Aufgaben die in den Abschlussprüfungen dran kamen (Controlling)

Buchhaltungsvorgänge

Bestelldatum: 03.02.2014, Liefer- und Rechnungsdatum: 02.05.2014, Tag der Zulassung: 02.05.2014,
Nutzungsdauer nach AfA-Tabelle: 9 Jahre, Anschaffungskosten: 73.482,00€
Gemäß Kaufvertrag haben Sie am 10.02.2014 eine Vorauszahlung über netto 3.000,00€ auf einen LKW
geleistet. Der Restbetrag ist 10 Tage nach Rechnungsdatum fällig. Die Anschaffungskosten sollen mit
einem Kredit in Höhe von 50.000,00€ teilfinanziert werden. Sie vereinbaren mit ihrer Hausbank ein
Disagio von 2%. Weiterhin wurde für den LKW ab 01.04.2014 eine Garage angemietet. Die Jahresmiete
beläuft sich auf 1.920,00€.

Buchungssatz der Anzahlung am 10.02.2014:

- Geleistete Anzahlungen auf Sachanlagen; Vorsteuer an Bank

Ermittlung des Betrags, der Garagenmiete im Jahr 2014

1.920,00€ / 12 Monate = 160,00€ * 9 Monate = 1.440,00€

Angabe für einen Angebotsvergleich hinsichtlich Kreditkosten, ohne rechnerische Kontrolle

- die Angabe des effektiven Jahreszinses

Position die nicht relevant ist, bei der Ermittlung der Anschaffungskosten eines LKWs
- Finanzierungskosten

Kontierung der Abschreibung des neu angeschafften LKWs

- Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen an Fuhrpark

Kontierung der Abschreibung der Thermopresse

- Abschreibungen auf Sachanlagen an Anlagen und Maschinen der mechanischen
Metallbearbeitung, -verarbeitung und –Umwandlung

Maßnahmen zugunsten Ihrer Liquidität, wenn sich die Fälle nicht beglichener Ausgangsrechnungen
häufen
- Die Kundenforderungen werden mit Einverständnis der Kunden bei Fälligkeit im
Lastschriftverfahren eingezogen
- Unser Unternehmen verkauft Forderungen an ein Factroing-Institut

Gesetzliche Vorschrift die noch nicht erfüllt ist, wenn sie Rechnungen prüfen, die noch nicht verschickt
wurden
- Es fehlt noch das Lieferdatum

Kontierung einer Rechnung an den Kunden, die am 26.11.2014 versandt wurde

- Forderungen aus Lieferungen und Leistungen an Umsatzsteuer an Umsatzerlöse für Waren

Kontierung einer Stornorechnung für die Rücksendung der Ware im Wert von 64.000,00€ netto
- Umsatzerlöse für Waren; Umsatzsteuer an Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

Ermittlung des Bruttowarenwerts

Listenpreis 8.574,00€
+ Preis für etwaige Schutzvorrichtungen 180,00€
= Nettowarenwert 8.754,00€
+ 19% Umsatzsteuer 1.663,26€
 = Bruttowarenwert 10.417,26€

Ermittlung des Skontobetrages vom Bruttowarenwert

Bruttowarenwert = 100% = 10.417,26€
Skontobetrag = 3% = x€
 10.417,26 * 3 / 100 = 312,52€

Berechnung des Überweisungsbetrags innerhalb der Skontofrist

Rechnungsbetrag 10.732,61€
- 3% Skonto
= Überweisungsbetrag 10.420,09€

Berechnung des Finanzierungsvorteils in € durch Skontonutzung (Monat: 30 Tage, Jahr: 360 Tage)
Sofern für die Begleichung der Rechnung innerhalb der Skontofrist ein Kontokorrentkredit in Anspruch
genommen wird, kann der Zinsbetrag mithilfe der allgemeinen Zinsformel ermittelt werden:
Zinsen = Kapitaleinsatz * Zinssatz * Tage / 360 * 100
Folgende Werte liegen vor und müssen in die obige Formel eingesetzt werden:
Kapitaleinsatz = 10.420,09€
Tage = 30 Tage – 10 Tage = 20 Tage
Zinssatz = 12%
Zinsen = 10.420,09 * 12 * 20 / 360 * 100 = 69,47€
Skontovorteil: 312,52€ - Kreditzinsen: 69,47€ = Finanzierungsvorteil: 243,05€

Kontierung einer Ausgangsrechnung innerhalb der Skontofrist (Nettobuchung)

- Bank; Umsatzsteuer; Erlösberichtigung an Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

Kontierung einer Eingangsrechnung innerhalb der Skontofrist (Nettobuchung)

- Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen an Büromaschinen an Vorsteuer an Bank

Aufbewahrungsfrist auf Grundlage der §147 Abgabenordnung bei Rechnungen

- 10 Jahre, beginnend mit dem Ablauf des 31.12.20xx

Ermittlung des Abschreibungsbetrags (in Betriebsnahem 20. November), wenn die Nutzungsdauer bei 4
Jahren liegt und linear abgeschrieben wird
= 171,25€

Ermittlung der Anschaffungskosten

Listenpreis
- Skonto
+ Preis für etwaige Schutzvorrichtungen
+ Montage
+ Fracht
- Rabatt
= Anschaffungskosten

Beachtung, wenn eine Maschine am Jahresende bilanziell abgeschrieben wird

- Sofern eine leistungsbezogene Abschreibung erfolgt, können die Abschreibungsbeträge
schwanken. Wird die Maschine beispielsweise nach Betriebsstunden abgeschrieben, so ergeben
sich Unterschiede, wenn in einem Jahr mehr Betriebsstunden als im vorherigen Jahr angefallen
sind
Fall, der sich nicht an die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung hält
- Die Löschung einer ursprünglichen Buchung entspricht nicht den Grundsätzen ordnungsgemäßer
Buchführung. Zur fehlerhaften Buchung hätte zunächst eine Stornobuchung erfolgen müssen. Im
Anschluss daran hätte die korrekte Buchung vorgenommen werden müssen. Durch die Lösung
der Buchung ist der Geschäftsvorfall nicht mehr vollständig anhand der Buchungen erkennbar,
sodass ein wichtiger Grundsatz ordnungsgemäßer Buchführung nicht eingehalten wird

Korrekte Erläuterung für die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung

- Die beiden Buchungen müssen anhand der Rechnungen nachprüfbar sein

Erläuterung der Inventurarten

- Permanente Inventur = bei einer permanenten Inventur müssen alle Vermögensgegenstände
fortlaufend erfasst werden. Die tatsächlichen Bestände müssen einmal jährlich ermittelt werden
- Stichtagsinventur = Sofern die Bestandsaufnahme innerhalb einer Frist von 10 Tagen vor oder
nach dem Bilanzstichtag erfolgt, liegt eine Stichtagsinventur vor
- Zeitlich verlegte Inventur = Erfolgt die Bestandsaufnahme innerhalb einer Frist von 3 Monaten vor
oder 2 Monaten nach dem Bilanzstichtag, wird diese als zeitlich verlegte Inventur bezeichnet

Buchung einer Entgeltabrechnung (Hinweis: Arbeitgeberanteile zur SV sind dabei nicht zu beachten)
- Löhne für geleistete Arbeitszeit, einschließlich tariflicher, vertraglicher oder arbeitsbedingter
Zulagen an Sozialversicherungs-Vorauszahlung an Guthaben bei Kreditinstituten an Sonstige
Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden an Verbindlichkeiten aus vermögenswirksamen
Leistungen

Kontierung des Arbeitgeberbeitrags zur Sozialversicherung

- Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung (Gehaltsbereich) an Sozialversicherungs-Vorauszahlung

Auswirkungen des Arbeitgeberbeitrags zu den vermögenswirksamen Leistungen

- Der Arbeitgeberbeitrag zu den vermögenswirksamen Leistungen stellt für das Unternehmen einen
zusätzlichen Personalaufwand in Höhe von 20,00€ dar. Dieser bewirkt eine Verminderung des
Unternehmenserfolges

Kontierung des folgenden Geschäftsfalls

- Verbindlichkeiten aus vermögenswirksamen Leistungen an Guthaben bei Kreditinstituten (Bank)

- Die Steuerabzüge aller MA wurden mit den Entgeltabrechnungen als „Sonstige Verbindlichkeiten
gegenüber Finanzbehörden“ erfasst. Der vorliegende Fall stellt die Überweisung dieser
Verbindlichkeit dar und ist daher mit „sonstigen Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden“ an
„Guthaben bei Kreditinstituten (Bank)“ zu kontieren
Berechnung der zu aktivieren Anschaffungsnebenkosten
Betriebsgrundstück für 500.000,00€ erworben; zusätzliche Kosten: 5% vom Kaufpreis für Gewerbesteuer;
20.000,00€ netto Marktgebühren; Grundsteuer 3.240,00€
25.000,00 + 20.000,00€ = 45.000,00€

Auswirkungen der bilanziellen (linear) Abschreibung auf das Jahresergebnis

- Es wird eine gleichmäßige Nutzung und Wertminderung unterstellt

Auswirkungen der bilanziellen Abschreibung auf das Ergebnis der Gewinn- und Verlustrechnung
- Das Gesamtergebnis vermindert sich

Kriterien die bei einer linearen Abschreibung zu beachten sind

- Der Abschreibungsbetrag ist in jedem vollen Nutzungsjahr gleich hoch
- Es wird eine gleichmäßige Nutzung und Wertminderung unterstellt
- Der Abschreibungsbetrag für 2019 ergibt sich aus „Anschaffungskosten dividiert durch
Nutzungsdauer“
- Diese Abschreibungsmethode ist einfacher handzuhaben als die Abschreibung nach
Leistungseinheiten

Kontierung einer Überweisung mit zeitlicher Abgrenzung

- Vorsteuer; Aktive Jahresabgrenzung; Fremdinstandhaltung an Bank

Berechnung des Betrages der erfolgswirksam zu berücksichtigen ist

300,00€
Angaben die auf einer Rechnung entbehrlich sind, weil sie gesetzlich nicht vorgeschrieben sind
- Die Unterschrift
- Die Kundennummer

Berechnung des genauen effektiven Jahreszinssatz bei einem Skonto-Prozentsatz von 2%

- 2 * 360 * 100 / 20 * 98

Ermittlung der Zahllast

120.440,00€ Saldenvortrag (Umsatzsteuer) + 3.500,00€ (Vorsteuer) – 6.130,00€ Forderungen
(Umsatzsteuer) – 15.440,00€ Saldenvortrag (Vorsteuer) = 102.370,00€

Reihenfolge bei einem gerichtlichen Mahnverfahren, wenn der Käufer nicht zahlt
1. Das Unternehmen stellt den Antrag auf Erlass eines Mahnbescheides beim zuständigen Gericht
2. Das zuständige Gericht erlässt einen Mahnbescheid und stellt ihn dem Käufer zu
3. Der Käufer erhebt keinen Widerspruch gegen den Mahnbescheid und zahlt auch nicht
4. Unser Unternehmen erwirkt einen Vollstreckungsbescheid
5. Der Käufer zahlt nicht und erhebt auch gegen den Vollstreckungsbescheid keinen Einspruch
6. Unser Unternehmen beantragt die Zwangsvollstreckung
7. Der Gerichtsvollzieher stellt unserem Unternehmen nach fruchtloser Pfändung eine
Unpfändbarkeitserklärung zu
8. Unser Unternehmen zwingt mit Hilfe des Gerichts den Käufer zur Abgabe einer eidesstaatlichen
Versicherung

Reihenfolge bei einem gerichtlichen Mahnverfahren, wenn der Käufer nicht zahlt
1. Der Käufer zahlt nicht und erhebt keinen Widerspruch gegen den Mahnbescheid innerhalb von 14
Tagen nach Zustellung
2. Das Gericht versieht den Mahnbescheid mit der Vollstreckungserklärung und lässt ihn durch den
Gerichtsvollzieher zustellen
3. Vor dem zuständigen Gericht erfolgt die mündliche Verhandlung
4. Der Käufer erhebt binnen 14 Tagen Einspruch gegen den Vollstreckungsbescheid
5. Der Verkäufer stellt Antrag auf Erlass eines Mahnbescheides beim zuständigen Gericht
6. Das Gericht veranlasst die Zustellung des Mahnbescheides beim Käufer
7. Der Verkäufer stellt den Antrag auf Erlass eines Vollstreckung Bescheides
8. Das Gericht prüft den Antrag des Gläubigers auf Erlass des gerichtlichen Mahnbescheids auf
formelle Richtigkeit und, ob die Geltendmachung der Forderung im Mahnverfahren statthaft ist

Nächster Schritt, wenn der Käufer nach mehrmaliger Zahlungsaufforderung nicht zahlt
- Der Verkäufer muss beim zuständigen Mahngericht einen Mahnbescheid beantragen

Einstandspreis berechnen
Listenpreis (Netto / ohne Vorsteuer)
- Preisnachlässe (Rabatt, Skonto, Boni)
= Bareinkaufspreis
+ Bezugskosten (Fracht, Zölle, Porto, Transportversicherung, Verpackung)
= Einstandspreis

Beschaffung einer Büroleuchte für einen Kundenauftrag. Kontierung der Eingangsrechnung

(aufwandsorientiert)
Aufwendungen für Waren; Vorsteuer an Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
Kontierung der Spediteur Rechnung
Bezugskosten; Vorsteuer an Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Beurteilung der folgenden Situation

Durch eine Stichprobe bei den Büroleuchten wird einen Tag nach Rechnungsbuchung festgestellt, dass
80 Stück durch fehlerhafte Halterungen der Birne nicht funktionsfähig sind. Ein Vertreter der Vogt
Leuchten AG nimmt die defekte Ware direkt bei seinem Besuch am 30.03.2020 wieder mit.
- Bei der Rücksendung der Büroleuchten muss die Vorsteuer anteilig berichtigt werden, da sonst
die Umsatzsteuerzahllast falsch berechnet wird

Buchhalterische Erfassung der folgenden Situation

Die Büroleuchten werden für den Kundenauftrag verpackt, fakturiert und versandt. Die Lieferbedingung
lautet ab Werk. Die Frachtkosten werden vorab von der Büromöbel HEIN AG an die Spedition Kreck
überwiesen
- Mit der Ausgangsrechnung werden die zusätzlich anfallenden Netto-Kosten für die Fracht als
Umsatzerlöse gebucht
Berechnung Bonusbetrag nach Ausfertigung einer Gutschrift
30.168,00€ (3% Umsatzbonus vom Nettobetrag 1.005.600)
+ 5731,92€ (19% Umsatzsteuer vom Umsatzbonus)
= 35.899,92€

Berichtigung in der Buchführung und in der Boni-Tabelle, wenn sie eine Gutschrift über den falschen
Kunden erfasst wurde
- Sie schicken den Kunden korrigierte Abrechnungen, überweisen den Differenzbetrag an den
Kunden der versehentlich die Überweisung erhalten hat und kündigen dem richtigen Kunden eine
Verrechnung an

Vorgehensweise, wenn in der Finanzbuchhaltung versehentlich ein falscher Betrag gebucht wurde
- Sie führen eine Stornobuchung durch und buchen die Überweisung mit dem korrekten Betrag
erneut

Zugriffsrecht, welches benötigt wird, um in der Mitarbeiterdatenbank die notwendige Aktualisierung der
Daten vorzunehmen
- Ändern bereits existierender Datensätze

Kontierung einer Vorschusszahlung an einen MA

- Forderungen an MA an Kasse

Auswirkung einer Rückgabe (Produkt wegen Mängel) auf die Gewinn- und Verlustrechnung
- Die Rückgabe senkt die betrieblichen Erträge um x€

Angaben die auf einer Rechnung gesetzlich vorgeschrieben sind

- Die Rechnungsnummer
- Das Lieferdatum
- Der Umsatzsteuerbetrag

Auswirkungen eines Forderungsausfalls auf die Gewinn- und Verlustrechnung, wenn eine Rechnung
uneinbringlich werden würde
- Der Forderungsausfall erhöht die betrieblichen Aufwendungen um x€
Kontierung des folgenden Forderungsausfalls
Zu einem anderen, der Walther GmbH erhalten Sie am 29.11.2017 die Information, dass eine noch
ausstehende und als zweifelhaft gebuchte Forderung in Höhe von 10.115,00€ brutto uneinbringlich ist
- Umsatzsteuer; Abschreibungen auf Forderungen wegen Uneinbringlichkeit an Zweifelhafte
Forderungen

Formel für den Cashflow

- Jahresüberschuss + Abschreibung auf Anlagen +/- Veränderung der langfristigen Rückstellungen

Berechnung des Betrags, der erfolgswirksam zu beachten ist

Die Notebooks und Tablets sollen nach der Messe den Außendienstmitarbeitern zur Verfügung gestellt
werden. Deshalb haben Sie eine Versicherung über weltweiten Rundumschutz abgeschlossen. Beginn
der Laufzeit ist der 01.05.2018. Jahresbeitrag: 530,40€
- 530,40 / 12 Monate = 44,20€ * 8 (Mai, Juni, Juli, August, Sep., Oktober, Nov. Dez.) = 353,60€

Beurteilung, welche Finanzierungsart sich am besten eignet, wenn im neue Maschinen angeschafft
werden und die GF eine Planungssicherheit über die gesamte Finanzierungslaufzeit von 8 Jahren fordert
- Darlehen einer Zinsfestschreibung von 8 Jahren

Kontierung bei Ausgaben einer Betriebsreise (Erstattung an MA)

- Reisekosten; Vorsteuer an Verbindlichkeiten gegenüber Mitarbeiter
- Verbindlichkeiten gegenüber Mitarbeitern an Bank

Reihenfolge bei der Bearbeitung einer Rechnung

1. Die Rechnung wird unter Verwendung der Kundenstammdaten erstellt
2. Die Daten des Überweisungseinganges werden geprüft
3. Die Rechnung wird als Forderung gebucht und ausgedruckt
4. Der Zahlungseingang wird auf dem Debitorenkonto gebucht
5. Ein Kontoauszug der Hausbank zeigt den Eingang des Überweisungsbetrages an
6. Die Ware wird am 05.11.2018 versandt. Die Rechnung wird zwei Tage nach dem Versand der
Ware dem Kunden per Post zugesandt

1. Prüfung der Rechnung auf sachliche Richtigkeit, z.B. Prüfung des Nettoverkaufspreises
2. Prüfung der Rechnung auf rechnerische Richtigkeit, z.B. Prüfung des Umsatzsteuerbetrages
3. Buchung der Rechnung
4. Nummerierung der Rechnung gemäß internen Belegnummernkreis und Vorkontierung
5. Ablegen der Ausgangsrechnung

Interpretation der angegebenen Zahlungsvereinbarung

- Die Skontovereinbarung entspricht einem Lieferantenkredit mit einer effektiven Verzinsung von
54% pro Jahr (kaufmännische Überschlagsrechnung)
Beurteilung der folgenden Situation
Vor der Ablage der Rechnung XY und in Vorbereitung der Umsatzsteuervoranmeldung für den Monat
November 2018 sollen Sie noch klären, wie die eingezogene Umsatzsteuer zu behandeln ist
- Die Umsatzsteuer ist ein durchlaufender Posten, da die vom Kunden bezahlte Umsatzsteuer
später von unserem Unternehmen an das Finanzamt abgeführt wird