Steuer Buch 2024
Steuer Buch 2024
2024
Tipps zur Arbeitnehmer
veranlagung 2023 für
Lohnsteuerzahler/innen
Das Steuerbuch 2024
Tipps zur Arbeitnehmerveranlagung 2023
für Lohnsteuerzahler/innen
Wien 2023
Hinweis
In der gesamten Broschüre werden, soweit dies möglich ist, ohne die inhaltliche
Verständlichkeit zu beeinträchtigen, auch die weiblichen Formen genannt. Es wird
jedoch ausdrücklich darauf hingewiesen, dass alle nur in der männlichen Form
niedergeschriebenen Formulierungen selbstverständlich auch Frauen gegenüber gelten.
Auf die Lohnsteuerrichtlinien (diese sind als Zusammenfassung des geltenden Lohn
steuerrechts und damit als Nachschlagewerk für die Verwaltung und die betriebliche
Praxis zu sehen) wird im Text mit Randzahlen (Rz) verwiesen. Die Lohnsteuerrichtlinien
sowie einschlägige Verordnungen und Erlässe finden Sie auch auf findok.bmf.gv.at.
Bitte beachten Sie, dass alle Angaben in dieser Publikation trotz sorgfältiger
Bearbeitung ohne Gewähr erfolgen und eine Haftung des Bundesministeriums für
Finanzen ausgeschlossen ist.
Impressum
Inhalt 3
IV. Was können Sie in der Arbeitnehmerveranlagung
geltend machen?..................................................................................... 77
A. SonderausgabenRz 429 ff.......................................................................................... 79
B. Sonderausgaben im Einzelnen............................................................................ 82
C. WerbungskostenRz 223 ff.......................................................................................... 86
D. ABC der WerbungskostenRz 322 ff......................................................................... 88
E. Steuerliche Regelungen für Homeoffice......................................................... 105
F. Pauschalierte WerbungskostenRz 396–428............................................................ 108
G. Außergewöhnliche BelastungenRz 814 ff.............................................................. 110
H. Außergewöhnliche Belastungen für UnterhaltsberechtigteRz 868 ff............. 112
I. Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt.......................................... 113
J. Außergewöhnliche Belastungen ohne SelbstbehaltRz 839 ff............................ 119
K. Außergewöhnliche Belastungen bei BehinderungenRz 839 ff..........................120
L. Außergewöhnliche Belastungen für behinderte KinderRz 852 ff.....................126
M. Amtsbescheinigungen und OpferausweiseRz 1244 f.........................................128
N. Familienbonus PlusRz 769 ff.....................................................................................129
4 Inhalt
VII. Sonstige s teuerliche Begünstigungen................................................179
A. Prämienbegünstigte ZukunftsvorsorgeRz 1365 ff............................................... 180
B. Prämienbegünstigte PensionsvorsorgeRz 1321 ff.................................................182
Inhalt 5
I.
Allgemeines zur
Lohn- und
Einkommensteuer
Dieses Einführungskapitel gibt Ihnen wichtige Basis
informationen zu unserem Steuersystem sowie Erläu
terungen zu diversen Begriffen, um Zusammenhänge
besser nachvollziehbar zu machen. Auf den nächsten
Seiten finden Sie Details zu folgenden Schwerpunkten:
C. Einkünfte, Einkommen
Hinweis
Arbeiten im Rahmen eines freien Dienstvertrages oder eines Werk
vertrages fallen in der Regel unter die Einkünfte aus einer betrieb
lichen Tätigkeit. Daher erfolgt kein Lohnsteuerabzug. Diese
Einkünfte sind solche aus selbständiger Arbeit oder aus Gewerbe
betrieb. In vielen Fällen muss von der Auftraggeberin oder vom
Auftraggeber eine „Mitteilung gemäß § 109a EStG“ ans Finanzamt
erfolgen (siehe Seite 173).
E. SachbezügeRz 138–222d
G. Steuermindernde Ausgaben
* Der Grenzsteuersatz gibt an, mit welcher Besteuerung Sie bei der Erzielung zusätzlicher
Einkünfte in der jeweiligen Tarifstufe rechnen müssen.
Von der errechneten Steuer sind die für Sie zutreffenden Steuerabsetzbeträge
(z. B. Familienbonus Plus, Verkehrsabsetzbetrag oder Pensionistenabsetzbetrag)
zu subtrahieren. Pensionistinnen und Pensionisten mit zu versteuernden Pensions
einkünften zwischen 18.410 Euro und 26.826 Euro bzw. zwischen 20.967 Euro
und 26.826 Euro jährlich müssen die Einschleifregelung beim Pensionisten
absetzbetrag sowie beim erhöhten Pensionistenabsetzbetrag beachten.
Der Familienbonus Plus kann für jedes Kind pro Jahr höchstens einmal zur
Gänze berücksichtigt werden und reduziert die Einkommensteuer höchstens
auf null.
Wichtig
Wenn Sie eine Arbeitnehmerveranlagung abgeben, ist der Familien
bonus Plus – auch wenn Sie ihn bereits beim Arbeitgeber beantragt
haben – nochmal zu beantragen, da es sonst zu einer ungewollten
Nachzahlung kommen kann.
PendlereuroRz 808a
Besteht Anspruch auf ein Pendlerpauschale (siehe Seite 45), dann steht auch
ein Pendlereuro zu. Der Pendlereuro beträgt zwei Euro pro Kilometer der ein
fachen Wegstrecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte pro Kalenderjahr
und ist aus dem Pendlerrechner ersichtlich. Zur Abgeltung der erhöhten Treib
stoffkosten steht in den Monaten Jänner bis Juni 2023 zusätzlich 0,50 Euro
monatlich pro Kilometer der einfachen Fahrtstrecke zwischen Wohnung und
Arbeitsstätte zu.
PensionistenabsetzbetragRz 809
Betrag: bis zu 868 Euro pro Jahr (in 2024 bis zu 954 Euro)
Anspruch: Pensionsbezieher/innen
Infos: Der Pensionistenabsetzbetrag wird automatisch von der pensionsaus
zahlenden Stelle berücksichtigt. Bei Pensionseinkünften bis 18.410 Euro jähr
lich beträgt er 868 Euro. Für Pensionseinkünfte zwischen 18.410 Euro und
26.826 Euro kommt es zu einer Einschleifung des Pensionistenabsetzbetrages.
Zu einer Einschleifung kommt es auch dann, wenn Sie neben einer ausländischen
Pension nur eine geringe inländische Pension beziehen. Bei höheren Pensions
bezügen steht kein Pensionistenabsetzbetrag mehr zu.
Hinweis
Die gleichzeitige Berücksichtigung des Pensionistenabsetzbetrages
und des Verkehrsabsetzbetrages ist nicht möglich. Liegen in einem
Jahr sowohl aktive Erwerbseinkünfte als auch Pensionseinkünfte vor,
steht der Verkehrsabsetzbetrag zu.
1 Kind 520 €
* Der Betrag von 232 Euro gilt auch für jedes weitere Kind.
Die Beträge für 2024 finden Sie auf der Seite 25.
Haben Sie geringe Einkünfte und Anspruch auf den Alleinverdiener- oder
Alleinerzieherabsetzbetrag, ist die Auszahlung dieser Beträge möglich.
Anspruch Alleinverdienerabsetzbetrag
Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht zu, wenn ein/e Steuerpflichtige/r mit
mindestens einem Kind iSd § 106 Abs. 1 EStG 1988 mehr als sechs Monate im
Kalenderjahr
• verheiratet oder eingetragene/r Partner/in ist und von ihrer / seiner unbe
schränkt steuerpflichtigen Ehepartnerin bzw. ihrem / seinem unbeschränkt
steuerpflichtigen Ehepartner nicht dauernd getrennt lebt oder
• mit einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person in einer Lebens
gemeinschaft lebt und
• die (Ehe)Partnerin / der (Ehe)Partner im Jahr 2023 Einkünfte von höchstens
6.312 Euro im Kalenderjahr bezieht (in 2024 6.937 Euro).
Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht immer nur einer Person zu. Erfüllen die
Partnerin und der Partner (z. B. Studentenpaar mit Kind) die Voraussetzungen,
Anspruch Alleinerzieherabsetzbetrag
Alleinerzieherinnen und Alleinerziehern steht ein Alleinerzieherabsetzbetrag
zu. Alleinerziehende sind Steuerpflichtige, die mit mindestens einem Kind
mehr als sechs Monate im Kalenderjahr nicht in einer Gemeinschaft mit einer /
einem (Ehe)Partner/in leben und mehr als sechs Monate Familienbeihilfe bezie
hen. Wer mehr als sechs Monate im Kalenderjahr mit einer (neuen) Partnerin /
einem (neuen) Partner in einer Gemeinschaft lebt, ist keine Alleinerzieherin
bzw. kein Alleinerzieher.
Beispiel
Ermittlung der Einkunftsgrenze für 2023 (Steuerpflichtiger mit Kind)
Bruttobezüge 8.400,00 €
− Sozialversicherungsbeiträge für laufende Bezüge 1.085,04 €
− Werbungskostenpauschale 132,00 €
− Sonstige Bezüge (inkl. SV)
innerhalb der Steuerfreigrenze 1.200,00 €
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 5.982,96 €
UnterhaltsabsetzbetragRz 795–804
Betrag: monatlich 31 Euro für das erste Kind, 47 Euro für das zweite Kind und
jeweils 62 Euro für das dritte und jedes weitere alimentierte Kind.
Anspruch: Unterhaltsverpflichtete
Infos: Unterhaltsverpflichtete / Unterhaltsverpflichteter ist, wer für ein nicht
haushaltszugehöriges Kind
• für das weder der / dem Unterhaltsverpflichteten noch ihrem / seinem mit
ihr / ihm im selben Haushalt lebende (Ehe)Partnerin / lebenden (Ehe)Part
ner Familienbeihilfe gewährt wird
• nachweislich den gesetzlichen Unterhalt (Alimente) leistet. Der Unter
haltsabsetzbetrag wirkt sich erst im Nachhinein bei der Arbeitnehmer
veranlagung aus.
KinderabsetzbetragRz 790–792
Betrag: 61,80 Euro monatlich pro Kind (in 2024 67,80 Euro). Der Kinderabsetz
betrag wird gemeinsam mit der Familienbeihilfe ausbezahlt.
Anspruch: Familienbeihilfenbezieher/innen
Infos: Der Kinderabsetzbetrag wirkt sich auf die Steuerberechnung nicht
unmittelbar aus. Für Kinder, die sich ständig (nicht nur vorübergehend für
Ausbildungszwecke) im Ausland aufhalten, steht kein Kinderabsetzbetrag zu.
Auf Grund der gemeinschaftsrechtlichen Bestimmungen haben allerdings im
Inland beschäftigte EU-Bürgerinnen / EU-Bürger, EWR-Bürgerinnen / EWR-Bür
ger (Island, Liechtenstein und Norwegen) und Schweizer, deren Kinder sich
ständig in einem Mitgliedstaat der EU, des EWR oder der Schweiz aufhalten,
zusätzlich zur Familienbeihilfe auch Anspruch auf den Kinderabsetzbetrag.
Beziehen Sie kein oder ein geringes Einkommen, kann es in folgenden Fällen
zu einer Steuergutschrift in Form der „Negativsteuer“ oder zu einer SV-Rück
erstattung kommen:
Ergibt sich eine Einkommensteuer unter null, wird der Alleinverdiener
absetzbetrag oder der Alleinerzieherabsetzbetrag erstattet. Einkünfte, die auf
Grund zwischenstaatlicher (Doppelbesteuerungsabkommen) oder völkerrecht
licher (z. B. UNIDO, IAEO) Vereinbarungen steuerfrei sind, werden für Zwecke
der Berechnung der Erstattung wie steuerpflichtige Einkünfte behandelt.
Besteht Anspruch auf den Verkehrsabsetzbetrag und ergibt sich eine
Einkommensteuer unter null, werden 55 % der Sozialversicherungsbeiträge,
höchstens aber 421 Euro jährlich rückerstattet (SV-Rückerstattung), bei
Anspruch auf ein Pendlerpauschale höchstens 526 Euro. Bei Anspruch auf den
Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag erhöht sich auch die maximale SV-Rück
erstattung um bis zu 684 Euro. Bei Anspruch auf das Pendlerpauschale erhöht
sich im Kalenderjahr 2023 der errechnete und zurückzuerstattende Betrag um
40 Euro.
Kindermehrbetrag
Personen, die kein oder nur ein geringes Einkommen erzielen, erhalten unter
bestimmten Voraussetzungen bei der Veranlagung 2023 einen Kindermehr
betrag. Die folgenden Voraussetzungen müssen vorliegen:
Das kleine Pendlerpauschale steht zu, wenn die Benützung eines öffentlichen
Verkehrsmittels zumutbar ist.
Erhöhtes Pendlerpauschale
Zur Abgeltung der erhöhten Treibstoffkosten sind im Kalenderjahr 2023 in
den Monaten Jänner bis Juni nicht nur die bisherigen (aliquoten) Pauschal
beträge für das „kleine“ bzw. das „große“ Pendlerpauschale, sondern auch die
zusätzlichen (aliquoten) Pauschalbeträge zu berücksichtigen.
Zusätzlicher Pendlereuro
Ebenfalls zur Abgeltung der erhöhten Treibstoffkosten stehen für die Monate
Jänner bis Juni 2023 zusätzlich 0,50 Euro monatlich pro Kilometer der ein
fachen Fahrtstrecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zu.
PendlereuroRz 808a ff
Zusätzlich zum Pendlerpauschale steht ein Pendlereuro zu. Die Höhe des
Pendlereuro errechnet sich nach der Wegstrecke Wohnung – Arbeitsstätte und
vermindert als Absetzbetrag die Lohnsteuer. Dieser Absetzbetrag beträgt
jährlich zwei Euro pro Kilometer der einfachen Fahrtstrecke zwischen Woh
nung und Arbeitsstätte, unabhängig davon, ob das große oder kleine Pendler
pauschale zusteht. Ist das Pendlerpauschale zu aliquotieren, ist auch der
Pendlereuro im gleichen Ausmaß zu aliquotieren. Zur Abgeltung der erhöhten
Treibstoffkosten stehen in den Monaten Jänner bis Juni 2023 zusätzlich
0,50 Euro monatlich pro Kilometer der einfachen Fahrtstrecke zwischen Woh
nung und Arbeitsstätte zu.
WerkverkehrRz 742 ff
Werkverkehr liegt vor, wenn der Arbeitgeber seine Arbeitnehmer/innen zwi
schen Wohnung und Arbeitsstätte mit Fahrzeugen in der Art eines Massen
beförderungsmittels befördert oder befördern lässt. Der geldwerte Vorteil
der Arbeitnehmer/innen aus der Beförderung im Werkverkehr stellt keinen
steuerpflichtigen Sachbezug dar.Rz 742
Wenn Arbeitnehmer/innen im Lohnzahlungszeitraum überwiegend im
nicht steuerbaren Werkverkehr befördert werden, steht kein Pendlerpauschale
zu. Eine überwiegende Beförderung im Werkverkehr liegt vor, wenn der Arbeit
nehmer an mehr als der Hälfte der Arbeitstage im Lohnzahlungszeitraum im
Werkverkehr befördert wird. Müssen Arbeitnehmer/innen für den Werkverkehr
bezahlen, sind diese Kosten bis maximal zur Höhe des im konkreten Fall in
Jänner bis Juni 2023 252 € / Monat (befristet 252 € × 6 Monate = 1.512 €
erhöhtes Pendler
pauschale)
Jahresbetrag 2.520 €
Jahresbetrag 2.154,96 €
62 km × 2 € = 124 €
Jänner bis Juni 2023 184,50 € / Monat (befristet 184,50 € × 6 Monate = 1.107 €
erhöhtes Pendler
pauschale)
Jahresbetrag 1.845 €
25 km × 2 € = 50 €
Homeoffice-PauschaleRz 766h–766k
Zur Abgeltung der Kosten aus der Homeoffice-Tätigkeit kann der Arbeitgeber
ein so genanntes Homeoffice-Pauschale auszahlen. Bis zu 3 Euro pro Home
office-Tag können für höchstens 100 Tage im Kalenderjahr 2023 steuerfrei
ausbezahlt werden. Ein Homeoffice-Tag liegt vor, wenn die berufliche Tätigkeit
aufgrund einer mit dem Arbeitgeber getroffenen Vereinbarung ausschließlich
in der Wohnung ausgeübt wird. Mit Wohnung ist nicht nur die Privatwohnung
bzw. das Privathaus des Arbeitnehmers / der Arbeitnehmerin gemeint, sondern
auch die Wohnung von nahen Angehörigen (z. B. Lebensgefährte). Wenn der
Gesamtbetrag von 300 Euro im Jahr (3 Euro × 100 Tage) nicht ausgeschöpft
wird, z. B. weil der Arbeitgeber nur 2 Euro pro Homeoffice-Tag ausgezahlt hat,
dann wird die Differenz in der Arbeitnehmerveranlagung berücksichtigt, wenn
die Homeoffice-Tage am Lohnzettel angegeben sind (siehe Seite 107).
Fahrtkosten
Steuerfrei bleiben Vergütungen der tatsächlichen Fahrtkosten (z. B. Bahn, Flug,
Taxi). Bei der Verwendung des Privatfahrzeuges können Kilometergelder
steuerfrei ausbezahlt werden. Das Kilometergeld beträgt:
Pkw 0,42 €
Motorrad 0,24 €
Fahrrad 0,38 €
Tagesgelder
Tagesgelder bei Dienstreisen im Inland bleiben bis zu 26,40 Euro pro Tag
steuerfrei. Die Dienstreise muss länger als drei Stunden dauern. Ab dieser
Dauer kann für jede angefangene Stunde ein Zwölftel von 26,40 Euro (somit
2,20 Euro pro Stunde) steuerfrei belassen werden.
Tagesgelder werden in diesen Fällen nur für die Anfangsphase von fünf bzw.
15 Tagen steuerfrei gewährt. Ist der Anspruch auf Tagesgelder in einem Kol
lektivvertrag oder einer anderen lohngestaltenden Vorschrift geregelt, bleiben
diese Tagesgelder unabhängig davon, ob durch die Dauer oder Gestaltung
der Dienstreise ein neuer Mittelpunkt der Tätigkeit entsteht, im Rahmen der
Zwölftelregelung des Einkommensteuergesetzes bis zu 26,40 Euro pro Tag
(2,20 Euro pro angefangener Stunde, Mindestdauer mehr als drei Stunden) für
folgende Tätigkeiten steuerfrei:
Nächtigungskosten
Für Nächtigungen im Inland können die Kosten der Nächtigung inkl. Frühstück
laut Belegen steuerfrei vom Arbeitgeber ausbezahlt werden. Erfolgt kein
belegmäßiger Nachweis, können pauschal 15 Euro pro Nacht steuerfrei belas
sen werden.
Entsteht aber für die Nächtigung kein Aufwand (z. B. eine Nächtigungs
möglichkeit wird zur Verfügung gestellt), darf kein steuerfreies Pauschale
ausbezahlt werden. Zusätzliche Aufwendungen (z. B. für das Frühstück) können
als Werbungskosten beim Finanzamt geltend gemacht werden. Ohne Beleg
sind diese im Schätzungswege bei Inlandsreisen mit 4,40 Euro und bei Aus
landsreisen mit 5,85 Euro pro Nächtigung anzusetzen.
* Für bestimmte Großstädte (z. B. Rom, Mailand, New York, Washington) und Grenzgebiete
(z. B. Freilassing) bestehen eigene Sätze. Die kompletten Auslandsreisesätze finden Sie
im Anhang zu den Lohnsteuerrichtlinien 2002 unter bmf.gv.at, Findok (Richtlinien, Lohn
steuerrichtlinien, Anhang).
Ab laufenden Jahreseinkünften von 500.000 Euro werden die sonstigen Bezüge mit dem
tarifmäßigen Grenzsteuersatz besteuert.
Die sonstigen Bezüge werden aber nur bis zu einer bestimmten Grenze, dem
sogenannten „Jahressechstel“, mit einem festen Steuersatz besteuert.
AbfertigungenRz 1070 ff
Seit 2003 gelten die Bestimmungen des Betrieblichen Mitarbeitervorsorge
gesetzes.
Bei der Besteuerung der Abfertigung ist zu unterscheiden, ob die
Arbeitnehmer/innen einen Abfertigungsanspruch nach dem „alten“ oder
bereits nach dem „neuen“ Abfertigungssystem haben.
H. ÜberstundenRz 1145 ff
Spenden sind nur insoweit abzugsfähig, als sie insgesamt 10 % des Gesamt
betrages der Einkünfte des jeweiligen Veranlagungsjahres nicht übersteigen.Rz 586
Versicherungsprämien
KirchenbeiträgeRz 558–560
Spenden
C. WerbungskostenRz 223 ff
Hinweis
Bitte legen Sie der Erklärung keine Belege bei. Bewahren Sie die
Belege aber sieben Jahre auf, da sie auf Verlangen des Finanzamtes
vorgelegt werden müssen.
ArbeitskleidungRz 322 f
Typische Berufskleidung oder Arbeitsschutzkleidung kann als Bekleidungs
aufwand geltend gemacht werden. Kleidung, die üblicherweise auch privat
getragen wird, kann nicht geltend gemacht werden. Dazu zählen die Ausgaben
für ein Kostüm oder für einen Anzug, selbst wenn eine solche Bekleidung am
Arbeitsplatz verlangt wird. Werbungskosten sind z. B.:
• Schlosser-, Maler-, Asbest- und Monteuranzüge, Arbeitsmäntel
• Stützschuhe und -strümpfe bei stehenden Berufen
• Kochanzug, Fleischerschürze
• Uniformen oder mit einem Firmenemblem versehene Dienstanzüge, die
Uniformcharakter haben, sowie dazugehörige Accessoires
Beispiele:
• Computer
• Kraftfahrzeuge bei Vertreterinnen / Vertretern im Außendienst
• Messer bei Fleischerinnen / Fleischern oder Köchinnen / Köchen
• Motorsäge bei Forstarbeiterinnen und Forstarbeitern
• Musikinstrumente von Musikerinnen und Musikern oder Musiklehrerinnen
und Musiklehrern
Arbeitsmittel und Werkzeuge, die nicht mehr als 1.000 Euro (in 2022 800 Euro)
kosten, sind geringwertige Wirtschaftsgüter. Sie können zur Gänze in dem
Kalenderjahr abgesetzt werden, in dem sie angeschafft wurden. Übersteigen
die Anschaffungskosten bei einem mehr als ein Jahr nutzbaren Wirtschaftsgut
1.000 Euro, können sie nur verteilt über die voraussichtliche Nutzungsdauer
abgesetzt werden (Absetzung für Abnutzung, kurz AfA genannt).
Werden Arbeitsmittel oder Werkzeuge nach dem 30. Juni des betref
fenden Jahres angeschafft, kann für das erste Jahr nur die halbe AfA abge
setzt werdenRz 235 (siehe Beispiel beim Stichwort „Computer“, Seite 96).
Hinweis
In der Wohnung außerhalb eines steuerlich anerkannten Arbeitszim
mers beruflich genutzte Einrichtungsgegenstände (z. B. Schreibtische,
Sessel, Regale, Büroschränke, Kästen) sind nicht abzugsfähig. Nur
„typische“ Arbeitsmittel – wie z. B. EDV-Ausstattung (inkl. Computer
tisch) – gelten im Ausmaß der beruflichen Nutzung als Arbeitsmittel.
Es schadet daher nicht, dass sie in der Wohnung stehen und kein
steuerlich anerkanntes Arbeitszimmer vorhanden ist.Rz 327
Beispiel
Beginn eines Medizinstudiums im Oktober 2022 und Aufnahme einer
Tätigkeit als Taxifahrer im Februar 2023. Die Studienkosten können
ab dem Jahr 2023 als Umschulungskosten abgesetzt werden.
Die Umschulung muss umfassend sein. Aufwendungen der oder des Steuer
pflichtigen selbst im Zusammenhang mit Umschulungsmaßnahmen, die aus
öffentlichen Mitteln (AMS) oder von Arbeitsstiftungen gefördert werden, sind
immer im Ausmaß der selbstgetragenen Kosten als Werbungskosten abzugs
fähig. Aufwendungen für einzelne Kurse oder Kursmodule für eine nicht ver
wandte berufliche Tätigkeit sind hingegen nicht als Umschulungskosten abzugs
fähig (z. B. Aufwendungen für den Besuch eines einzelnen Krankenpflegekurses,
der für sich allein keinen Berufsumstieg sicherstellt). Derartige Aufwendungen
sind nur abzugsfähig, wenn sie Aus- oder Fortbildungskosten darstellen.
Beispiel
Wenn Ihre Weiterbildungskosten 200 Euro betragen, Sie dafür
50 Euro an Förderungen refundiert bekommen, können Sie bei der
Arbeitnehmerveranlagung nur die Differenz von 150 Euro für
Weiterbildungskosten geltend machen.
BetriebsratsumlageRz 242
Die Betriebsratsumlage wird zwar bei der Lohnverrechnung einbehalten, wirkt
sich jedoch bei der laufenden Lohnabrechnung nicht steuermindernd aus. Sie
kann im Wege der Arbeitnehmerveranlagung geltend gemacht werden.
ComputerRz 339 f
Aufwendungen für Computer und Zubehör (z. B. Drucker oder Scanner) sind
Werbungskosten, soweit eine berufliche Verwendung vorliegt. Steht der Com
puter in der Wohnung, ist das Ausmaß der beruflichen Nutzung von der Arbeit
nehmerin / vom Arbeitnehmer nachzuweisen oder glaubhaft zu machen.
Ohne besonderen Nachweis wird – wenn eine wesentliche Nutzung
als Arbeitsmittel dem Grunde nach glaubhaft gemacht wird – ein Privatanteil
von 40 % angenommen. Die Anschaffungskosten eines Computers sind über
die Absetzung für Abnutzung (AfA) auf Basis einer zumindest dreijährigen
Nutzungsdauer abzuschreiben. PC, Bildschirm und Tastatur stellen eine Einheit
dar. Werden Zubehörteile – wie Maus, Drucker oder Scanner – unter 1.000 Euro
Beispiel
Anschaffung eines zu Hause aufgestellten, beruflich genutzten PC
einschließlich Bildschirm und Tastatur um insgesamt 1.200 Euro am
11.08.2023. Die Werbungskosten betragen ohne Nachweis der Privat
nutzung bei einer dreijährigen Nutzungsdauer
* Halbjahres AfA
FachliteraturRz 353
Aufwendungen für Fachbücher (oder entsprechende elektronische Daten
träger) sind als Werbungskosten absetzbar. Aus dem Beleg muss der genaue
Titel des Werkes hervorgehen. Die Bezeichnung „diverse Fachliteratur“ reicht
nicht aus. Literatur, die auch bei nicht in ihrer Berufssparte tätigen Personen
von allgemeinem Interesse ist, wie Lexika oder Nachschlagewerke, gilt nicht
als Fachliteratur. Auch Aufwendungen für Zeitungen stellen grundsätzlich
privaten Aufwand dar.Rz 394
Fahrtkosten
Siehe „Reisekosten“, Seite 101.
FehlgelderRz 357
Kassenfehlbeträge, die Arbeitnehmer/innen dem Arbeitgeber ersetzen müssen,
sind Werbungskosten.
GewerkschaftsbeiträgeRz 240 f
Gewerkschaftsbeiträge dürfen nur dann als Werbungskosten geltend gemacht
werden, wenn diese noch nicht vom Arbeitgeber einbehalten und bei der Lohn
verrechnung berücksichtigt wurden.
InternetRz 367
Die Kosten für eine beruflich veranlasste Verwendung eines Internetanschlus
ses sind entsprechend der beruflichen Nutzung absetzbar. Sofern eine Abgren
zung nicht möglich ist, ist die Aufteilung der Kosten zu schätzen.
Im beruflichen Ausmaß anteilig absetzbar sind die Providergebühr, die
Leitungskosten (Online-Gebühren) oder die Kosten für Pauschalabrechnungen
(z. B. Paketlösung für Internetzugang, Telefongebühr). Aufwendungen für
beruflich veranlasste spezielle Anwendungsbereiche (z. B. Gebühr für die
Benützung des Rechtsinformationssystems) sind zur Gänze absetzbar. Diese
Werbungskosten werden um das Homeoffice-Pauschale gekürzt. Beachten
Sie dazu bitte die Ausführungen im Kapitel Steuerliche Regelungen für
Homeoffice (Seite 105).
Hinweis
Neben dem Kilometergeld können Schäden auf Grund höherer Gewalt
(insbesondere Reparaturaufwand nach unverschuldetem Unfall, Stein
schlag), die sich im Rahmen eines beruflichen Kfz-Einsatzes ereignen,
als Werbungskosten geltend gemacht werden.Rz 373
ReisekostenRz 278–318
Das Einkommensteuergesetz spricht von einer Dienstreise, wenn Arbeitnehmer/
innen über Auftrag des Arbeitgebers außerhalb des Dienstortes tätig werden.
Der Dienstreisebegriff ist relativ weit (siehe Kapitel „Dienstreisen“, Seite 62).
Vom Arbeitgeber aus Anlass einer Dienstreise gezahlte Reisekostenersätze
sind innerhalb bestimmter Grenzen steuerfrei.
Erhalten Arbeitnehmer/innen vom Arbeitgeber keine oder nur einen Teil
der steuerlich zulässigen Reisekostenersätze, können sie ihre Aufwendungen
ganz oder zum Teil als Werbungskosten geltend machen. Allerdings müssen die
(im Vergleich zur Dienstreise strengeren) Voraussetzungen für eine „beruflich
veranlasste Reise“ vorliegen. Für Fahrtkosten gilt diese Einschränkung nicht,
d. h. die Arbeitnehmer/innen können die Kosten für jede beruflich veranlasste
Fahrt (ausgenommen Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte), soweit sie
nicht vom Arbeitgeber ersetzt werden, als Werbungskosten geltend machen.
Fahrtkosten
Beruflich veranlasste Fahrtkosten sind – soweit der Arbeitgeber keinen Ersatz
leistet – im tatsächlich angefallenen Umfang (Bahn, Flug, Taxi, Kfz) Werbungs
kosten, auch wenn die Mindestentfernung von 25 km und die Mindestdauer
von drei Stunden unterschritten werden. Auch für Fahrten zwischen zwei oder
mehreren Mittelpunkten der Tätigkeit stehen grundsätzlich Fahrtkosten zu.Rz 294
Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sind hingegen bereits durch
den Verkehrsabsetzbetrag und ein gegebenenfalls zustehendes Pendlerpau
schale sowie den Pendlereuro zur Gänze abgegolten.Rz 291 ff
Welche absetzbaren Aufwendungen sich bei beruflicher Nutzung
eines eigenen Kfz ergeben können (z. B. Kilometergeld oder tatsächlich
erwachsener beruflicher Kfz-Aufwand), finden Sie unter dem Stichwort „Kraft
fahrzeug“ (siehe Seite 100).
Tagesgelder
Soweit eine beruflich veranlasste Reise mehr als drei Stunden bei Inlands
reisen dauert, können für jede angefangene Stunde 2,20 Euro (max. 26,40 Euro
pro Tag) an Tagesgeldern abgesetzt werden. Dauert eine Reise z. B. 4,5 Stun
den, stehen 11 Euro Tagesgeld zu. Das gilt auch dann, wenn höhere Kosten
nachgewiesen werden. Bei Auslandsreisen gelten eigene Sätze (siehe „Aus
landsreisen“, Seite 66). Dauert eine Reise im Ausland länger als drei
Stunden, so kann für jede angefangene Stunde der Auslandsreise ein Zwölftel
des Auslandstagsatzes gerechnet werden. Das volle Tagesgeld steht für
24 Stunden zu. Arbeitnehmer/innen, die vom Arbeitgeber keine oder geringere
als die oben angeführten Reisekostenersätze steuerfrei erhalten, können die
Nächtigungskosten
Ist die beruflich veranlasste Reise mit einer Nächtigung verbunden, können ent
weder die Kosten inkl. Frühstück laut Beleg oder das Nächtigungspauschale von
15 Euro pro Nächtigung als Werbungskosten geltend gemacht werden.Rz 315 Bei
Nächtigungen auf Auslandsreisen kann ohne Belegnachweis der jeweilige Höchst
satz für Bundesbedienstete pro Nächtigung (siehe Seite 66) abgesetzt werden.
Stellt der Arbeitgeber kostenlos eine Nächtigungsmöglichkeit zur Ver
fügung, steht das Nächtigungspauschale nicht zu. Allfällige zusätzliche Auf
wendungen (z. B. für das Frühstück) können aber geltend gemacht werden.
Ohne Beleg sind diese im Schätzungsweg bei Inlandsreisen mit 4,40 Euro und
bei Auslandsreisen mit 5,85 Euro pro Nächtigung anzusetzen.Rz 317
SprachkurseRz 363
Kosten zum Erwerb von Fremdsprachenkenntnissen sind abzugsfähig, wenn
man die Sprache im Beruf benötigt (z. B. als Sekretär, Telefonist, Kellnerin,
Hotelangestellte oder Exportsacharbeiterin). Als Fremdsprache gilt jede von
der Muttersprache verschiedene Sprache, gegebenenfalls auch Deutsch. Bei
Sprachausbildungen im Ausland werden nur die Kurskosten berücksichtigt,
nicht aber die Aufenthalts- und Fahrtkosten.
StudienreisenRz 389–390
Aufwendungen für Studienreisen sind dann Berufsfortbildungskosten, wenn
sie eindeutig von Privatreisen abgegrenzt werden können und folgende Voraus
setzungen vorliegen:
Teleworker
Bei Teleworkern, die ihre Arbeit ausschließlich zu Hause verrichten und beim
Arbeitgeber über keinen Arbeitsplatz verfügen, ist die Wohnung die Arbeits
stätte. Fahrten zum Sitz der Firma stellen grundsätzlich Dienstreisen dar.Rz 703a
Beispielsweise können Telefongebühren, Ausgaben für einen Internet
anschluss sowie bei Vorhandensein eines Arbeitszimmers auch anteilige Kosten
für Miete, Strom und Heizung bei der Arbeitnehmerveranlagung als Werbungs
kosten geltend gemacht werden.
Pauschale Spesenersätze des Arbeitgebers sind steuerpflichtiger
Arbeitslohn.
Hinweis
Aufwendungen der privaten Lebensführung (z. B. Kosten für Lebens
mittel und Güter des täglichen Bedarfs) können Sie in Ihrer Arbeit
nehmerveranlagung grundsätzlich nicht geltend machen.
Arbeitszimmer
Wenn die Voraussetzungen für ein steuerliches Arbeitszimmer gegeben sind,
können Sie die Aufwendungen als Werbungskosten geltend machen (siehe
Seite 90). Wenn die Voraussetzungen nicht vorliegen, ist die Geltend
machung von Werbungskosten nicht möglich. Zur Verdeutlichung finden Sie
hier zwei Beispiele.
Beispiel 1
Eine Heimbuchhalterin hat in ihrer Wohnung ein eigenes Arbeits
zimmer eingerichtet, das sie ausschließlich beruflich nutzt. Bei
ihrem Arbeitgeber steht ihr kein Arbeitsplatz zur Verfügung. Nach
der Art der Tätigkeit ist das Arbeitszimmer unbedingt notwendig
und bildet den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit der
Heimbuchhalterin. In diesem Fall liegt ein steuerliches Arbeits
zimmer vor und die Kosten können in der Arbeitnehmerveranlagung
geltend gemacht werden.
Computer
Wenn Sie im Kalenderjahr 2023 im Homeoffice waren und Ihren privaten Com
puter und Zubehör (z. B. Bildschirm, Tastatur, Computermaus, Drucker, Modem,
Headset) anteilig auch beruflich verwendet haben, liegen bei den Aufwen
Homeoffice-PauschaleRz 277h–277i
Wenn vom Arbeitgeber weniger als 3 Euro pro Homeoffice-Tag als Homeof
fice-Pauschale berücksichtigt wurden, dann wird die Differenz automatisch in
Ihrer Arbeitnehmerveranlagung berücksichtigt. Voraussetzung dafür ist die
Eintragung der Homeoffice-Tage bzw. des Homeoffice-Pauschales durch den
Arbeitgeber im Lohnzettel.
Für einen Homeoffice-Tag steht ein Homeoffice-Pauschale in Höhe von
höchstens 3 Euro pro Tag für bis zu 100 Homeoffice-Tage zu. Das Pauschale
ist im Kalenderjahr 2023 mit 300 Euro begrenzt. Wenn bereits von Ihrem
Arbeitgeber der Höchstbetrag steuerfrei ausgezahlt wurde, steht kein zusätz
liches Homeoffice-Pauschale zu. Nur wenn weniger als 3 Euro pro Homeoffice-
Tag berücksichtigt wurden, erhalten Sie die Differenz in Ihrer Arbeitnehmer
veranlagung. Wenn z. B. Ihr Arbeitgeber 2 Euro pro Tag für 100 Homeoffice-
Tage (= 200 Euro) berücksichtigt hat, dann erhalten Sie im Jahr 2023 noch
100 Euro in Ihrer Arbeitnehmerveranlagung (Höchstbetrag von 300 Euro
abzüglich 200 Euro = 100 Euro).
Aufwendungen für ergonomisch geeignetes Mobiliar und das Home
office-Pauschale werden nicht auf das allgemeine Werbungskostenpauschale
von 132 Euro angerechnet.
Berufsgruppe Werbungskostenpauschalbe
gesetz unterliegen und deren Dienstverhältnis vor dem 1. Juli 2000 abgeschlossen wurde.
Wurde das Dienstverhältnis nach dem 30. Juni 2000 begründet, stehen keine pauschalier
ten Werbungskosten zu, sondern nur Werbungskosten in tatsächlich nachgewiesener Höhe.
Der Mindestbetrag kann nicht zu negativen Einkünften führen.
2
Als Expatriates gelten Personen, die während der letzten zehn Jahre keinen Wohnsitz im
3
Wie hoch ist der Selbstbehalt und wie wirkt er sich aus?
Beispiel
Ein Alleinverdiener hat zwei Kinder, für die jeweils der Kinderabsetz
betrag zusteht. Er hat im Kalenderjahr folgende Aufwendungen:
Hinweis
Jegliche Kostenersätze durch gesetzliche Kranken- oder
Unfallversicherungen oder einer freiwilligen Krankenzusatz-
oder Unfallversicherung sind abzuziehen.
KrankheitskostenRz 902
Für die Anerkennung von Krankheitskosten als außergewöhnliche Belastung
ist erforderlich, dass nachweislich eine Krankheit vorliegt, die Behandlung in
direktem Zusammenhang mit dieser Krankheit steht und eine taugliche Maß
nahme zur Linderung oder Heilung der Krankheit darstellt.
Zuckerkrankheit (Diabetes) 70 €
Tuberkulose (Tbc) 70 €
Zöliakie 70 €
Aids 70 €
Gallenleiden 51 €
Leberleiden 51 €
Nierenleiden 51 €
KurkostenRz 903
Kurkosten sind nur dann außergewöhnliche Belastungen, wenn der Kuraufent
halt unmittelbar im Zusammenhang mit einer Krankheit steht und aus medizi
nischen Gründen erforderlich ist. Die Voraussetzungen können durch ein vor
Antritt der Kur ausgestelltes ärztliches Gutachten oder den Nachweis eines
Zuschusses durch die Sozialversicherung nachgewiesen werden.
Dazu gehören:
• Aufenthaltskosten
• Kosten für Kurmittel und medizinische Betreuung
• Fahrtkosten zum und vom Kurort, bei pflegebedürftigen Personen und
Kindern auch die Aufwendungen für eine Begleitperson
Hinweis
Liegt eine Behinderung von mindestens 25 % vor, werden die Aufwen
dungen der oder des Pflegebedürftigen ohne Selbstbehalt berück
sichtigt. Bei Zuerkennung von Pflegegeld ist jedenfalls (ohne Nachweis)
von einem mindestens 25 %igen Grad der Behinderung auszugehen.
Werden die Kosten von unterhaltspflichtigen Angehörigen getragen,
ist hingegen grundsätzlich ein Selbstbehalt abzuziehen.
Beispiel
Die tatsächlichen Kosten für ein Begräbnis inkl. Grabmal betragen
21.000 Euro. An Nachlassvermögen (Aktiva) sind 19.000 Euro vor
handen. Als außergewöhnliche Belastung absetzbar sind 1.000 Euro
(maximal absetzbare Kosten für Begräbnis und Grabmal abzüglich
Nachlassvermögen).
Kinderbetreuungskosten: Alleinerzieher/innen
Kosten für einen Kindergarten, eine Tagesmutter, ein Internat, ein Tagesheim,
ein Kindermädchen oder eine Haushaltshilfe stellen dann eine außergewöhn
liche Belastung dar, wenn sie auf Grund der Berufstätigkeit einer Alleinerzie
herin oder eines Alleinerziehers erforderlich sind.
K. Außergewöhnliche Belastungen
bei BehinderungenRz 839 ff
25 % bis 34 % 124 €
35 % bis 44 % 164 €
45 % bis 54 % 401 €
55 % bis 64 % 486 €
65 % bis 74 % 599 €
75 % bis 84 % 718 €
85 % bis 94 % 837 €
ab 95 % 1.198 €
Der Nachweis kann auch durch einen Behindertenpass bzw. durch einen
abschlägigen Bescheid darüber (aus dem der Grad der Behinderung ersichtlich
ist) erfolgen. Der Behindertenpass bzw. Bescheid wird vom Sozialministeri
umservice ausgestellt. Mit Ihrer Zustimmung werden die maßgeblichen Daten
auf elektronischem Wege automatisch übermittelt, sodass Sie sich um den
Nachweis nicht mehr kümmern müssen.
Hinweis
Die bis 2004 von der Amtsärztin oder vom Amtsarzt ausgestellten
Bescheinigungen sind weiterhin gültig. Erfolgt eine neue Feststellung
durch das Sozialministeriumservice, ersetzt diese allerdings die
bisherigen Bescheinigungen.
HeilbehandlungRz 851
Im Falle einer Behinderung können auch die Kosten einer Heilbehandlung im
Zusammenhang mit der Behinderung zusätzlich zum Pauschalbetrag und ohne
Kürzung durch den Selbstbehalt berücksichtigt werden. Als Kosten der Heil
behandlung gelten:
• Arzt- und Spitalskosten
• Kur- und Therapiekosten
• Kosten für Medikamente, die im Zusammenhang mit der Behinderung stehen
Freibetrag
Pauschaler Freibetrag bei einem Grad der B ehinderung von 25 % und mehr
Ehepartner1 Ehepartner1
mit Kind2
¹ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr eingetragener Partner und nicht dauernd
getrennt lebend
² wenn für mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Kinderabsetzbetrag zusteht
³ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr in einer Lebensgemeinschaft lebend
4
insoweit durch die Krankheitskosten das steuerliche Existenzminimum (11.693 Euro)
des Partners unterschritten wird
ja nein*
ja ja
ja ja
ja ja
ja ja
Ja Ja Ja Ja Nein Nein Ja Ja
5
behinderungsbedingte Aufwendungen bei Einkünften des Partners zwischen 6.312 Euro
bis 11.693 Euro können mit Selbstbehalt geltend gemacht werden
6
wird das steuerliche Existenzminimum (11.693 Euro) des Partners unterschritten, können
die behinderungsbedingten Aufwendungen mit Selbstbehalt beantragt werden
25 % bis 34 % 124 €
35 % bis 44 % 164 €
45 % bis 49 % 401 €
Zusätzlich können ohne Kürzung durch den Selbstbehalt die pauschalen Frei
beträge für eine notwendige Diätverpflegung oder die Aufwendungen für
Behindertenhilfsmittel (z. B. Sehhilfen, Rollstuhl, behindertengerechte Adap
tierung der Wohnung) berücksichtigt werden.
Wird das Pflegegeld für die Unterbringung in einem Internat oder in einer
Wohngemeinschaft einbehalten, stellen die von den Unterhaltsverpflichteten
aufzubringenden Kosten (der Wohnhausbeitrag in Wien oder die Kostenersätze
an die jeweiligen Landesregierungen) eine außergewöhnliche Belastung dar.
Wichtig
Wenn Sie eine Arbeitnehmerveranlagung abgeben, ist der Familien
bonus Plus – auch wenn Sie ihn bereits beim Arbeitgeber beantragt
haben – nochmal zu beantragen, da es sonst zu einer ungewollten
Nachzahlung kommen kann. Sie können in der Arbeitnehmerveranla
gung auch eine andere Aufteilung als beim Arbeitgeber beantragen.
Wichtig
Wenn Sie eine Arbeitnehmerveranlagung abgeben, ist der Familien
bonus Plus – auch wenn Sie ihn bereits beim Arbeitgeber beantragt
haben – nochmal zu beantragen, da es sonst zu einer ungewollten
Nachzahlung kommen kann. Sie können in der Arbeitnehmerveranla
gung auch eine andere Aufteilung als beim Arbeitgeber beantragen.
Wichtig
Sie müssen für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k ausfüllen.
In Summe steht für ein Kind nie mehr als der ganze Familienbonus Plus zu.
Stimmen Sie sich daher mit dem anderen Elternteil ab, damit Sie nicht zuviel
beantragen und es nicht zu einer unerwünschten Nachzahlung kommt. Wird
ein zu hoher Betrag beantragt, wird bei jedem Anspruchsberechtigten der
halbe Familienbonus Plus berücksichtigt.
Wichtig
Regelbedarfsätze für Unterhaltsleistungen für das Kalenderjahr 2023
Die Regelbedarfsätze kommen nur dann zur Anwendung, wenn
keine behördliche Festsetzung, kein schriftlicher Vertrag und keine
schriftliche Bestätigung der empfangsberechtigten Person, in
der die getroffene Unterhaltsvereinbarung und deren Erfüllung
bestätigt werden, vorliegen.
Altersgruppe Betrag
0 – 5 Jahre 320 €
6 – 9 Jahre 410 €
10 – 14 Jahre 500 €
15 – 19 Jahre 630 €
Den Familienbonus Plus kann E mit der Beilage L 1k-bF (unter Punkt 3)
beantragen, da E der Unterhaltsabsetzbetrag und der Familienbonus
Plus nur für 7 Monate zustehen.
Berechnung: 3.000 € ⁄ 379,17 € = 7,91; das Ergebnis ist auf eine ganze
Zahl abzurunden und ergibt die Anzahl der Monate, für die der Unter
haltsabsetzbetrag zusteht.
Bei einem Wegfall des Anspruchs auf Familienbeihilfe ist es nicht erforderlich,
das Formular L 1k-bF auszufüllen (z. B. weil das Kind bereits über ein eigenes
Einkommen verfügt).
Wichtig
Sie müssen für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k-bF ausfüllen.
Lesen Sie dazu unbedingt die Ausfüllhilfe (L 1k-bF-Erl-2023) zur
Beilage L 1k-bF.
Beispiel
Haben Sie im Jahr 2023 die beruflich gesammelten Bonusmeilen für
einen privaten Flug eingelöst, sind die ersparten Flugkosten (Vorteil)
in der Arbeitnehmerveranlagung für das Jahr 2023 im Formular L 1i
(Kennzahl 359) bekannt zu geben.
Hinweis
Pflichtversicherungsbeiträge der Sozialversicherung sind grundsätzlich
bei der Ermittlung der damit zusammenhängenden Einkünfte in Abzug
zu bringen. Nur in jenen Fällen, in denen aufgrund einer beschränkten
Steuerpflicht in einem anderen Mitgliedstaat der EU die Pflichtversi
cherungsbeiträge dort nicht abgezogen werden können, dürfen sie bei
den österreichischen Einkünften abgezogen werden.Rz 244a
Sollte das bei Ihnen der Fall sein und wurden die Sozialversiche
rungsbeiträge im Ausland nicht steuermindernd abgezogen, ist im
Formular L 1i 2023 bei der Kennzahl 184 im Kästchen unter Punkt 4.2
„nein“ anzukreuzen.
Beispiel: Homeoffice
Eine in Österreich ansässige Person erzielt Einkünfte aus nicht
selbständiger Arbeit (Aktiveinkünfte) in Ungarn, wobei sie auch
tageweise im Homeoffice in Österreich tätig ist. Die Vergütung ist
zwischen dem Ansässigkeitsstaat und dem Arbeitgeberstaat ent
sprechend der in den jeweiligen Staaten ausgeübten Arbeitstage
aufzuteilen. Arbeitstage, die in Österreich im Homeoffice verbracht
werden, unterliegen in Österreich der Besteuerung (Kennzahl 359 im
Formular L 1i). Arbeitstage, die in Ungarn verbracht werden, unter
liegen in Ungarn der Besteuerung, wobei Österreich diese unter
Progressionsvorbehalt befreit (Kennzahl 453 im Formular L 1i).
Liechtenstein
Österreich Volle Besteuerung Besteuerung
mit Anrechnung
Sollten Sie mit dem Ergebnis dieser „automatischen“ Veranlagung nicht ein
verstanden sein (weil z. B. Abzugsposten wie Werbungkosten oder Sonder
ausgaben unberücksichtigt geblieben sind, da sie dem Finanzamt nicht
bekannt waren) haben Sie die Möglichkeit, innerhalb von fünf Jahren
(Seite 161) eine Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung (Formular L 1) ein
zureichen. Dies führt dazu, dass der ergangene Bescheid automatisch
aufgehoben wird und auf Grundlage Ihrer Steuererklärung eine Arbeitnehmer
veranlagung durchgeführt wird.
Hinweis
Nach Abgabe Ihrer Arbeitnehmerveranlagung kann ein telefonisches
Nachfragen die Bearbeitung nicht beschleunigen.
Geben Sie bitte Ihre Bankverbindung nur dann an, wenn diese Ihrem Finanzamt
noch nicht bekannt ist oder sich geändert hat. Aufgrund der Einführung eines
einheitlichen Standards für den europäischen Zahlungsverkehr wird nur mehr
BIC (Bank Identifier Code) und IBAN (International Bank Account Number)
verwendet. Sie finden diese Codes (BIC, IBAN) auf Ihrem Kontoauszug und
Ihrer Bankomatkarte. Die Erledigung der Arbeitnehmerveranlagung durch Ihr
Finanzamt kann erst erfolgen, wenn alle Jahreslohnzettel oder sonstigen
Meldungen (z. B. vom Arbeitsmarktservice) und Daten (z. B. Spenden, Kirchen
beiträge) eingelangt sind.
• Bitte geben Sie nur die Originalformulare ab, da Kopien maschinell nicht
lesbar sind.
• Schreiben Sie in BLOCKSCHRIFT (GROSSBUCHSTABEN) und verwenden
Sie ausschließlich schwarze oder blaue Farbe.
„Leer
„Leerbleibende
bleibendeFelder
Felderfrei
freilassen”
lassen”
Muster
RICHTIG
RICHTIG FALSCH
FALSCH
„Leerbleibende
„Leer bleibendeFelder
Felderfrei
freilassen”
lassen”
RICHTIG
RICHTIG FALSCH
FALSCH
„So
„Sokorrigiere
korrigiereich
ichrichtig”
richtig”
RICHTIG
RICHTIG FALSCH
FALSCH
„Sokorrigiere
„So korrigiereich
ichrichtig”
richtig”
RICHTIG
RICHTIG FALSCH
FALSCH
1.41.4 10-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer 1.41.4 10-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer
laut
laut
e-card
e-card laut
laut
e-card
e-card
1.41.4 10-stellige
10-stellige Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer 1.41.4 10-stellige
10-stellige Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer
laut
laut e-card
e-card laut
laut e-card
e-card
1.71.7Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2022 (Bitte
31.12.2022 (Bitte
nur
nur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen) 1.71.7Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2022 (Bitte
31.12.2022 (Bitte
nur
nur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
1.71.7Personenstand
Personenstand
amam 31.12.2022
31.12.2022 (Bitte
(Bitte nur
nur einein Kästchen
Kästchen ankreuzen)
ankreuzen) 1.71.7Personenstand
Personenstand
amam 31.12.2022
31.12.2022 (Bitte
(Bitte nur
nur einein Kästchen
Kästchen ankreuzen)
ankreuzen)
ODER
ODER
ODER
ODER
erke
Werkewie
wie
Lexika,
Lexika,
Nachschlagewerke,
Nachschlagewerke,
Zeitungen
Zeitungen
etc.)
etc.) 720
720
osten
kosten
g/Arbeitsstätte
ng/Arbeitsstätte
undund
Familienheimfahrten)
Familienheimfahrten) 721
721
Werke
erke wiewie Lexika,
Lexika, Nachschlagewerke,
Nachschlagewerke, Zeitungen
Zeitungen etc.)
etc.) 720
720
kosten
sten
ng/Arbeitsstätte und
/Arbeitsstätte und Familienheimfahrten)
Familienheimfahrten) 721
721
Belege oder andere Dokumente sind erst nach Aufforderung durch Ihr Finanz
amt zu übersenden.
Hinweis
Für eine rasche Erledigung Ihres Antrages auf Arbeitnehmerveranla
gung müssen Ihre persönlichen Daten sowie die Anzahl der bezugs
auszahlenden Stellen auf dem Antragsformular vollständig ausgefüllt
sein. Fehlende Daten verzögern die Erledigung Ihres Antrages.
Hinweis
Legen Sie den Erklärungen zur Durchführung der Arbeitnehmerver
anlagung bitte keine Lohnzettel bei. Sie werden vom Arbeitgeber
(oder der pensionsauszahlenden Stelle) an das Finanzamt übermittelt.
F. FreibetragsbescheidRz 1039 ff
Hinweis
Kein Freibetragsbescheid ergeht
Was hat die oder der von der Mitteilung Betroffene zu tun?
Entgelte, die aus den genannten Tätigkeiten bezogen werden, sind steuerlich
zu erfassen. Die bezogenen Einkünfte sind daher in der Einkommensteuer
erklärung (Formular E 1) unter der betreffenden Einkunftsart anzugeben. Die
(Betriebs)Einnahmen, für die eine Mitteilung ausgestellt wurde, sind in der
Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (Gewinn- und Verlustrechnung, Formular E 1a)
oder Überschussrechnung gesondert auszuweisen. Haben Sie für das ent
sprechende Jahr eine oder mehrere Mitteilungen erhalten, geben Sie im Wege
der Einkommensteuererklärung bitte unbedingt die Anzahl der erhaltenen
Mitteilungen bekannt. Die Mitteilung ist aber nicht ans Finanzamt zu über
mitteln. Betragen die Einkünfte nicht mehr als 730 Euro (Veranlagungsfrei
betrag) bleiben sie steuerfrei. In diesem Fall kann eine Arbeitnehmerveranla
gung durchgeführt werden.
Hinweis
Im Falle einer Abweisung der Beschwerde sind Zinsen für die Zeit
der Aussetzung zu entrichten. Der Zinssatz beträgt 5,88 % (Wert bei
Redaktionsschluss).
Die aktuellen Werte stehen Ihnen auch im Internet unter bmf.gv.at zur Verfügung.
In der Regel wird das Finanzamt selbst eine Beschwerdevorentschei
dung erlassen. Wenn Sie mit dieser Entscheidung nicht einverstanden sind,
können Sie innerhalb eines Monats die Vorlage der Beschwerde an das Bundes
finanzgericht beantragen.
Führen Sie daher in Ihrem Ansuchen alle für die Zahlungserleichterung spre
chenden Umstände an.
Die Prämie wird letztmalig für jenes Kalenderjahr gutgeschrieben, in dem die /
der Steuerpflichtige erstmalig eine gesetzliche Alterspension bezieht. Zusätz
lich zur Prämienförderung muss von Seiten der Zukunftsvorsorgeeinrichtung
oder des Kreditinstitutes, die prämienbegünstigte Zukunftsvorsorgen abschlie
ßen, eine Kapitalgarantie gewährt werden.
Beispiel
Ein Steuerpflichtiger zahlt in einen Pensionsinvestmentfonds jährlich
1.500 Euro ein. Die Prämie wurde für 1.000 Euro geleistet. Das
gesamte Guthaben wird als Einmalprämie in eine Pensionszusatzver
sicherung übertragen. Rentenleistungen hinsichtlich der auf 1.000 Euro
entfallenden Vorsorgebeiträge sind steuerfrei. Die auf die restlichen
500 Euro entfallenden Rentenzahlungen sind steuerpflichtig.
Name
Adresse
Datum, Unterschrift
184 Beschwerde
MUSTER
Name
Adresse
Datum, Unterschrift
An das Eingangsvermerk
2023
Finanzamt Österreich Tipp: Diese Erklärung können Sie auch
Postfach 260 papierlos über FinanzOnline (bmf.gv.at)
1000 Wien ausfüllen und einreichen - rund um die
Uhr und ohne besondere Software.
Wie füllen Sie dieses Formular richtig aus? Welche Beilagen gibt es zu diesem Formular?
- Alle Angaben müssen der Wahrheit entsprechen - L 1ab für außergewöhnliche Belastungen
- In GROSSBUCHSTABEN und nur mit schwarzer oder blauer - L 1k für Kinder
Farbe ausfüllen - Betragsfelder in Euro und Cent - L 1k-bF für den Familienbonus Plus in besonderen Fällen
- Die stark umrandeten Felder sind jedenfalls auszufüllen - L 1d zur besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben
- Zutreffende Punkte sind anzukreuzen - L 1i für grenzüberschreitende Sachverhalte
- In dieser Erklärung ist auch die Verwendung einer anerkannten Ergänzende Informationen finden Sie auch im
Volksgruppensprache zulässig Steuerbuch 2024 (bmf.gv.at) und in der Ausfüllhilfe L 2
2.6 ORT
3. Partner*in 1)
3.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME
T T M M J J J J
1) Partner*in sind Ehepartner*in, eingetragene*r Partner*in. Weiters Lebensgefährten*innen mit mindestens einem Kind für das mindestens
sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde (§ 106 Abs. 3 EStG 1988). Sie werden im Folgenden – wenn nicht anders angeführt – als
„Partner*in‟ bezeichnet.
2) Nur wenn der derzeitige Wohnsitz nicht in Österreich liegt, geben Sie das Kfz-Nationalitätszeichen des Wohnsitzstaates an (z.B. D für
Deutschland, H für Ungarn, SK für Slowakei, SLO für Slowenien)
L 1-2023 Bundesministerium für Finanzen – 12/2023 (Aufl. 2023) L 1, Seite 1, Version vom 04.10.2023
186 Formular L 1
Muster
Anzahl der Kinder, für die ich oder mein*e Partner*in für mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen habe/
5.1.3 hat. Zur steuerlichen Berücksichtigung von Kindern verwenden Sie bitte für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k.
5.2 Kindermehrbetrag
5.2.1 Ich habe den Alleinverdienerabsetzbetrag (Punkt 5.1.1) oder den Alleinerzieherabsetzbetrag (Punkt 5.1.2) beantragt:
Ich erkläre für einen allfälligen Kindermehrbetrag, dass ich 2023 betriebliche oder Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit an
zumindest 30 Tagen oder im gesamten Kalenderjahr nur Leistungen nach dem Kinderbetreuungsgeldgesetz, Wochengeld oder
Pflegekarenzgeld bezogen habe.
5.2.2 Ich habe den Alleinverdienerabsetzbetrag (Punkt 5.1.1.) nicht beantragt und beziehe die Familienbeihilfe:
Ich erkläre für einen allfälligen Kindermehrbetrag, dass ich 2023 betriebliche oder nichtselbständige Einkünfte an zumindest 30 Tagen
oder im gesamten Kalenderjahr nur Leistungen nach dem Kinderbetreuungsgeldgesetz, Wochengeld oder Pflegekarenzgeld
bezogen habe und mein*e (Ehe-)Partner*in 2023 aus betrieblichen und/oder nichtselbständigen Einkünften ein Einkommen erzielt
hat, aus dem sich eine Einkommensteuer vor Abzug der Absetzbeträge von weniger als 550 Euro ergibt. Dieser Betrag erhöht sich
für jedes weitere Kind um 550 Euro.
6. Höhe der Einkünfte von Ehepartner*in oder eingetragene*r Partner*in
Nur ankreuzen, wenn nicht bereits Punkt 5.1 (Alleinverdienerabsetzbetrag) angekreuzt wurde.
Ich erkläre, dass die jährlichen Einkünfte meiner*meines Ehepartners*in, meiner*meines eingetragenen Partners*in 6.312 Euro
nicht überschritten haben.
Hinweis: In diesem Fall stehen ein geringerer Selbstbehalt bei außergewöhnlichen Belastungen und behinderungsbedingte Auf-
wendungen der*des Ehepartners*in oder der*des eingetragenen Partners*in zu (Formular L 1ab).
7. Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag
Ich beantrage den erhöhten Pensionistenabsetzbetrag.
Voraussetzungen: Eigene Pensionseinkünfte nicht mehr als 26.826 Euro, kein Anspruch auf Absetzbeträge gemäß Punkt 5.1.1,
verheiratet oder in eingetragener Partnerschaft lebend und Einkünfte der*des Ehepartners*in oder der*des eingetragenen
Partners*in nicht mehr als 2.315 Euro jährlich.
8. Mehrkindzuschlag
Ich beantrage den Mehrkindzuschlag für 2024, da für 2023 zumindest zeitweise Familienbeihilfe für mindestens 3 Kinder
bezogen wurde und das Haushaltseinkommen 55.000 Euro nicht überstiegen hat.
Hinweis: Wenn Sie mehr als 6 Monate in einer Ehe, Lebensgemeinschaft oder eingetragenen Partnerschaft gelebt haben, ist auch
das Einkommen der*des (Ehe-)Partners*in bei der Berechnung der Grenze von 55.000 Euro zu berücksichtigen.
9. Sonderausgaben
Verpflichtende Beiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen oder Religionsgesellschaften, Spenden an begünstigte Empfänger sowie Bei-
träge für die freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung und für den Nachkauf von Versicherungszeiten
werden aufgrund einer Datenübermittlung automatisch berücksichtigt und müssen nicht erklärt werden. Wenn bei diesen Daten etwas
nicht richtig ist oder fehlt, müssen Sie sich zur Klärung direkt an die Zahlungsempfänger wenden. Nur diese können Daten richtigstellen
oder Fehlendes nachsenden. Für eine von der Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung von Kirchen- oder Versicherungsbeiträ-
gen oder für gezahlte Sonderausgaben an ausländische Organisationen verwenden Sie die Beilage L 1d.
Ausgaben für eine thermisch-energetische Gebäudesanierung und für einen „Heizkesseltausch ‟ können im Rahmen eines Pau-
schalbetrages („Öko-Sonderausgabenpauschale‟) berücksichtigt werden. Dazu ist eine Datenübermittlung von der fördergewäh-
renden Stelle erforderlich, die Sie im Rahmen der Fördergewährung verlangen können. In diesem Fall erfolgt die Berücksichtigung des
Pauschales für dieses Jahr und die Folgejahre automatisch. Das Pauschale kann nur auf Grund der Datenübermittlung berücksichtigt
werden, eine Antragstellung in diesem Formular ist nicht möglich.
9.1 Renten oder dauernde Lasten (z.B. Leibrenten, Versorgungsrenten)
Hinweis: Beiträge zu Lebensversicherungen, Krankenversicherungen und Pensions-
vorsorge sind nicht mehr abzugsfähig und dürfen hier nicht eingetragen werden 280
Formular L 1 187
Muster
10. Pendlerpauschale/Pendlereuro
Nur ausfüllen, wenn der Betrag nicht bereits durch Ihre*n Arbeitgeber*in in richtiger Höhe berücksichtigt wurde. Die Kennzahlen sind
gemeinsam auszufüllen. Die Berechnung erfolgt laut Pendlerrechner unter bmf.gv.at/pendlerrechner.
Die Berechnungshilfe L 34a finden Sie unter: https://formulare.bmf.gv.at/service/formulare/inter-Steuern/pdfs/2023/L34a.pdf
11. Werbungskosten
11.1 Werbungskosten ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale
Achtung: Sofern kein Arbeitszimmer berücksichtigt wird, wird ein als Werbungskosten zu berücksichtigendes Homeoffice-
Pauschale aus dem/den Lohnzettel(n) automatisch berücksichtigt und ist daher nicht anzugeben.
11.1.1 Gewerkschaftsbeiträge und sonstige Beiträge zu Berufsverbänden und Inter-
essensvertretungen - tatsächlicher Gesamtjahresbetrag - ausgenommen
Betriebsratsumlage. Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre*n Arbeitge-
ber*in (im Lohnzettel) in richtiger Höhe berücksichtigt. 717
11.1.2 Gesamte Ausgaben im Jahr 2023 für ergonomisch geeignetes Mobiliar für Home-
office (z.B. Schreibtisch, Drehstuhl, Schreibtischlampe) bei zumindest 26 Home-
office-Tagen
Achtung: Es darf keine Eintragung in Kennzahl 159 und/oder Kennzahl 9275
(E 1a oder E 1a-K) erfolgen. Hier sind nur Ausgaben des Jahres 2023 (in voller
Höhe) anzugeben. Ausgaben aus Vorjahren, die den Höchstbetrag von 300 Euro
überschritten haben, werden automatisch berücksichtigt und dürfen hier nicht ein-
getragen werden. 158
Weitere Werbungskosten - Geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzüglich steuerfreier Ersätze oder Vergütungen an.
Betragen die Werbungskosten weniger als 132 Euro jährlich, ist eine Eintragung nicht erforderlich. 4)
11.2 Werbungskosten mit Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale
11.2.1 Genaue Bezeichnung Ihrer beruflichen Tätigkeit (z.B. KOCH, VERKÄUFERIN; nicht ausreichend ist ANGESTELLTE, ARBEITER)
11.2.2 Digitale Arbeitsmittel (z.B. Computer, Internet) ohne Kürzung um ein allfälliges
Homeoffice-Pauschale (bei Anschaffungen über 1.000 Euro tragen Sie hier nur
die jährliche Abschreibung ein) 169
11.2.3 Andere Arbeitsmittel, die nicht in Kennzahl 169 zu erfassen sind
(bei Anschaffungen über 1.000 Euro tragen Sie hier nur die jährliche
Abschreibung ein) 719
11.2.4 Fachliteratur
(keine allgemein bildenden Werke wie Lexika, Nachschlagewerke, Zeitungen etc.) 720
4) Der Zuzugsfreibetrag für Wissenschaftler und Forscher (§ 103 Abs. 1a EStG 1988) kann nur im Formular E 1 beantragt werden.
5) Nur Arbeitnehmer*innen, die im Auftrag einer*eines ausländischen Arbeitgebers*in in Österreich im Rahmen eines Dienstverhältnisses zu
einer österreichischen Konzerngesellschaft oder einer österreichischen Betriebsstätte der*des ausländischen Arbeitgebers*in befristet
beschäftigt werden. Siehe dazu auch die Verordnung.
188 Formular L 1
Muster
T T M M bis T T M M
T T M M bis T T M M
Ich besitze auf Grund meiner politischen Verfolgung in der Zeit von 1938 bis 1945 einen Opferausweis und/oder eine Amtsbescheinigung.
14. Bankverbindung Wenn dem Finanzamt Ihre Bankverbindung bekannt ist, erfolgt die Überweisung des Guthabens auto-
matisch auf dieses Konto, sofern kein Abgabenrückstand besteht.
14.1 IBAN (nur ausfüllen, wenn Sie dem Finanzamt noch keine Bankverbindung bekanntgegeben haben oder Sie diese geändert haben)
14.2 BIC (nur auszufüllen, wenn IBAN nicht mit Sie finden diese Codes (IBAN, BIC) auf Ihrem Kontoauszug und auf
AT beginnt und die Empfängerbank nicht am Ihrer Bankomatkarte.
einheitlichen Euro - Zahlungsverkehrsraum
SEPA teilnimmt)
15. Freibetragsbescheid
15.2 Ich beantrage einen niedrigeren Freibetragsbescheid in Höhe von jährlich 449
16. Beilagen
Kreuzen Sie an, welche anderen Beilagen Sie mit dieser L 1 Erklärung abgeben. Bei L 1k bzw. L 1k-bF geben Sie auch die Anzahl an.
Anzahl der Beilagen L 1k für ein Kind (für jedes Kind ist eine eigene Beilage L 1k zu verwenden)
Anzahl der Beilagen L 1k-bF für den Familienbonus Plus in besonderen Fällen (für jedes Kind ist eine eigene Beilage L 1k-bF zu
verwenden)
6) Von der*dem Arbeitgeber*in erhaltene Kostenersätze (ausgenommen Kostenersätze an Expatriates betreffend Reisekosten iSd § 26 Z 4
EStG 1988). Auch bei Vertretern*innen sind Kostenersätze hier anzugeben.
Hinweise
Familienbonus Plus und Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag
Wenn der Familienbonus Plus oder der Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag bereits bei der*dem Arbeitgeber*in berücksichtigt worden
ist, ist dieser bei der Arbeitnehmerveranlagung jedenfalls zu beantragen, sonst kann es zu einer ungewollten Nachzahlung kommen. Für die
Berücksichtigung des Familienbonus Plus verwenden Sie die Beilage L 1k oder – in besonderen Fällen – die Beilage L 1k-bF.
Zwischenstaatlicher Informationsaustausch
Internationale Vereinbarungen sehen einen wechselseitigen Informationsaustausch zwischen den Finanzverwaltungen einzelner Staaten vor.
So erhalten wir zu den in Österreich lebenden Personen Informationen über deren Einkünfte und Vermögen im Ausland. Ebenso geben wir
Informationen über in Österreich bezogene Einkünfte oder hier vorhandenes Vermögen weiter, wenn die jeweiligen Personen im Ausland leben.
Originaldokumente und Belege
Bewahren Sie Ihre Originaldokumente und Belege mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf. Übermitteln Sie uns mit dieser
Erklärung keine zusätzlichen Unterlagen als Nachweis.
Datum, Unterschrift
Formular L 1 189
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An das Eingangsvermerk
2023
Finanzamt Österreich Tipp: Diese Erklärung können Sie auch
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1000 Wien ausfüllen und einreichen - rund um die
Uhr und ohne besondere Software.
• Familienbonus Plus (Punkt 3), unbedingt ausfüllen - auch wenn schon bei*m Arbeitgeber*in beantragt
• Unterhaltsabsetzbetrag (Punkt 4),
• Außergewöhnliche Belastungen für Kinder (Punkt 5)
• Nachversteuerung des Arbeitgeber*innenzuschusses für Kinderbetreuung (Punkt 6).
Wie füllen Sie dieses Formular richtig aus? - Die stark umrandeten Felder sind jedenfalls auszufüllen
- Alle Angaben müssen der Wahrheit entsprechen - Zutreffende Punkte sind anzukreuzen
- In GROSSBUCHSTABEN und nur mit schwarzer oder blauer - In dieser Erklärung ist auch die Verwendung einer
Farbe ausfüllen - Betragsfelder in Euro und Cent anerkannten Volksgruppensprache zulässig
Ergänzende Informationen finden Sie auch im Steuerbuch 2024 (bmf.gv.at) und in der Ausfüllhilfe L 2
T T M M J J J J
2. Angaben zum Kind (für jedes Kind ist eine eigene Beilage L 1k auszufüllen)
2.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME
2.4 Geburtsdatum (wenn keine SV-Num- 2.5 Kennnummer der europäischen Krankenversicherungskarte, 2.6 Wohnsitzstaat
mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen) wenn keine Sozialversicherungsnummer vorhanden ist des Kindes 2)
T T M M J J J J
3. Familienbonus Plus
• Der Familienbonus Plus ist bei einer Veranlagung jedenfalls zu beantragen, auch wenn er bereits beim Arbeitgeber*in berücksichtigt worden
ist. Sonst kann es zu einer ungewollten Nachzahlung kommen. Sie können auch eine andere Aufteilung als beim Arbeitgeber*in beantragen.
• Der Familienbonus Plus kann für jedes Kind höchstens einmal zur Gänze berücksichtigt werden und reduziert die Einkommensteuer
höchstens auf Null.
• Wenn Sie den Familienbonus Plus beantragen, beachten Sie, dass für jedes Kind in Summe nicht mehr als der ganze Familienbonus Plus
in Anspruch genommen werden kann. Andernfalls kommt es zur Berücksichtigung jeweils der Hälfte.
• Stimmen Sie sich mit dem anderen Elternteil ab, damit nicht zu viel beantragt wird und es nicht zu einer unerwünschten Nach-
zahlung kommt.
• Mit dieser Beilage können Sie den Familienbonus Plus beantragen, wenn Ihre familiären Verhältnisse im gesamten Jahr 2023
unverändert waren:
- Punkt 3.1 ist auszufüllen, wenn für das Kind keine Unterhaltszahlungen (Alimente) zu leisten waren (z.B. Kind bei aufrechter Ehe) oder
für das Kind, für das Unterhaltszahlungen (Alimente) zu zahlen waren, aber 2023 keine Zahlungen erfolgt sind.
- Punkt 3.2 ist auszufüllen, wenn für das Kind Unterhalt zu leisten war und dieser für das gesamte Jahr in voller Höhe bezahlt wurde.
• Für besondere Fälle verwenden Sie bitte das Formular L 1k-bF
bmf.gv.at
3.1 Ich habe oder mein*e (Ehe-)Partner*in hat für das Kind im Jahr 2023 keine Unterhaltszahlungen (Alimente) erhalten
Ich beziehe die Familienbeihilfe und beantrage den halben ganzen Familienbonus Plus
Mein*e (Ehe-)Partner*in bezieht die Familienbeihilfe und ich beantrage den halben ganzen Familienbonus Plus
3.2 Für das Kind wurden Unterhaltszahlungen (Alimente) für das gesamte Jahr 2023 im vollen Umfang geleistet
Ich habe die Familienbeihilfe und den vollen Unterhalt erhalten und beantrage den halben ganzen Familienbonus Plus
Ich habe die vollen Unterhaltszahlungen 3) geleistet und beantrage den halben ganzen Familienbonus Plus
1) Als Beilage zum Formular L 1 muss das Feld 1.2 nicht ausgefüllt werden.
2) Geben Sie das Kfz-Nationalitätszeichen des Landes an - z.B. A für Österreich, D für Deutschland, H für Ungarn, SK für Slowakei, SLO für Slowenien
3) Punkt 4.1 muss jedenfalls ausgefüllt werden.
4) Bei unterjähriger Änderung der monatlichen Unterhaltsverpflichtung geben Sie den Durchschnittswert an.
L 1k-2023 Bundesministerium für Finanzen – 12/2023 (Aufl. 2023) L 1k, Seite 1, Version vom 22.09.2023
190 Formular L 1k
Muster
4.2 Summe der Unterhaltsleistungen für ein Kind, das sich ständig im Ausland
(außerhalb der EU, Schweiz, Norwegen, Liechtenstein und Island) aufhält und
für das kein Unterhaltsabsetzbetrag zusteht
5.1 Ich mache außergewöhnliche Belastungen für ein Kind ohne Behinderung
(zB Krankheitskosten) - abzüglich Ersätze und Vergütungen - geltend
5.2 Ich trage die Kosten für die auswärtige Berufsausbildung (Punkt 5.3) und die
Behinderung des Kindes (Punkt 5.4) in nebenstehendem Prozentausmaß %
5.3 Ich beantrage das Pauschale für auswärtige Berufsausbildung des Kindes
(Kostentragung siehe Punkt 5.2)
5.3.1 Dauer der auswärtigen Berufsausbildung in Monaten
5.3.3 Ausbildungsstaat
5.3.2 Postleitzahl des (Kfz-Nationalitäts-
Ausbildungsortes zeichen) 2)
5.4 Angaben zur Behinderung des Kindes (Kostentragung siehe Punkt 5.2)
5.4.1 Ich beantrage für das Kind den pauschalen Freibetrag für Behinderung (§ 35 Abs.
3 EStG) Voraussetzung: Mind. 25% Behinderung, kein Pflegegeldbezug, kein Bezug Grad der Behinderung
erhöhter Familienbeihilfe) und es werden in Punkt 5.4.7 keine tatsächlichen Kosten
wegen Behinderung geltend gemacht (Achtung: Es darf keine Eintragung in Punkt %
5.4.3 und 5.4.7 erfolgen)
5.4.2 Ich beantrage für das Kind den pauschalen Freibetrag für Diätverpflegung wegen:
Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie, Aids
Gallen-, Leber-, Nierenkrankheit
Magenkrankheit, andere innere Erkrankung
5.4.3 Ich beantrage den pauschalen Freibetrag von monatlich 262 Euro für ein erheblich
behindertes Kind, für das erhöhte Familienbeihilfe bezogen wird. Ich mache
unter Punkt 5.4.7 keine tatsächlichen Kosten geltend.
(Achtung: Es darf keine Eintragung in Punkt 5.4.1, 5.4.2 und 5.4.7 erfolgen) von M M bis M M 2023
2) Geben Sie das Kfz-Nationalitätszeichen des Landes an - z.B. A für Österreich, D für Deutschland, H für Ungarn, SK für Slowakei, SLO für Slowenien
5) Nur für ein Kind, für das Sie oder Ihr*e (Ehe-)Partner*in im Veranlagungsjahr mindestens 7 Monate die Familienbeihilfe bezogen haben/hat
oder für welches Ihnen mindestens für 7 Monate der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht (§ 106 EStG 1988). Punkt 5.3 ist davon nicht betroffen.
Originaldokumente und Belege: Bewahren Sie Ihre Originaldokumente und Belege mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.
Übermitteln Sie uns mit dieser Erklärung keine zusätzlichen Unterlagen als Nachweis.
Richtigkeits- und Vollständigkeitserklärung
Ich bestätige mit meiner Unterschrift, dass alle Angaben der Wahrheit entsprechen. Ich nehme zur Kenntnis, dass unrichtige oder unvollständige
Angaben strafbar sind.
Datum, Unterschrift
Formular L 1k 191
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T T M M J J J J
2. Angaben zum Kind (für jedes Kind ist eine eigene Beilage L 1k-bF auszufüllen)
2.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME
2.4 Geburtsdatum (wenn keine SV-Num- 2.5 Kennnummer der europäischen Krankenversicherungskarte, 2.6 Wohnsitzstaat
mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen) wenn keine Sozialversicherungsnummer vorhanden ist des Kindes 2)
T T M M J J J J
3. Familienbonus Plus in besonderen Fällen (Nähere Erläuterungen finden Sie in der Ausfüllhilfe L 1k-bF-Erl)
Im Jahr 2023 lagen besondere Verhältnisse vor, die eine monatliche Betrachtung des Familienbonus Plus erfordern - z.B.:
• Trennung der (Ehe-)Partner im Jahr 2023
• Begründung einer Ehe oder einer eingetragenen Partnerschaft im Jahr 2023
• Begründung einer Lebensgemeinschaft, die im Jahr 2023 mehr als sechs Monate bestanden hat
• Unterhaltszahlungen für das Kind wurden für das gesamte Jahr 2023 nicht in vollem Umfang geleistet
• Tod der*des (Ehe-)Partners*in bzw. des Unterhaltszahlers im Jahr 2023
• Unterjähriger Wechsel im Bezug der Familienbeihilfe
Jänner
Februar
März
April
1) Als Beilage zum Formular L 1 muss das Feld 1.2 nicht ausgefüllt werden.
2) Geben Sie für den Wohnsitzstaat das Kfz-Nationalitätszeichen des Landes an - z.B. A für Österreich, D für Deutschland, H für Ungarn, SK
für Slowakei, SLO für Slowenien
3) Punkt 4.1 im Formular L 1 k muss jedenfalls ausgefüllt werden. Kreuzen Sie die Monate an, für die Sie Anspruch auf den Unterhalts-
absetzbetrag haben. Informationen finden Sie im Punkt 12 der Ausfüllhilfe L 1k-bF-Erl.
L 1k-bF-2023 Bundesministerium für Finanzen – 12/2023 (Aufl. 2023) L 1k-bF, Seite 1, Version vom 22.09.2023
Mai
Juni
Juli
August
September
Oktober
November
Dezember
Hinweise
Originaldokumente und Belege
Bewahren Sie Ihre Originaldokumente und Belege mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf. Übermitteln Sie uns mit dieser
Erklärung keine zusätzlichen Unterlagen als Nachweis.
Datum, Unterschrift
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1000 Wien
ausfüllen und einreichen - rund um die
Uhr und ohne besondere Software.
In welchen Fällen ist dieses Formular zu verwenden? Wie füllen Sie dieses Formular richtig aus?
Wenn Sie als beschränkt Steuerpflichtiger nur Einkünfte aus nicht- - Alle Angaben müssen der Wahrheit entsprechen
selbständiger Arbeit bezogen haben, verwenden Sie das Formular - In GROSSBUCHSTABEN und nur mit schwarzer oder blauer
L 1 und diese Beilage (L 1i). Farbe ausfüllen - Betragsfelder in Euro und Cent
Wenn Sie auch noch andere Einkünfte bezogen haben, verwenden - Die stark umrandeten Felder sind jedenfalls auszufüllen
Sie nur die Einkommensteuererklärung für beschränkt Steuer- - Zutreffende Punkte sind anzukreuzen
pflichtige (Formular E 7); in diesem Fall darf diese Beilage (L 1i) - In dieser Erklärung ist auch die Verwendung einer
nicht verwendet werden. anerkannten Volksgruppensprache zulässig
Gesetzliche Bestimmungen beziehen sich auf das EStG 1988
T T M M J J J J
1.4 Ich hatte im Jahr 2023 einen Wohnsitz oder meinen gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war
1.4.2 bei einer*einem ausländischen Arbeitgeber*in ohne Lohnsteuerabzug in Österreich beschäftigt, aber nicht Grenzgänger
1.4.3 bei einer in Österreich bestehenden ausländischen diplomatischen Vertretungsbehörde oder internationalen
Organisation (z.B. UNIDO) beschäftigt (sur-place-Personal)
1.4.4 Bezieher*in einer ausländischen Pension
1.4.5 Bezieher*in von Einkünften von dritter Seite ohne Lohnsteuerabzug (zB Bonusmeilen, Provisionen) 2)
1.4.6 in einem Land tätig, für welches das Doppelbesteuerungsabkommen die Anrechnungsmethode vorsieht
Punkt 1.5 ist nur auszufüllen, wenn diese Beilage mit einem Formular L 1 abgegeben wird.
Beachten Sie auch die Punkte 5. und 6.
1.5 Ich hatte im Jahr 2023 keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war
1.5.1 bei einer*einem Arbeitgeber*in beschäftigt, die*der einen Lohnsteuerabzug in Österreich vorgenommen hat
(z.B. als Tagespendler*in, Saisonarbeiter*in, etc.) 3)
1.5.2 Bezieher*in einer österreichischen Pension 3)
bmf.gv.at
1.5.3 bei einer*einem ausländischen Arbeitgeber*in ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich beschäftigt
1.5.4 Bezieher*in von Einkünften von dritter Seite ohne Lohnsteuerabzug (Bonusmeilen, Provisionen etc.)
Ansässigkeitsstaat 4)
1.6.1 Ich habe den Mittelpunkt meiner Lebensinteressen in dem angeführten Staat.
(Bitte den Ansässigkeitsstaat stets anführen)
Ich verfüge über eine Ansässigkeitsbescheinigung (nur erforderlich, wenn der Ansässigkeitsstaat nicht Österreich ist).
1.6.2 Ich beziehe ausländische Einkünfte (nur auszufüllen, wenn der Ansässigkeitsstaat nicht Österreich ist) 5)
1) Als Beilage zum Formular L 1 muss das Feld 1.2 nicht ausgefüllt werden.
2) Tragen Sie diese Einkünfte in Kennzahl 359 ein.
3) Von der*dem Arbeitgeber*in bzw. der pensionsauszahlenden Stelle wird dem Finanzamt ein Lohnzettel (L 16) übermittelt.
4) Geben Sie das Kfz-Nationalitätszeichen an - z.B. A für Österreich, D für Deutschland, H für Ungarn
5) Für ausländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit füllen Sie die Kennzahl 453 (bei Pensionseinkünften auch die Kennzahl
791) aus. Für alle anderen ausländischen Einkünfte ist eine Erklärung zur Einkommensteuer (Formular E1) notwendig und die Kenn-
zahl 440 auszufüllen.
L 1i-2023 Bundesministerium für Finanzen - 12/2023 (Aufl. 2023) L 1i, Seite 1, Version vom 04.10.2023
194 Formular L 1i
Muster
2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, für die Österreich das Besteuerungsrecht zusteht
2.1 Einkünfte OHNE Lohnausweis (kein Formular L 17 vorhanden)
2.1.1 Einkünfte ohne Ausgaben für ergonomisch geeignetes Mobiliar für Homeoffice
(Einnahmen abzüglich Werbungskosten ohne Kennzahl 158) 6)
Achtung: Ausgaben für ergonomisch geeignetes Mobiliar für Homeoffice sind
im Formular L 1 (E 1) in Kennzahl 158 einzutragen und dürfen bei Ermittlung
des Wertes für Kennzahl 359 nicht nochmals berücksichtigt werden. 359
Ich erkläre, dass die Kennzahl 359 ausschließlich Pensionsbezüge enthält.
Anzahl der Lohnausweise/Lohnbescheinigungen (Formular L 17) über meine Bezüge gemäß Pkt. 1.4.1 bis 1.4.5,
1.5.3 oder 1.5.4. Schließen Sie die Lohnausweise/Lohnbescheinigungen nur dann an, wenn diese von der aus-
2.2.1 zahlenden Stelle nicht elektronisch übermittelt werden
3.3 Die Entlastung habe ich beantragt, aber noch nicht erhalten 775
6) Einkünfte mit Sonderzahlungen müssen in einem Lohnausweis (Formular L 17) ausgewiesen werden. Einkünfte, die einem Progressions-
vorbehalt unterliegen, sind nur in Kennzahl 453 einzutragen.
7) Achtung: Werbungskosten betreffend Auslandseinkünfte dürfen nicht zusätzlich im Formular L 1 oder E 1 eingetragen werden.
Allfällige Werbungskosten für ergonomisch geeignetes Mobiliar sind mit dem im jeweiligen Veranlagungsjahr zu berücksichtigenden
Betrag anzusetzen.
8) Lohnzettel für Zeiträume, für die dem ausländischen Staat gemäß Doppelbesteuerungsabkommen mit Anrechnungsmethode das Be-
steuerungsrecht zugewiesen wurde
9) Geben Sie das Kfz-Nationalitätszeichen an - z.B. I für Italien, GB für Großbritanien
10) Diese Bezüge dürfen weder in der Kennzahl 359, noch im Lohnausweis (Formular L 17) enthalten sein.
Formular L 1i 195
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4.4 Die Kennzahl 453 enthält ausländische Pensionseinkünfte in Höhe von 791
5.1 Ich beantrage die Veranlagung für meine Bezüge aus nicht- 5.2 Ich beantrage die Veranlagung für andere
selbständiger Arbeit aus der Tätigkeit im Sinne des § 99 Bezüge aus nichtselbständiger Arbeit.
Abs. 1 Z 1, von denen Lohnsteuer in Höhe von 20% oder
25% einbehalten wurde.
6.2 Ich beantrage gemäß § 1 Abs. 4, im Jahr 2023 als unbeschränkt steuerpflichtig in Österreich behandelt zu werden.
Ich verfüge über die notwendige Bescheinigung meines Ansässigkeitsstaates (Formular E 9) bzw. weiterer Staaten, in denen ich
Einkünfte erzielt habe (zB Bestätigung der ausländischen Steuerbehörde bzw. des ausländischen Arbeitgebers).
6.4 Weitere Auslandseinkünfte aus anderen Staaten, sofern diese nicht in der Bescheinigung
des Ansässigkeitsstaates enthalten sind.
4) Geben Sie das Kfz-Nationalitätszeichen an - z.B. A für Österreich, D für Deutschland, H für Ungarn
7) Achtung: Werbungskosten betreffend Auslandseinkünfte dürfen nicht zusätzlich im Formular L 1 oder E 1 eingetragen werden.
Allfällige Werbungskosten für ergonomisch geeignetes Mobiliar sind mit dem im jeweiligen Veranlagungsjahr zu berücksichtigenden
Betrag anzusetzen.
Originaldokumente und Belege: Bewahren Sie Ihre Originaldokumente und Belege mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung
auf. Übermitteln Sie uns mit dieser Erklärung keine zusätzlichen Unterlagen als Nachweis.
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196 Formular L 1i
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2. Außergewöhnliche Belastungen (je Kennzahl nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anführen)
Zur Geltendmachung von außergewöhnlichen Belastungen für Kinder verwenden Sie für jedes Kind eine Beilage L 1k.
Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt (abzüglich erhaltener Ersätze
oder Vergütungen)
2.1 Krankheitskosten (inkl. Zahnersatz) 730
2.2 Begräbniskosten (soweit nicht gedeckt durch: Nachlassaktiva, Versicherungsleis-
tungen, steuerfreie Ersätze durch Arbeitgeber*in, Vermögensübertragung innerhalb
der letzten 7 Jahre vor Ableben) 731
2.3 Kurkosten nach Abzug einer anteiligen Haushaltsersparnis für Verpflegung (Voll-
pension) in Höhe von 5,23 Euro täglich 734
2.4 Sonstige außergewöhnliche Belastungen, die nicht unter 2.1 bis 2.3 fallen 735
1) Als Beilage zum Formular L 1 muss das Feld 1.2 nicht ausgefüllt werden.
2) Partner*in sind Ehepartner*in, eingetragene*r Partner*in. Weiters Lebensgefährten*innen mit mindestens einem Kind für das mindestens
sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde (§ 106 Abs. 3 EStG 1988). Sie werden im Folgenden – wenn nicht anders angeführt – als
„Partner*in‟ bezeichnet.
3) Ein Behindertenpass oder Bescheid über die Behinderteneinstufung liegt vor und ist über Aufforderung des Finanzamtes vorzulegen.
L 1ab-2023 Bundesministerium für Finanzen - 12/2023 (Aufl. 2023) L 1ab, Seite 1, Version vom 14.06.2023
435 436
2.10 Ich mache nachweisbare Taxikosten wegen
festgestellter Mobilitätseinschränkung geltend
und es ist kein auf die behinderte Person zuge-
lassenes Kraftfahrzeug vorhanden.
Hinweise
Originaldokumente und Belege
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Erklärung keine zusätzlichen Unterlagen als Nachweis.
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Uhr und ohne besondere Software.
• Von der Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung eines Beitrages an eine inländische Kirche
oder Religionsgesellschaft (Punkt 3)
• Ausländische Spenden/ausländische Kirchenbeiträge (Punkt 4)
• Nachkauf von Versicherungszeiten und freiwillige Weiterversicherung (Punkt 5)
• Nur als Beilage zu E 1: Sonderausgabenabzug betrieblicher Spenden/Korrektur einer Sonderausgaben-
Datenübermittlung bei betrieblichen Zuwendungen (Punkt 6)
Wichtig: Verwenden Sie dieses Formular NICHT zur Korrektur von Fehlern in den automatisiert übermittelten Daten zu Punkt 3 und Punkt 5.
Wenn von Ihnen bezahlte Beträge durch einen Fehler der begünstigten Organisationen falsch oder gar nicht an das Finanzamt übermittelt wur-
den, wenden Sie sich zur Klärung direkt an die Zahlungsempfänger. Nur diese können mit einer Korrekturübermittlung oder einer nachträglichen
Datenübermittlung Ihre Sonderausgaben richtig stellen.
Wie füllen Sie dieses Formular richtig aus?
- Alle Angaben müssen der Wahrheit entsprechen
- Je Steuererklärung (L 1, E 1 oder E 7) ist nur eine Beilage zu verwenden
- In GROSSBUCHSTABEN und nur mit schwarzer oder blauer Farbe ausfüllen - Betragsfelder in Euro und Cent
- Die stark umrandeten Felder sind jedenfalls auszufüllen
- Zutreffende Punkte sind anzukreuzen
- In dieser Erklärung ist auch die Verwendung einer anerkannten Volksgruppensprache zulässig
Ergänzende Informationen finden Sie in der Ausfüllhilfe L 1d-Erl und im Steuerbuch 2024 (bmf.gv.at)
Gesetzliche Bestimmungen beziehen sich auf das EStG 1988
T T M M J J J J
2. Partner*in 2), Kind 3) oder Elternteil (Nur auszufüllen bei Anträgen zu Punkt 3., 5.1 oder 5.3)
2.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME
T T M M J J J J
3. Von der Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung eines Beitrages an eine inländische
bmf.gv.at
Es erfolgte für das Jahr 2023 eine elektronische Übermittlung eines Beitrages an eine
inländische Kirche oder Religionsgesellschaft. Abweichend davon ist bei mir folgender
Gesamtbetrag zu berücksichtigen 458
- Beachten Sie: Haben Sie (auch) für Ihre*Ihren Partner*in oder ein Kind einen Beitrag bezahlt, geben Sie hier den Gesamtbetrag an,
der bei Ihnen zu berücksichtigen ist (eigener Beitrag und Beitrag der anderen Person). Geben Sie in Punkt 2 an, für wen Sie bezahlt
haben. Bei dieser Person kann Ihre Zahlung nicht berücksichtigt werden.
- Hat Ihre*Ihr Partner*in oder ein Elternteil Ihren Beitrag ganz oder teilweise bezahlt, geben Sie hier 0 (Null) oder den niedrigeren
Betrag an. Geben Sie in Punkt 2 an, bei wem die Zahlung zu berücksichtigen ist. Bei Ihnen kann diese Zahlung nicht berücksichtigt
werden. Gegebenenfalls geben Sie bekannt:
Ich habe für eine Person (Partnerin/Partner/Kind), die in Punkt 2 nicht genannt ist, einen Kirchenbeitrag bezahlt
1) Als Beilage zum Formular L 1 muss das Feld 1.2 nicht ausgefüllt werden.
2) Partner*in sind Ehepartner*in, eingetragene*r Partner*in. Weiters Lebensgefährten*innen mit mindestens einem Kind für das mindestens
sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde (§ 106 Abs. 3 EStG 1988). Sie werden im Folgenden – wenn nicht anders angeführt – als
„Partner*in‟ bezeichnet.
3) Kind ist nur ein Kind, für welches Sie, Ihre*Ihr Partner*in für mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen haben/hat (§ 106
Abs. 1) oder für welches Ihnen mindestens für sieben Monate der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht (§ 106 Abs. 2).
L 1d-2023 Bundesministerium für Finanzen - 12/2023 (Aufl. 2023) L 1d, Seite 1, Version vom 19.06.2023
Formular L 1d 199
Muster
5.3 Von der Sonderausgaben-Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung bei freiwilliger Weiterversicherung oder
beim Nachkauf von Versicherungszeiten
Es erfolgte für das Jahr 2023 eine elektronische Übermittlung eines Betrages für eine
freiwillige Weiterversicherung oder für einen Nachkauf von Versicherungszeiten.
Abweichend davon ist bei mir folgender Betrag zu berücksichtigen
284
Für den in der Kennzahl 284 angeführten Betrag beantrage ich die Zehnjahresverteilung 5)
Haben Sie für Ihre*n Partner*in oder ein Kind bezahlt, geben Sie hier den Betrag an, der bei Ihnen zu berücksichtigen ist. Geben
Sie in Punkt 2 an, für wen Sie bezahlt haben. Bei dieser Person kann Ihre Zahlung nicht berücksichtigt werden.
Gegebenenfalls geben Sie bekannt:
Ich habe für eine Person (Partner*in/Kind), die in Punkt 2 nicht genannt ist, die freiwillige Weiterversicherung/den Nachkauf von
Versicherungszeiten bezahlt
Hat Ihr*e Partner*in oder ein Elternteil für Sie ganz oder teilweise bezahlt, geben Sie hier 0 (Null) oder den von der Übermittlung
abweichenden niedrigeren Betrag an. Geben Sie in Punkt 2 an, bei wem die Zahlung zu berücksichtigen ist. Bei Ihnen kann
diese Zahlung nicht berücksichtigt werden.
4) Hier dürfen nur Spenden an Organisationen eingetragen werden, die in der „Liste spendenbegünstigter Einrichtungen‟ aufscheinen und
keine feste örtliche Einrichtung im Inland haben.
5) Es wird ein Zehntel des Betrages berücksichtigt. Die restlichen Zehntel werden in den folgenden neun Jahren bei der Veranlagung
automatisch berücksichtigt. Eine gesonderte Beantragung in der Beilage L 1d ist nicht mehr erforderlich.
Hinweise
Originaldokumente und Belege
Bewahren Sie Ihre Originaldokumente und Belege mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf. Übermitteln Sie uns mit dieser
Erklärung keine zusätzlichen Unterlagen als Nachweis.
Richtigkeits- und Vollständigkeitserklärung
Ich bestätige mit meiner Unterschrift, dass alle Angaben der Wahrheit entsprechen. Ich nehme zur Kenntnis, dass unrichtige oder unvollständige
Angaben strafbar sind.
Datum, Unterschrift
200 Formular L 1d
Stichwortverzeichnis
A
Abfertigung 33, 67, 69, 70, 71
Absetzbetrag 146
Absetzung für Abnutzung 89, 96
Alimente 36, 112, 113
Alleinerzieherabsetzbetrag 33, 110
Alleinerzieher/innen 118
Alleinverdienerabsetzbetrag 24, 25, 31, 32, 111, 124
Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag 32, 35, 36, 166, 167, 169
Alleinverdiener/innen 121
Alters- oder Pflegeheim 116
Amtsbescheinigung 128
Antragsveranlagung 147
Arbeitgeberbeiträge zu Pensionskassen 67
Arbeitgeberdarlehen 18
ArbeitnehmerInnenveranlagung, antragslose 160
ArbeitnehmerInnenveranlagung, elektronische 162
Arbeitskleidung 88
Arbeitslosengeld 19, 93, 114
Arbeitsmittel und Werkzeuge 89
Arbeitszimmer 90, 105
Aufrollung 50, 74, 166
Ausbildung 91, 93, 95
Ausbildung, auswärtige 113, 119
Ausgaben, steuermindernde 21
Auslandsreisen 65, 66, 102, 103
Auslandstätigkeit 34
Stichwortverzeichnis 201
B
Basiseinkommen 12
Begräbnis 59
Begräbniskosten 118
Behindertenhilfsmittel 124, 126, 128
Behindertenpass 46, 121, 122
Behinderung 114, 116, 117, 119, 120, 122, 124, 126
Belastung, außergewöhnliche 12, 21, 110, 112, 113, 116, 120, 124, 166, 171
Beschwerde 166, 175, 176, 184
Betreuung, häusliche 116
Betriebsratsumlage 96
Bezüge, sonstige 11, 67
Bildungskosten 95
Bildungsmaßnahmen 91
C
Computer 96, 106
D
Diätkosten 115
Diätverpflegung 126
Dienstleistungsscheck 14
Dienstreise 62, 63, 64, 65, 101, 144
Dienstwagen 17
Dienstwohnung 18
Doppelbesteuerungsabkommen 10, 34, 147, 148, 153, 154
Durchschnittssteuersatz 20
202 Stichwortverzeichnis
E
Einkommen 12
Einkommensteuer 11
Einkommensteuererklärung 11
Einkommensteuergesetz 12
Einkünfte aus Gewerbebetrieb 12, 13
Einkünfte aus Kapitalvermögen 12, 13, 115, 167
Einkünfte, ausländische 8, 146, 148
Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 12, 13
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 12, 13, 14, 15, 144, 145, 153, 156,
160
Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit 168
Einkünfte aus selbständiger Arbeit 12, 13
Einkünfte aus unselbständiger Arbeit 9
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 12, 13
Einkünfte, nichtselbständige 11
Einkünfte, sonstige 12, 13
Einkunftsarten 11, 12
Einkunftsgrenze 33, 34
Entwicklungshilfetätigkeit 34, 115
Ergonomisch geeignetes Mobiliar 107
Erschwerniszulage 72
Existenzminimum 9, 12, 114, 124
F
Fachliteratur 98
Fahrrad 62, 63, 99
Fahrtkosten 62, 63, 99, 101, 102
Familienbeihilfe 19, 59, 119, 126, 128
Familienbonus Plus 24, 25, 28, 44, 129, 164
Familieneinkommen 38
Stichwortverzeichnis 203
Familienheimfahrten 97, 98
Familienwohnsitz 62, 65, 97
Fehlgelder 99
Firmenpensionen 14
Fortbildung 91, 93
Freibetrag 12, 60, 73, 74, 115, 119, 122, 123, 126, 127, 128, 166
Freibetragsbescheid 166, 169, 171, 172
G
Garagenplatz 17
Gefahrenzulage 72
Gehaltsvorschüsse 18
Gewerkschaftsbeiträge 99
Grenzgänger/in 10, 145, 146, 156, 168
Grenzsteuersatz 26, 68, 86
Grundstücksveräußerung 115
Gutschrift 16, 166, 170
H
Handy 104
Haushaltsersparnis 116, 117
Haushaltsführung, doppelte 97
Heilbehandlung 122
Hilfsmittel 122
Homeoffice 105
Homeoffice-Pauschale 61, 107
I
Incentive-Reise 18
Inlandsreisen 65, 101, 102, 103
Internet 99, 106
204 Stichwortverzeichnis
J
Jahressechstel 68, 74
K
Kapitalvermögen 34
Karenz 46
Katastrophenschäden 60, 119, 172
Kilometergeld 62, 63, 100
Kinderabsetzbetrag 24, 25, 32, 37, 111, 113
Kinder, behinderte 126, 128
Kinderbetreuungsgeld 19
Kinderbetreuungskosten 118
Kindermehrbetrag 39, 40
Kirchenbeiträge 79, 82
Klimabonus 19
Kollektivvertrag 64, 69, 70, 72
Kraftfahrzeug 100
Krankengeld 15
Kranken- oder Unfallversicherung 114
Krankenversicherung 112
Krankheitskosten 112, 113, 114, 115
Kurkosten 116
L
Leistungen, steuerfreie 19, 59
Lohnsteuer 11, 15, 44, 50, 68
Lohnzettel 44
Stichwortverzeichnis 205
M
Mehrkindzuschlag 24, 25, 38, 39
Mitarbeiterbeteiligungen 60
Mitarbeitergewinnbeteiligung 60, 168
Mitarbeiterrabatte 61
Mitteilung gemäß § 109a EStG 173
Mittelpunkt der Tätigkeit 64, 102, 103
Motorrad 62
N
Nachforderung 16, 166, 170
Nachkauf von Versicherungszeiten 79, 81, 82
Nachtarbeit 73
Nächtigungsgelder 66
Nächtigungskosten 62, 65, 103
Nächtigungspauschale 103
Nachtüberstunden 73
Nachversteuerung 82
Nachzahlungen 71, 172
Notstandshilfe 19, 114
O
Öffi-Ticket 55, 168
Opferausweise 128
P
Pendlereuro 17, 30, 45, 50, 51, 102
Pendlerpauschale 17, 29, 33, 45, 47, 48, 49, 50, 51, 63, 87, 102, 166, 167
Pensionen 9
Pensionistenabsetzbetrag 24, 25, 30, 31
Pensionistenabsetzbetrag, erhöhter 24, 25, 31, 167, 169
206 Stichwortverzeichnis
Pensionistinnen/Pensionisten 11, 123, 129
Pensionsabfindungen 33, 72
Pensionskassen 15, 171, 182
Pensionskassenbeiträge 82
Pensionsvorsorgeprämie 67
Pensionsvorsorge, prämienbegünstigte 15, 182
Personenkreis, erweiterter 80
Pflegegeld 19, 117, 121, 127
Pflichtveranlagung 146, 147, 167, 168
Pkw 62, 63
Progressionsvorbehalt 19, 149, 156
R
Ratenzahlung 176, 177, 185
Reise, beruflich veranlasste 101, 103
Reisekosten 101
Reisekostenersätze 101, 102, 144
Ruhegehälter 9
S
Sachbezug 16, 17, 18, 61
Saisonarbeiterinnen und -arbeiter 10
Schmutzzulage 72
Schulen, berufsbildende 94
Sonderausgaben 12, 21, 79, 80, 81, 82, 83, 124, 166, 171
Sonderausgaben, ökologische 84, 86
Sozialversicherung 14
Sozialversicherungsbeiträge 33, 44, 69, 71
Spenden 79, 81, 83, 84
Sprachkurse 103
Steuerabsetzbeträge 23, 24, 25, 26, 28, 40
Stichwortverzeichnis 207
Steuerbemessungsgrundlage 12
Steuerberatungskosten 79
Steuerfreigrenze 9
Steuerpflicht 8, 10, 12
Steuerpflicht, beschränkte 8, 146, 147, 154
Steuerpflichtig, unbeschränkt 8, 10, 146, 154, 180
Steuertarif 11, 24
Studienreisen 103
Studium 94
Stundung 176, 177, 185
SV-Rückerstattung 39, 40, 166
T
Tagesgelder 62, 63, 64, 65, 102, 103
Teilzeitbeschäftigten 45
Telefon 104, 106
Teleworker 104
Teuerungsprämie 60
U
Überstunden 73
Umschulung 91, 92, 93, 94, 95
Unfallrenten 19
Unfallversicherung 112
Unterhaltsabsetzbetrag 24, 25, 36, 37, 59, 111, 112, 113
Unterhaltsberechtigte 112
Urlaubsgeld 67, 68
208 Stichwortverzeichnis
V
Veranlagungsfreibetrag 144, 174
Verkehrsabsetzbetrag 24, 25, 29, 30, 31, 45, 63, 102
Verkehrsabsetzbetrag, erhöhter 24, 25, 30, 167, 169
Verkehrsmittel, öffentliche 45, 46, 122
Versicherungsprämien 82
Vorauszahlungen 169
Vorsorgekasse, betriebliche 15, 69, 70
W
Weihnachtsgeld 67, 68
Weiterversicherung, freiwillige 79, 81, 82
Werbungskosten 33, 65, 86, 90, 93, 94, 95, 97, 100, 104, 166, 171
Werbungskostenpauschale 87
Werbungskosten, pauschalierte 108
Werkverkehr 54
Werkvertrag 15
Wochengeld 19, 34, 114
Wohnsitz 8, 10, 98, 146, 147, 154
Wohnung 8
Z
Zukunftssicherung 59
Zukunftsvorsorge, prämienbegünstigte 180
Zulagen 72
Zuschläge 72
Stichwortverzeichnis 209
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