungen an Kinder allerdings auch dann, wenn (mangels Familienbeihilfenbezugs) kein Kinderabsetzbetrag und (weil keine Alimente geleistet werden) auch kein Unterhaltsabsetzbetrag zusteht. Dies trifft z. B. bei Unterhaltsleistungen fr Kinder zu, die sich stndig in einem Land auerhalb des EU/EWR74
Raumes aufhalten (siehe Seite 26). Absetzbar ist in derartigen Fllen grundstzlich der laufende, nach den auslndischen Lebenshaltungskosten angemessene Unterhalt. In der Praxis wird normalerweise ein pauschaler Abzug vorgenommen (Richtwert pro Kind: 50 monatlich). Ein Selbstbehalt wird nicht berechnet. H. Auergewhnliche Belastungen mit SelbstbehaltRz885ff Was sind die gngigsten Beispiele fr auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt? KrankheitskostenRz902 Unter Krankheitskosten fallen z. B.: Arzt- und Krankenhaushonorare Kosten fr Medikamente (bei Vorliegen einer rztlichen Verschreibung jedenfalls abzugsfhig, dies gilt z. B. auch fr homopathische Prparate), Rezeptgebhren, Behandlungsbeitrge (einschlielich Akupunktur und Psychotherapie), Krankenscheingebhren Aufwendungen fr Heilbehelfe (Gehbehelfe, Hrgerte usw.) Kosten fr den Zahnersatz bzw. die Zahnbehandlung (z. B. Zahnprothese, Krone, Brcke), Kosten fr Sehbehelfe (Brille, Kontaktlinsen) Entbindungskosten Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spital
Allfllige Kostenerstze durch die gesetzliche Kranken- oder Unfallversicherung, einer freiwilligen Krankenzusatz- oder Unfallversicherung oder von anderer Seite sind abzuziehen. Krankheitskosten knnen auch im Zusammenhang mit einer Behinderung (mindestens 25 %) anfallen und als Kosten der Heilbehandlung ohne Bercksichtigung des Selbstbehaltes geltend gemacht werden.Rz851 Kostenbernahme fr einkommensschwache (Ehe)PartnerRz870 Grundstzlich sind Krankheitskosten von der erkrankten (Ehe)Partnerin oder vom erkrankten (Ehe)Partner selbst zu tragen. Werden Krankheitskosten fr die bzw. den (Ehe)Partner/in gezahlt, stellen sie bei der/dem zahlenden (Ehe)Partner/in dann eine auergewhnliche Belastung dar, wenn diese Aufwendungen das Einkommen der erkrankten (Ehe) Partnerin bzw. des erkrankten (Ehe)Partners derart belasten wrden, dass das steuerliche Existenzminimum in Hhe von 11.000 Euro unterschritten wrde. Krankheitskosten (Ditkosten), fr die es ein eigenes Pauschale gibt Unter Krankheitskosten fallen auch Kosten einer speziellen Dit er egung v p auf Grund einer Krankheit. Sie knnen
in Form der tatschlich anfallenden Kosten an Hand von Belegen oder ber folgende Pauschalbetrge fr Krankendit erpegung ermittelt werden: v Krankheit Zuckerkrankheit (Diabetes) Tuberkulose (Tbc) Zliakie Aids Gallenleiden Leberleiden Nierenleiden Monatlicher Freibetrag 70 70 70 70 51 51 51
Andere vom Arzt ver- 42 ordnete Diten wegen innerer Krankheiten (Magen, Herz) Hinweis Fhrt eine der genannten Krankheiten zu einer Behinderung von mindestens 25 % und betrgt davon der Anteil der Behinderung wegen des die Dit erfordernden Leidens mindestens 20 %, ist keine Krzung um den Selbstbehalt vorzunehmen (siehe Kapitel Auergewhnliche Belastungen bei Behinderungen, Seite 84).
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KurkostenRz903 Kurkosten sind nur dann auergewhnliche Belastungen, wenn der Kuraufenthalt unmittelbar im Zusammenhang mit einer Krankheit steht und aus medizinischen Grnden erforderlich ist. Dazu gehren: Aufenthaltskosten Kosten fr Kurmittel und medizinische Betreuung Fahrtkosten zum und vom Kurort, bei pegebedrftigen Personen und Kindern auch die Aufwendungen fr eine Begleitperson Kostenerstze (wie bei Krankheitskosten) und eine Haushaltsersparnis (Lebenshaltungskosten, die zu Hause anfallen) in der Hhe von 156,96 monatlich (= 5,23 tglich) sind abzuziehen. Kurkosten wegen einer mindestens 25 %igen Behinderung gelten als HeilbehandlungRz851 und sind ohne Selbstbehalt zu bercksichtigen. Kosten fr ein Alters- oder Pegeheim oder HausbetreuungRz887 Die Kosten fr die Unterbringung in einem Pegeheim sind nur dann eine auergewhnliche Belastung, wenn sie auf Grund von Krankheit, Pege- oder besonderer Betreuungsbedrftigkeit entstehen. Dies gilt auch fr die Pegestation in einem selbstgewhlten privaten Alters- oder Pegeheim so76
wie fr die Betreuung im Privathaushalt. Der besondere Pege- oder Betreuungsbedarf einer oder eines Behinderten ist durch ein rztliches Gutachten nachzuweisen. Bei Bezug eines Pegegeldes (ab Stufe 1) kann jedenfalls von einer Pegebedrftigkeit ausgegangen werden. Husliche BetreuungRz899 Bei einer Betreuung zu Hause sind bei besonderem Pege- oder Betreuungsbedarf der oder des Behinderten wie bei einer Heimbetreuung die damit verbundenen Aufwendungen als auergewhnliche Belastung abzugsfhig. Der besondere Pege- oder Betreuungsbedarf einer oder eines Behinderten ist durch ein rztliches Gutachten nachzuweisen. Bei Bezug eines Pege eldes (ab Stufe 1) kann jedeng falls von einer Pegebedrftigkeit ausgegangen werden. Alle im Zusammenhang mit der Betreuung und Pege anfallenden Aufwendungen knnen geltend gemacht werden (z. B. Kosten fr das Pegepersonal, Pegehilfsmittel sowie Aufwendungen fr eine Vermittlungsorganisation). Reicht das Einkommen inkl. Pegegeld der pegebedrftigen Person fr die Kostentragung nicht aus, knnen die unterhaltsverpichteten Personen (z. B. Ehepartner/in, Kinder) ihre Aufwendungen als auergewhnliche Belastung geltend machen. Eine Krzung
um Kostenerstze hat zu erfolgen, es ist aber keine Haushaltsersparnis abzuziehen. Es erfolgt jedoch die Krzung der Aufwendungen um den Selbstbehalt. Hinweis Liegt eine Behinderung von mindestens 25 % vor, werden die Aufwendungen der oder des Pegebedrftigen ohne Selbstbehalt bercksichtigt. Bei Zuerkennung von Pegegeld ist jedenfalls (ohne Nachweis) von einem mindestens 25 %igen Grad der Behinderung auszugehen. Werden die Kosten von unterhaltspichtigen Angehrigen getragen, ist hingegen grundstzlich ein Selbstbehalt abzuziehen.
Die Kosten eines Grabsteines sind ebenfalls bis max. 4.000 zu bercksichtigen. Fr den Abzug hherer Kosten ist die Zwangslufigkeit nachzuweisen (z. B. besondere berfhrungskosten oder besondere Vorschriften ber die Gestaltung des Grabdenkmals). Nicht absetzbar sind Kosten der Trauerkleidung, Kosten fr die Bewirtung von Trauergsten und Kosten der Grabpege. Blumen und Krnze zhlen als abzugsfhige Begrbniskosten. Kinderbetreuungskosten: Alleinerzieher/innen Eine alleinerziehende Mutter bzw. ein alleinerziehender Vater kann auch Kinderbetreuungskosten, die 2.300 bersteigen, als auergewhnliche Belastung geltend machen, allerdings gekrzt durch den einkommensabhngigen Selbstbehalt. In diesem Fall gilt die Altersgrenze von 10 bzw. 16 Jahren nicht (Kinderbetreuungskosten siehe Seite 78). I. Auergewhnliche Belastungen ohne SelbstbehaltRz839ff Bei welchen auergewhnlichen Belastungen wird kein Selbstbehalt abgezogen? Auswrtige Berufsausbildung von Kindern
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BegrbniskostenRz890 Begrbniskosten sind primr aus dem Nachlass (Aktiva) zu bestreiten. Dadurch nicht gedeckte Kosten eines Begrbnisses stellen bis max. 4.000 eine auergewhnliche Belastung dar. Beispiel: Die tatschlichen Kosten fr ein Begrbnis belaufen sich auf 6.000 Euro. An Nachlassvermgen sind 2.400 Euro vorhanden. Als auergewhnliche Belastung absetzbar sind 1.600 Euro.
Katastrophenschden Behinderungen ab 25 % Unterhaltsleistungen an auswrtige Kinder (siehe Seite 74) Kinderbetreuungskosten Pauschalbetrag fr eine auswrtige BerufsausbildungRz873ff Aufwendungen fr eine Berufsausbildung eines Kindes auerhalb des Wohnortes sind mit einem Pauschalbetrag als auergewhnliche Belastung zu bercksichtigen, wenn im Einzugsbereich des Wohnortes im Umkreis von 80 km keine entsprechende Ausbildungsmglichkeit besteht. Der Pauschalbetrag betrgt 110 pro angefangenem Monat der Berufsausbildung. Hhere tatschliche Kosten, z. B. Fahrtkosten oder Schulgeld, knnen nicht geltend gemacht werden. Bei Schlerinnen und Schlern sowie Lehrlingen stellt bereits der Besuch eines mehr als 25 km vom Wohnort entfernten Internats eine auswrtige Berufsausbildung dar (gilt auch fr Berufsschulen), wenn es keine nher gelegene Ausbildungssttte gibt. In Verordnungen zum Studienfrderungsgesetz ist festgelegt, welche Wohnorte im Einzugsgebiet des jeweiligen Schul- oder Studienortes liegen. Kommt Ihr Ort oder Ihre Gemeinde darin nicht vor und betrgt die Entfernung Wohnung Ausbildungsort weniger als 80 km, steht der Pauschalbe78
trag zu, wenn die Fahrzeit (einfache Fahrt) mehr als eine Stunde betrgt. Die Gewhrung des Freibetrages ist nicht an den Bezug der Familienbeihilfe gebunden, sofern die Absicht besteht, durch ernsthaftes und zielstrebiges Bemhen das Ausbildungsziel zu erreichen und die vorgeschriebenen Prfungen abzulegen. Aufwendungen zur Beseitigung von KatastrophenschdenRz838ff Darunter fallen insbesondere Hochwasser-, Erdrutsch-, Vermurungs-, Lawinen- und andere Schneekatastrophenschden sowie Sturmschden. Abzugsfhig sind die Kosten der Aufrumungsarbeiten und die Wiederbeschaffungskosten der zerstrten notwendigen Wirtschaftsgter, soweit diese Schden nicht durch eine Versicherung oder aus ffentlichen Mitteln (Katastrophenfonds) gedeckt sind. Kinderbetreuungskosten als auergewhnliche BelastungRz 884a -884k Seit 2009 knnen Kosten fr Kinderbetreuung als auergewhnliche Belastung steuerlich bercksichtigt werden. Das heit, Kinderbetreuungskosten mindern die Steuerbemessungsgrundlage und damit das zu versteuernde Einkommen. Dabei ist kein Selbstbehalt zu bercksichtigen, so-
dass die absetzbaren Kosten die Einkommensteuer in Hhe des jeweiligen Grenzsteuersatzes (je nach Einkommenshhe 36,5 %, 43,214 % oder 50 %) vermindern. Kinderbetreuungskosten sind bis zum Ende des Kalenderjahres, in dem das Kind das zehnte Lebensjahr (bei behinderten Kindern das 16. Lebensjahr) vollendet, als auergewhnliche Belastung zu bercksichtigen. In welcher Hhe sind die Kosten absetzbar? Die absetzbaren Kosten fr die Kinderbetreuung sind pro Jahr und Kind mit 2.300 begrenzt. Welches Kind berechtigt zum Abzug von Kinderbetreuungskosten? Ein Kind, das das zehnte Lebensjahr zu Beginn des Kalenderjahres noch nicht vollendet hat, und fr das lnger als sechs Monate im Kalenderjahr der Kinderabsetzbetrag zusteht. Wer kann die Kosten fr Kinderbetreuung absetzen? Die Person, der der Kinderabsetzbetrag fr dieses Kind fr mehr als sechs Monate im Kalenderjahr zusteht, oder dessen (Ehe)Partner/in oder der unterhaltsverpichtete (z. B. geschiedene) Elternteil, wenn ihm der Unterhaltsabsetzbetrag fr mehr als
sechs Monate im Kalenderjahr zusteht, soweit die Kinderbetreuungskosten zustzlich zum Unterhalt geleistet werden. Innerhalb dieses Personenkreises kann jeder die von ihm getragenen Kinderbetreuungskosten absetzen. Insgesamt drfen aber nicht mehr als 2.300 /Kind im Kalenderjahr als auergewhnliche Belastung abgesetzt werden. Wird der Hchstbetrag von 2.300 jhrlich durch zwei oder drei Steuerpichtige insgesamt berschritten, ist der Hchstbetrag grundstzlich im Verhltnis der Kostentragung aufzuteilen. Knnen Eltern von behinderten Kindern Kinderbetreuungskosten zustzlich zu anderen steuerlichen Begnstigungen geltend machen? Fr Kinder mit erhhter Familienbeihilfe steht gem einer Verordnung ber auergewhnliche Belastungen zur Abgeltung von Mehraufwendungen ein monatlicher pauschaler Freibetrag von 262 zu. Zustzlich knnen Kosten fr Unterrichtseinheiten in einer Sonder- und Pegeschule bzw. Kosten fr Ttigkeiten in einer Behindertenwerksttte im nachgewiesenen Ausma steuerlich geltend gemacht werden. Auerdem knnen jetzt auch Kinderbetreuungskosten, die nicht im Zu79
sammenhang mit einer Sonder- oder Pegeschule oder einer Behindertenwerksttte stehen fr Kinder bis zum 16. Lebensjahr, in Hhe von maximal 2.300 pro Kind im Kalenderjahr steuerlich abgesetzt werden. Im Fall von pegebedrftiger Betreuung sind diese Kosten um ein erhaltenes Pegegeld zu krzen. Was passiert, wenn pro Kind mehr als 2.300 an Kinderbetreuungskosten anfallen? Werden mehr als 2.300 an Kinderbetreuungskosten ausgegeben, sind lediglich 2.300 im Rahmen der auergewhnlichen Belastungen absetzbar. Nur in besonderen Fllen (z. B. alleinerziehende/r Mutter oder Vater) sind auch Ausgaben, die 2.300 bersteigen, als auergewhnliche Belastungen absetzbar, allerdings gekrzt durch den einkommensabhngigen Selbstbehalt. Welche Kosten sind absetzbar? Die Betreuungskosten mssen tatschlich bezahlte Kosten sein. Werden daher Betreuungskosten durch einen Zuschuss der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers bernommen, sind nur die tatschlich von der bzw. von dem Steuerpichtigen darber hinaus getragenen Kosten abzugsfhig. Die Betreuung muss in privaten oder ffentlichen Kinderbetreuungs80
einrichtungen (z. B. Kindergarten, Hort, Halbinternat, Vollinternat) oder durch eine pdagogisch qualifizierte Person erfolgen. Abzugsfhig sind nur die unmittelbaren Kosten fr die Kinderbetreuung selbst. Kosten fr Verpegung oder beispielsweise das Schulgeld fr Privatschulen knnen nicht bercksichtigt werden; ebenso nicht abzugsfhig sind Kosten fr die Vermittlung von Betreuungspersonen und die Fahrtkosten zur Kinderbetreuung. Die Kosten fr die Betreuung whrend der schulfreien Zeit (z. B. Nachmittagsbetreuung oder Ferienbetreuung) sind hingegen abzugsfhig, sofern die Betreuung durch eine pdagogisch qualifizierte Person erfolgt. Kurse, bei denen die Vermittlung von Wissen und Kenntnissen oder die sportliche Bettigung im Vordergrund steht, sind steuerlich nie abzugsfhig (z. B. Computerkurs, Musikunterricht, Nachhilfeunterricht, Fuballtraining usw.). Die reinen Betreuungskosten fr die Ferienbetreuung (z. B. in einem Ferienlager) sind absetzbar, sofern die Betreuung durch eine pdagogisch qualifizierte Person erfolgt. Kosten fr Verpegung und Unterkunft, Sportveranstaltungen, Fahrtkosten zum und vom Ferienlager, Kosten fr den Unterricht in der Ferienschule oder Nachhilfeunterricht sind nicht abzugsfhig.
Von wem muss das Kind betreut werden? Von einer ffentlichen oder einer privaten institutionellen Kinderbetreuungseinrichtung (z. B. Kindergarten, Internat, Kinderbetreuungssttte) oder von einer pdagogisch qualifizierten Person (z. B. Tagesmutter). Was ist eine Kinderbetreuungseinrichtung? Kinderbetreuungseinrichtungen sind insbesondere: Kinderkrippen (Kleinkindkrippen, Krabbelstuben) Kindergrten (allgemeine Kindergrten, Integrations-, Sonder- und bungskindergrten) Betriebskindergrten Horte (allgemeine Horte, Integrations-, Sonder- und bungshorte) altersgemischte Kinderbetreuungseinrichtungen (z. B. Tagesheimsttten, Kindergruppen, Kinderhuser) elternverwaltete Kindergruppen Spielgruppen Kinderbetreuung an Universitten Unter ffentlichen Einrichtungen sind solche zu verstehen, die von Bund, Lndern, Gemeinden oder Gemeindeverbnden betrieben werden. Private Institutionen sind insbesondere solche, die von Vereinen, gesetzlich anerkannten Kirchen und Religionsgesellschaften, kirchennahen Organisationen, Stiftungen, Familienorganisationen,
Betrieben oder natrlichen Personen betrieben werden. Weiters sind schulische Tagesbetreuungsformen wie beispielsweise offene Schulen (vormittags Unterricht, nachmittags Betreuung fakultativ), schulische Nachmittagsbetreuung, Halbinternate (Unterricht und Betreuung muss klar getrennt werden, ohne bernachtung) zu bercksichtigen, auch wenn sie einer gesetzlichen Bewilligung nicht bedrfen. Wie bereits erwhnt, mssen die Kosten eindeutig der Betreuung zurechenbar sein und als solche ausgewiesen werden. Verpegungskosten und das Schulgeld sind steuerlich nicht absetzbar. Wer ist eine pdagogisch qualizierte Person? Pdagogisch qualifizierte Personen sind Personen, die eine Ausbildung zur Kinderbetreuung und Kindererziehung im Mindestausma von 8 Stunden nachweisen knnen. Die Betreuungsperson muss das 16. Lebensjahr vollendet haben. Fr Betreuungspersonen vom vollendeten 16. Lebensjahr bis zum vollendeten 21. Lebensjahr ist der Nachweis einer Ausbildung im Mindestausma von 16 Stunden notwendig. Weiters besteht die Mglichkeit mittels abgeschlossener, einschlgiger Berufsausbildung eine pdagogische Qualifizierung nachzuweisen.
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Eine den Erfordernissen entsprechende Ausbildung ist in folgenden Fllen gegeben: 1. Lehrgnge fr Tageseltern nach den diesbezglichen landesgesetzlichen Vorschriften 2. Ausbildung zur/zum Kindergartenpdagogin/-pdagogen, Horterzieher/in, Frherzieher/in 3. pdagogisches Hochschulstudium an einer Universitt, einer Pdagogischen Akademie oder einer vergleichbaren Einrichtung sowie ein pdagogisches Teilstudium (z. B. Wirtschaftspdagogik) Fr die folgenden Ausbildungen ist ein Kurs im Mindestausma von 8 bzw. 16 Stunden nachzuweisen: 4. Schulung fr Au-Pair-Krfte 5. Elternbildungsseminare oder Ausbildungsseminare in der Kinderbetreuung (z. B. Babysitterschulung) Die in den Punkten 1 bis 3 dargestellten Ausbildungen werden anerkannt, wenn die Ausbildung (Lehrgnge fr Tageseltern nach den diesbezglichen landesgesetzlichen Vorschriften, Ausbildung zur/zum Kindergartenpdagogin/-pdagogen, Horterzieher/in und Frherzieher/in) oder das Studium (pdagogisches Hochschulstudium an einer Universitt, einer Pdagogischen Akademie oder einer vergleichbaren Einrichtung sowie ein pdagogisches Teilstudium z. B. Wirtschaftspdagogik) abgeschlossen ist.
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Fr Personen, die an einer dieser Einrichtungen in Ausbildung sind, die Ausbildung jedoch nicht oder noch nicht abgeschlossen haben, kann die Bildungseinrichtung (Schule oder Universitt) sofern die Ausbildungsinhalte im Rahmen dieser Ausbildung im vorgesehenen Ausma bereits vermittelt wurden die Absolvierung eines 8 oder 16 Stundenkurses besttigen. Pdagogische Kurse im Rahmen anderer Studien werden nicht anerkannt. Hat die Betreuungsperson eine der in sterreich anerkannten gleichwertige Ausbildung in einem EUoder EWR-Raum abgeschlossen, so wird diese als Nachweis anerkannt. Die Ausbildung zur Kinderbetreuung und Kindererziehung (Punkte 4 bis 5) kann bei Organisationen absolviert werden, die auf der Homepage des Bundesministeriums fr Wirtschaft, Familie und Jugend (www.bmwfj.gv.at unter Familie/Kinderbetreuung/steuerliche Absetzbarkeit) verffentlicht sind. Ob der einzelne Kurs der Organisation einen pdagogisch qualifizierenden Kurs darstellt, ist bei der entsprechenden Organisation zu erfahren. Auch Au-Pair-Krfte (Punkt 4) haben einen 8 oder 16 Stundenkurs zu absolvieren. Die Erfahrung durch einen frheren Au-Pair-Aufenthalt reicht als Nachweis nicht aus.
Die Kinderbetreuungskosten knnen erst ab dem Zeitpunkt steuerlich bercksichtigt werden, ab dem die Betreuungsperson ber die erforderliche Ausbildung (z. B. Abschluss des Seminars oder der Schulung) verfgt. Bei Au-Pair-Krften knnen die Kosten der Kinderbetreuung ab Beginn des Au-Pair-Aufenthalts bercksichtigt werden, wenn die Schulung der AuPair-Kraft innerhalb der ersten beiden Monate des Au-Pair-Einsatzes in sterreich erfolgt. Sind die Kinderbetreuungskosten fr die Betreuung durch Angehrige steuerlich abzugsfhig? Erfolgt die Kinderbetreuung durch eine pdagogisch qualifizierte Person, die eine Angehrige oder ein Angehriger (z. B. Eltern, Geschwister) ist und zu demselben Haushalt wie das Kind gehrt, so sind die Kinderbetreuungskosten nicht steuerlich abzugsfhig. Bei Betreuung in einem anderen Haushalt ist die Absetzbarkeit gegeben. Welche Kostenerstze krzen die Kinderbetreuungskosten? Allfllige steuerfreie Beihilfen und Erstze, die fr die Kinderbetreuung empfangen worden sind, krzen den steuerlich zu bercksichtigenden Aufwand. Der Aufwand wird jedoch nicht durch das Kinderbetreuungsgeld, die Familienbeihilfe, den Kin-
derabsetzbetrag oder den Kinderfreibetrag gekrzt. Auch steuerpichtige Kinderbetreuungszuschsse vermindern nicht die absetzbaren Kinderbetreuungskosten. Wie mssen die Kinderbetreuungskosten nachgewiesen werden? Zum Nachweis der Kinderbetreuungskosten hat die Kinderbetreuungseinrichtung oder die pdagogisch qualifizierte Betreuungsperson eine Rechnung bzw. einen Zahlungsbeleg auszustellen, der folgende Angaben enthlt: Name und Sozialversicherungsnummer bzw. Kennnummer der Europischen Krankenversicherungskarte des Kindes Rechnungsempfnger (Name und Adresse) Ausstellungsdatum Fortlaufende Rechnungsnummer Zeitraum der Kinderbetreuung Bei ffentlichen Kinderbetreuungseinrichtungen Name und Anschrift; bei privaten Einrichtungen zustzlich Hinweis auf die Bewilligung zur Fhrung der Einrichtung Bei pdagogisch qualifizierten Personen Name, Adresse, Sozialversicherungsnummer bzw. Kennnummer der Europischen Krankenversicherungskarte und Vorliegen der konkreten Qualifikation durch Beilage einer Kopie des entsprechenden Zeugnisses (z. B. Kursbesttigung)
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Rechnungsbetrag (gegebenenfalls mit Umsatzsteuer, wenn kein Kleinunternehmer) Wie alle anderen Belege sind auch diese Nachweise sieben Jahre aufzubewahren und im Falle der Aufforderung dem Finanzamt vorzulegen. Weitere Informationen zur Thematik Kinderbetreuungskosten (Anbieter von Babysitterschulungen, Elternbildungstrger etc.) finden Sie unter www.bmwfj.gv.at, Rubrik Familie, Kinderbetreuung. J. Auergewhnliche Belastungen bei BehinderungenRz839ff Welche auergewhnlichen Belastungen gelten bei Behinderungen? Bei Vorliegen von krperlichen oder geistigen Behinderungen vermindern Pauschalbetrge ohne Selbstbehalt das Einkommen. Eine Steuerpichtige oder ein Steuerpichtiger gilt als behindert, wenn der Grad der Behinderung mindestens 25 % betrgt. Der Pauschalbetrag ist abhngig vom Grad der Behinderung und betrgt jhrlich:
Grad der Behinderung 25 % bis 34 % 35 % bis 44 % 45 % bis 54 % 55 % bis 64 % 65 % bis 74 % 75 % bis 84 % 85 % bis 94 % ab 95 %
Jahresfreibetrag 75 99 243 294 363 435 507 726
Die Behinderung und ihr Ausma sind auf Verlangen des Finanzamtes durch eine amtliche Bescheinigung der folgenden zustndigen Stellen nachzuweisen: Landeshauptfrau oder Landeshauptmann bei Empfngerinnen und Empfngern einer Opferrente Sozialversicherungstrger bei Berufskrankheiten oder Berufsunfllen von Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern Bundesamt fr Soziales und Behindertenwesen in allen brigen Fllen sowie bei Zusammentreffen von Behinderungen verschiedener Art Der Nachweis kann auch durch einen Behindertenpass bzw. durch einen abschlgigen Bescheid darber (aus dem der Grad der Behinderung ersichtlich
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ist) erfolgen. Der Behindertenpass bzw. Bescheid wird vom Bundesamt fr Soziales und Behindertenwesen ausgestellt. Mit Ihrer Zustimmung werden die mageblichen Daten auf elektronischem Wege automatisch bermittelt, sodass Sie sich um den Nachweis nicht mehr kmmern mssen. Hinweis Die bis 2004 von der Amtsrztin oder vom Amtsarzt ausgestellten Bescheinigungen sind weiterhin gltig. Erfolgt eine neue Feststellung durch das Bundessozialamt, ersetzt diese allerdings die bisherigen Bescheinigungen.
ohne Krzung durch den Selbstbehalt anerkannt. HeilbehandlungRz851 Im Falle einer Behinderung knnen auch die Kosten einer Heilbehandlung zustzlich zum Pauschalbetrag und ohne Krzung durch den Selbstbehalt bercksichtigt werden. Als Kosten der Heilbehandlung gelten: Arzt- und Spitalskosten Kur- und Therapiekosten Kosten fr Medikamente, die im Zusammenhang mit der Behinderung stehen Wer auf Grund seiner Behinderung eine Ditverpegung bentigt, kann zustzlich die Pauschalbetrge fr Ditverpegung beanspruchen. In diesem Fall ist sowohl die Behinderung als auch das Diterfordernis von der zustndigen Stelle zu besttigen. An Stelle der Pauschalbetrge knnen auch die tatschlichen Kosten der Behinderung geltend gemacht werden. Freibetrag fr GehbehinderteRz847 Fr Krperbehinderte gibt es einen Freibetrag von 153 monatlich, sofern sie ein ffentliches Massenbefrderungsmittel infolge ihrer Behinderung nicht bentzen knnen und fr Privatfahrten ein eigenes Fahrzeug benti85
Bei ganzjhrigem Bezug von Pegegeld (Blindenzulage, Blindengeld, Pege- oder Blindenbeihilfe) steht der Pauschalbetrag nicht zu. Alleinverdiener/ innen knnen auch die Mehraufwendungen auf Grund einer Behinderung der (Ehe)Partnerin oder des (Ehe)Partners geltend machen. HilfsmittelRz850 Nicht regelmig anfallende Aufwendungen fr Hilfsmittel z. B. Rollstuhl, rollstuhlgerechte Adaptierung der Wohnung, Hrgert oder Blindenhilfsmittel werden zustzlich und
gen. Die Geltendmachung dieses Pauschalbetrages setzt einen Nachweis der Krperbehinderung (Unzumutbarkeit der Bentzung ffentlicher Verkehrsmittel) voraus (beispielsweise Befreiungsbescheid von der motorbezogenen Versicherungssteuer, Ausweis gem 29b der Straenverkehrsordnung oder Behindertenpass mit der Feststellung der Unzumutbarkeit der Bentzung ffentlicher Verkehrsmittel). Der jeweilige Nachweis ist auf Verlangen des Finanzamtes vorzulegen. Die Kosten einer behindertengerechten Adaptierung des Kraftfahrzeuges knnen nicht geltend gemacht werden. Die Mehraufwendungen knnen nur in Hhe des Pauschalbetrages von 153 monatlich abgesetzt werden. Liegen die Grundvoraussetzungen fr die Freibetrag
Bercksichtigung des Freibetrages fr ein Kraftfahrzeug vor, verfgt der/die Krperbehinderte aber ber kein eigenes Kfz, knnen tatschliche Kosten fr Taxifahrten bis maximal 153 monatlich geltend gemacht werden. Welche Regelungen gelten fr behinderte Pensionistinnen und Pensionisten? Behinderte Pensionistinnen und Pensionisten knnen die genannten Pauschalbetrge entweder beim Finanzamt oder direkt bei ihrem Pensionsversicherungstrger (ihrer pensionsauszahlenden Stelle) geltend machen. Der Pensionsversicherungstrger informiert Sie bei weiteren Fragen. bersicht der mglichen Freibetrge fr Behinderte: Behinderte ohne Pegegeld ja ja ja ja ja Behinderte mit Pegegeld nein* ja ja ja ja
Pauschaler Freibetrag bei einem Grad der Behinderung von 25 % und mehr Pauschaler Freibetrag fr Ditverpegung Freibetrag fr eigenes Kfz bei Gehbehinderung Freibetrag fr Taxikosten (wenn kein eigenes Kfz) bei Gehbehinderung Aufwendungen fr Behindertenhilfsmittel und Kosten der Heilbehandlung
* enn ganzjhrig Pegegeld bezogen wurde w
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K. Auergewhnliche Belastungen fr behinderte KinderRz852ff Welche auergewhnlichen Belastungen kann man fr behinderte Kinder geltend machen? Je nach Ausma der Behinderung stehen verschiedene Freibetrge zu, die durch den Selbstbehalt nicht gekrzt werden. Ein Kind gilt dann als behindert, wenn der Grad der Behinderung mindestens 25 % betrgt. Fr behinderte Kinder bis zum 16. Lebensjahr knnen zustzlich Kinderbetreuungskosten bis zu 2.300 geltend gemacht werden (siehe Seite 79). Freibetrge fr Kinder mit 25 - 49 %iger Behinderung Fr die Feststellung der Behinderung eines Kindes sind dieselben Stellen wie fr Erwachsene zustndig (siehe Seite 84). Bei Vorliegen einer Behinderung im nachstehenden Ausma stehen folgende Freibetrge zu: Grad der Behinderung 25 % bis 34 % 35 % bis 44 % 45 % bis 49 % Jahresfreibetrag 75 99 243
Zustzlich knnen ohne Krzung durch den Selbstbehalt die pauschalen Freibetrge fr eine notwendige Ditverpegung oder die Aufwendungen fr Behindertenhilfsmittel (z. B. Sehhilfen, Rollstuhl, behindertengerechte Adaptierung der Wohnung) bercksichtigt werden. Freibetrge fr Kinder ab 50 %iger Behinderung ohne Pegegeldbezug In diesem Fall steht eine erhhte Familienbeihilfe und an Stelle der zuvor genannten Freibetrge ein monatlicher Pauschalbetrag von 262 zu. Zustzlich knnen ohne Abzug des Selbstbehaltes die Aufwendungen fr Behindertenhilfsmittel (z. B. Sehhilfen, Rollstuhl, behindertengerechte Adaptierung der Wohnung) und das Schulgeld fr eine Behindertenschule oder -werksttte geltend gemacht werden. Die Kosten fr Ditverpegung knnen neben dem Freibetrag von 262 nicht bercksichtigt werden. Freibetrge bei Bezug von Pegegeld fr das behinderte Kind Der Freibetrag von 262 monatlich ist um das erhaltene Pegegeld zu krzen. Die jhrlichen Freibetrge nach dem Ausma der Behinderung stehen nicht zu. bersteigt das Pegegeld den Betrag von 262 , steht kein Pauschalbe87
trag zu. Zustzlich sind im nachgewiesenen Ausma unabhngig vom Bezug von Pegegeld zu bercksichtigen: nicht regelmig anfallende Aufwendungen fr HilfsmittelRz850 Kosten der HeilbehandlungRz851 Wird das Pegegeld fr die Unterbringung in einem Internat oder in einer Freibetrag Behinderung mindestens 25 % ohne erhhte Familienbeihilfe ja
Wohngemeinschaft einbehalten, stellen die von den Unter alts er ichteten h v p aufzubringenden Kosten (der Wohnhausbeitrag in Wien oder die Kostenerstze an die jeweiligen Landesregierungen) eine auergewhnliche Belastung dar. bersicht der Freibetrge fr behinderte Kinder: Behinderung mit erhhter Familienbeihilfe nein Behinderung mit erhhter Familienbeihilfe und mit Pegegeld nein
Pauschaler Freibetrag nach Grad der Behinderung gem. 35 AbS. 3 EStG Pauschaler Freibetrag von 262 Pauschaler Freibetrag fr Ditverpegung Freibetrag fr eigenes Kfz Freibetrag fr Taxikosten Aufwendungen fr Behindertenhilfsmittel und Kosten der Heilbehandlung Schulgeld fr Behindertenschule
*gekrzt um das Pegegeld 88
nein ja
ja nein
ja* nein
nein nein ja
nein nein ja
nein nein ja
ja
ja
ja
L. Amtsbescheinigungen und OpferausweiseRz1244f Welcher Freibetrag steht Inhaberinnen und Inhabern von Amtsbescheinigungen und Opferausweisen zu? Inhaberinnen und Inhabern von Opferausweisen und Amtsbescheinigungen (Steuerpichtige, die in der Zeit von 1938 bis 1945 unter politischer Verfolgung gelitten haben) steht zustzlich ein jhrlicher Steuerfreibetrag in Hhe von 801 zu. Pensionistinnen und Pensionisten knnen diesen Freibetrag direkt bei ihrem Pensionsversicherungstrger durch Vorlage des Ausweises geltend machen. Ohne Bercksichtigung bei der laufenden Lohnverrechnung kann der Freibetrag nach Ablauf des Jahres bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung beantragt werden.
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Wann ist das Formular L 1i auszufllen?
V. Wann ist das Formular L 1i auszufllen?

A. Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug Wann fllen Sie das Formular L 1i aus, obwohl Sie nur inlndische Einknfte beziehen? Sie haben nichtselbstndige Einknfte von dritter Seite erhalten, die nicht dem Lohnsteuerabzug durch Ihre Arbeitgeberin oder Ihren Arbeitgeber unterliegen. Dazu zhlen beispielsweise: Bestimmte Provisionen (auch Schmiergelder) von dritter Seite. Die Einlsung von Bonusmeilen fr private Zwecke, die im Rahmen von beruichen Dienstreisen erworben wurden. Pauschale Reisekostenerstze, die von internationalen Organisationen (z. B. Institutionen der Europischen Union) direkt an die Sitzungsteilnehmer ausbezahlt werden. Diese Einknfte (=Bruttoeinnahmen abzglich Werbungskosten) aus nichtselbstndiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug geben Sie bitte im Formular L 1i in der Kennzahl 359 bekannt. Sofern die nichtselbstndigen Einknfte von dritter Seite, die nicht dem Lohnsteuerabzug unterliegen, im Kalenderjahr 730 nicht berschreiten, bleiben diese steuerfrei (siehe Veranlagungsfreibetrag Seite 111). Haben Sie durch beruiche Reisen Bonusmeilen erworben und diesen Vorteil fr private Zwecke verwendet, ist dieser Vorteil fr das Jahr, in dem die Bonusmeilen eingelst wurden, im Rahmen der ArbeitnehmerInnen veranlagung zu erklren. Beispiel: Haben Sie im Jahr 2010 die beruich gesammelten Bonusmeilen fr einen privaten Flug eingelst, sind die ersparten Flugkosten (Vorteil) in der ArbeitnehmerInnenveranlagung fr das Jahr 2010 im Formular L 1i (Kennzahl 359) bekannt zu geben. B. Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit mit Auslandsbezug Wer ist davon betroffen und wann geben Sie das Formular L 17 ab? Nichtselbstndige Einknfte mit einem Auslandsbezug sind jene Einknfte, die Sie als Grenzgnger/in,
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von einer auslndischen Arbeitgeberin oder einem auslndischen Arbeitgeber die oder der nicht zum Lohnsteuerabzug in sterreich verpichtet ist, von einer auslndischen diplomatischen Vertretungsbehrde oder internationalen Organisation in sterreich (z. B. UNO, UNIDO) oder aus einer auslndischen Pension bezogen haben. Sofern Sie diese oben genannten nichtselbstndigen Einknfte erhalten haben, fllen Sie bitte das Formular L 1i aus und geben uns weiters diese Einknfte mit dem Formular L 17 (Lohnausweis/Lohnbescheinigung) bekannt. Wer muss das Formular L 17 ausfllen? Das Formular L 17 soll grundstzlich von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber bermittelt werden. Sollte das nicht der Fall sein, bermitteln Sie bitte das ausgefllte Formular L 17 Ihrem Finanzamt. Beachten Sie bitte die Ausfllhilfen L 17a und L 17b. Vereinfachte Vorgehensweise, wenn Sie auslndische Bezge ohne Sonderzahlungen beziehen Beziehen Sie auslndische Einknfte (Aktiv- oder Pensionseinknfte), die Sie nur zwlf Mal im Kalenderjahr ausbezahlt bekommen und fr die s92
terreich auf Grund des Doppelbesteuerungsabkommens das Besteuerungsrecht hat, knnen Sie vereinfachend die Hhe der auslndischen Einknfte (Bruttoeinnahmen abzglich Werbungskosten) im Formular L 1i in der Kennzahl 359 bekannt geben. Bitte teilen Sie uns auch mit, ob die auslndischen Einknfte nur Pensionsbezge enthalten. Weiters geben Sie uns eine allenfalls anrechenbare auslndische Steuer in der Kennzahl 377 bekannt. Treffen die oben genannten Voraussetzungen fr Ihre auslndischen Einknfte zu, brauchen Sie das Formular L 17 nicht auszufllen. Diese vereinfachte Vorgehensweise kann nicht angewendet werden, wenn Sie Ihre auslndischen Bezge 13 oder 14 Mal im Kalenderjahr (mit Sonderzahlungen) ausbezahlt bekommen. In diesem Fall mssen Sie das Formular L 17 beim Finanzamt einreichen. In welchen Fllen sind Sie verpichtet, eine ArbeitnehmerInnenveranlagung durchzufhren (Pichtveranlagung)? Wenn Sie im Jahr 2010 Ihren Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt in sterreich hatten und somit unbeschrnkte Steuerpicht besteht und Sie Einknfte bezogen haben: als Grenzgnger/in (nhere Informationen fr Grenzgnger/innen unter www.eures-bodensee.ch, Rubrik Pub ikationen) l
von einer auslndischen Arbeitgeberin oder einem auslndischen Arbeitgeber der nicht zum Lohnsteuerabzug in sterreich verpichtet ist von einer auslndischen diplomatischen Vetretungsbehrde oder internationalen Organisation in sterreich (z. B. UNO, UNIDO) aus einer auslndischen Pension Eine Pichtveranlagung ist auch dann durchzufhren, wenn Sie im Jahr 2010 keinen Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt in sterreich hatten und fr eine Ttigkeit im Inland Einknfte von einer auslndischen Arbeitgeberin oder einem auslndischen Arbeitgeber, der oder die nicht zum Lohnsteuerabzug in sterreich verpichtet ist, bezogen haben. In welchen Fllen knnen Sie einen Antrag auf ArbeitnehmerInnenveranlagung stellen und eventuell eine einbehaltene Abzugsteuer oder Lohnsteuer erstattet bekommen (Antragsveranlagung)? Wenn Sie im Jahr 2010 keinen Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt in sterreich hatten und somit beschrnkte Steuerpicht in sterreich besteht und Sie Einknfte bezogen haben: Von einer Arbeitgeberin oder einem Arbeitgeber, der Lohnsteuer abgezogen hat. Aus einer inlndischen Pension. Aus einer nichtselbstndigen Ttigkeit als Schriftsteller/in, Vortra-
gende/r, Knstler/in, Architekt/in, Sportler/in, Artist/in oder Mitwirkende/r an Unterhaltungsdarbietungen, von denen Abzugsteuer in Hhe von 20 % bzw. 35 % einbehalten wurde. Erfolgt bei einem beschrnkt steuerpichtigen Arbeitnehmer ein Lohnsteuerabzug in sterreich, dann berechnet sich die Lohnsteuer wie bei einem sterreichischen Arbeitnehmer. Im Falle einer Veranlagung wird der Steuerbemessungsgrundlage d. h. vor Berechnung der Einkommensteuer ein Betrag von 9.000 hinzugerechnet (siehe Seite 9). Wo werden fr in sterreich ansssige Personen die auslndischen Einknfte besteuert? Diese Frage kann nur auf Grund des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen sterreich und dem jeweiligen Staat beurteilt werden. Das Doppelbesteuerungsabkommen regelt, welchem Staat das Besteuerungsrecht fr diese Einknfte zugeteilt wird (Liste der Doppelbesteuerungsabkommen finden Sie auf www.bmf.gv.at). Wurde auf Grund des Doppelbesteuerungsabkommens sterreich das Besteuerungsrecht zugeteilt, haben Sie diese Auslandseinknfte im Formular L 1i und gegebenenfalls im Formular L 17 zu erfassen. Wird das Besteuerungsrecht dem auslndischen Staat zugeteilt, ist auf Grund
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des Doppelbesteuerungsabkommens zu ermitteln, ob in sterreich die Befreiungs- oder Anrechnungsmethode zur Anwendung kommt. Was sind unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinknfte (Befreiungsmethode)? Auslandseinknfte aus einer nichtselbstndigen Ttigkeit oder auslndische Pensionsbezge sind dann in sterreich unter Progressionsvorbehalt steuerbefreit, wenn dies auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens zwischen sterreich und dem jeweiliEinknfte aus Steuerliche Behandlung der Einknfte in/im
gen Staat geregelt ist. Die Liste der sterreichischen Doppelbesteuerungsabkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermgen finden Sie auf www.bmf.gv.at. Tragen Sie diese Einknfte, die bei der Ermittlung des Steuersatzes im Rahmen der Anwendung des Progressionsvorbehaltes zu bercksichtigen sind, in die Kennzahl 453 ein, und im Falle von Pensionsbezgen diese nochmals in die Kennzahl 791. Bitte geben Sie auch in der Kennzahl 493 die Werbungskosten bekannt, die bei der Ermittlung der steuerbefreiten Auslandseinknfte bercksichtigt wurden.
Aktiveinknfte Unter 184 Tagen und kein dortiger Arbeitgeber ber 183 Tage oder dortiger Arbeitgeber Besteuerung Befreiung mit Progressionsvorbehalt Besteuerung Befreiung mit Progressionsvorbehalt Besteuerung Besteuerung mit Anrechnung Besteuerung Besteuerung mit Anrechnung
Deutschland
Ausland sterreich
Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung
Liechtenstein
Ausland sterreich
Schweiz
Ausland sterreich
Italien
Ausland sterreich
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Wann wird fr die Auslandseinknfte die auslndische Steuer in sterreich angerechnet (Anrechnungsmethode)? Sieht das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen sterreich und dem jeweiligen Staat vor, dass die auslndischen Einknfte, die im Ausland versteuert wurden, auch in sterreich besteuert werden knnen, dann rechnet sterreich die auslndische Steuer, die der sterreichischen Steuer entspricht (Anrechnungshchstbetrag), an. Ist auf Grund des Doppelbesteuerungsabkommen die Anrechnungsmethode anzuwenden, dann geben Sie bitte die von
Pensionen Grenzgnger Befreiung Volle Besteuerung Quellensteuer 4 % Besteuerung mit Anrechnung Sozialversicherungspension Besteuerung Befreiung mit Progressionsvorbehalt Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Besteuerung Besteuerung mit Anrechnung Befreiung Volle Besteuerung
Ihnen bezahlte auslndische Steuer, wenn Sie das Formular L 17 ausfllen in der Kennzahl 358 oder wenn Sie kein Formular L 17 abgeben mssen, im Formular L 1i in der Kennzahl 377 bekannt. Die nachfolgende Tabelle bezieht sich auf Standardflle. Da es davon aber vielfltige Ausnahmen und Einschrnkungen gibt, wird es zur richtigen steuerlichen Erfassung vielfach unerlsslich sein, sich im konkreten Doppelbesteuerungsabkommen oder an kompetenter Stelle (z. B. Finanzamt) zu informieren.
Firmenpension Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung
ffentliche Pension Besteuerung Befreiung Besteuerung Befreiung Besteuerung Befreiung mit Progressionsvorbehalt Besteuerung Befreiung
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Einknfte aus Slowenien
Steuerliche Behandlung der Einknfte in/im Ausland sterreich
Aktiveinknfte Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Besteuerung Befreiung mit Progressionsvorbehalt Besteuerung Befreiung mit Progressionsvorbehalt Besteuerung Befreiung mit Progressionsvorbehalt Besteuerung Befreiung mit Progressionsvorbehalt
Ungarn
Ausland sterreich
Slowakei
Ausland sterreich
Tschechien
Ausland sterreich
Zur Verdeutlichung ein Beispiel der vollen Besteuerung der auslndischen Einknfte in sterreich sowie Beispiele zur Erklrung der Begriffe Befreiung mit Progressionsvorbehalt und Besteuerung mit Anrechnung: Beispiel: Volles Besteuerungsrecht in sterreich Eine in sterreich ansssige Person erzielt Pensionseinknfte in sterreich und zustzlich noch Einknfte aus einer Firmenpension in Deutschland. Auf Grund des Doppelbesteuerungsabkommens hat sterreich das Besteuerungsrecht fr die deutsche Firmenpension. In sterreich werden daher sowohl die Einknfte aus der ster96
reichischen Pension, als auch die deutsche Firmenpension zur Gnze versteuert. Wird die deutsche Firmenpension nur zwlf Mal im Kalenderjahr (somit ohne Sonderzahlungen) ausbezahlt, knnen vereinfachend im Formular L 1i die deutschen Pensionseinknfte in der Kennzahl 359 eingetragen werden und es muss kein Formular L 17 ausgefllt werden. Erhalten Sie eine auslndische Pension mit Sonderzahlungen, mssen Sie das Formular L 17 abgeben. Beispiel: Befreiung mit Progressionsvorbehalt in sterreich (Befreiungsmethode) Eine in sterreich ansssige Person erzielt in sterreich Pensionseinknfte und
Pensionen Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Befreiung Volle Besteuerung Besteuerung Befreiung Besteuerung Befreiung mit Progressionsvorbehalt Besteuerung Befreiung mit Progressionsvorbehalt Besteuerung Befreiung
zustzlich noch Einknfte aus einer deutschen Sozialversicherungspension. Diese Einknfte aus der deutschen Sozialversicherungspension werden nach dem Doppelbesteuerungsabkommen in Deutschland versteuert und in sterreich bei der Veranlagung unter Progressionsvorbehalt steuerbefreit. Die deutschen Einknfte aus der Sozialversicherungspension sind im Formular L 1i in der Kennzahl 453 (unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinknfte) und da es sich um Pensionseinknfte handelt auch in der Kennzahl 791 einzutragen.
Beispiel: Besteuerung mit Anrechnung in sterreich (Anrechnungsmethode) Eine in sterreich ansssige Person erzielt Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit (Aktiveinknfte) als Grenzgnger nach Liechtenstein. Der Ttigkeitsstaat Liechtenstein darf nach dem Doppelbesteuerungsabkommen bei Grenzgngern eine Bruttoquellensteuer von 4 % einbehalten, welche nach dem Doppelbesteuerungsabkommen in sterreich anzurechnen ist. Im Formular L 17 sind die liechtensteinischen Einknfte bekannt zu geben (die anrechenbare Steuer in der Kennzahl 358) und es ist das Formular L 1i auszufllen.
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Erfolgt fr die Auslandseinknfte eine Entlastung der entrichteten Auslandssteuer durch die auslndische Steuerverwaltung? Fr den Fall, dass Ihre Einknfte in sterreich steuerpichtig sind und Sie eine Entlastung von der Auslandssteuer durch die auslndische Steuerverwaltung erhalten oder beantragt haben, tragen Sie diese bitte in der Kennzahl 775 ein. Was ist eine Ttigkeit im Sinne des 99 Abs. 1 Z1 EStG 1988? Eine Ttigkeit im Sinne des 99 Abs. 1 Z1 EStG 1988 liegt dann vor, wenn Sie in sterreich keinen Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt hatten (beschrnkte Steuerpicht) und im Rahmen eines Arbeitsvertrages als Schriftsteller/in, Vortragende/r, Knstler/in, Architekt/in, Sportler/in, Artist/in oder Mitwirkende/r an Unterhaltungsdarbietungen ttig wurden und die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber Lohnsteuer in Hhe von 20 % bzw. 35 % einbehalten hat. Wer kann einen Antrag auf unbeschrnkte Steuerpicht stellen? Wenn Sie im Jahr 2010 weder einen Wohnsitz noch Ihren gewhnlichen Aufenthalt in sterreich hatten, knnen Sie unter der Voraussetzung, dass Sie Staatsbrger eines Mitgliedsstaates der EU oder eines EWR Staates sind,
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einen Antrag auf unbeschrnkte Steuerpicht in sterreich stellen. Das gilt nur, wenn ihre Einknfte im Kalenderjahr mindestens zu 90 % der sterreichischen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der sterreichischen Einkommensteuer unterliegenden Einknfte nicht hher als 11.000 sind. Dies ist durch eine entsprechende Bescheinigung ihres Ansssigkeitsstaates nachzuweisen (Formular E 9).
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Das Verfahren beim Finanzamt
VI. Das Verfahren beim FinanzamtRz909ff

A. ArbeitnehmerInnenveranlagung (Jahresausgleich )Rz909ff Wann kann ein Antrag auf ArbeitnehmerInnenveranlagung gestellt werden? Fr den Antrag auf Durchfhrung einer ArbeitnehmerInnenveranlagung haben Sie fnf Jahre Zeit (z. B. kann der Antrag fr 2010 bis Ende Dezember 2015 gestellt werden). Sie knnen Ihren Antrag entweder elektronisch ber FinanzOnline bermitteln oder mit dem Formular L 1 (gegebenenfalls mit Beilage L 1k, L 1i) per Post senden oder persnlich bei Ihrem Finanzamt abgeben. Das Finanzamt bearbeitet die Antrge in der Reihenfolge des Einlangens und fhrt auf Ihren Antrag eine ArbeitnehmerInnenveranlagung (frher: Jahresausgleich) durch. Ein Anruf beim Finanzamt beschleunigt die Bearbeitung nicht, sondern verzgert die zgige Erledigung der ArbeitnehmerInnenveranlagungen. Geben Sie bitte Ihre Bankverbindung an, sofern diese Ihrem Finanzamt noch nicht bekannt ist oder sich gendert hat. Aufgrund der Einfhrung eines einheitlichen Standards fr den europischen Zahlungsverkehr wird auch von der Finanzverwaltung an Stelle von Bankleitzahl und Kontonummer nur mehr BIC (Bank Identifier Code) und IBAN (International Bank Account Number) verwendet. Sie finden diese Codes auf Ihrem Kontoauszug, eventuell auch auf Ihrer Bankomatkarte. Die Erledigung der ArbeitnehmerInnenveranlagung durch Ihr Finanzamt kann erst erfolgen, wenn alle Jahreslohnzettel oder sonstigen Meldungen (z. B. vom Arbeitsmarktservice) eingelangt sind. Hinweis Legen Sie der Erklrung keinen Lohnzettel und keine Belege (Rechnungen, Besttigungen, Zahlungsbelege) fr Werbungskosten, Sonderausgaben oder auergewhnliche Belastungen bei. Bewahren Sie die Belege aber sieben Jahre auf, da sie auf Verlangen des Finanzamtes vorgelegt werden mssen.
B. Die elektronische ArbeitnehmerInnenveranlagung Wie steigen Sie in FinanzOnline ein? Rufen Sie FinanzOnline unter www. bmf.gv.at auf und melden Sie sich an:
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Tools: FinanzOnline und ber den Link Online-Erstanmeldung FINANZONLINE LOGIN: Link Registrierung Nach erfolgreicher Anmeldung erhalten Sie Ihre Zugangskennungen (Teilnehmer ID, Benutzer ID und PIN) mit Rckscheinbrief (RSa). Welche Vorteile bietet FinanzOnline? Kostenlose Anwendung rund um die Uhr Amtsweg per Mausklick bequem von jedem Internetanschluss aus Mglichkeit zur jederzeitigen nderung von personenbezogenen Grunddaten, wie z. B. Adresse, Bankverbindung, E-Mail-Adresse oder Telefonnummer Aktuelle Abfragen Ihres Steuerkontos und Steueraktes (z. B. Kontostand, Lohnzettel) Bescheidzustellung in Ihren persnlichen elektronischen Briefkasten (Data-Box) inkl. E-Mail-Verstndigung Anonyme Steuerberechnung Keine spezielle Software Komfortable Benutzerfhrung (Online-Hilfe, Hotline) Behindertengerechte Anwendung Handysignatur Was ist neu bei FinanzOnline? Neben der bisherigen Eingabe der Erklrungsdaten gibt es nun auch die
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Mglichkeit, eine virtuelle Papiererklrung auszufllen, die mit dem Papierformular optisch bereinstimmt. Gleichzeitig werden die von Ihnen im Vorjahr erklrten Werte zur bernahme in die aktuelle Erklrung angezeigt. Der Einstieg in FinanzOnline kann neben dem bewhrten Login mit Zugangskennungen und der Brgerkarte nun auch mit Ihrem Handy erfolgen. Die Handysignatur knnen Sie mit FinanzOnline oder der Brgerkarte aktivieren. Nhere Informationen finden Sie unter www.finanzonline.at Da das Handyservice laufend erweitert wird, ist es empfehlenswert, beim nchsten Einstieg in FinanzOnline die aktuelle Mobiltelefonnummer zu ergnzen. Sollten Sie Ihre Teilnehmercodes vergessen haben, kann die Zustellung der neuen Zugangskennungen auch direkt auf Ihr Handy erfolgen. Es ist daher nicht mehr notwendig, persnlich zur Post oder zu einem Finanzamt zu gehen. Auch die FinanzOnline Hotline (0810/22 11 00, Mo Fr, 8.00 bis 18.00 Uhr, sterreichweit zum Ortstarif) bietet ein neues Service: Bei Fragen haben Sie jetzt die Mglichkeit mit der neuen Anwendung Fastviewer unseren Mitarbeiter/innen die Eingaben auf Ihrem Bildschirm zu zeigen und damit unsere Hilfe fr Sie noch zielgerichteter zu gestalten. Weitere Informationen finden Sie auch auf unserer Website www.bmf. gv.at.
Beachten Sie bitte: Ihr Formular wird maschinell gelesen. Um e stehenden Ausfllhinweise. Sie vermeiden dadu
C. Die ArbeitnehmerInnenveranlagung in Papierform
Ab 2010 sind die Formulare fr die ArbeitnehmerInnenveranlagung (L 1, L 1k, L 1i) in maschinenlesbarer Form Leerbleibende Felder frei lassen und gestaltet. Die Formulare sind dadurch nicht durchstreichen. bersichtlicher, gleichzeitig hat die Fi- Anmerkungen auerhalb der vorgeMuster fr Blockschrift nanzverwaltung die Mglichkeit die sehenen Felder knnen nicht maDaten durch Scannen zu bernehmen. schinell gelesen werden (abgesehen Mit Jnner 2011 wird schrittweise diese von Korrekturen siehe unten). elektronische Datenbernahme aus den von Ihnen persnlich abgegebenen oder mit Post bersandten Erklrun- Muster fr Betragsfelder gen eingefhrt. bermitteln Sie nur Originalformulare (keine Kopien). Fllen Sie Betragsfelder rechtsbnWenn Sie die Erklrung also weiterhin dig Musteraus. Betragsfelder fr per Post oder persnlich abgeben wol- Leerbleibende Felder frei lassen und len, steht auf www.bmf.gv.at (Formunicht durchstreichen. Fllen Sie Betragsfelder rechtsbndig au lare) ein Bestellservice fr die Erkl- Fehler in Betragsfeldern korrigieren Leerbleibende Felder frei Betrag rungsformulare zur Verfgung. Ver- Sie, indem Sie den falschenlassen und NIC Fehler in Betragsfeldern korrigieren Sie, gessen Sie dabei nicht fr jedes Kind zur Gnze unkenntlich machen und das Formular L 1k mitzubestellen, bei die gesamte Zahl neben, ber oder die gesamte Zahl neben, ber oder unte Auslandseinknften ein Formular L 1i. unter den Eintragungsfeldern andiesem Fall nicht mglich). fhren. Um eine optimale Verarbeitung der maschinell gelesenen Formulare zu gewhrleisten, beachten Sie bitte die folgenden Ausfllhinweise. Sie vermeiden dadurch Rckfragen und untersttzen eine zgige Bearbeitung. Bitte geben Sie nur die Originalformulare ab, da Kopien maschinell nicht lesbar sind. Schreiben Sie in BLOCKSCHRIFT (GROSSBUCHSTABEN) und verwenden Sie ausschlielich schwarze oder blaue Farbe.
Geben Sie nur die Originalformulare a Schreiben Sie in BLOCKSCHRIFT und v Schreiben Sie in jedes Kstchen nur Schreiben Sie in jedes Kstchen nur eine einen Buchstaben, eine von links nach recht Fllen Sie Textfelder Ziffer oder ein Sonderzeichen. Leerbleibende Felder frei lassen und NIC Fllen Sie die Textfelder von links nach rechts aus. ausserhalb der vorgesehe Anmerkungen
www.bmf.gv.at
L 2 Bundesministerium fr Finanzen - 12/2010 (Neuaufl.) 103
Muster Muster
1. Angaben zur Person
1.1 FAMILIEN- oder NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)
1.2 VORNAME (BLOCKSCHRIFT)
1.3 AKADEMISCHER TITEL (BLOCKSCHRIFT)
(
1.4 Versicherungsnr. 1) 1.5 Geburtsdatum 1.6 Geschlecht mnnlich
)
weiblich
T T M M J J
1.7 Personenstand am 31.12.2010 (Bitte nur ein Kstchen ankreuzen) 2) verheiratet/in eingetragener Partnerschaft lebend ledig dauernd getrennt lebend in Lebensgemeinschaft lebend geschieden verwitwet
seit (Datum bei ledig nicht erforderlich)
T T M M J J J J
2. Derzeitige Wohnanschrift
2.1 STRASSE (BLOCKSCHRIFT)
2.2 Hausnummer
2.3 Stiege
2.4 Trnummer
2.5 Land 3)
2.6 ORT (BLOCKSCHRIFT)
2.7 Postleitzahl
2.8 Telefonnummer
Formular L1 amt zu bersenden.
Belege oder andere Dokumente sind erst nach Aufforderung durch Ihr Finanz4. Inlndische Arbeitgeberinnen/Arbeitgeber/Pensionsstellen
4.1 Anzahl der inlndischen gehalts- oder pensionsauszahlenden Stellen Hinweis: Sofern keine Bezge vorhanden sind, bitte den Wert 0 (Null) eintragen.
4.2 Hhe der Einknfte, die auf Grund vlkerrechtlicher Vereinbarungen steuerfrei sind (z.B. UNO, UNIDO)
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Fr Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug verwenden Sie bitte die Beilage L 1i.
zu Pkt. 4.1: Tragen Sie die Anzahl der gehalts- und pensionsauszahlenden Stellen (Arbeitgeber/innen, Pensionsstellen) ein, die an Sie im Jahr 2010 Bezge (Lohn, Gehalt oder Pensionen) ausbezahlt haben. Die Beilage eines Lohnzettels ist nicht erforderlich. Sollten Sie mehrere Pensionen bezogen haben, die bereits gemeinsam lohnversteuert worden sind, ist fr diese gemeinsam versteuerten Pensionen eine einzige pensionsauszahlende Stelle anzugeben. Folgende Bezge zhlen hier nicht dazu: Bezge aus einer gesetzlichen Krankenversicherung (Krankengeld), Bezge auf Grund eines Dienstleistungsschecks, Arbeitslosenuntersttzung, Notstandshilfe, berbrckungshilfe fr Bundesbedienstete, Entschdigungen fr Truppen-, Kader- oder Waffenbungen, rckerstattete Pflichtbeitrge an Sozialversicherung, Bezge aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds, Wochengeld, Bezge aus einer betrieblichen Vorsorge oder Bezge aus der Bauarbeiterurlaubskasse. 104
Hinweis Seit 2009 gibt es drei unterschiedliche Formulare zur ArbeitnehmerInnenveranlagung (L 1, L 1k, L 1i, siehe Seite 120). Mglicher Weise mssen Sie also nicht nur eines, sondern mehrere der Formulare ausfllen: Beilage L 1k: Zur Bercksichtigung eines Kinderfreibetrages, Unterhaltsabsetzbetrages, einer auergewhnlichen Belastung fr Kinder oder zur Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses fr Kinderbetreuung. Pro Kind ist ein gesondertes Formular zu verwenden. Beilage L 1i: Zur Erklrung von Einknften aus nichtselbststndiger Arbeit ohne bisherigen Lohnsteuerabzug, fr Zusatzangaben bei Erfllung bestimmter grenzberschreitender Kriterien und/oder zum Stellen eines Antrags auf unbeschrnkte Steuerpicht.
D. Gutschriften, Nachforderungen und Vorauszahlungen In welchen Fllen knnen Sie in der Regel eine Gutschrift erwarten? Wenn Sie whrend des Jahres unterschiedlich hohe Bezge erhalten haben und die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber keine Aufrollung durchgefhrt hat. Wenn Sie whrend des Jahres die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber gewechselt haben oder nicht ganzjhrig beschftigt waren. Wenn Sie auf Grund der geringen Hhe Ihrer Bezge Anspruch auf Negativsteuer haben.
Wenn Sie Anspruch auf den Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag und/oder auf den Kinderzuschlag und/oder auf ein Pendlerpauschale haben, der/das bei der laufenden Lohnverrechnung nicht bercksichtigt wurde. Wenn Sie Freibetrge fr Werbungskosten, Sonderausgaben oder auergewhnliche Belastungen geltend machen, die noch nicht in einem Freibetragsbescheid bercksichtigt wurden.
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Was tun Sie, wenn es zu einer Nachforderung kommt? Kommt es in Ausnahmefllen zu einer Nachforderung, knnen Sie Ihren Antrag im Wege der Berufung zurckziehen, ausgenommen Sie mssen von sich aus eine Steuererklrung abgeben oder es kommt aus einem anderen Grund zu einer Pichtveranlagung (siehe wie folgt). Wann mssen Sie von sich aus (ohne Aufforderung durch das Finanzamt) eine Steuererklrung abgeben? bersteigt Ihr Einkommen 12.000 , sind Sie verpichtet, eine Einkommensteuererklrung oder eine Erklrung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung abzugeben, wenn Sie neben lohnsteuerpichtigen Einknften andere Einknfte (z. B. aus Werkvertrgen oder freien Dienstvertrgen) von insgesamt mehr als 730 erhalten haben. Endbesteuerte Kapitalertrge sind hier nicht einzurechnen. Geben Sie in diesem Fall eine Einkommensteuererklrung ab (Formular E 1 samt Beilage E 1a fr betriebliche Einknfte). Frist: 30. April des Folgejahres (bei Online-Erklrungen: 30. Juni des Folge ahres) j Sie im Kalenderjahr zumindest zeitweise gleichzeitig zwei oder mehrere lohnsteuerpichtige Einknfte be106
zogen haben, die beim Lohnsteuerabzug nicht gemeinsam versteuert wurden (z. B. Firmenpension neben ASVG-Pension). Geben Sie in diesem Fall eine Erklrung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung ab. Frist: 30. September des Folgejahres Ihnen der Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag fr das Kalenderjahr nicht zusteht, aber bei der laufenden Lohnverrechnung bercksichtigt wurde. Geben Sie in diesem Fall eine Erklrung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung ab. Frist: 30. September des Folgejahres zu Unrecht ein Pendlerpauschale oder ein zu hohes Pendlerpauschale bezogen wurde. Frist: 30. September des Folgejahres zu Unrecht ein Zuschuss zur Kinderbetreuung von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber bezogen wurde. Frist: 30. September des Folgejahres Hinweis Fr eine rasche Erledigung Ihres Antrages auf ArbeitnehmerInnenveranlagung mssen Ihre persnlichen Daten sowie die Anzahl der bezugsauszahlenden Stellen auf dem Antragsformular vollstndig ausgefllt sein. Fehlende Daten verzgern die Erledigung Ihres Antrages.
Wann wird eine Pichtveranlagung durchgefhrt? Mssen Sie von sich aus keine Erklrung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung abgeben, wird Sie das Finanzamt in folgenden Fllen durch Zusendung des Formulars L 1 zur Einreichung einer Erklrung auffordern und eine Pichtveranlagung durchfhren, wenn Sie gleichzeitig bei zwei oder mehreren Arbeitgebern beschftigt waren. Ihnen im Kalenderjahr Krankengeld aus der gesetzlichen Sozialversicherung oder Bezge nach dem Heeresgebhrengesetz (z. B. fr Truppenoder Kaderbungen), InsolvenzAusfallsgeld im Falle eines Konkurs- oder Ausgleichsverfahrens ausbezahlt worden ist, oder Sozialversicherungspichtbeitrge rckerstattet worden sind. fr das jeweilige Kalenderjahr ein Freibetragsbescheid ausgestellt worden ist. Eine Pichtveranlagung ist aber nur durchzufhren, wenn der Freibetragsbescheid zu hoch war. der Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag bei der laufenden Lohnverrechnung bercksichtigt wurde, die Vorausetzungen aber nicht vorliegen (z. B. die Einknfte des Partners berschreiten die Zuverdienstgrenze).
Hinweis Legen Sie den Erklrungen zur Durchfhrung der ArbeitnehmerInnenveranlagung bitte keine Lohnzettel bei. Sie werden von der Arbeitgeberin oder vom Arbeitgeber (oder der pensionsauszahlenden Stelle) Ihrem Finanzamt bermittelt.
Kann es bei einer ArbeitnehmerInnenveranlagung zu Vorauszahlungen kommen? Bei Lohnsteuerpichtigen kann es zu Vorauszahlungen kommen, wenn die Nachzahlung mehr als 300 betrgt. In diesem Fall kann ausnahmsweise (z. B. wenn erstmals zwei Bezge nebeneinander anfallen) in einem Jahr die Nachzahlung fr das vorangegangene Jahr mit der Vorauszahlung fr das laufende Jahr zusammentreffen. Andererseits ersparen Sie sich allfllige Nachzahlungen fr das laufende Jahr. Warum kommt es bei zwei oder mehreren Bezgen zu Nachzahlungen? Jede bezugs- oder pensionsauszahlende Stelle berechnet die Lohnsteuer grundstzlich nur fr die von ihr ausbezahlten Bezge oder Pensionen. Insgesamt ergibt sich dadurch eine zu geringe Lohnsteuer. Bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung werden diese
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Bezge so besteuert, als htten Sie den Gesamtbetrag in Form eines Bezuges erhalten. Sie werden also jemandem gleichgestellt, der nur ein Dienstverhltnis hat, aber ebenso viel Gehalt oder Pension bezieht, wie Ihnen aus mehreren Bezgen zugeossen ist. Wann kann es zu einer Verzinsung von Nachforderungen und Gutschriften beim Finanzamt kommen? Nachforderungen und Gutschriften aus Einkommensteuerbescheiden, die nach dem 30. September des Folgejahres zugestellt werden, werden vom Finanzamt verzinst. Der Zinssatz liegt 2 % ber dem Basiszinssatz und betrgt 2,38 % (Wert bei Redaktionsschluss). Nachforderungs- bzw. Gutschriftszinsen, die den Betrag von 50 nicht erreichen, werden aber nicht festgesetzt. Die Verzinsung erfolgt unabhngig vom Zeitpunkt der Abgabe der Steuererklrung. Es ist aber empfehlenswert, die Erklrung mglichst frh abzugeben. Wenn Sie den Steuerbescheid nicht bis zum 30. September des Folgejahres erhalten haben, knnen Sie durch Entrichtung einer Anzahlung in Hhe der zuknftigen (erwarteten) Steuernachforderung vor diesem Stichtag die Festsetzung von Nachforderungszinsen vermeiden.
E. Versteuerung mehrerer PensionenRz1020ff Wie werden mehrere Pensionen versteuert? Um Nach- und Vorauszahlungen bei gleichzeitigem Bezug von (mehreren) gesetzlichen Pensionen, Beamtinnen/ Beamtenpensionen, Pensionen aus einem frheren Dienstverhltnis zu einem Bundesland oder Pensionen aus inlndischen Pensionskassen zu vermeiden, ist eine gemeinsame Versteuerung verpichtend vorgesehen. Wenn Sie z. B. vom Bund oder Land eine Pension und von der Pensionsversicherungsanstalt der Angestellten eine Witwenpension erhalten, wird von der hheren Pension die auf beide Bezge entfallende Lohnsteuer einbehalten. Wenn Sie neben Ihrer ASVG-Pension auch eine Firmenpension erhalten, entfllt die Picht zur gemeinsamen Versteuerung. In diesem Fall kann aber die ehemalige Arbeitgeberin oder der ehemalige Arbeitgeber die Auszahlung und Versteuerung Ihrer ASVG-Pension bernehmen. Die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber kann dazu aber nicht verpichtet werden. Bei Zusammentreffen mit Bezgen aus betrieblichen Kollektivversicherungen ist vom Pensionsversicherungstrger bzw. von der pensionsauszahlenden Stelle eine gemeinsame Versteuerung vorzunehmen.
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F. FreibetragsbescheidRz1039ff Was ist ein Freibetragsbescheid? Ein Freibetragsbescheid enthlt bestimmte Werbungskosten, Sonderausgaben oder auergewhnliche Belastungen, die die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber bereits bei der laufenden Lohnverrechnung bercksichtigen kann. Dadurch zahlen Sie weniger Lohnsteuer. Normalerweise ergeht der Freibetragsbescheid gemeinsam mit dem Einkommensteuerbescheid auf Grund der ArbeitnehmerInnenveranlagung. Gleichzeitig erhalten Sie eine Mitteilung zur Vorlage bei der Arbeitgeberin oder beim Arbeitgeber. Der Freibetragsbescheid gilt fr das dem Veranlagungszeitraum zweitfolgende Jahr. Dem Einkommensteuerbescheid fr das Kalenderjahr 2010 werden daher der Freibetragsbescheid und die Mitteilung an die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber fr das Kalenderjahr 2012 angeschlossen. Dieser Freibetragsbescheid bercksichtigt Ihre Freibetrge auf Basis des Jahres 2010 vorlufig bereits fr 2012. Sind die tatschlichen Aufwendungen im Jahr 2012 hher als jene im Freibetragsbescheid, so kann dies bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung ausgeglichen werden. Es ist eine zustzliche Gutschrift zu erwarten. Im Falle geringerer Aufwendungen kommt es in der Regel zu Nachzahlungen. Wenn es ungewiss ist, ob
Sie im zweitfolgenden Jahr hnliche Aufwendungen haben wie im Basisjahr, knnen Sie zur Vermeidung von Nachzahlungen auf einen Freibetragsbescheid im Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung verzichten. Sie haben auch die Mglichkeit, einen betragsmig niedrigeren Freibetragsbescheid zu beantragen. Sie knnen aber auch die Mitteilung fr die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber auf einen niedrigeren Freibetrag abndern oder die Mitteilung der Arbeitgeberin bzw. dem Arbeitgeber gar nicht vorlegen. Das Finanzamt kann auch von sich aus niedrigere Freibetrge festsetzen, wenn bestimmte Aufwendungen offensichtlich nur einmalig anfallen. Unabhngig von der ArbeitnehmerInnenveranlagung knnen Sie bis sptestens 31. Oktober unter folgenden Voraussetzungen die Ausstellung eines Freibetragsbescheides fr das laufende Jahr beantragen: Wenn voraussichtlich zustzliche Werbungskosten von mindestens 900 im laufenden Kalenderjahr anfallen werden. Wenn voraussichtlich Aufwendungen zur Beseitigung von Katastrophenschden (Hochwasser-, Sturmschden) vorliegen.
109
Hinweis Kein Freibetragsbescheid ergeht bei einem Jahresfreibetrag unter 90 und wenn Einkommensteuervorauszahlungen vorgeschrieben werden.
Art der erbrachten Leistung Kalenderjahr, in dem das Entgelt geleistet wurde Entgelt (einschlielich Sachbezge und Kostenerstze) und gegebenenfalls Umsatzsteuer Fr welche Ttigkeiten ist eine Mitteilung auszustellen? Eine Mitteilung ist fr folgende selbstndig erbrachte Leistungen auszustellen: Leistungen als Mitglied des Aufsichtsrates, Verwaltungsrates und andere Leistungen von mit der berwachung der Geschftsfhrung beauftragten Personen. Leistungen als Bausparkassenvertreter/in und Versicherungsvertreter/in. Leistungen als Stiftungsvorstand. Leistungen als Vortragende oder Vortragender, Lehrende oder Lehrender und Unterrichtende oder Unterrichtender. Leistungen als Kolporteur/in und Zeitungszusteller/in. Leistungen als Privatgeschftsvermittler/in. Leistungen als Funktionr/in von ffentlich-rechtlichen Krperschaften, wenn die Ttigkeit zu Funktionsgebhren fhrt. Sonstige Leistungen, die im Rahmen eines freien Dienstvertrages erbracht werden und der Versicherungspicht gem 4 Abs. 4 ASVG unterliegen.
G. Mitteilung gem 109a Einkommensteuergesetz Was ist eine Mitteilung gem 109a EStG? Unternehmerinnen bzw. Unternehmer und Krperschaften mssen fr Auszahlungen dem Finanzamt bestimmte Daten elektronisch oder mit dem Formular E 18 bermitteln. Von der Mitteilung betroffen sind natrliche Personen oder Personenvereinigungen ohne eigene Rechtspersnlichkeit, z. B. Offene Gesellschaften oder Kommanditgesellschaften, die auf selbstndiger Basis, also nicht im Rahmen eines Dienstverhltnisses, fr bestimmte Ttigkeiten Vergtungen beziehen. Der Aussteller einer Mitteilung an das Finanzamt hat dem Betroffenen eine Ausfertigung auszuhndigen. Welche Daten sind mitzuteilen? Mitzuteilen sind folgende Daten: Name, Anschrift, Sozialversicherungsnummer
110
Kann eine Mitteilung bei geringfgigen Vergtungen unterbleiben? Eine Mitteilung kann unterbleiben, wenn das einer Person oder Personenvereinigung (Personengemeinschaft) im Kalenderjahr insgesamt geleistete (Gesamt)Entgelt einschlielich allflliger Kostenerstze nicht mehr als 900 und das (Gesamt)Entgelt einschlielich allflliger Kostenerstze fr jede einzelne Leistung nicht mehr als 450 betrgt. Was hat die oder der von der Mitteilung Betroffene zu tun? Entgelte, die aus den genannten Ttigkeiten bezogen werden, fhren grundstzlich zu steuerlich zu erfassenden Einknften. Die bezogenen Einknfte sind daher in der Einkommensteuererklrung (Formular E 1) unter der betreffenden Einkunftsart anzugeben. Die (Betriebs)Einnahmen, fr die eine Mitteilung ausgestellt wurde, sind in der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (Gewinn- und Verlustrechnung, Formular E 1a) oder berschussrechnung gesondert auszuweisen. Haben Sie fr das entsprechende Jahr eine oder mehrere Mitteilungen erhalten, geben Sie im Wege der Einkommensteuererklrung bitte unbedingt die Anzahl der erhaltenen Mitteilungen bekannt. Die Mitteilung ist aber nicht ans Finanzamt zu bermitteln.
Betragen die Einknfte nicht mehr als 730 (Veranlagungsfreibetrag) bleiben sie steuerfrei. In diesem Fall kann eine ArbeitnehmerInnenveranlagung durchgefhrt werden. H. Berufung gegen einen Bescheid Wie knnen Sie gegen einen Bescheid Einspruch erheben? Gegen einen Bescheid knnen Sie binnen eines Monats ab Zustellung Berufung erheben. Bringen Sie Ihre Berufung schriftlich beim Finanzamt ein, das den Bescheid erlassen hat. Legen Sie der Berufung bitte alle mageblichen Unterlagen bei. Wird die Berufung ber FinanzOnline eingereicht, knnen Anhnge als pdf bermittelt werden. Die Berufung ist gebhrenfrei. Durch eine Berufung wird eine vorgeschriebene Nachforderung nicht auer Kraft gesetzt, sondern bleibt zum angegebenen Zeitpunkt fllig. Wenn Sie den Nachforderungsbetrag vorerst nicht im vorgeschriebenen Umfang entrichten wollen, mssen Sie einen Antrag auf Aussetzung der Einhebung stellen. Das Finanzamt wird zu diesem Antrag einen Bescheid erlassen.
111
Hinweis Im Falle einer Abweisung der Berufung sind Zinsen fr die Zeit der Aussetzung zu entrichten. Der Zinssatz betrgt 2,38 % (Wert bei Redaktionsschluss).
wenn durch die Bewilligung der Zahlungserleichterung die Einbringlichkeit der Steuerschuld nicht gefhrdet wird. Fhren Sie daher in Ihrem Ansuchen alle fr die Zahlungserleichterung sprechenden Umstnde an. Hinweis Bei Stundung oder Ratenzahlung sind fr eine Abgabenschuld ber 750 Zinsen zu entrichten. Der Zinssatz betrgt 4,88 % (Wert bei Redaktionsschluss). Zinsen unter 50 werden nicht festgesetzt. In besonderen Hrtefllen kann auf Antrag die Abgabenschuld ganz oder teilweise nachgesehen werden. Eingaben an Abgabenbehrden sind gebhrenfrei.
Die aktuellen Werte stehen Ihnen auch im Internet unter www.bmf.gv.at, Rubrik Steuern (Brgerinformation, Steuerzahlung, Abgabenflligkeiten und Entrichtung, Hhe der Stundungszinsen) zum Download zur Verfgung. In der Regel wird das Finanzamt selbst eine Berufungsvorentscheidung erlassen. Wenn Sie mit dieser Entscheidung nicht einverstanden sind, knnen Sie innerhalb eines Monats die Vorlage der Berufung an den Unabhngigen Finanzsenat (UFS) beantragen. I. Ratenzahlung und Stundung Wie erreichen Sie eine Zahlungserleichterung? Das Finanzamt kann auf Ihr Ansuchen den Nachforderungsbetrag stunden oder eine Ratenzahlung bewilligen, wenn die sofortige volle Entrichtung der Steuerschuld mit erheblichen Hrten verbunden wre und
112
113
Sonstige steuerliche Begnstigungen
VII. Sonstige steuerliche Begnstigungen

A. Prmienbegnstigte ZukunftsvorsorgeRz1365ff Die prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge kann von allen in sterreich unbeschrnkt Steuerpichtigen, die keine gesetzliche Alterspension beziehen, in Anspruch genommen werden. Wie hoch ist die prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge und wie wird sie gefrdert? Die Frderung erfolgt ber einen Pauschalbetrag, der sich nach einem Prozentsatz der im jeweiligen Kalenderjahr geleisteten Prmie bemisst. Im Jahr 2010 betrgt die Zukunftsvorsorgeprmie 9 % der Beitrge, im Jahr 2011 8,5 %. Die Prmie wird nur fr Leistungen im Ausma von 1,53 % der 36fachen Hchstbeitragsgrundlage zur Sozialversicherung (HB-SV) erstattet. Prmie 9,0 % = 203,74 8,5 % = 196,64
HB-SV 2010 2011 4.110 4.200
Hchstbetrag 2.263,79 2.313,36
Die Prmie wird letztmalig fr jenes Kalenderjahr gutgeschrieben, in dem die oder der Steuerpichtige erstmalig eine gesetzliche Alterspension bezieht. Zustzlich zur Prmienfrderung muss von Seiten der Zukunftsvorsorgeeinrichtung oder des Kreditinstitutes, die prmienbegnstigte Zukunftsvorsorgen abschlieen, eine Kapitalgarantie gewhrt werden.
Wo wird der Antrag fr die Prmie eingebracht? Der Antrag wird ber die jeweilige Zukunftsvorsorgeeinrichtung bei der Finanzverwaltung gestellt. Ab wann knnen Sie ber Ihre Ansprche verfgen? Nach einem Zeitraum von mindestens zehn Jahren (ab Einzahlung des ersten
115
Betrages) knnen Sie ber Ihre Ansprche verfgen. Sie haben die Mglichkeit die Auszahlung zu verlangen oder die Ansprche auf eine andere Zukunftsvorsorgeeinrichtung zu bertragen oder die Ansprche zu berweisen, etwa an ein Versicherungsunternehmen Ihrer Wahl oder an ein Kreditinstitut Ihrer Wahl zum ausschlielichen Erwerb von Anteilen an einem Pensionsinvestmentfonds durch Abschluss eines unwiderruichen Auszahlungsplanes oder an eine Pensionskasse, bei der die oder der Steuerpichtige bereits Anwartschaftsberechtigte bzw. Anwartschaftsberechtigter im Sinne des Pensionskassengesetzes ist. Wie werden die Ertrge aus den prmienbegnstigten Zukunftsvorsorgeeinrichtungen steuerlich behandelt? Werden die Ansprche in eine Zukunftsvorsorgeeinrichtung bertragen bzw. iet Ihnen aus diesen Einrichtungen eine Rente zu, fllt keine Steuer an. Was geschieht im Falle der Auszahlung der Ansprche? Im Falle der Auszahlung der Ansprche sind die gutgeschriebenen Prmien zur Hlfte zurckzuzahlen und die
116
Kapitalertrge mit einem Steuersatz von 25 % nachzuversteuern. Zudem verlieren Sie den Anspruch auf Kapitalgarantie. B. Prmienbegnstigte PensionsvorsorgeRz1321ff Was ist die prmienbegnstigte Pensionsvorsorge und wie hoch ist sie? Die prmienbegnstigte Zukunftsvorsorge hat die prmienbegnstigte Pensionsvorsorge grundstzlich abgelst. Wenn Sie Ihren Vertrag noch im Jahr 2003 abgeschlossen haben, knnen Sie die Begnstigung aber weiterhin fr folgende Beitrge beanspruchen: Pensionszusatzversicherung bei einem Versicherungsunternehmen Arbeitnehmerbeitrge zu einer Pensionskasse oder zu einer betrieblichen Kollektivversicherung ( 18f des Versicherungsaufsichtsgesetzes) Ansparen bei einem Pensionsinvestmentfonds (PIF) Freiwillige Hherversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung Neuvertrge mit Pensionskassen knnen auch nach 2003 abgeschlossen werden und sind weiterhin prmienbegnstigt. Die Pensionsvorsorgeprmie ist wie die Bausparprmie von der Sekundrmarktrendite abhngig. Im Jahr 2010 betrgt sie 9 % der Beitrge, 8,5 %
fr 2011. Die Hchstbemessungsgrundlage ist 1.000 . Wie wird die Prmie beansprucht? Die Prmienerstattung ist mit einer Abgabenerklrung zu beantragen, welche bei der jeweiligen Vertragspartnerin bzw. beim jeweiligen Vertragspartner (bei Pensionsinvestmentfonds beim depotfhrenden Kreditinstitut) auiegt. Bei mehreren Vertrgen ist darauf zu achten, dass Sie die Prmienerstattung nur fr die Bemessungsgrundlage von maximal 1.000 beanspruchen. Die Prmie wird fr das Jahr erstattet, in dem die Beitragszahlung erfolgte. Beitragsvorauszahlungen ab dem 15. Dezember werden bereits fr das Folgejahr anerkannt. Nachzahlungen sind hingegen nicht mglich. Wie werden die Ertrge aus den prmienbegnstigten Vorsorgeprodukten steuerlich behandelt? Soweit die Ertrge auf prmienbegnstigten Beitrgen beruhen, sind sie steuerbefreit.
Beispiel Ein Steuerpichtiger zahlt in einen PlF jhrlich 1.500 ein. Die Prmie wurde fr 1.000 geleistet. Das gesamte Guthaben wird als Einmalprmie in eine Pensionszusatzversicherung bertragen. Rentenleistungen hinsichtlich der auf 1.000 entfallenden Vorsorgebeitrge sind steuerfrei. Die auf die restlichen 500 entfallenden Rentenzahlungen sind steuerpichtig. Wie ist das Verhltnis der Vorsorgebeitrge zu den Sonderausgaben? Beitrge zur Pensionszusatzversicherung und fr den Ankauf von Anteilen an Investmentfonds stellen keine Sonderausgaben dar. Fr Beitrge zur freiwilligen Hherversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung und fr Arbeitnehmerbeitrge zu Pensionskassen oder betrieblichen Kollektivversicherungen besteht hingegen ein Wahlrecht auf Prmie oder Sonderausgaben.
117
Berufung
Name Adresse An das Finanzamt
Gegen den oben angefhrten Bescheid erhebe ich innerhalb offener Frist Berufung und begrnde diese wie folgt:
nicht bercksichtigt.
M
118
Ich beantrage daher die Bercksichtigung von ............................... Antrag auf Aussetzung der Einhebung gem. 212a BAO Gleichzeitig beantrage ich die Aussetzung der Einhebung in Hhe des s trittigen Betrages von ............................... .
Datum, Unterschrift
ST
Bei der Berechnung der ArbeitnehmerInnenveranlagung wurde(n) Alleinverdienerabsetzbetrag (Alleinerzieherabsetzbetrag) Erhhte Werbungskosten Erhhte Sonderausgaben Auergewhnliche Belastung usw.
ER
Betreff: Bescheid vom ............................... Steuernummer ...............................
Ratenzahlung oder Stundung
Name Adresse An das Finanzamt
Antrag auf Ratenzahlung oder Stundung
Ich ersuche um Bewilligung der Entrichtung in Raten zu ............................... Stundung der Abgabenschuldigkeit bis zum ............................... Begrndung:
M
Datum, Unterschrift
Persnliche Umstnde, Hilosigkeit, minderjhrige Kinder, Unterhalts erv pich ungen, Krankheitsfolgen, Zusammenkommen mehrerer Nachzahlungen, t geringes Einkommen usw.
ST
Durch den oben angefhrten Bescheid wurde mir eine Steuernachzahlung von ............................... vorgeschrieben.
ER
Betreff: Bescheid vom ............................... Steuernummer ...............................
119
Formular L 1 2010
Finanzamt
2010
Eingangsvermerk
Erklrung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung 2010

Fr weitere Informationen beachten Sie bitte die Ausfllanleitung L 2. Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschlielich schwarze oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent. Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell nicht lesbar sind. Die stark hervorgehobenen Felder/Ankreuzkstchen sind jedenfalls auszufllen. Zutreffendes bitte ankreuzen.

1.4 Versicherungsnr. 1) 1.5 Geburtsdatum
1.6 Geschlecht mnnlich weiblich
T T M M J J
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1.7 Personenstand am 31.12.2010 (Bitte nur ein Kstchen ankreuzen) 2) verheiratet/in eingetragener Partnerschaft lebend ledig dauernd getrennt lebend in Lebensgemeinschaft lebend geschieden verwitwet
seit (Datum bei ledig nicht erforderlich)
T T M M J J J J
2. Derzeitige Wohnanschrift
2.1 STRASSE (BLOCKSCHRIFT)
2.2 Hausnummer
2.3 Stiege
2.4 Trnummer
2.5 Land 3)
2.6 ORT (BLOCKSCHRIFT)
2.7 Postleitzahl
2.8 Telefonnummer
3. Partnerin/Partner
www.bmf.gv.at
3.4 Versicherungsnr. 1) 3.5 Geburtsdatum
T T M M J J
1) 2)
Bitte geben Sie hier die Versicherungsnummer des sterreichischen Sozialversicherungstrgers an. Ehepartnerin/Ehepartner, Lebensgefhrtin/Lebensgefhrte und eingetragene Partnerin/eingetragener Partner werden im Folgenden einheitlich als "Partnerin/Partner" bezeichnet. 3) Bitte geben Sie das internationale Kfz-Kennzeichen an. Nur auszufllen, wenn der derzeitige Wohnsitz nicht in sterreich gelegen ist.
L 1-2010-1 Bundesministerium fr Finanzen - 12/2010 (Aufl. 2010)
L 1, Seite 1, Version vom 27.10.2010
120
Formular L 1 2010
4. Inlndische Arbeitgeberinnen/Arbeitgeber/Pensionsstellen
4.1 Anzahl der inlndischen gehalts- oder pensionsauszahlenden Stellen Hinweis: Sofern keine Bezge vorhanden sind, bitte den Wert 0 (Null) eintragen.
4.2 Hhe der Einknfte, die auf Grund vlkerrechtlicher Vereinbarungen steuerfrei sind (z.B. UNO, UNIDO)
725
,
2 0 1 0 2
Fr Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug verwenden Sie bitte die Beilage L 1i.
5. Alleinverdienerabsetzbetrag, Alleinerzieherabsetzbetrag, Kinder

5.1 5.2 Alleinverdienerabsetzbetrag wird beantragt und ich erklre, dass meine Partnerin/mein Partner diesen nicht in Anspruch nimmt. Alleinerzieherabsetzbetrag wird beantragt. Anzahl der Kinder, fr die ich oder meine Partnerin/mein Partner fr mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen habe/hat.
5.3
Bitte verwenden Sie zur Geltendmachung von Kinderfreibetrgen, Unterhaltsabsetzbetrgen oder auergewhnlichen Belastungen fr Kinder bzw. zur Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses fr Kinderbetreuung zustzlich die Beilage(n) L 1k.
6. Sonderausgaben (je Kennzahl bitte nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anfhren)
6.1 Ich beanspruche den zustzlichen Sonderausgabenerhhungsbetrag (bei mindestens 3 Kindern).
6.2 Summe aller Versicherungsprmien und -beitrge (freiwillige Kranken-, Unfall-, Lebensversicherung, Witwen-, Witwer-, Waisenversorgung und Pensions- bzw. Sterbekassen), freiwillige Hherversicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung 6.3 Summe aller Beitrge sowie Rckzahlungen von Darlehen und Zinsen, die zur Schaffung und Errichtung oder Sanierung von Wohnraum geleistet wurden 6.4 Aufwendungen fr junge Aktien einschlielich Wohnsparaktien, Wandelschuldverschreibungen bzw. Partizipationsrechte zur Frderung des Wohnbaus und Genussscheine 6.5 Freiwillige Weiterversicherungen und Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung, Renten oder dauernde Lasten 6.6 Beitrge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften 6.7 Geldspenden an mildttige Organisationen, begnstigte Spendensammelvereine u.a. 6.8 Spenden an begnstigte Forschungs- und Lehreinrichtungen, Museen, das Bundesdenkmalamt, Behindertensport-Dachverbnde u.a.
455 456 465 450 458 451 459 460
, , , , , , , ,
6.9 Steuerberatungskosten
7. Werbungskosten (je Kennzahl bitte nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anfhren)
7.1 Genaue Bezeichnung Ihrer beruflichen Ttigkeit (z.B. Koch, Verkuferin; nicht ausreichend ist Angestellte, Arbeiter)
7.2 Pendlerpauschale - tatschlich zustehender Jahresbetrag Nur ausfllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/Ihren Arbeitgeber in richtiger Hhe bercksichtigt.
718
, , ,
Soweit ein Abzug nicht bereits durch die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber erfolgte, sind hier folgende Werbungskosten einzutragen, die nicht auf das Werbungskostenpauschale von 132 Euro jhrlich anzurechnen sind: 7.3 Gewerkschaftsbeitrge, sonstige Beitrge zu Berufsverbnden und Interessensvertretungen und selbst eingezahlte SV-Beitrge (z.B. SVdGW), ausgenommen Betriebsratsumlage 7.4 Pflichtbeitrge auf Grund einer geringfgigen Beschftigung sowie Pflichtbeitrge fr mitversicherte Angehrige
717 274
L 1-2010-2
121
Formular L 1 2010
Hier sind weitere Werbungskosten einzutragen. Bitte geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzglich steuerfreier Erstze oder Vergtungen an. Betragen die Werbungskosten weniger als 132 Euro jhrlich, ist eine Eintragung nicht erforderlich. 7.5 7.6 7.7 Arbeitsmittel (bei Anschaffungen ber 400 Euro nur AfA) Fachliteratur (keine allgemein bildenden Werke wie Lexika, Nachschlagewerke, Zeitungen etc.) Reisekosten (ohne Fahrtkosten Wohnung/Arbeitssttte und Familienheimfahrten) Fortbildungs-, Ausbildungs- und Umschulungskosten Kosten fr Familienheimfahrten
719 720 721 722 300 723 724
, , , , , , ,
HE: Heimarbeiter/innen V: Vertreter/innen P: Mitglieder einer Stadt-, Gemeinde- oder Ortsvertretung
7.8 7.9
7.10 Kosten fr doppelte Haushaltsfhrung 7.11 Sonstige Werbungskosten, die nicht unter 7.5 bis 7.10 fallen (z.B. Betriebsratsumlage)
7.12 Zur Geltendmachung eines Berufsgruppenpauschales tragen Sie bitte ein: A: Artist/innen FM: Forstarbeiter/innen mit Motorsge B: Bhnenangehrige, Filmschauspieler/innen FO: Forstarbeiter/innen ohne Motorsge, F: Fernsehschaffende Frster/innen, Berufsjger/innen im Revierdienst J: Journalist/innen HA: Hausbesorger/innen, soweit sie dem M: Musiker/innen Hausbesorgergesetz unterliegen Beruf 4) Zeitrume der Ttigkeiten: Beginn - Ende
Kostenerstze 5)
T T M M T T M M
bis bis
T T M M T T M M
, ,
8. Auergewhnliche Belastungen (je Kennzahl bitte nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anfhren)
Zur Geltendmachung von auergewhnlichen Belastungen fr Kinder verwenden Sie bitte die Beilage(n) L 1k. Auergewhnliche Belastungen mit Selbstbehalt
8.1 8.2 8.3
Krankheitskosten (inkl. Zahnersatz) Begrbniskosten (soweit im Nachlass nicht gedeckt) Kurkosten [nach Abzug einer anteiligen Haushaltsersparnis fr Verpflegung (Vollpension) in Hhe von 5,23 Euro tglich]
730 731 734 735
, , , , ,
Partnerin/Partner
8.4
Sonstige auergewhnliche Belastungen, die nicht unter 8.1 bis 8.3 fallen
Auergewhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt
8.5
Katastrophenschden (abzglich erhaltener Erstze oder Vergtungen) Antragstellerin/Antragsteller
475
Auergewhnliche Belastungen bei Behinderung Die Spalte "Partnerin/Partner" bitte nur ausfllen, wenn Ihnen der Alleinverdienerabsetzbetrag zusteht.
8.6 8.7
Nummer des Behindertenpasses Grad der Behinderung Mit einer Eintragung wird der pauschale Freibetrag beantragt. Hinsichtlich tatschlicher Kosten siehe Punkt 8.13. Der pauschale Freibetrag fr Ditverpflegung wird beantragt wegen Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zliakie, Aids G: Gallen-, Leber-, Nierenkrankheit M: Magenkrankheit, andere innere Erkrankung Z G M
%
Z G M
8.8
4)
Kurzbezeichnung der Berufsgruppe 5) Von der Arbeitgeberin/vom Arbeitgeber erhaltene Kostenerstze (ausgenommen bei Vertreterinnen/Vertretern).
L 1-2010-3
122
Formular L 1 2010
Antragstellerin/Antragsteller Beginn 8.9 Pflegegeld, Blindenbeihilfe oder eine andere pflegebedingte Geldleistung wird bezogen Ende bis Beginn 2010
Partnerin/Partner Ende bis
M M
ja
M M
M M
ja
M M
2010
8.10 Der pauschale Freibetrag fr das eigene Kraftfahrzeug wegen Behinderung wird beantragt
8.11 Nachgewiesene Taxikosten wegen Behinderung 8.12 Unregelmige Ausgaben fr Hilfsmittel (z.B. Rollstuhl, Hrgert, Blindenhilfsmittel) sowie Kosten der Heilbehandlung (z.B. rztliche Kosten, Medikamente) (Allfllige Kostenerstze bitte abziehen) 8.13 Anstelle der pauschalen Freibetrge werden tatschliche Kosten geltend gemacht (z.B. Kosten fr ein Pflegeheim) [Allfllige pflegebedingte Geldleistungen und eine etwaige anteilige Haushaltsersparnis (156,96 Euro monatlich) bitte abziehen] 9.
,
476 417
, ,
418
,
439
Ich besitze auf Grund meiner politischen Verfolgung in der Zeit von 1938 bis 1945 einen Opferausweis und/oder eine Amtsbescheinigung.
10. Bankverbindung
Beachten Sie bitte: - Sie mssen KEINE Bankverbindung anfhren, sofern diese Ihrem Finanzamt bereits bekannt ist und sich nicht gendert hat. - Sie finden diese Codes (BIC, IBAN) auf Ihrem Kontoauszug, eventuell bereits auch auf Ihrer Bankomatkarte. 10.1 BIC
10.2 IBAN
10.3
Ich beantrage die Barauszahlung an meine unter Punkt 2. angefhrte Wohnadresse (wenn kein Bankkonto vorliegt).
11. Freibetragsbescheid
11.1 11.2 Ich wnsche keinen Freibetragsbescheid. Ich beantrage einen niedrigeren Freibetragsbescheid in Hhe von jhrlich
449
Bitte schlieen Sie dieser Erklrung auch die in Ihrem Fall erforderlichen Erklrungsbeilagen an: L 1k - Beilage zur Bercksichtigung eines Kinderfreibetrages Unterhaltsabsetzbetrages einer auergewhnlichen Belastung fr Kinder Anzahl der Beilagen L 1k L 1i - Beilage fr Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug Zusatzangaben bei Erfllung bestimmter grenzberschreitender Kriterien Antrag auf unbeschrnkte Steuerpflicht Beilage L 1i ist angeschlossen
Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollstndig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe. Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollstndige Angaben strafbar sind. Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)
Datum, Unterschrift
L 1-2010-4
123
435
436
Formular L 1k
Finanzamt
2010
Eingangsvermerk
Beilage zur Erklrung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung (L 1) oder Einkommensteuererklrung (E 1) fr 2010 zur Bercksichtigung
eines Kinderfreibetrages, eines Unterhaltsabsetzbetrages, einer auergewhnlichen Belastung fr Kinder oder zur Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses fr Kinderbetreuung.
Bitte fr jedes Kind eine eigene Beilage L 1k ausfllen. Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2011 (www.bmf.gv.at, Publikationen - Broschren und Ratgeber) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt. Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschlielich schwarze oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent. Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell nicht lesbar sind. Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufllen. Zutreffendes bitte ankreuzen.
1. Angaben zur Antragstellerin/zum Antragsteller

1.1 Versicherungsnr. 1) 1.2 Geburtsdatum 1.3 Steuernummer Als Beilage zum Formular L 1 mssen nebenstehende Felder nicht ausgefllt werden. >>
T T M M J J
FinanzOnline, unser Service fr Sie! 2. Angaben zum Kind
2.3 Versicherungsnr. 1)
2.4 Geburtsdatum
T T M M J J
2.5 Kennnummer der europischen Krankenversicherungskarte, wenn keine Versicherungsnummer vorhanden ist
3. Kinderfreibetrag 2)
3.1 Kinderfreibetrag fr ein haushaltszugehriges Kind ( 106 Abs. 1 EStG 1988) 3.2 Kinderfreibetrag fr ein nicht haushaltszugehriges Kind ( 106 Abs. 2 EStG 1988) 220 Euro 132 Euro 132 Euro
4. Unterhaltsleistungen
Beginn 4.1 Unterhaltsabsetzbetrag fr ein nicht haushaltszugehriges Kind, fr das ich den gesetzlichen Unterhalt (Alimente) in folgendem Zeitraum geleistet habe Ende bis
M M
M M
2010
www.bmf.gv.at
4.2 Summe der Unterhaltsleistungen fr ein Kind, das sich stndig im Ausland (auerhalb der EU, des EWR und der Schweiz) aufhlt und fr das kein Kinderoder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht Beginn Zeitraum der Unterhaltsleistungen
1) 2)
,
Ende bis
M M
M M
2010
Bitte geben Sie hier die Versicherungsnummer des sterreichischen Sozialversicherungstrgers an. Der Kinderfreibetrag betrgt 220 Euro, wenn er fr das Kind nur von der Antragstellerin/dem Antragsteller geltend gemacht wird (somit nicht auch von der Partnerin/vom Partner) und fr dasselbe Kind keiner unterhaltspflichtigen Person ein Kinderfreibetrag in Hhe von 132 Euro zusteht. Der Kinderfreibetrag betrgt 132 Euro, wenn er fr dasselbe Kind auch von der Partnerin/vom Partner der Antragstellerin/ des Antragstellers geltend gemacht wird oder wenn fr dasselbe Kind einer unterhaltspflichtigen Person ein Kinderfreibetrag in Hhe von 132 Euro zusteht.
L 1k, Seite 1, Version vom 12.10.2010
L 1k-2010-1 Bundesministerium fr Finanzen - 12/2010 (Aufl. 2010)
124
Formular L 1k
5. Auergewhnliche Belastungen
5.1 Ausgaben fr Kinderbetreuung (ohne Kosten fr auswrtige Berufsausbildung) (Bitte geben Sie hier den von Ihnen tatschlich geleisteten Betrag abzglich allflliger steuerfreier Zuschsse an)
, ,
%
Anzahl der Monate
2 0 1 0 2
5.2 Auergewhnliche Belastung fr ein Kind ohne Behinderung (z.B. Krankheitskosten) 5.3 Kostentragung in Prozent (betrifft Punkte 5.4 und 5.5) 5.4 Pauschale fr auswrtige Berufsausbildung des Kindes wird beantragt 5.4.1 Dauer der auswrtigen Berufsausbildung Postleitzahl 5.4.2 Angaben zum Ausbildungsort 5.5 Angaben zur Behinderung des Kindes 5.5.1 Nummer des Behindertenpasses 5.5.2 Grad der Behinderung (Mit einer Eintragung wird der pauschale Freibetrag beantragt. Tatschliche Kosten bitte unter Punkt 5.5.8 eintragen.) 5.5.3 Der pauschale Freibetrag fr Ditverpflegung wird beantragt wegen Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zliakie, Aids G: Gallen-, Leber-, Nierenkrankheit M: Magenkrankheit, andere innere Erkrankung Z G M Beginn Ende bis Land
3)
5.5.4 Erhhte Familienbeihilfe wird bezogen (Mit einer Eintragung wird der pauschale Freibetrag von 262 Euro beantragt. Tatschliche Kosten bitte unter Punkt 5.5.8 eintragen.) 5.5.5 Monatlicher Bezug einer pflegebedingten Geldleistung
M M
M M
2010
,
Beginn Ende bis
Zeitraum der pflegebedingten Geldleistung
M M
M M
2010
5.5.6 Schulgeld fr eine Sonder(Pflege)-Schule bzw. Behindertenwerksttte 5.5.7 Unregelmige Ausgaben fr Hilfsmittel (z.B. Rollstuhl, Hrgert, Blindenhilfsmittel) sowie Kosten der Heilbehandlung (z.B. rztliche Kosten, Medikamente) (Allfllige Kostenerstze abziehen) 5.5.8 Anstelle der pauschalen Freibetrge werden tatschliche Kosten geltend gemacht (Allfllige pflegebedingte Geldleistungen abziehen)
, , , ,
6. Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses fr Kinderbetreuung

6.1 Arbeitgeberzuschuss fr Kinderbetreuung (Achtung: Nur auszufllen, wenn der Zuschuss bei der Lohnsteuerberechnung zu Unrecht steuerfrei belassen wurde.)
3)
Bitte geben Sie hier das internationale Kfz-Kennzeichen an. Nur auszufllen, wenn der Ausbildungsort nicht in sterreich gelegen ist.
Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollstndig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe. Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollstndige Angaben strafbar sind. Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefonnummer)
Datum, Unterschrift
L 1k-2010-2
L 1k, Seite 2, Version vom 12.10.2010
125
Formular L 1i
Finanzamt
2010
Eingangsvermerk
Beilage zur Erklrung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung (L 1) oder Einkommensteuererklrung (E 1) fr 2010

Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug Zusatzangaben bei Erfllung bestimmter grenzberschreitender Kriterien Antrag auf unbeschrnkte Steuerpflicht ( 1 Abs. 4)
Beachten Sie bitte: Diese Beilage darf einer Einkommensteuererklrung fr beschrnkt Steuerpflichtige (Formular E 7) nicht angeschlossen werden. Wenn Sie als beschrnkt Steuerpflichtige/r nur Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit bezogen haben, fllen Sie bitte L 1 und L 1i aus. Bei Bezug von anderen Einknften verwenden Sie bitte das Formular E 7. Wird ohne nhere Bezeichnung auf gesetzliche Bestimmungen verwiesen, ist darunter das Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) zu verstehen. Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2011 (www.bmf.gv.at, Publikationen - Broschren und Ratgeber) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt. Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschlielich schwarze oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent. Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell nicht lesbar sind. Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufllen. Zutreffendes bitte ankreuzen.

1.1 Versicherungsnr. 1) 1.2 Geburtsdatum 1.3 Steuernummer Als Beilage zum Formular L 1 mssen nebenstehende Felder nicht ausgefllt werden. >>
T T M M J J
2. Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug

Bezge ohne Sonderzahlungen, von denen kein Lohnsteuerabzug erfolgt ist und fr die kein Lohnausweis/ Lohnbescheinigung (Formular L 17) vorliegt.
2.1
Die Kennzahl 359 enthlt ausschlielich Pensionsbezge
359
, ,
Wenn zutreffend, Anzahl bitte unbedingt angeben!
2.2
Anrechenbare auslndische Steuer fr Einknfte gem Kennzahl 359
377
3. Zusatzangaben bei Erfllung bestimmter grenzberschreitender Kriterien (Hinweise dazu im Steuerbuch 2011)
3.1 Anzahl der Lohnausweise/Lohnbescheinigungen (Formular L 17) ber meine Bezge gem Pkt. 3.2.1 bis 3.2.4 oder 3.3.3
Schlieen Sie bitte die Lohnausweise/Lohnbescheinigungen nur dann an, wenn diese von der auszahlenden Stelle nicht elektronisch bermittelt werden! 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4 3.2.5 3.2.5.1 Ich hatte im Jahr 2010 einen Wohnsitz oder meinen gewhnlichen Aufenthalt in sterreich und war Grenzgnger im Sinne des 16 Abs. 1 Z. 4 lit g bei einer auslndischen Arbeitgeberin/einem auslndischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in sterreich) beschftigt, aber nicht Grenzgnger bei einer in sterreich bestehenden auslndischen diplomatischen Vertretungsbehrde oder internationalen Organisation (z.B. UNIDO) beschftigt (sur-place-Personal) Bezieherin/Bezieher einer auslndischen Pension Unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinknfte aus nichtselbstndiger Arbeit
453
Bei Ermittlung der steuerbefreiten Auslandseinknfte (Kennzahl 453) wurden Werbungskosten bercksichtigt in Hhe von - [gegebenenfalls den Wert 0 (Null) eintragen]. Achtung: Diese Werbungskosten drfen nicht auch im Formular L 1 bzw. Formular E 1 bercksichtigt werden. 493
, , ,
L 1i, Seite 1, Version vom 10.11.2010
3.2.5.2
1)
Die Kennzahl 453 enthlt auslndische Pensionsbezge in Hhe von
791
Bitte geben Sie hier die Versicherungsnummer des sterreichischen Sozialversicherungstrgers an.
L 1i-2010-1 Bundesministerium fr Finanzen - 12/2010 (Aufl. 2010)
126
Formular L 1i
Entlastung von der Auslandssteuer durch die auslndische Steuerverwaltung 3.2.6 3.2.7 3.2.8 Ist gesetzlich nicht mglich Habe ich bereits erhalten in Hhe von, oder Habe ich beantragt, aber noch nicht erhalten und wird voraussichtlich betragen:
775
,
1 0 2
Bitte beachten: Dieser Punkt ist nur auszufllen, wenn diese Beilage mit einem Formular L 1 abgegeben wird. 3.3 3.3.1 3.3.2 3.3.3 Ich hatte im Jahr 2010 keinen Wohnsitz oder gewhnlichen Aufenthalt in sterreich und war bei einer Arbeitgeberin/einem Arbeitgeber (mit Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in sterreich) beschftigt (z.B. als Tagespendler/in, Saisonarbeiter/in, etc.) Bezieherin/Bezieher einer sterreichischen Pension bei einer auslndischen Arbeitgeberin/bei einem auslndischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in sterreich) beschftigt
Bitte beachten: Die Antragsveranlagung wird nur dann durchgefhrt, wenn das entsprechende Kstchen angekreuzt ist. 3.3.4 3.3.5 Ich beantrage die Veranlagung fr meine nichtselbstndigen Bezge aus der Ttigkeit im Sinne des 99 Abs. 1 Z 1, von denen Lohnsteuer in Hhe von 20% einbehalten wurde. Ich beantrage die Veranlagung fr andere nichtselbstndige Bezge.
4. Antrag auf unbeschrnkte Steuerpflicht ( 1 Abs. 4)

4.1 Ich hatte im Jahr 2010 in sterreich weder einen Wohnsitz noch meinen gewhnlichen Aufenthalt (Bitte geben Sie nebenstehend das internationale Kfz-Kennzeichen an.) Ansssigkeitsstaat im Jahr 2010 Staatsangehrigkeit
4.2
Ich beantrage gem 1 Abs. 4, im Jahr 2010 als unbeschrnkt steuerpflichtig in sterreich behandelt zu werden und verfge ber die notwendige Bescheinigung meines Ansssigkeitsstaates (Formular E 9)
4.3 4.4
Hhe meiner Einknfte im Ansssigkeitsstaat im Jahr 2010 [Summe (1) im Formular E 9] Hhe der Einknfte meines (Ehe)Partners im Jahr 2010 (z.B. laut Formular E 9) Nur auszufllen, wenn der Alleinverdienerabsetzbetrag beantragt wurde.
, ,
Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollstndig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe. Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollstndige Angaben strafbar sind. Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)
Datum, Unterschrift
L 1i-2010-2
L 1i, Seite 2, Version vom 10.11.2010
127
Stichwortverzeichnis
A
Abfertigung (neu) 23, 40, 41, 42 Absetzbetrag, siehe auch Steuerabsetzbetrge 12, 19, 20, 21 Absetzung fr Abnutzung Arbeitsmittel/Werkzeuge 59 Arbeitszimmer 59 Computer 64 Kilometergeld 36, 66, 67 Achtjhrig gebundene Betrge 54, 55 Aktien 12 Junge Aktien 48, 50, 56 Wohnsparaktien 48, 50, 56 Alimente 26, 74 Alleinerzieherabsetzbetrag 19, 21, 22, 25, 47, 73, 105, 107 Alleinverdienerabsetzbetrag 19, 22, 23, 28, 31 Allgemeiner Steuerabsetzbetrag 20 Altersheim 76 Amtsbescheinigung 89 Arbeitgeberbeitrge (zu Pensionskassen) 39 Arbeitgeberdarlehen 15 Arbeitnehmerabsetzbetrag 19, 21, 27 Arbeitnehmerbeitrge (zu Pensionskassen) 116, 117 ArbeitnehmerInnenveranlagung 7, 14, 25, 47, 48, 92, 93, 101, 103, 107 Antragsveranlagung 93 Pichtveranlagung 92, 93, 107 Arbeitskleidung 58 Arbeitslosengeld 16, 24, 62
128
Arbeitsmittel 59 Arbeitsweg 33 Arbeitszimmer 59 Artistenpauschale 71 Aufrollung 44, 105 Aus- und Fortbildungskosten 60 Auslands(dienst)reisen 38, 69 Auslands(montage)ttigkeit 35 Auergewhnliche Belastungen 72, 74, 77, 84, 87, 105, 109 bei Behinderungen 84 fr behinderte Kinder 87 mit Selbstbehalt 74 ohne Selbstbehalt 77 fr Unterhaltsberechtigte 74 Aussetzung der Einhebung 111 Auswrtige Berufsausbildung 77, 78 Auto siehe Kraftfahrzeug
Begrbniskosten 77 Behinderung 77, 84, 85, 86, 87, 88 Berufsausbildung 78 Beruich veranlasste Reise 68, 69 Berufsfortbildung 68, 70 Berufskleidung 58 Berufsgruppenpauschale 71 Berufung 111, 112 Beschrnkte Steuerpicht 93 Betriebliche Einknfte 11 Veranstaltungen 34 Vorsorgekasse 14, 31, 41, 42
Betriebsausug 14, 34 Betriebsratsumlage 64 Bezge aus nichtselbstndiger Arbeit 13 Sachbezge 14, 110 Sonstige Bezge 40, 42 Steuerfreie Bezge 73 Blockzeit 44 Breitband-Internet, siehe Internet Bhnendarstellerpauschale 71
Durchschnittssteuersatz, siehe Steuersatz
Computer 64 Computerfhrerschein 60
Darlehen Arbeitgeberdarlehen 15 Sonderausgaben 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 117 Ditkosten 75 Diensterfindungen, Prmie fr 42 Dienstort 36, 67 Dienstreisen 36, 37, 38, 70 Dienstvertrag, freier 13, 106, 113 Dienstwagen 14 Dienstwohnung 15 Doppelbesteuerungsabkommen 10, 24, 28, 93, 94, 95 Doppelte Haushaltsfhrung 65
(Ehe)Partner/in 23, ,24, 25, 26, 27, 47, 49, 74, 75, 76, 79, 85 Eigenheim Sonderausgaben 53, 54 Werbungskosten 59 Eigentumswohnung 53, 54, 59 Einkommen 9, 10, 11, 14, 16, 19, 20, 22, 73 Einkommenserstze 16 Einkommensgrenzen Alleinverdiener-/ Alleinerzieherabsetzbetrag 22 Mehrkindzuschlag 26, 27 Auergew. Belastungen, Selbstbehalt 73 Sonderausgaben 48 Einkommensteuererklrung 11, 106, 111 Einkunftsarten 11, 16 Einknfte, Gesamtbetrag der 11, 51 Einknfte aus Gewerbebetrieb 11, 12 Kapitalvermgen 11, 12 Land- und Forstwirtschaft 11, 12 nichtselbstndiger Arbeit 11, 12, 13, 14, 91 nichtselbstndiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug 91
129
nichtselbstndiger Arbeit mit Auslandsbezug 91 selbstndiger Arbeit 11, 12 Vermietung/Verpachtung 11, 12 Einschleifregelung Aufrollung 44 Steuerabsetzbetrag 19, 21 Energiesparmanahmen 55 Entwicklungshelfer/-hilfe 35 Errichtungskosten 53, 54 Ersatzleistungen 43 Erschwerniszulage 43 Essensbons 35 Existenzminimum, steuerfreies 9, 11
Fachliteratur 63, 66 Fahrtenbuch 36, 67 Fahrtkosten Auergew. Belastungen 74, 76, 77, 80 Dienstreisen 36 Werbungskosten 58, 63, 65, 66, 67, 68 Wohnung Arbeitssttte 32 Familienbeihilfe 22, 24, 26, 27, 47, 50, 78, 79, 83, 87, 88 Familienheimfahrten 65 Familienwohnsitz 36, 38, 65 Fehlgelder 66 Feiertagszuschlag 24 Fernsehschaffendepauschale 71 Fester Steuersatz, siehe Steuersatz Filmschauspielerpauschale 71 Finanzierungskosten 59, 67 Firmenpension 13, 108 Forstarbeiterpauschale 71
130
Frsterpauschale 72 Fortbildungskosten 60, 62, 63, 70 Freibetragsbescheid 107, 109 Freibetrge Amtsbescheinigung/Opfer ausweis 89 Arbeitgeberdarlehen/Gehaltsvorschuss 15 Auergew. Belastungen bei Behinderung 84 Kinder 47 Krankheitskosten 74, 75 Nachtarbeit 47 Sonderausgaben 48, 109 Sonstige Bezge 40 Werbungskosten 57 Freier Dienstvertrag 13, 103, 110 Freigrenze Veranlagungsfreibetrag 111 Sonstige Bezge 40 Frist Antragsveranlagung 93 Aufrollung 45 Freibetragsbescheid 107, 109 Lohnzettelbermittlung 31
Garagenplatz 15 Gastarbeiter/in 10 Gefahrenzulage 24, 43 Gehaltsvorschsse 14 Geringwertige Wirtschaftsgter 59 Gesamtbetrag der Einknfte, siehe Einknfte Grenzgnger/in, Steuerpicht 10, 19, 21, 28 Grenzgngerabsetzbetrag 10, 19, 21
Grenzsteuersatz, siehe Steuersatz Grundstckskosten 53 Gutschrift bei ArbeitnehmerInnenveranlagung 14, 105, 108 Negativsteuer 27 Verzinsung von 108
Jahressechstel Aufrollung 44 Sonstige Bezge 40, 43 Jahreslohnzettel, siehe Lohnzettel Journalistenpauschale 71 Junge Aktien 48, 50, 56
Halber Steuersatz, siehe Steuersatz Handy, siehe Mobiltelefon Hausbesorgerpauschale 68 Haushaltsersparnis 76, 77 Haushaltsfhrung, doppelte 65 Heimarbeiterpauschale 72 Heimfahrten, Familien- 65 Herstellungsmanahmen 54, 55 Hchstbetrag Familienheimfahrten 65 Pensionsvorsorge 116 Sonderausgaben 48, 49, 50, 51 Zukunftsvorsorge 115 Zulagen/Zuschlge 43, 44 Hherversicherung, freiwillige 13, 51, 52, 116, 117 Humanitre Einrichtungen 48
Incentive-Reisen 15 Inlandsreisen 38, 68, 69 Instandsetzungmanahmen 55 Internat 78, 80, 81, 88 Internet (Breitband) 66
Kapitalertragsteuer 12 Kapitalvermgen, Einknfte aus 11, 12 Karenzurlaubsgeld 16, 24 Karenzurlaubshilfe 16 Katastrophenschden 35, 78, 109 Kfz-Abstellplatz 15 Kilometergeld 36, 66, 67 Kinder 20, 22, 25, 26, 35, 50, 53, 74, 76, 79 - 88 behinderte 87 Kinderabsetzbetrag 19, 23, 26, 74, 79 Kinderbetreuung, Kosten fr 77, 84, 87 Kinderbetreuungsgeld 11, 16, 24, 83 Kindergarten 34, 81 Kinderfreibetrag 11, 47, 83 Kirchenbeitrag 45, 48, 49, 56 Kollektivvertrag 37, 41, 42, 43 Kraftfahrzeug 14, 66, 68 Dienstwagen 14 Fahrtkosten 36 bei Behinderung 85, 86 Werbungskosten 58, 66 Krankengeld 13, 107 Krankenversicherung 35, 47 Krankheitskosten 74, 75 Kndigungsentschdigungen 42 Kurkosten 76
131
Lebensgemeinschaft (ehehnliche Gemeinschaft) 24 Lebensversicherung 35 Leibrente 12, 48 Literatur, siehe Fachliteratur Lohnsteuer 10, 11, 13, 31, 33, 58, 93, 98, 107, 108, 109 Aufrollung 44 Berechnung 31 Lohnzettel 31, 32, 72, 101, 107
Nachversteuerung 25, 52, 54, 56 Nachzahlungen 42, 107, 109, 117 Negativsteuer 21, 23, 27, 28, 105 Nichtselbstndige Arbeit 11, 13, 91, 93 Notstandshilfe 16, 24
Online-Gebhren 66 Opferausweis 89 Opferrente 84
Mehrkindzuschlag 19, 26, 27, 47 Mitarbeiterbeteiligung 35 Mitteilung gem 109a EStG 110 Mittelpunkt der Ttigkeit Arbeitszimmer 59 Dienstreisen 38 Reisekosten 67 Mobiltelefon Sachbezug 14 Werbungskosten 70 Motorrad 36 Musikerpauschale 71 Musikinstrumente 59
Nachforderung, Verzinsung von 108 Nachtarbeit 24, 44 Nachtberstunden 44 Nchtigungskosten Dienstreisen 38 Werbungskosten 63, 69 Nchtigungspauschale 69
132
Parkgebhren 36 Pauschale, Pauschalierung Auergew. Belastungen 75, 78, 79, 84, 85, 86, 87, 88 Berufsgruppen 71 Nchtigungspauschale 69 Pendlerpauschale 28, 32, 33, 34, 37, 47, 57, 68, 105, 106 Sonderausgaben 50, 51, 56 Werbungskosten 24, 57, Zukunftsvorsorge 115, 116 Pension Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit 13 Firmenpension 13, 108 Versteuerung mehrerer 108 Witwen/Witwer-Pension 25, 108 Pensionistinnen/Pensionisten 10, 12, 20, 86, 89 Pensionistenabsetzbetrag 19, 20, 21, 22 Pensionsabfindungen 23, 43 Pensionsinvestmentfonds 35, 116, 117 Pensionskassen(-beitrge) Arbeitgeberbeitrge 39
Arbeitnehmerbeitrge 117 Bezge aus 13 Einknfte aus nichtselbstndiger Arbeit 13 Sonderausgaben 48, 52 Steuerbefreiungen 35, 39 Vorsorgeprmie 116, 117 Zukunftsvorsorge 115, 116 Pensionsvorsorge, prmienbegnstigte 14, 116 Personenversicherung 48, 49, 51 Pegegeld bei Behinderung 77, 85, 86 fr behinderte Kinder 87, 88 husliche Betreuung 76 Kosten fr Alters-/Pegeheim 76 Steuerbefreiung 10, Pegeheim 76 Pegeversicherung 48, 51 Pichtveranlagung 92, 93, 106, 107 Pkw, siehe Kraftfahrzeug Prmie 40, 42, 51, 52, 115, 116, 117 Prmienbegngstigung, siehe Pensionsvorsorge/Zukunftsvorsorge Privatnutzung 14, 64 Progressionsvorbehalt 94 allgemeiner 35 besonderer 16
Reisekosten(erstze) 67, 68, 91 Studienreisen 70 Rente Leibrenten 12, 48 Nachversteuerung von Versicherungsprmien 52 Opferrente 84 Unfallrenten 16 Sonderausgaben 48
Ratenzahlung 112 Reisen Auslands(dienst)reisen 38, 69 Beruich veranlasste 68, 69 Dienstreisen 36, 67 Incentive-Reisen 15 Inlandsreisen 38, 68, 69
Sachbezge 14, 110 Saisonarbeiter 10 Sanierung/Schaffung von Wohnraum 54, 55 Schauspielerpauschale 71 Schmutzzulage 43 Schul-/Studienort, auswrtige Berufsausbildung 78 Selbstndige 10, 11, 12, 13, 110 Selbstbehalt, siehe auergew. Belastungen Seminare 60 Sonderausgaben 9, 48 57, 101, 105, 109, 117 Sonntagszuschlag 24, 43, 44 Sonstige Bezge 40, 42 Sonstige Einknfte 11, 12 Sozialplanzahlungen 43 Sozialversicherungsbeitrge Alleinverdiener-/ Alleinerzieherabsetzbetrag 22 Lohnsteuerberechnung 31 Negativsteuer 28 Pichtveranlagung 107 Sonstige Bezge 40 Werbungskosten 47
133
Spenden 48, 56 Sprachkurse 69 Steuerabsetzbetrge 19, 21 Steuerbefreiungen 10, 31, 44 Steuerberatungskosten 48 Steuererklrungspicht, siehe Einkommensteuererklrung Steuerfreie Bezge 24, 73 Steuerfreie Leistungen 15, 34 Steuermindernde Ausgaben 16 Steuerpicht 9, 10, 39, 92, 93, 98 Steuersatz Durchschnittssteuersatz 16 Fester Steuersatz 40, 41, 42, 43 Grenzsteuersatz 20, 50, 57, 79 Halber Steuersatz 43 Steuertarif 19 Studienbeitrge 63 Studienreisen (mit Mischprogramm) 70 Studium 61, 62, 63, 82 Stundung 112
Umschulungskosten 61, 62, 63 Umschulungsmanahmen 61, 62 Unbeschrnkte Steuerpicht 9, 10, 92, 98 Unfallrente 16 Unfallversicherung 51, 75 Unterhaltsabsetzbetrag 19, 25, 26, 47, 49, 50, 73, 74 Urlaub 9, 33, 40, 43 Urlaubsgeld 40
Tagesgelder 36, 37, 38, 69 Dienstreisen 36, 37, 38, 69 Werbungskosten 63, 68 Tagesmutter 81 Tarifstufen 19 Taxikosten bei Behinderung 86, 88 Telefon 15, 58, 66, 70 Teleworker 59, 70 Topf-Sonderausgaben 49, 50, 51
berstunden 44 berschusseinknfte 11
134
Veranlagungsfreibetrag 111 Verbesserungsvorschlag, Prmie fr 42 Vergleichssummen 42 Verkehrsabsetzbetrag 19, 20, 21, 32, 37, 68 Verlustabzug 49 Verpegung am Arbeitsplatz 14 bei Dienstreisen 68 Versicherung (Pensions-), freiwillige Hherversicherung 13, 51, 52, 116, 117 Personenversicherung 48, 49, 51 Weiterversicherung 48, 49, 51 Versicherungsprmien Sonderausgaben 49, 50 Versicherungszeiten, Nachkauf von 49, 51 Versteuerung mehrerer Pensionen 108 Vertreterpauschale 72 Viertelung, Sonderausgaben 51 Vorauszahlungen (Steuer-) 107, 108, 110 Vorsorgeprmien 39, 52, 116, 117
Wandelschuldverschreibungen 48, 50, 56 Weihnachtsgeschenke 14, 34 Weihnachtsgeld 40 Weiterbildung, siehe Aus- und Fortbildungskosten Weiterversicherung, freiwillige 48, 49, 51 Werbungskosten 57-70 Werkvertrag Dienstnehmerhnlicher 13 Nebeneinknfte aus 106 Witwen/Witwer-Pension 25, 108 Wochengeld 16, 24 Wohnraumsanierung, -schaffung 48, 49, 50, 53, 54 Wohnsitz Dienstreisen 36 Steuerpicht 9, 10 Werbungskosten 73, 101, 105, 109 Wohnsparaktien 48, 50, 56 Wohnung Dienstwohnung 15 Doppelte Haushaltsfhrung 65 Eigentumswohnung 53, 54, 59 Einknfte aus Vermietung/ Verpachtung 11, 12 Teleworker 59, 70
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen/Gehaltsvorschuss 15 Zukunftssicherung 35 Zukunftsvorsorge, prmienbegnstigte 115, 116, 117 Zulagen/Zuschlge 43
135
bersicht Standorte Finanzmter
Hier nden Sie Ihr zustndiges Finanzamt

Finanzamt Amstetten Melk Scheibbs Amstetten Melk Scheibbs Amstetten Melk Scheibbs Baden Mdling Baden Mdling Braunau Ried Schrding Braunau Ried Schrding Braunau Ried Schrding Bregenz Bruck Eisenstadt Oberwart Bruck Eisenstadt Oberwart Bruck Eisenstadt Oberwart Bruck Leoben Mrzzuschlag Bruck Leoben Mrzzuschlag Bruck Leoben Mrzzuschlag Deutschlandsberg Leibnitz Voitsberg Deutschlandsberg Leibnitz Voitsberg Strae Erlafpromenade 10 Graben 7 Abt Karl-Strae 25 Dipl.Ing. Wilhelm Halingerstr. 3 Josefsplatz 13 Gerichtsplatz 1-2 Friedrich Thurner Strae 7 Stadtplatz 60 Brielgasse 19 Stefaniegasse 2 Neusiedlerstrae 46 Prinz Eugen-Strae 3 An der Postwiese 8 Bleckmanngasse 10 Erzherzog Johann-Strae 5 Lastenstrae 10 Bahnhofstrae 6 Ort 3270 Scheibbs 3300 Amstetten 3390 Melk 2340 Mdling 2500 Baden 4780 Schrding 4910 Ried im Innkreis 5280 Braunau am Inn 6900 Bregenz 2460 Bruck an der Leitha 7001 Eisenstadt 7400 Oberwart 8600 Bruck an der Mur 8680 Mrzzuschlag 8700 Leoben 8430 Leibnitz 8530 Deutschlandsberg Telefon 07472 201 07472 201 07472 201 02236 206 02236 206 07722 882 527000 07722 882 527000 07722 882 527000 05574 692 02682 603 02682 603 02682 603 03842 407 03842 407 03842 407 03452 703 03452 703
136
Finanzamt Deutschlandsberg Leibnitz Voitsberg Feldkirch Freistadt Rohrbach Urfahr Freistadt Rohrbach Urfahr Freistadt Rohrbach Urfahr Gnserndorf Mistelbach Gnserndorf Mistelbach Gmunden Vcklabruck Gmunden Vcklabruck Graz-Stadt Graz-Umgebung Grieskirchen Wels Grieskirchen Wels Hollabrunn Korneuburg Tulln Hollabrunn Korneuburg Tulln Hollabrunn Korneuburg Tulln Innsbruck Judenburg Liezen Judenburg Liezen
Strae Dr. Christian Niederdorfer-Str. 1 Reichsstrae 154 Bahnhofplatz 7 Linzerstrae 15 Schlohof 2 Mitschastrae 5 Rathausplatz 9 Tagwerkerstrae 2 Hatschekstrae 14 Conrad v. HtzendorfStr. 14-18 Adolf Kolping-Gasse 7 Dragonerstrae 31 Manglburg 17 Babogasse 9 Laaerstrae 13 Albrechtsgasse 26 - 30 Innrain 32 Herrengasse 30 Hauptstrae 36
Ort 8570 Voitsberg 6800 Feldkirch 4040 Linz 4150 Rohrbach 4240 Freistadt 2130 Mistelbach 2230 Gnserndorf 4810 Gmunden 4840 Vcklabruck 8010 Graz 8018 Graz 4601 Wels 4710 Grieskirchen 2020 Hollabrunn 2100 Korneuburg 3430 Tulln 6020 Innsbruck 8750 Judenburg 8940 Liezen
Telefon 03452 703 05522 301 0732 6998 530000 0732 6998 530000 0732 6998 530000 02282 294 02282 294 07672 731 531000 07672 731 531000 0316 881 538000 0316 881 539000 07242 498 000 07242 498 000 02262 707 02262 707 02262 707 0512 505 03572 201 03572 201
137
Finanzamt Kirchdorf Perg Steyr Kirchdorf Perg Steyr Kirchdorf Perg Steyr Kitzbhel Lienz Kitzbhel Lienz Klagenfurt Kufstein Schwaz Kufstein Schwaz Landeck Reutte Landeck Reutte Lilienfeld St. Plten Lilienfeld St. Plten Linz Neunkirchen Wr. Neustadt Neunkirchen Wr. Neustadt Oststeiermark Oststeiermark Oststeiermark Oststeiermark Salzburg-Stadt und Salzburg-Land Spittal Villach Spittal Villach St. Johann Tamsweg Zell am See
Strae Herrenstrae 20 Handel Mazzetti-Promenade 14 Pernsteinerstrae 23 - 25 Im Gries 9 Dolomitenstrae 1 Kempfstrae 2 und 4 Archengasse 10 Oskar Pirlo-Strae 15 Innstrae 11 Claudiastrae 7 Daniel Gran-Strae 8 Liese-Prokop-Strae 14 Bahnhofplatz 7 Triesterstrae 16 Grazerstrae 95 Hans Klpfergasse 10 Rot Kreuz Platz 2 Gnaser Strae 3 Grazertorplatz 15 Aignerstrae 10 Meister Friedrich-Strae 2 Dr. Arthur Lemisch-Platz 2 Gartengasse 3
Ort 4320 Perg 4400 Steyr 4560 Kirchdorf an der Krems 6370 Kitzbhel 9900 Lienz 9020 Klagenfurt 6130 Schwaz 6333 Kufstein 6500 Landeck 6600 Reutte 3100 St. Plten 3180 Lilienfeld 4010 Linz 2620 Neunkirchen 2700 Wr. Neustadt 8160 Weiz 8230 Hartberg 8330 Feldbach 8490 Bad Radkersburg 5026 Salzburg-Aigen 9501 Villach 9800 Spittal an der Drau 5580 Tamsweg
Telefon 07252 571 07252 571 07252 571 05356 604 05356 604 0463 539 05372 702 05372 702 05442 601 05442 601 02742 304 02742 304 0732 6998528000 02622 305 02622 305 03152 837 03152 837 03152 837 03152 837 0662 6380 547000 und 548000 04242 207 04242 207 06542 780
138
Finanzamt St. Johann Tamsweg Zell am See St. Johann Tamsweg Zell am See St. Veit Wolfsberg St. Veit Wolfsberg Waldviertel Waldviertel Waldviertel Waldviertel Waldviertel Wien 1/23 Wien 12/13/14 Purkersdorf Wien 2/20/21/22 Wien 3/11 Schwechat Gerasdorf Wien 4/5/10 Wien 6/7/15 Wien 8/16/17 Wien 9/18/19 Klosterneuburg
Strae Hans Kappacher-Strae 14 Brucker Bundesstrae 13 Sponheimer Strae 1 Lindhofstrae 3 Rechte Kremszeile 58 Schloplatz 1 Niederleuthnerstrae 12 Hamerlingstrae 2a Albrechtser Strae 4 Radetzkystrae 2 Ullmannstrae 54 Dr. Adolf Schrf-Platz 2 Erdbergstrae 192 - 196 Kriehubergasse 24 - 26 Seidengasse 20 Josefstdterstrae 39 Nudorferstrae 90
Ort 5600 St. Johann im Pongau 5700 Zell am See 9300 St. Veit an der Glan 9400 Wolfsberg 3500 Krems 3580 Horn 3830 Waidhofen/Thaya 3910 Zwettl 3950 Gmnd 1030 Wien 1153 Wien 1229 Wien 1030 Wien 1050 Wien 1070 Wien 1080 Wien 1093 Wien
Telefon 06542 780 06542 780 04212 465 04212 465 02732 884 02732 884 02732 884 02732 884 02732 884 01 71129 01 891 31 01 20141 01 711 17 01 54685 01 521 35 01 404 15 01 31617
ffnungszeiten der Finanzmter: Montag bis Donnerstag von 7.30 Uhr bis 15.30 Uhr Freitag von 7.30 Uhr bis 12.00 Uhr
139
FinanzOnline Ihr Steuerausgleich per Internet www.bmf.gv.at
Impressum Herausgeber, Eigentmer und Verleger: Bundesministerium fr Finanzen, Abteilung V/7 ffentlichkeitsarbeit und Kommunikation, Hintere Zollamtsstrae 2b, 1030 Wien Fr den Inhalt verantwortlich: BMF, Sektionen IV und VI Grafik: Seidl und Hdlmoser Werbeagentur Fotos: corbis Druck: Druckerei des BMF Redaktionsschluss: Dezember 2010 Wien, Dezember 2010 www.bmf.gv.at

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Das Steuerbuch 2011

Tipps zur Arbeitnehmerveranlagung 2010 fr Lohnsteuerzahler/innen

Finanzminister, Josef Prll

Neu ab dem Jahr 2010

Neu ab dem Jahr 2010

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

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I. Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

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Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

II. Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

Alleinverdienerabsetzbetrag* Alleinerzieherabsetzbetrag* Unterhaltsabsetzbetrag Kinderabsetzbetrag Mehrkindzuschlag

494 /Jahr (bei einem Kind)

364 /Jahr (Basisbetrag)

bis zu 400 /Jahr

fr das zweite Kind

fr das dritte und jedes weitere Kind

Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

mssen die Einschleifregelung beim Pensionistenabsetzbetrag beachten.

Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

* er Betrag von 220 gilt auch fr jedes weitere Kind. D

Hinweis Ab dem Jahr 2011 entfllt der Alleinverdienerabsetzbetrag ohne Kind!

Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

Steuertarif und Steuerabsetzbetrge

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Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

III. Die Lohnsteuerberechnung durch Ihre Arbeitgeberin oder Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Anzahl der abgelaufenen Kalendermonate (seit Jahresbeginn)

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Was knnen Sie beim Finanzamt geltend machen?

Was knnen Sie beim Finanzamt geltend machen?

IV. Was knnen Sie beim Finanzamt geltend machen?

Was knnen Sie beim Finanzamt geltend machen?

Was knnen Sie beim Finanzamt geltend machen?

Was knnen Sie beim Finanzamt geltend machen?

Was knnen Sie beim Finanzamt geltend machen?