Jornada de trabajo y tiempo extraordinario: Análisis integral en materias fiscal, laboral y de seguridad social
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Para su correcto estudio, la jornada de trabajo se ha clasificado en cinco vertientes, a saber: por el horario, por su duración, por el sujeto, por la naturaleza del trabajo y por la prestación del servicio. Esta clasificación permite destacar las particularidades que debe tomar en cuenta el patrón al establecerla de común acuerdo con el trabajador. Respecto a la duración de la jornada se aprecian dos modalidades: la normal y la extraordinaria, también llamada tiempo extraordinario u horas extra.
En esta obra se proporciona el marco teórico desde el punto de vista fiscal, laboral y de seguridad social y, con apoyo en tesis aisladas y jurisprudenciales emitidas por la SCJN, se realiza un análisis detallado de los criterios aplicables al pago del tiempo extraordinario, estableciendo las diferencias y el impacto patronal respecto a la aplicación del criterio conservador basado en la interpretación textual de la LFT y el plasmado en la jurisprudencia del Tercer Tribunal Colegiado en materia de trabajo del Primer Circuito. Asimismo, incluye el criterio de la Segunda Sala de la SCJN producto de la denuncia relativa a la contradicción de tesis 75/2013, de la cual derivó la jurisprudencia 2a./J.90/2013 (10a.).
Finalmente, los casos prácticos incluidos en esta obra muestran el procedimiento a seguir para la correcta aplicación de las disposiciones fiscales, laborales y de seguridad social en materia de horas extra.
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Jornada de trabajo y tiempo extraordinario - José Pérez Chávez
Jornada de trabajo y tiempo extraordinario.
Análisis integral en materias fiscal, laboral
y de seguridad social.
PRIMERA EDICION 2014
ISBN 978-607-440-646-7
CONTENIDO
Introducción
Abreviaturas
CAPITULO I
JORNADA DE TRABAJO
Y SUS MODALIDADES
Contrato y condiciones generales de trabajo
Etimología de los vocablos jornada y trabajo diario
Antecedentes
En México
En el ámbito internacional
Clasificación de la jornada de trabajo
Por el horario
Por su duración
Jornada normal
Jornada extraordinaria
Por el sujeto que desempeña el trabajo
Menores de edad
Mujeres en estado de gravidez
Por la naturaleza del trabajo (salubre e insalubre o peligrosa)
Protección de la salud
Definición de labores peligrosas o insalubres
Labores salubres
Por la prestación del trabajo
Autoadministración de la jornada
A través de intermediarios laborales
En servicio doméstico
Tiempo de descanso en la jornada laboral
Vacaciones
¿Es posible acumular las vacaciones no disfrutadas para que se tomen en periodos subsecuentes?
CAPITULO II
TIEMPO EXTRAORDINARIO
U HORAS EXTRA
Por siniestro o riesgo inminente
Por circunstancias extraordinarias sin exceder del límite legal
Por circunstancias extraordinarias cuando se excede del límite legal
Sanción patronal por exceder el tiempo extraordinario permitido
Retribución del tiempo extraordinario u horas extra conforme a las disposiciones establecidas en la LFT
Criterio conservador (interpretación textual de la LFT)
Caso práctico 1
Criterio del Tercer Tribunal Colegiado en materia de trabajo del Primer Circuito
Caso práctico 2
Criterio de la Segunda Sala de la SCJN
Casos especiales de jornadas de trabajo que involucran labores en horas extra
¿Cuándo es procedente su pago y cuándo no lo es?
Jornada de más de ocho horas diarias, a fin de descansar dos días
Jornada reducida
Jornada de 24 horas de trabajo por 24 de descanso
Jornada inverosímil
Jornada cuya duración es administrada por el trabajador
Jornada de trabajos especiales
Autotransportistas
Trabajo en los buques e instalaciones marinas
Trabajo en plataformas marinas
Trabajo a destajo
Aspectos que deben tenerse en cuenta para determinar la procedencia del tiempo extra
Constancia de solicitud y autorización del tiempo extraordinario
Formato de solicitud y autorización para laborar horas extra
Pago de las horas extra considerando el salario diario integrado. ¿Es procedente?
Diferencia entre salario ordinario, cuota diaria y salario integrado con percepciones que se entregan de manera sistemática y ordinaria
CAPITULO III
INTEGRACION DE HORAS EXTRA
AL SBC PARA EFECTOS DEL SEGURO
SOCIAL E INFONAVIT
Para efectos del IMSS
Para efectos del Infonavit
Criterios para retribuir las horas extra que repercuten en la integración del SBC
Caso práctico 3
Caso práctico 4
Criterio aplicable a las horas extra que se laboran de manera permanente y cotidiana
CAPITULO IV
TRATAMIENTO FISCAL DE LAS HORAS EXTRA
Exención del ISR en las remuneraciones por tiempo extraordinario
Límites establecidos en la legislación laboral
Criterio conservador basado en la interpretación textual de la LFT
Criterio del Tercer Tribunal Colegiado en materia de trabajo del Primer Circuito
Ingreso exento
Otros límites para determinar el ingreso exento
Consecuencias por no determinar correctamente el monto de la exención
Caso práctico 5
Caso práctico 6
Caso práctico 7
Caso práctico 8
INTRODUCCION
La Ley Federal del Trabajo (LFT) estipula una serie de normas que regulan el vínculo laboral entre patrón y trabajador. Esas normas denominadas condiciones de trabajo
están relacionadas con los horarios de trabajo, los descansos diarios, semanales y anuales, las extensiones de la jornada, prestaciones, lugar donde se prestará el servicio y las demás relacionadas con la labor desempeñada.
Con la reforma a la LFT, publicada en el DOF el 30 de noviembre de 2012, se modificó el artículo 56 para establecer que las condiciones de trabajo basadas en el principio de igualdad sustantiva entre mujeres y hombres en ningún caso podrán ser inferiores a las fijadas por la propia legislación laboral y deberán ser proporcionales a la importancia de los servicios e iguales para trabajos iguales, sin que puedan establecerse diferencias y/o exclusiones por motivo de origen étnico o nacionalidad, sexo, género, edad, discapacidad, condición social, condiciones de salud, religión, opiniones, preferencias sexuales, condiciones de embarazo, responsabilidades familiares o estado civil, salvo las modalidades expresamente consignadas en la misma ley.
Además, la norma laboral ha adoptado determinados mecanismos de control para proteger la salud de quienes desempeñan el trabajo. Así, destacan los límites máximos en la jornada laboral y la restricción del principio de autonomía de la voluntad patronal en el campo del trabajo a fin de evitar horarios agobiantes y ambientes insalubres para el trabajo de los menores y las mujeres.
En lo referente a la extensión de la jornada de trabajo, mejor conocida como tiempo extraordinario u horas extra, sólo por dos excepciones el empleado está obligado a prestar sus servicios fuera del horario establecido en el contrato de trabajo. Estas excepciones son las siguientes:
1. En caso de siniestro o riesgo inminente en el que peligre la vida del trabajador.
2. Circunstancias extraordinarias relacionadas con la productividad y economía de la empresa.
En ambas causales la LFT también establece límites, pues en la primera de ellas dispone que la prolongación de la jornada será por el tiempo estrictamente indispensable para evitar esos males. En tal caso la retribución de las horas se realizará con una cantidad igual a la que corresponda a cada una de las horas de la jornada.
En la segunda causal, el tiempo extraordinario no excederá de tres horas en un día ni de tres veces en una semana, lo que significa que el trabajador no estará obligado a prestar sus servicios por un tiempo mayor al antes citado. El pago de estas horas se realizará con un 100% más de las horas de la jornada; es decir, el pago se duplica.
Si a pesar de dicha restricción el patrón y el trabajador acuerdan extender la jornada más horas de las ya citadas, entonces el pago se triplica. Ello sin perjuicio de la sanción que imponga la autoridad al detectar la irregularidad.
Ante ello, es menester establecer estrategias y criterios de colaboración de los trabajadores para el logro de los fines de la empresa, tales como premios de productividad, entre otros, y así evitar incurrir en los excesos de tiempo extraordinario u horas extra, que al final de cuentas reducen el margen de utilidad, pues no es lo mismo un pago normal a un pago triple de cada una de las horas laboradas.
En esta obra se analizan las diversas modalidades de la jornada de trabajo, la extensión de la jornada, también llamada tiempo extraordinario u horas extra, así como los criterios emitidos por la corte para su adecuada remuneración; incluye el reciente criterio emitido por la Segunda Sala de la SCJN producto de la denuncia relativa a la contradicción de tesis 75/2013, de la cual derivó la jurisprudencia 2a./J.90/2013 (10a.).
Se incluye un capítulo destinado al tratamiento e integración de las horas extra al salario base de cotización para efectos de determinar las cuotas obrero-patronales al IMSS y aportaciones al Infonavit.
Y, en el capítulo IV, se profundiza sobre el tratamiento fiscal de las horas extra.
ABREVIATURAS
CAPITULO I
JORNADA DE TRABAJO Y SUS MODALIDADES
Contrato y condiciones generales de trabajo
Al iniciar una relación laboral, los patrones y los trabajadores deben dar cumplimiento a la firma del contrato laboral, que es una de las formalidades de mayor importancia. En él se manifiestan tanto el acuerdo de voluntades como las condiciones generales de trabajo conforme a las cuales se prestará el servicio.
En términos del artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) se entiende por relación laboral, cualquiera que sea el acto que le dé origen, como la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona mediante el pago de un salario.
Al respecto, el mismo