LHV Steuerberatung GmbH

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S TEUE RINFORMATIONE N III -2023

Sehr geehrte Damen und Herren,
im Juli wurde die abermalige Absenkung des Pauschalsteuersatzes auf 8,4 % ab dem kommenden Jahr angekündigt. „Ein euro-
parechtlich notwendiger Schritt“, sagt die Bundesregierung – „allein politisch motiviert“ halten die Verbände dagegen. Sehen
Sie hierzu und zu positiven Steuerplanungen den Artikel auf der Seite 1. Die Finanzverwaltung hat wichtige Zweifelsfragen zur
Einkommensteuerbefreiung der Photovoltaikanlagen beantwortet. Sehen Sie dazu den Artikel auf Seite 3.

17/23 Gesetzentwurf: Pauschalsteuersatz sinkt, Abschreibungen steigen

18/23 EuGH: Auch Betriebsvorrichtungen umsatzsteuerfrei verpachten
19/23 Umsatzsteuer: Klarheit für „Initiative Tierwohl“
20/23 Mietwohnungen: Sonderabschreibung wurde verlängert
21/23 Photovoltaikanlagen: Mehr Klarheit für die Einkommensteuerbefreiung
22/23 Internetplattformen: Airbnb, eBay und Co. melden ans Finanzamt
23/23 Pflegeversicherung: Neuer Kinderabschlag ab Juli 2023
24/23 Arbeitsrecht: Anspruch auf tägliche und wöchentliche Ruhezeit
25/23 Jobticket: Steuern sparen mit dem Deutschland-Ticket

Gesetzentwurf: Pauschalsteuersatz soll sinken, 17/23

Abschreibungen sollen steigen

Die Bundesregierung hat jetzt einen ersten Entwurf eines gemacht werden. Voraussetzung ist weiterhin, dass der Gewinn
Wachstumschancengesetzes veröffentlicht. An den vielen Ein- maximal 200.000 E beträgt. Für den IAB muss die Grenze im
zeländerungen wird sich – bis das Gesetz verabschiedet ist – Wirtschaftsjahr des Abzugs eingehalten sein, für die Sonderab-
noch einiges ändern. Auf folgende Punkte möchten wir Sie aber schreibung im Wirtschaftsjahr vor der Investition.
schon jetzt hinweisen:
GWG und Sammelposten: Grenze soll angehoben werden
Pauschalsteuersatz sinkt auf 8,4 % Die Grenze, ab der geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) so-
Erneut sinken soll der Steuersatz für die Umsatzsteuerpauscha- fort abgeschrieben werden können, soll ab dem 1. Januar 2024
lierung. Ab dem 1. Januar 2024 soll er dann nur noch bei 8,4 % von 800 E auf 1.000 E angehoben werden. Im Zusammenspiel
liegen. Der Pauschalsteuersatz muss vom Bundeslandwirt- mit dem IAB könnte die Sofortabschreibung dann für Investitio-
schaftsministerium in jedem Jahr neu berechnet werden. Schon nen bis 1.500 E genutzt werden.
seit Jahren wird an der Art der Berechnung von den Verbänden Spannend ist die Verbesserung der Sammelpostenregelung ab
heftig kritisiert, dass der Satz etwa 1 % höher sein müsse. Die dem 1. Januar 2024, die bisher kaum genutzt wurde. Bewegliche
Bundesregierung aber verharrt mit Verweis auf die gerade aus- Wirtschaftsgüter mit Investitionskosten von jeweils bis 5.000 E
gestandenen Vertragsverletzungsverfahren auf ihrer vorsichti- sollen je Wirtschaftsjahr in einen Sammelposten eingestellt
gen Kalkulation. Sie sollten deshalb für Ihre Steuerplanung von werden können, der dann auf drei Jahre abgeschrieben würde.
der abermaligen Absenkung ausgehen. Eine Anpassung der Pau- Das wäre beispielsweise für Betriebe interessant, die IAB und
schalierungsgrenze ist bisher nicht geplant – nur wenn der Vor- Sonderabschreibung nicht nutzen können, da sie die Gewinn-
jahresumsatz unter 600.000 E liegt darf pauschaliert werden. grenze von 200.000 E überschreiten.
Auch hier fordern die Verbände eine Anhebung.
Investitionsprämie für Klimaschutz
Sonderabschreibung steigt auf 50 % Für Investitionen in Klimaschutz soll eine Investitionsprämie
Steigen dagegen soll die Sonderabschreibung für bewegliche von 15 % der Kosten gezahlt werden. Dabei geht es um bewegli-
Wirtschaftsgüter wie Maschinen, Fahrzeuge und Betriebsvor- che Wirtschaftsgüter ab 10.000 E.
richtungen (z. B. Stalleinrichtung). Für Investitionen ab dem Sie müssen dann insbesondere die Energieeffizienz des Betrie-
1. Januar 2024 soll diese von 20 % auf 50 % angehoben werden. bes verbessern.
Zusammen mit dem Investitionsabzugsbetrag (IAB) können
dann in den Jahren vor der Investition sowie im Investitions- Referentenentwurf des Wachstumschancengesetzes,
jahr insgesamt ca. 80 % der Kosten steuermindernd geltend www.bundesfinanzministerium.de
EuGH: Auch Betriebsvorrichtungen umsatzsteuerfrei 18/23

verpachten
Wer Ställe verpachtet, muss die Pachteinnahmen bisher vor dem Betriebsvorrichtungen: Bisher behandeln die Finanzämter
Finanzamt aufteilen. Die Verpachtung des Gebäudes ist umsatz- den auf die Betriebsvorrichtungen anfallenden Pachtanteil in
steuerfrei, auf die Pacht der Betriebsvorrichtungen muss Um- jedem Fall als umsatzsteuerpflichtig – egal, ob der Pächter pau-
satzsteuer ans Finanzamt abgeführt werden. Pauschalierende schaliert oder die Regelbesteuerung anwendet. In unserem Bei-
Landwirte als Pächter werden somit steuerlich belastet, weil sie spiel entstehen also 19 % Umsatzsteuer, die entweder aus dem
die anfallende Umsatzsteuer nicht als Vorsteuer vom Finanzamt Pachtanteil von 7.000 E herauszurechnen wären – also 1.118 E
erstattet bekommen. Ein aktuelles Urteil wird diese Regelung Umsatzsteuer – oder auf den Pachtanteil aufgerechnet werden
ändern. müssten, also plus 1.330 E auf die Pacht. Die Art der Berech-
nung ist abhängig davon, wie der Pachtvertrag formuliert wur-
Beispiel: Landwirt Müller gibt seine Schweinehaltung auf und de. Wendet die Pächterin die Umsatzsteuerpauschalierung an,
verpachtet den Stall an seine Nachbarin – inklusive der Be- bekommt sie die Umsatzsteuer auf die Betriebsvorrichtungen
triebsvorrichtungen wie Güllesilo, Fütterungsanlage und Auf- nicht als Vorsteuer vom Finanzamt erstattet – sie hat dann zu-
stallung. Die Gesamtpacht beträgt 15.000 E pro Jahr, 7.000 E sätzliche Kosten.
entfallen auf die Betriebsvorrichtungen.
Folge: Bisher wird die Verpachtung von Gebäude und Betriebs- Der Europäische Gerichtshof (EuGH) hat nun entschieden, dass
vorrichtungen unterschiedlich behandelt, dementsprechend die Verpachtung der Betriebsvorrichtungen eine umsatzsteuer-
muss die Pacht aufgeteilt werden. freie Nebenleistung zur Gebäudeverpachtung sein kann. Dieses
Gebäude: Der auf das Gebäude entfallende Pachtanteil ist um- Urteil muss noch von den deutschen Gerichten und Finanzäm-
satzsteuerfrei. Das gilt zwingend, wenn die Nachbarin als Pächte- tern umgesetzt werden. Bei der Verpachtung an pauschalieren-
rin die Umsatzsteuerpauschalierung anwendet. Gilt für sie jedoch de Landwirte ist das in der Regel günstiger.
die Umsatzsteuer-Regelbesteuerung, darf auf die Befreiung der
Umsatzsteuer verzichtet werden. Für Verpächter Müller wäre das Wichtig: Jeder Miet- oder Pachtvertrag muss Regeln zur Um-
sinnvoll: dann könnte er sich die an ihn in Rechnung gestellte Um- satzsteuer enthalten, damit klar ist, ob Steueränderungen vom
satzsteuer, aus z. B. Unterhaltungs- oder Baukosten, als Vorsteuer Pächter oder vom Verpächter getragen werden müssen.
vom Finanzamt erstatten lassen. Dies wäre bei steuerfreier Ver- Sprechen Sie mit uns über die Auswirkungen auf Ihren Fall als
pachtung nicht möglich. Für die Pächterin wiederum entstünde Verpächter oder Pächter.
keine zusätzliche Belastung: Sie bekommt die Umsatzsteuer auf
die Pacht als Vorsteuer vom Finanzamt erstattet. EuGH-Urteil vom 4. Mai 2023 - C-516/21.

Umsatzsteuer: Klarheit für „Initiative Tierwohl“ 19/23

Die „Initiative Tierwohl“ hat für Mastschweine schon am 1. Juli Für Ferkelerzeuger und Ferkelaufzuchtbetriebe gilt aktu-
2021 auf das Marktmodell umgestellt. Seitdem bekommen die ell noch das Fondsmodell – voraussichtlich wird das auch im
Schweinemäster das Tierwohlentgelt als Zuschlag beim Ver- kommenden Jahr so bleiben. Das Tierwohlentgelt wird dabei
kauf der Tiere. Ein Erlass aus Niedersachsen hat nun endlich von der Tierwohlgesellschaft an die teilnehmenden Betriebe
klargestellt, welche Umsatzsteuer auf diesen Zuschlag anfällt: gezahlt.
im Marktmodell ist der vom Schlachtunternehmen bzw. dem Auf dieses Entgelt entfallen weiterhin 19 % Umsatzsteuer, die
Händler an den Mäster gezahlte Zuschlag Teil des Entgelts für auch von pauschalierenden Betrieben an das Finanzamt abge-
das Tier. Wendet der Mäster die Umsatzsteuerpauschalierung führt werden müssen.
an, bekommt er dafür aktuell 9 % Umsatzsteuer, die er nicht an
das Finanzamt abführen muss. Wendet er die Umsatzsteuerre- LSt Niedersachsen vom 1. Februar 2023.
gelbesteuerung an, bekommt er 7 % Umsatzsteuer.

Mietwohnungen: Sonderabschreibung wurde verlängert 20/23

Die Sonderabschreibung für den Mietwohnungsneubau ist noch • Es muss sich um ein Effizienzhaus KfW 40 mit Nachhaltig-
einmal neu aufgelegt worden. Sie gilt für neue Mietwohnungen, keitsklasse und QNG-Siegel handeln.
für die der Bauantrag in den Jahren 2023 bis 2026 gestellt wor- • Das Gebäude muss neu sein, also selbst gebaut oder im Jahr
den ist. der Fertigstellung gekauft sein.
Die Sonderabschreibung kann ab der Anschaffung oder Fertig- • Das Gebäude muss im Fertigstellungsjahr und den folgenden
stellung vier Jahre in Anspruch genommen werden. Dabei kann neun Jahren vermietet werden.
schon im ersten Jahr der volle Betrag abgezogen werden, auch • Es müssen bestimmte EU-Förderrichtlinien eingehalten wer-
wenn Kauf oder Fertiggestellung erst im Dezember erfolgen. Sie den.
beträgt jeweils 5 % von den Kosten aus Bau oder Kauf, maximal Die erste Version der Sonderabschreibung galt für Bauantrag-
5 % von 2.500 E je m2 Wohnfläche. Daneben wird die reguläre stellungen vom 1. September 2018 bis 31. Dezember 2021. Die
Abschreibung von 3 % der Baukosten im Jahr gewährt. Inner- dafür geltenden Bedingungen und Beträge wurden nicht verän-
halb der ersten vier Jahre können im günstigsten Fall 32 % der dert.
Investitionskosten steuerlich geltend gemacht werden. Wir erläutern Ihnen gerne, ob die Sonderabschreibung für Sie
Die Sonderabschreibung ist jedoch an Bedingungen geknüpft: möglich und sinnvoll ist.
• Die Baukosten dürfen nicht mehr als 4.800 E je m2 Wohnflä-
che betragen. § 7b EStG i.d.F. des JStG 2022.

STEUERINFORMATIONEN III-2023
Photovoltaikanlagen: Mehr Klarheit für die 21/23

Einkommensteuerbefreiung
Seit dem 1. Januar 2022 sind Gewinne aus bestimmten Photo- Beispiel 4: Die Eheleute Heinz und Erika haben mehrere Photo-
voltaikanlagen einkommensteuerfrei, seit dem 1. Januar 2023 voltaikanlagen. Die 100 kWp-Grenze gilt für beide Ehegatten ge-
fallen auf die Lieferung von Photovoltaikanlagen 0 % Umsatz- sondert – jeder der beiden darf also Anlagen von bis zu 100 kWp
steuer an – darüber haben wir schon mehrfach berichtet. Nun haben, um steuerfrei zu bleiben. Wenn sie nun miteinander oder
hat das Bundesfinanzministerium zur Einkommensteuerfrei- mit anderen Personen eine Personengesellschaft gründen, gilt
heit einen aktuellen Erlass herausgegeben, der viele wichtige diese Grenze zudem für jede Personengesellschaft extra.
Fragen klärt, die bisher noch offen waren.
Beispiel 5: Landwirt Huber betreibt auf drei Betriebsgebäuden
Leistung je Anlage: So werden die Grenzen berechnet jeweils eine Photovoltaikanlage. Zwei Anlagen haben eine Leis-
Klar ist: Einnahmen aus einer Photovoltaikanlage sind steuer- tung von 30 kWp, eine von 50 kWp.
frei, wenn eine bestimmte Bruttoleistung nicht überschritten Folge: Für die Berechnung der 100 kWp-Grenze werden nur
ist: die Anlagen mitgerechnet, bei denen die Grenzen je Anlage ein-
• bis 30 Kilowatt-Peak (kWp) bei Anlagen auf Einfamilienhäu- gehalten sind. Das sind hier die beiden Anlagen mit jeweils 30
sern einschließlich Nebengebäuden (z. B. Garagen, Carports) kWp. 2 x 30 kWp ergibt 60 kWp, die 100 kWp-Grenze ist ein-
sowie auf Gebäuden, die nicht Wohnzwecken dienen (z. B. gehalten und die Gewinne aus den Anlagen sind steuerfrei. Die
Stall, Maschinenhalle), Gewinne aus der 50 kWp-Anlage bleiben steuerpflichtig, da sie
• bis 15 kWp je Wohn- und Gewerbeeinheit bei anderen Gebäu- die 30 kWp-Grenze je Anlage überschritten hat.
den (z. B. Mehrfamilienhäuser, gemischt genutzte Gebäude).
Maßgebend ist die Leistung, wie sie im Marktstammdatenregis- Folgen für Gewinnermittlung und Investitionsabzugsbe-
ter (MaStR) eingetragen ist. trag
Egal ob der erzeugte Strom verkauft oder für private Zwecke
Beispiel 1: Landwirt Schmidt hat eine Anlage mit einer Leis- entnommen wird: Wenn die Anlage begünstigt ist, sind die Erlö-
tung von 40 kWp auf einem Gebäude installiert, in dem sich zwei se steuerfrei. Dafür können die Kosten der Anlage – einschließ-
Wohnungen und ein Rinderstall des Landwirtschaftsbetriebes lich der Abschreibungen – grundsätzlich nicht mehr vom Ge-
befinden. winn abgezogen werden.
Folge: Es handelt sich um ein gemischt genutztes Gebäude, die Photovoltaikanlagen wurden bisher meist als gesonderter Be-
Leistung darf 15 kWp je Wohn- und Gewerbeeinheit nicht über- trieb behandelt. Besteht dieser Betrieb nur aus steuerfreien
schreiten. Der landwirtschaftliche Stall zählt hier als Gewerbe- Anlagen, entfällt auch die Pflicht zur Gewinnermittlung. In der
einheit, die zwei Wohnungen sind je eine Wohneinheit. Also ist Praxis wird aber häufig weiterhin eine Buchhaltung erforder-
zu rechnen: 3 x 15 kWp = 45 kWp – die Grenze ist eingehalten lich sein, um die Umsatzsteuer zu ermitteln.
und die Anlage steuerfrei.
Um gesondert gezählt zu werden, müssen die Wohnungen und Beispiel 6: Landwirt Baumann betreibt auf seinem Boxenlauf-
Gewerbeeinheiten jeweils selbstständig und unabhängig nutz- stall eine Photovoltaikanlage mit einer Leistung von 30 kWp.
bar sein. Den Strom verbraucht er zu 40 % im Landwirtschaftsbetrieb,
überschüssigen Strom speist er ins Netz ein. Weitere Anlagen
Beispiel 2: Auf einer Maschinenhalle hat Landwirtin Schulz im betreibt er nicht.
Abstand von zwei Jahren zwei Photovoltaikanlagen mit einer Folge: Baumann hat mit 30 kWp eine begünstigte Anlage. Der
Leistung von jeweils 30 kWp installiert. Die Anlagen sind ge- Gewinn der Anlage ist steuerfrei, eine Gewinnermittlung ist ei-
trennt im MaStR eingetragen worden. gentlich nicht mehr erforderlich. Baumann kann aber die Kos-
Folge: Nach Meinung der Finanzverwaltung müssen die ten aus der Erzeugung des in der Landwirtschaft verbrauchten
kWp-Grenzen gebäudebezogen berechnet werden: Obwohl sie Stroms dort als Betriebsausgabe abziehen. Also muss er die
eigenständig im MaStR eingetragen sind, ist die Leistung bei- Kosten der Anlage doch ermitteln und 40 % davon im Landwirt-
der Anlagen zusammenzurechnen, da beide auf dem gleichen schaftsbetrieb einbuchen.
Gebäude installiert sind. Mit insgesamt 60 kWp ist die Grenze
überschritten und Landwirtin Schulz muss die Gewinne aus den Die Auswirkungen der neuen Steuerregeln und die beste Strate-
Anlagen versteuern. gie für Ihre Photovoltaikanlage erläutern wir Ihnen gern.

Beispiel 3: Sowohl Ehefrau als auch der Ehemann betreiben auf BMF-Schreiben vom 17. Juli 2023
ihrem Einfamilienhaus, in dem sie beide wohnen, jeweils eine
Anlage mit einer Leistung von 16 kWp.
Folge: In diesem Fall beurteilt die Finanzverwaltung beide An-
lagen als begünstigt. Wenn mehrere Anlagen auf einem Gebäu-
de unterschiedlichen Personen gehören, brauchen die Anlagen
nicht zusammengerechnet werden.

Bei 100 kWp ist Schluss

Aber Achtung: Mehrere Anlagen bleiben nur dann steuerfrei,
wenn ihre Gesamtleistung 100 kWp laut MaStR nicht über-
schreitet. Nach einem heftigen Streit innerhalb der Finanzver-
waltung wurde nun klargestellt: Das ist eine Freigrenze. Ist sie
überschritten, entfällt die Steuerbefreiung für alle Anlagen.
Die Grenze von 100 kWp gilt für jede Einzelperson und für jede
Mitunternehmerschaft gesondert.
Internetplattformen: 22/23 müssen die Angaben überprüft und nachgewiesen werden. Ar-
beitgeber können entscheiden, ob sie schon jetzt Nachweise,

Airbnb, eBay und Co. wie z. B. Geburtsurkunden, verlangen. Dies ist insbesondere
bei beschränkt steuerpflichtigen, ausländischen Saisonarbeits-

melden ans Finanzamt

kräften, die sozialversicherungspflichtig beschäftigt werden,
zu empfehlen, da für diese voraussichtlich keine elektronischen
Daten zur Verfügung gestellt werden können.
Seit dem 1. Januar 2023 gilt das Plattformen-Steuertranspa-
renzgesetz (PStTG). Es verpflichtet die Betreiber von Plattfor- Pflegeunterstützungs- und Entlastungsgesetz, BGBl. 2023 I, Nr. 155 –
men, die Aktivitäten ihrer Nutzer an die Finanzverwaltung zu § 55 SGB XI.
melden.

Wer muss melden

Die Meldepflicht müssen alle Betreiber digitaler Plattformen
beachten, über die Waren oder Dienstleistungen online ange-
Arbeitsrecht: Anspruch 24/23

boten werden und dann auch Abschlüsse erfolgen (z. B. Airbnb,

Amazon, Autoscout, eBay, eBay-Kleinanzeigen etc.). Die Meldun-
auf tägliche und wöchent-
gen erfolgen jährlich im Januar für das vorangegangene Jahr –
für das Jahr 2023 also bis Ende Januar 2024.
liche Ruhezeit
Arbeitnehmern ist nach den deutschen und europäischen Ar-
Was gemeldet wird beitszeitregelungen eine tägliche Mindestruhezeit von elf zu-
Folgende Tätigkeiten werden gemeldet, wenn sie gegen eine sammenhängenden Stunden und pro Woche eine kontinuierli-
Vergütung erfolgen: che Mindestruhezeit von 24 Stunden zu gewähren. Dabei kann
• zeitlich begrenzte Überlassung von Nutzungen und anderen die tägliche Ruhezeit in manchen Branchen, wie z. B. der Land-
Rechten jeder Art an unbeweglichem Vermögen (also z. B. Ver- wirtschaft, Pflegeheimen oder im Hotel- und Gaststättengewer-
mietung einer Wohnung über Airbnb); be, auf 10 Stunden verkürzt werden, wenn eine andere Ruhezeit
• Erbringung persönlicher Dienstleistungen (z. B. Handwerker- innerhalb eines Kalendermonats oder innerhalb von vier Wo-
arbeiten, Influencer); chen auf mindestens zwölf Stunden verlängert wird.
• Verkauf von Waren; Der europäische Gerichtshof hat nun entschieden, dass die täg-
• zeitlich begrenzte Überlassung von Nutzungen und anderen liche und die wöchentliche Ruhezeit nicht gleichzeitig gewährt
Rechten jeder Art an Verkehrsmitteln (z. B. Uber). werden können. Vielmehr müssen beide Zeiträume addiert und
Beim Warenverkauf gibt es eine Bagatellgrenze: Nutzer, die im anschließend zusammenhängend gewährt werden. Darauf muss
Kalenderjahr auf derselben Plattform weniger als 30 Verkaufs- insbesondere bei Arbeit in Schichtsystemen geachtet werden.
fälle abwickeln und dafür weniger als 2.000 E Vergütung erhal-
ten, werden nicht gemeldet. Beide Grenzen müssen unterschrit- Beispiel: Max Meier arbeitet in Wechselschicht. Seine Schicht
ten sein: Wer ein Auto für 5.000 E verkauft, wird gemeldet. endet am Samstag um 22:00 Uhr (Spätschicht). Bei Einhaltung
der täglichen Ruhezeit von 11 Stunden sowie der 24-stündigen
Meldung muss nicht zu Steuern führen wöchentlichen Ruhezeit, kann er am Montag frühestens ab 9:00
Die Meldung bedeutet nicht automatisch, dass Steuern entste- Uhr (bzw. bei verkürzter täglicher Ruhezeit ab 8:00 Uhr) zur Ar-
hen. Allerdings wird das Finanzamt Fragen stellen. Der Verkauf beit eingesetzt werden. Ein Einsatz in der Frühschicht (Beginn
von selbst gebrauchten Gegenständen führt in der Regel nicht beispielsweise 6:00 Uhr) ist nicht zulässig.
zu Steuern. Das kann anders sein, wenn Waren gekauft und mit
Gewinn online weiterverkauft werden. Eine Zimmervermietung EuGH, Urteil vom 2. März 2023 – Rs. C-477/21.
über Airbnb kann schon ab Einnahmen von 520 E zu Steuern
führen.
Sprechen Sie uns an, wenn Sie online aktiv sind.
Jobticket: Steuern 25/23

Pflegeversicherung: 23/23 sparen mit dem

Neuer Kinderabschlag ab Deutschland-Ticket
Juli 2023 Seit dem 1. Mai 2023 gibt es das Deutschland-Ticket für 49 E im
Monat. Dieses Ticket können Arbeitgeber jedem Arbeitnehmer
lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei ganz oder teilweise
Seit dem 1. Juli 2023 beträgt der allgemeine Beitragssatz zur bezahlen. Bei der Nutzung als Job-Ticket gewähren viele Ver-
gesetzlichen Pflegeversicherung 3,4 % (bisher: 3,05 %). Der Ar- kehrsunternehmen zusätzliche Rabatte.
beitgeberanteil beträgt immer 1,7 % (1,2 % in Sachsen). Das Deutschland-Ticket kann nur im öffentlichen Personen-
Verändert haben sich die Zu- und Abschläge zum Arbeitnehmer-
nahverkehr genutzt werden. Für solche Tickets ist unerheblich,
anteil: Für kinderlose Versicherte über 23 Jahre gibt es einen
inwieweit der Arbeitnehmer das Ticket für seinen Arbeitsweg
Zuschlag von 0,6 % (bisher: 0,35 %). Neu eingeführt wurden
Abschläge auf den Beitragssatz für Versicherte mit mehr als oder andere private Fahrten nutzt.
einem Kind. Für das zweite bis fünfte Kind verringert sich der Wichtig ist, dass die Gewährung des Tickets zusätzlich zum oh-
Beitragssatz um je 0,25 %. Dies gilt bis zum Ablauf des Monats, nehin geschuldeten Arbeitslohn erfolgt. Der Arbeitslohn oder
in dem das jeweilige Kind 25 Jahre alt wird oder verstorbene eine bereits vereinbarte Lohnerhöhung dürfen also nicht um die
Kinder 25 Jahre alt geworden wären. Kosten für das Ticket gekürzt werden.
Bis zur Einführung eines digitalen Verfahrens zur Erhebung Gibt der Arbeitnehmer eine Einkommensteuerklärung ab, min-
und zum Nachweis der Anzahl der berücksichtigungsfähigen dert der Zuschuss des Arbeitgebers die Entfernungspauschale,
Kinder gilt bis 30. Juni 2025 ein vereinfachtes Nachweisverfah- die vom Arbeitslohn abgezogen werden darf.
ren. Danach genügt es, wenn der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber
seine unter 25jährigen Kinder mitteilt. Erst ab dem 1. Juli 2025 § 3 Nr. 15 EStG.
Hinweis: Trotz sorgfältiger Bearbeitung kann für den Inhalt der Beiträge keine Haftung übernommen werden.
STEUERINFORMATIONEN III-2023