+

Presupuesto Maestro 



(Presupuesto de Operación)

(PresupuestoFinanciero)

Tema 1

"La predicción es muy difícil, especialmente

sobre el futuro".

– Niels Bohr
 Ciclo de Planificación

+
¿Qué es un Presupuesto?

■ Un presupuesto es la expresión cuantitativa de un plan

de acción que propone la administración para un
período futuro, y es una ayuda para coordinar y poner
en práctica el plan.

■ El presupuesto usualmente abarca aspectos financieros y

no financieros.
 ¿Funciona el plan?
NO

Planificación Ejecución Monitoreo y Control

SÍ

+
Principios de Presupuestos

■ Muchas empresas exitosas utilizan presupuestos

operativos para ayudarse en su constante esfuerzo de
analizar y controlar sus operaciones.

■ Un presupuesto es un instrumento de planificación que

ayuda a una empresas a establecer metas y que sirve
como un indicador en comparación con resultados
actuales que pueden ser medidos.
+

+
+
CicloPresupuestal

Planificación del desempeño

Provisión del marco de referencia

Investigación de las variaciones

Toma de acciones Correctivas

Nueva planificación (FB)

+
El Presupuesto Maestro

Presupuesto
Maestro

Decisiones Decisiones
Operativas Financieras
+
Cuales son las ventajas de los
Presupuestos?

Aterrizan la planeación
#1
estratégica

Proporcionan criterios de
#2 desempeño

+
Cuales son lasVentajas de los
Presupuestos?

Motivan a los empleados

#3
Y administradores

Promueven la coordinación
#4 y comunicación
+
Planes estratégicos y operativos

(preguntas que se deben formular)

■ ¿Cuáles son nuestros objetivos?

■ ¿Cuáles son los mercados para nuestros productos?

■ ¿Qué tendencias afectan nuestros mercados?

■ ¿Cómo nos afecta la situación económica local e internacional?

■ ¿Cómo nos afecta el desarrollo de la industria y de nuestros

competidores?

■ ¿Qué estructura le funciona mejor a la empresa?

■ ¿Cuáles son los riesgos del negocio y cuál es nuestro plan de

contingencia?

+
Estrategia, Planificación y
Presupuestos,

Planeación Presupuestos
LargoPlazo- Largo Plazo

Análisis
Estratégico

Planeación Presupuestos
Corto Plazo Corto Plazo
+
Cobertura de Tiempo de los
Presupuestos

Los presupuestos incluyen un período

específico de tiempo (1mes,1 trimestre, 1 año)

Este período de tiempo se fracciona

períodos menores de tiempo

El período de tiempo usual

es el de un año

Cada vez más se utilizan los

PRESUPUESTOS CONTINUOS

+
Escogiendo el Período
Presupuestal

Presupuesto Maestro

2017 2018 2019 2020

El presupuesto maestro anual

puede ser dividido en fracciones
trimestrales o
mensuales
+
El Presupuesto Contínuo

Presupuesto Contínuo o
Presupuesto Perpetuo

2017 2018 2019 2020

Este presupuesto usualmente es un

presupuesto fraccionado en doce meses a
los que se les va agregando un mes una vez que
haya transcurrido un mes de ejecución

+
Encuestas sobre el uso de los
presupuestos
■ Compañías que preparan presupuestos:
■ USA: 91%, Japón: 93%, U.K. : 95%

■ Compañías que cuentan con un comité de

presupuestos:
■ USA: 78%, Japón: 67%, U.K. : 71%

■ Metas presupuestarias más importantes USA:

■ Rendimiento de la inversión, utilidad operativa,
ingreso por ventas, costos de producción.
+
Encuesta sobre el uso de los
presupuestos
■ Factores que reducen la efectividad del
proceso de elaboración de presupuestos en
USA:
■ Falta de estrategia definida
■ Falta de conexión entre estrategia y planes
operativos
■ Falta de responsabilidad individual por los
resultados
■ Falta de mediciones del desempeño
significativas.

+
Etapas del Presupuesto Maestro

■ Gráficos adjuntos
+
Etapas del Presupuesto Maestro
 Presupuesto
ingresos ventas

Presupuesto
inventario final Presupuesto de
producción

Presupuesto Presupuestos de costos Presupuesto de

costos mat.dir. MOD y CIF gastos indirectos
de fabricación

Presupuesto del
costo merc.
vendidas
PRESUPUESTO
OPERATIVO Presupuesto de costos
de investigación y
desarrollo-diseño
Presupuesto del costo
de marketing
Presupuesto del costo
de distribución
Presupuesto del costo
de servicio al cliente
Presupuesto del costo
administrativo

Estado
resultados pre

Presupuesto Presupuesto Balance general Estado presupuestado de

de capital de efectivo pres. flujos de efectivo
Soporte del Presupuesto.
Análisis del Mercado

Tabla 2: Análisis del Mercado

Clientes Potenciales Crecimiento 2011 2012 2013 2014 2015

Turistas extranjeros y locales (10%) 10% 3,300 6,600 7,260 7,986 8,785

Empleados y clientes de negocios y

empresas cercanas (90%) 10% 29,700 15,400 16,940 18,634 20,497

Total 10.00% 33,000 26,400 29,040 31,944 33,541

+
Soporte del Presupuesto.
Análisis de la Industria

■ La industria de los cafés está teniendo un rápido crecimiento,

pues las grandes empresas invierten fuertes montos en
publicidad, anunciando las bondades del pan, el azúcar y el
café, lo cual puede ser aprovechado por este tipo de
negocios, para ampliar el consumo de sus productos. 

■ En el área cercana en la que se planea ubicar el café

abundan las cafeterías, que ofrecen refacciones y almuerzos,
lo mismo de lo mismo.  No ofrecen panes diferente, ni
pasteles variados, de buen precio, ni buenos cafés.

■ Se estima que en el área en la que se ubicará el Café, circulan

al día aproximadamente unas 1,500 personas. Si al inicio se
logra atraer la atención del 10% de dichas personas, se
estará atrayendo al Café a aproximadamente 150 personas
al día.

+
Análisis de la Industria

■ De esas 150 personas se buscará lograr que el 100% de las

personas entren al Café.

■ De esas 150 personas se buscará que 110 de ellas consuman o

compren para llevar, (lo que hace un 73%).

■ Esta sería la clientela objetivo inicial.  Las personas que

ingresen al Café, serán aquellas que se interesen por los
productos saludables, ambiente agradable y buenos precios.

■ Para lograr clientes adicionales, se hará publicidad directa

con los clientes que lleguen al Café, a través de volantes, 
cupones, teléfonos de referencia,  uso del sitio en Internet, etc.
Se considera que la población objetivo permitirá cubrir los
niveles de venta iniciales y los planeados posteriormente.
Proyección deEstados Financieros-
Definición de Supuestos

■ Para llevar a cabo una adecuada proyección de estados

financieros es recomendable definir una serie de supuestos en
los cuales se apoyarán tales proyecciones. Entre ellos
tenemos:

■ Tasas de inflación, tasas de crecimiento, tasas de devaluación,

tasas de impuestos, crecimiento poblacional, crecimiento del
mercado, crecimiento del PIB, precios de insumos,
desgravaciones, etc.

29

Supuestos para las proyecciones

Quetzales

Precio promedio de venta de la unidad unitaria de venta (100%) 20.00

Costos variables unitarios de la unidad unitaria de venta (60%) 12.00

Integración de los costos variables de la unidad unitaria de venta  

Materiales Directos (35%) 7.00

Mano de Obra Directa (10%) 2.00

Costos Indirectos de Fabricación (10%) 2.00

Costos de Distribución (comisiones vendedoras) (5%) 1.00

Total costos variables producción y distribución 12.00

Supuestos

Tabla 6: Supuestos y Variables Básicos

2016 2017 2018 2019 2020

Plan 1 2 3 4 5

Tasa InterésCorto Plazo 14.00% 14.00% 14.00% 14.00% 14.00%

Tasa interés Largo Plazo 15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00%

Tasa Tributaria (ISR) 28.00% 25.00% 25.00% 25.00% 25.00%

Ventas al Crédito % 10.00% 10.00% 10.00% 10.00% 10.00%

Compras Crédito % 30% 30% 30% 30% 30%

Inflación anual 0 0 0 0 0

Etc. 0 0 0 0 0

Supuestos
Costo de capital 25.00%
Porcentaje ISR 25.00%
Ventas en unidades año 1 25,000
Tasa de crecimiento de las ventas 10.00%
precio unitario $50
% crecimiento precio 3.00%
Costos fijos 50,000
% crecimiento Costos Fijos 3.00%
% Costos variables 70.00%
Depreciación anual 20,000
Capital Neto Trabajo 25,000
Inversion inicial 100,000
0
 Ciclo de Vida del
Producto
CICLO DE VIDA DEL PRODUCTO
PRECIO UNITARIO
INGRESOS TOTALES
POR VENTAS
Quetzales

UTILIDADES

FASE DE FASE FASE DE FASE DE

PENETRACIÓN EXPANSIÓN ESTABILIZACIÓN DECLINACIÓN

TIEMPO

Ciclo de Vida del Producto

 Entorno-Ciclo
Económico
CICLO ECONOMICO
PORCENTAJE

B C

A D

FASE DE FASE DE FASE DE FASE DE

RECUPERACIÓN PROSPERIDAD RECESIÓN DEPRESIÓN

TIEMPO

+
¿QUÉ ES EL PRESUPUESTO
MAESTRO?

■ Resume las actividades de toda la

organización: Ventas, Producción,
Distribución y Finanzas.
■ Transforma a términos cuantitativos las
metas de ventas, lo que causa los costos,
compras, producción, utilidad neta, y
cualquier otro objetivo que la
administración especifique.
■ Se divide en : Presupuesto de Operación y
Presupuesto Financiero
+
¿Qué es el Presupuesto de
Operación?
■ Es un plan de negocios periódico que
incluye un conjunto de cédulas, cuadros
o reportes que en forma coordinada
presentan la operación de la empresa,
para un período determinado de tiempo,
usualmente un año.
■ Incluye desde el Presupuesto de Ingresos
por Ventas, hasta el Estado de Resultados
a nivel de Utilidad en Operación.

37

+
Presupuesto de Operación -
Integración
■ Presupuesto de Ingresos por Ventas

■ Presupuesto de Producción (manufactura)

■ Presupuesto de Costo de Producción, compras y Costo

de Ventas

■ Presupuesto de Gastos de Operación

■ Presupuesto del Estado de Resultados

38
+
Presupuesto Financiero

■ Es la parte de un plan de negocios periódico que incluye

un conjunto coordinado de cédulas detalladas con
énfasis en aspectos financieros.

39

+
Presupuesto Financiero-
Integración
■ Presupuesto de Inversión de Capital

■ Presupuesto de Caja o efectivo

■ Presupuesto del Balance General

■ Otros presupuestos financieros

40
+
Plantillas de los diferentes
Presupuestos
■ Cédulas adjuntas

Cédula 1. Presupuesto Ingresos

x Ventas. Período - Q
Productos Precio de Unidades Total Ingresos
venta unitario Vendidas por Ventas

Totales
 Cédula 2. Presupuesto Producción
(Unidades) Período - Q

Conceptos Productos

Ventas presupuestadas (unidades)

(+) Inventario final meta Producto

Terminado
Total unidades requeridas

(-) Inventario inicial Producto Terminado

Unidades a producir

+
Formato del Presupuesto de
Produccion (en Unidades)

Ventas presupuestadas (unidades)

+ Inventario final meta prods. terminados (unidades )

– Inventario inicial prods. terminados (unidades )

= Presupuesto de producción (unidades )

 Cédula 3Ai-Presupuesto Utilización
Materiales Directos. Período - Q
Requerimientos Producto A Producto B Producto X Total
de Producción
Requerimientos
de Producción
Unidades físicas
MD A xx
MD B xx
MD X xx
A Usar
en producción xx xx xx

Cédula 3B-Presupuesto Compra de

Materiales Directos. Período - Q
Descripción Mat.A Mat. B Mat.D Total
Requerimientos xx xx xx xx
de Producción xx xx xx xx
(+)Inventario
Final de
Materiales
Directos
Disponibles xx xx xx xx

(-) Inventario xx xx xx xx
Inicial de
Materials directos
Materiales
Directos a xx xx xx xx
Comprar
Cédula 4. Presupuesto Costo
Mano Obra Directa. Período Q
Descripción Producto A Producto B Total

Presupuesto horas horas horas

horas

Presupuesto Q Q Q
costos
Totales Q Q Q

Cédula 5. Presupuesto de CIF.


Período Q
Cif Variables Parciales totales
(detalle) Q Q
Cif Fijos
( detalle) Q Q
Tota Cif
Variables y Fijos Q
Cédula 6A Costo Unitario Inventarios
Finales Prod. Term. Período Q

Costo Consumo
Descripción Unidades Unidades Total
Insumo Producción.
Materiales Q Unidades Q
Directos
Mano Obra Q Horas Q
Directa
CIF Var yFijos Q Horas Q

Total Q

Cédula 6B Presupuesto
Inventarios Finales. Período Q
Descripción Costo Unidades Total
Unitario
Materiales
Directos Q Unidades Q
Producto
Terminado Q Unidades Q
Total
Inventario Q
Final
 Cédula 7. Presupuesto Costo de
Ventas. Período Q
Inventario Inicial de Cédula Q
Productos Terminados
Materiales Directos Cédula 3ª Q
Utilizados.
Mano de Obra Directa Cédula 4 Q
(MOD) aplicada
Costos Indirectos de Cédula 5 Q
Fabricación (CIF)
aplicados
Costo de Q
Manufactura
(-)Inventario

Final Producto Cédula 6B (Q )

Terminado
Costo Ventas Q

Cédula 8. Presupuesto Gts.no relacionados con

fabricación (Gastos de Operación) Periodo Q

Descripción Costos Costos

Variables Fijos Totales
Gastos de
Marketing Q Q Q
Gastos
Administrativos Q Q Q

Total Q Q Q
 Cédula 9. Estado de Resultados
Presupuestado. Periodo Q

Ingresos por Ventas. Cédula 1 Q

(-)Costo de Ventas. Cédula 7 Q
Utilid Bruta Q
(-)Gastos de Operación
Mercadeo Cédula 8 Q
Admón. Cédula 8 Q Q
Utilidad en Operación Q

Presupuesto maestro Hawaii Diving

■ A continuación se desarrolla otro ejemplo de

presupuesto maestro que corresponde a la empresa
Hawaii Diving, correspondiente al mes de agosto 2017
+
Ejemplo del Presupuesto de
Operacion de Hawaii Diving

Hawaii Diving espera vender 1,100 unidades

de snorkels durante el mes de Agosto 2017.

El precio de venta esperado es de $240 por unidad

¿Cuánto sumará el presupuesto de ventas para agosto?

1,100 × $240 = $264,000

Ejemplo del Presupuesto de

Ventas de Hawaii Diving (u-$)
Agosto 2017 Total
Conceptos

Unidades 1,100 1,100

Precio de venta. $ 240.00 $ 240.00
Unitario.
Total Presupuesto
Ventas. $ 264,000 $ 264,000
+
Ejemplo del Presupuesto de
Operacion de Hawaii Diving

Se necesitan dos libras de material directo con

un costo por libra de $2.00= $4.00 por unid.

Se estiman tres horas de mano de obra directa

por unidad a $7.00c/u = $21.00 por unid.

Se estiman Costos indirectos Variables de $8.00

por hora de mano de obra directa= $24.00 por unid.

Se estiman Costos Indirectos Fijos=$5,400mensuales

+
Ejemplo del Presupuesto de
Operacion de Hawaii Diving

Se estiman Costos Variables de Operación de

$0.14 por dólar vendido.

Se estiman Costos Fijos de Operación

De $7,800 mensuales.
+
Ejemplo del Presupuesto de
Producción de Hawaii Diving

Asuma que el inventario final meta de

Snorkels es de 80 unidades ades.

Y que el inventario inicial de snorkels es de 100 unidades .

¿Cuántas unidades se necesitan producir?

+Ejemplo del Presupuesto de Produccion

de Hawaii Diving

Hawaii Diving. Presupuesto de Producción

Para el mes de agosto 2017

Unidades a vender 1,100

(+)Inventario final unidades terminadas 80
Total unidades terminadas requeridas 1,180
(-)Inventario inicial unidades terminadas 100
Unidades a ser producidas 1,080
+
Presupuesto de utilización de
Materiales Directos de Hawaii Div

Cada unidad terminada requiere 2 libras

de material directo a un costo de $2.00 por libra.

Se desea un inventario final de materiales directos igual

al 15% de los materiales req. por las ventas de Sept.

Las ventas proyectadas de septiembre =1,600 unidades

Cuál es el inventario final de materiales de agosto?

(1,600*2*0.15) =480 libras

+
Presupuesto de utilización de
Materiales Directos de Hawaii Div

Ventas de septiembre: 1,600 u× 2 lbs.por unid

= 3,200 libras

3,200 × 15% = 480 libras

(inventario final deseado)

Inventario inicial de agosto de materiales?

(1,100 u x 2.lb.x15%)= 330 lbs.
+
Presupuesto de utilizacion de
Materiales Directos de Hawaii Div

¿Libras de material necesarias para la

producción de agosto de 1,080 unidades?

1,080 × 2 = 2,160 libras

+
Presupuesto de compra de
Materiales Directos de Hawaii Div

Hawaii Diving .Presupuesto de Compra de Materiales Directos

para agosto del 2017

Libras necesarias para la producción 2,160

Inventario final meta 480
Total material disponible 2,640
(-)Inventario inicial 330
Lbs. a ser compradas 2,310
Precio unitario por lb. $ 2.00
Costo total de compras $4,620
+
Presupuesto de Mano de ObraDirecta
de Fabricacion de Hawaii D.

Cada unidad requiere 3 horas de mano de obra

Directa a un costo de $7.00 por hora.

Hawaii Diving .Presupuesto de Mano de

Obra Directa para agosto del 2017

Unids a ser producidas: 1,080

Horas de Mano de Obra Directa/unid 3
Total horas mano obra directa: 3,240
Total presupuesto @ $7.00/hora: $22,680

+
Presupuesto de Gastos Indirectos
de Fabricación de Hawaii Diving

Los Costos Indirectos Variables de Fabricación se estiman en $8.00

hora de mano de obra directa

Los Costos Indirectos Fijos de Fabricación

de agosto se estiman en $5,400.
+
Presupuesto de Gastos Indirectos
de Fabricación de Hawaii Diving

Hawaii Diving Manufacturing. Presupuesto

de Costos Indirectos Fab.para agosto 2017

Costos Indirectos Variables:

(3,240 × $8.00) $25,920
Costos Indirectos Fijos 5,400
Total $31,320

+Presupuesto de Inventarios Finales

(Costo.Unit.P.term) Hawai

Costo por unidad terminada:

Materiales directos $ 4
Mano de obra directa 21
Costos Indirectos Variables de manuf. 24
Costos Indirectos Fijos de manuf. 5*
Total $54

*$5,400 ÷ 1,080 = $5
+
Presupuesto de InventariosFinales
(Mat.yProd.Term.)Hawaii D.

Cuál es el costo del inventario

final Meta de materiales?

480 lbs.× $2 = $960

Cuál es el costo del inventario final

meta de productos terminados?

80 unid. × $54 = $4,320

+
PresupuestoCosto de
ProductosManufacturados de Hawaii D.

Materiales Directos utilizados:

(1,080un*2lb. × $2.00) $ 4,320
Mano de obra directa(1,080*3*7) 22,680
Total Costos Indirectos Fabric. 31,320
Costo Productos manufacturados $58,320
+
Presupuesto Costo de Mercancias
Vendidas de Hawaii D.

Asuma que el inventario inicial de productos

Terminados es de $5,400 (100 unid.*$54)

Inventario final productos terminados= $4,320.

Cuál es el costo de los productos vendidos?

+
Presupuesto de Costo de
Mercancias Vendidas Hawaii D.

Inventario inicial productos terminados$ 5,400

+ Costo de productos manufacturados $58,320
= Productos disponibles para la venta $ 63,720
– Inventario final productos terminados $ 4,320
= Costo de productos(mercancías)vendidos(a)$59,400
+
Presupuesto de Costos de
Operación Hawaii Diving

Hawaii Diving Presupuesto de Gastos

de Operación para agosto del 2017

Gastos Variables:
($0.14 × $264,000) $36,960
Gastos Fijos 7,800
Total $44,760

+
Utilidad Bruta Presupuestada
Hawaii Diving

Hawaii Diving ha presupuestado ventas

para agosto 2010 por $264,000.

Costo mercancías Vendidas presupuestadas.= $59,400.

¿Cuál es la utilidad bruta presupuestada?

+
Estado de Resultados Presupuestado
Hawaii Diving(operación)

Hawaii Diving. Estado de Resultados Presupuestado

(hasta utilidad operativa), para agosto 2017

Ingresos Ventas $264,000 100%

(-)Costo de Merc.Vend 59,400 22%
Utilidad Bruta $204,600 78%
(-)Gastos Operación 44,760 17%
Utilidad en Operación $159,840 61%

+
Estado de Resultados Presupuestado
Hawaii Diving(hasta utilidad neta)

Hawaii Diving. Estado de Resultados Presupuestado (ut.neta),

para agosto 2017

Utilidad enOperación preliminar $159,840 61%

(-)Gastos Cuentas incobrables 7,920 3%
Utilidad Operativa Definitiva $151,920 58%
(-)Gastos xInt. $ %
Utilidad antes ISR $151,920 58%
(-)Gastos por ISR $ %
Utilidad Neta $ %
+
Modelos de Planeación financiera

Los modelos de planeación financiera son representaciones

matemáticas de las interrelaciones entre las actividades
operativas y financieras, y otros factores que afectan el
presupuesto maestro.

+
Software

Los paquetes de software están ahora disponibles para

facilitar la preparación de los presupuestos.

Estos paquetes asisten a los administra-

dores a efectuar análisis de sensibilidad.
+
Análisis de Sensibilidad Hawaii
Diving
Considere el caso de Hawaii Diving.

Que pasaría si los parámetros del presupuesto

maestro cambiaran?

Por ejemplo, que pasaría si el precio de venta

esperado fuera de $230 en vez de $240?

Cuáles serían los ingresos esperados?

1,100 × $230 = $253,000 en vez de $264,000

+
Analisis de Sensibilidad.
Ej.Hawaii Diving
¿Qué pasaría si el costo de los materiales directos se incrementara a
$2.50 por .libra en vez de $2.00.

¿Que pasaría con el Costo de Mercancías Vendidas?

1,100 × $55 = $60,500 en vez de $59,400

¿Porqué el incremento?

Debido a que el costo por unidad de materiales

directos cambio a $5 en vez de $4.00.
+
Presupuesto de Efectivo

■ El Presupuesto de Efectivo incluye las

entradas y desembolsos de efectivo
esperados.

■ Predice los efectos sobre la posición del

efectivo, al nivel determinado de operaciones.

■ Incluye: Saldo inicial + Entradas de Efectivo –

Desembolsos de efectivo= Saldo final –
Efectivo mínimo deseado = (+)Sobrante (-)
Faltante

+
Presupuesto de Efectivo

■ Preparado el Presupuesto de Efectivo, se

puede efectuar Análisis de Sensibilidad,
preparando varios escenarios, que
contesten que pasaría si?
■ Se recomienda preparar por lo menos tres
escenarios:
■ Pesimista
■ Más probable
■ Optimista
+
Presupuesto de Efectivo. Hawaii
D.

Hawaii Diving tiene el siguiente patrón

de cobros:

En el mes de la venta: 50%

En el mes siguiente a la venta: 27%

En el segundo mes siguiente a la venta: 20%

Incobrable: 3%

+
Presupuesto de Efectivo. Hawaii
D.

Las ventas presupuestadas de junio -sept.son:

Junio $200,000
Julio $250,000
Agosto $264,000
Septiembre $260,000

¿Cuáles son los cobros esperados para agosto?

+
Presupuesto de Efectivo. Hawaii
Div

Presupuesto de Cobros para el mes

de agosto 2017

Ventas de agosto: $264,000 × 50% $132,000

Ventas de julio: $250,000 × 27% 67,500
Ventas de junio: $200,000 × 20% 40,000
Total $239,500

+
Presupuesto de Efectivo. Hawaii
D.
Presupuesto de Desembolsos para
el mes de agosto del 2017

Compras de agosto $ 4,620

Mano de Obra Directa 22,680
Total de Indirectos 31,320
Otros gastos 9,760*
Total $68,380

*Otros gastos excluye depreciaciones: $35,000

+
Presupuesto de Efectivo. Hawaii
D.
Presupuesto de Efectivo
para el mes de agosto del 2017

Presupuesto de cobros $239,500

Presupuesto de desembolsos 68,380
Incremento neto en el efectivo $171,120

+
Presupuesto de Efectivo. Hawaii
D.
Presupuesto de Efectivo
para el mes de agosto del 2017

Incremento neto en el efectivo $171,120

(+)Saldo inicial (s/Balance General Inicial) 10,000
Efectivo Final $ 181,120
Efectivo mínimo deseado $
(+) Sobrante o faltante (-) $
+
Balance General Presupuestado

■ Una vez preparado el Presupuesto de Efectivo, puede

prepararse el Balance General Presupuestado, así como
el Estado de Resultados definitivo, el cual incluirá los
gastos por intereses, así como el gasto por impuesto
sobre la renta. Para elaborar estos reportes se requiere
contar con un Balance General inicial, así como algunos
datos necesarios para su preparación.

+
Hawaii D. Datos para la Preparación
del Balance General Presupuestado

■ Los principales datos del Balance

General inicial, son:
■ Efectivo $ 10,000
■ Cuentas por Cobrar
(40,000+117,500)=$157,500
■ Inventarios (5,400 + 660)
■ Activos Fijos Netos (2,100,000 – 840,000)
■ Suma total activo: $ 1,433,560
+
Hawaii D.Datos para la preparación
del Balance General Presupuestado

■ Pasivo Corriente: $ 41,060

■ Pasivo a Largo Plazo: $ 500,000, devengando
un interés del 10% anual (no incluido en los
desembolsos del presupuesto de efectivo.
■ Capital Social: $ 800,000
■ Utilidades Retenidas: $ 92,500
■ Suma Pasivo y Capital : $ 1,433,560
■ No se incluyen cálculos por Intereses e ISR

Hawaii D.Balance General

Presupuestado Agosto 2017 $ (1)

Activo-Corriente 181,120
Efectivo
Cuentas x Cobrar (50,000+124,08 174,080

Inventarios (4,320+960) 5,280

Activo No Corriente 2,100,000

Bruto
(-)Depreciación ( 875,000)
Acumulada
Suma Activo 1,585,480
 Hawaii D. Balance General
Presupuestado 31 agosto 2017.$ (2)

Pasivo Corriente 41,060

Pasivo Largo Plazo 500,000

Capital Social 800,000

Utilidades (92,500+151,92 244,420

Retenidad
Suma Pasivo y
Patrimonio 1,585,480

+
Presupuesto Financiero

■ El presupuesto financiero incluye además de los dos

reportes incluidos antes (Presupuesto de Efectivo y
Balance General Presupuestado), los siguientes:

■ Estado de Flujos de Efectivo Presupuestado

■ Presupuesto de Adiciones de Capital

■ Indicadores Financieros Presupuestados

+
Que es Kaizen?

Los Japoneses utilizan el término “kaizen” cómo

mejora continúa.

La presupuestación Kaizen es un
enfoque que explícitamente incorpora la
mejora continua en las cifras del
período de presupuestación

+
Presupuestación Kaizen. 

Ej. Hawaii D

Previamente se estimó que a Hawaii Diving le tomaría 3 horas

de mano de obra para fabricar una unidad de su producto.

Un presupuesto bajo el enfoque kaizen

incorporaría mejoras futuras.
+
Presupuestación Kaizen

Horas presupuestadas/Item
Enero– Marzo 2016 3.00
Abril – Junio 20106 2.95
Julio – Septiembre 2016 2.90
Octubre – Diciembre 2016 2.85

+
Que es un Centro de
Responsabilidad?

Es cualquier parte, o segmento

de un negocio que necesita controles.

– producción
– servicios
+
Tipos de Centros de
Responsabilidad

Centro de Costos

Centro de Inversiones

Centro de Utilidades

+
Que es Grado de Control?

Es el grado de influencia que un gerente

específico tiene sobre sus costos,
ingresos, u otros ítems en cuestión.

Un costo controlable es cualqier costo que es

primariamente sujeto de influencia por el
gerente de un centro de responsabilidad
por un periodo de tiempo.
+
Grado de Control

La contabilidad por áreas de responsabilidad se enfoca en la

información y en el conocimiento, y no en el control..

Un reporte de desempeño bajo un sistema de

contabilidad por responsabilidad puede excluir
todos los costos no controlables por un gerente

En la practica, ejercer control sobre las áreas de responsabilidad

a cargo de determinado gerente, no es tarea fácil

+Final del Tema 1