Metodo de Control Interno

MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN ENTIDADES
PUBLICAS
La evaluacin del control interno, as como el relevamiento de la
informacin para la planificacin de la auditora, se podrn hacer a travs de
diagramas de flujo, descripciones narrativas y cuestionarios especiales,
segn las circunstancias, o se aplicar una combinacin de los mismos,
como una forma de documentar y evidenciar la evaluacin.
En ciertas oportunidades la realizacin de un diagrama puede llegar a ser
ms til que la descripcin narrativa de determina operacin, en otras y
segn sea el componente, la existencia de cuestionarios especiales puede
ayudar de manera ms efectiva que el anlisis a travs de alguna otra
fuente de documentacin.
Al analizar la documentacin de sistemas, se debe verificar si existen
manuales en la organizacin que puedan llegar a suplir la descripcin de los
sistemas realizados por el auditor. Depender de cada una de las
situaciones que se presenten el elegir uno u otro mtodo de documentacin
y especialmente identificar aquellas oportunidades en donde, utilizando el
material que facilite el ente, se pueda llegar a obtener la documentacin
necesaria para evidenciar la evaluacin del sistema de informacin,
contabilidad y control.
MUESTREO ESTADSTICO:
En el proceso de la evaluacin del control interno un auditor debe revisar
altos volmenes de documentos.
Es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carcter
selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de determinada
operacin.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su
representatividad el auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para
lo cual debe tener en cuenta lo siguiente:
La muestra (grupo de documentos) debe ser representativa del conjunto.
El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del
control interno.
CUESTIONARIOS.
El objetivo de formular estos programas guas de procedimientos bsicos de
auditora financiera, gestin, etc., deben ser realizados de acuerdo a
condiciones particulares de cada empresa y segn las circunstancias, es el
de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin y
alcance depende de la confianza en el sistema de Control Interno.
Estos cuestionarios permiten realizar el trabajo de acuerdo con las Normas
de Auditora Generalmente Aceptadas, para evaluar el Control Interno y
para:
Establecer un plan a seguir con el mnimo de dificultades.

Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo
profesional.
Determinar la extensin de los procedimientos aplicables en las
circunstancias.
Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las
no aplicables o pendientes de efectuar.
Servir de gua para la planeacin de futuras auditoras.
Ayudar a controlar el trabajo efectuado por los asistentes.
En conclusin un cuestionario consiste en una serie de instrucciones que

debe seguir o responder el auditor. Cuando se finaliza una instruccin,
deben escribirse las iniciales en el espacio al lado de la misma. Si se trata
de una pregunta, la respuesta (que suele ser normalmente si o no o no
aplicable) se anota al lado de la pregunta.
El cuestionario hace preguntas especficas y normalmente una respuesta
negativa sealar la existencia de una deficiencia en el sistema. Este mismo
cuestionario puede utilizarse durante varios aos codificando las respuestas
de forma que se pueda identificar el ao al que corresponden; esto permitir
al auditor detectar cualquier cambio en el sistema de control interno de la
empresa.
VENTAJAS.
Gua para evaluar y determinar reas crticas.

Disminucin de costos.
Facilita administracin del trabajo sistematizando los exmenes.
Pronta deteccin de deficiencias.
Entrenamiento de persona inexperto.
Siempre busca una respuesta.
Permite pre elaborar y estandarizar su utilizacin.
DESVENTAJAS.
No prev naturaleza de las operaciones.

Limita inclusin de otras preguntas.
No permite una visin de conjunto.
Las preguntas no siempre abordan todas las deficiencias
Que lo tome como fin y no como medio
Iniciativa puede limitarse
Podra su aplicacin originar malestar en la entidad.
DIAGRAMAS DE FLUJO.
Los diagramas de flujo son la representacin grfica de la secuencia de las
operaciones de un determinado sistema. Esa secuencia grfica en el orden
cronolgico que se produce en cada operacin.
En la elaboracin de diagramas de flujos, es importante establecer los
cdigos de las distintas figuras que formarn parte de la narracin grfica
de las operaciones.
Para la elaboracin de los flujogramas se deben observar los siguientes
aspectos:
Los procedimientos deben describirse secuencialmente a travs del

sistema.
Describir los documentos que tengan incidencia contable.
Demostrar cmo se llevan los archivos y como se preparan los
informes con incidencia contable.
Demostrar el flujo de documentos entre las distintas unidades de la
organizacin.
Identificar el puesto y quin efecta el procedimiento.
Para identificar los controles principales, el auditor recoger toda la

informacin pertinente relacionada con las transacciones, como la
documentacin y formatos.
Los flujogramas permiten al auditor:
Simplificar la tarea de identificar el proceso.

Orientar la secuencia de las actividades con criterio lgico, pues sigue
el curso normal de las operaciones.
Unificar la exposicin con la utilizacin de smbolos convencionales
con las consiguientes ventajas para el usuario.
Visualizar la ausencia o duplicacin de controles, autorizaciones,
registros, archivos.
Facilitar la supervisin a base de las caractersticas de claridad,
simplicidad, ordenamiento lgico de la secuencia.
Comprobar el funcionamiento del sistema en aquellos pasos que no
estn debidamente aclarados, con el objeto de que el diagrama est
de acuerdo con el funcionamiento real.
Verificar el flujograma levantado con la normatividad pertinente para
determinar el grado de concordancia con las disposiciones legales y
reglamentarias.
Demostrar a las autoridades las razones que fundamentan nuestras
observaciones y sugerencias, para mejorar los sistemas o
procedimientos.
VENTAJAS.
Evala siguiendo una secuencia lgica y ordenada.
Observacin del circuito en conjunto.
Identifica existencia o ausencia de controles.
Localiza desviaciones de procedimientos o rutinas de trabajo.
Permite detectar hechos, controles y debilidades.
Facilita formulacin de recomendaciones a la gerencia.
DESVENTAJAS.
Necesita de conocimientos slidos de control interno.
Requiere entrenamiento en la utilizacin y simbologa de los
diagramas de flujo.
Limitado el uso a personal inexperto.
Por su diseo especfico, resulta un mtodo ms costoso.
MATRICES.
El uso de matrices conlleva el beneficio de permitir una mejor localizacin

de debilidades de control interno. Para su elaboracin, debe llevarse a cabo
de los siguientes procedimientos previos:
Completar un cuestionario segregado por reas bsicas, indicando el

nombre de los funcionarios y empleados y el tipo de funciones que
desempean.
valuacin colateral del control interno.
DESCRIPCIONES NARRATIVAS.
Es la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las
caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas
clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y empleados,
mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
Normalmente, este mtodo es utilizado conjuntamente con el de grficos,
con el propsito de entender este ltimo en mejor forma, ya que los solos
grficos muchas veces no se entienden, haciendo indispensable su
interpretacin de manera descriptiva.
En la primera auditora que realiza el auditor, dentro de los papeles de
trabajo permanentes o de carcter histrico para resumir y entender el
control interno existente utiliza primariamente estos dos mtodos y ya
cuando requiere evaluar de manera ms extensa utiliza el mtodo de
cuestionario
VENTAJAS.
Aplicacin en pequeas entidades.

Facilidad en su uso.
Deja abierta la iniciativa del auditor.
Descripcin en funcin de observacin directa.
DESVENTAJAS.
No todas las personas expresan sus ideas por escrito en forma clara,
concisa y sinttica.
Auditor con experiencia evala.
Limitado a empresas grandes.
No permite visin en conjunto.
Difcil detectar reas crticas por comparacin.
Eventual uso de palabras incorrectas origina resultados inadecuados.

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Gua para evaluar y determinar reas crticas.

No prev naturaleza de las operaciones.

Los procedimientos deben describirse secuencialmente a travs del

Para identificar los controles principales, el auditor recoger toda la

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Completar un cuestionario segregado por reas bsicas, indicando el

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