1 Al 6 - Informe

1. La Compañía “EMBARRO S.A.” aplica la R.T.
21 para valuar
inversiones permanentes que representan el 75% del total
del Activo.
Posee el 80% de “RESBALO S.A.” cuyo cierre de ejercicio

anual es coincidente con “EMBARRO S.A.” Ud. es el auditor
por segundo año consecutivo de la controlante y la opinión
de los auditores de RESBALO S.A., para el presente
ejercicio, fue adversa sobre los estados contables por la
falta de provisión para impuestos sobre la ganancia mínima
presunta y salvedad determinada por exposición en el
pasivo por clasificar una deuda bancaria como no corriente
en lugar de corriente. EMBARRO S.A. aplicó VPP sobre el
resultado de la controlada una vez corregido el error
contable, sin embargo no reclasificó su pasivo.
Como sería su opinión respecto de los estados contables

individuales y consolidados de “EMBARRO S.A.”
SOLUCIÓN
a) DESCRIPCION DEL PROBLEMA DETECTADO

 Falta de provisión para impuestos sobre ganancia mínima
presunta
b) LOS RUBROS DE LOS ESTADOS CONTABLES AFECTADOS
 Pérdida o ganancia del periodo
 Inversiones
 Bancos
 Participación sociedades controlantes
 Intereses pagados a sociedades controlantes
 Intereses ganados en sociedades controladas
c) EL PROBLEMA DE DICTAMEN (EJEMPLO: SALVEDAD
DETERMINADA POR VALUACIÓN,
SALVEDADINDETERMINADA POR LIMITACIÓN EN EL
ALCANCE).
Como se explicó, acerca de la consolidación individual de los estados

financieros y los saldos pendientes a su reclasificación de cuentas. La
entidad no ha realizado la reclasificación de las cuentas. Esta
situación indica que existe una incertidumbre material que puede
generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad en la
presentación y revelación de sus estados financieros.
d) PÁRRAFOS DEL DICTAMEN AFECTADOS ALCANCE,

ACLARACIONES PREVIAS, OPINIÓN: PRINCIPAL, LEGAL).
 Opinión Adversa
 Fundamento de Opinión
 Párrafo de énfasis
e) TIPO DE DICTAMEN.
Dictamen modificado:
Ejercicio 2.
El arqueo de documentos a cobrar al 31-12-X1 de “MONGO S.A.” arrojó

el siguiente resultado:
Cliente Importe Vencimiento Observaciones
XXX 1.300.000 04-03-X2 Falta sellado y no está identificado el
beneficiario.
YYY 4.800.000 31-03-X2 Idem anterior.
ZZZ 2.600.000 15-03-X2 Idem anterior.
------------
8.700.000
=======
Al 31-01-X2 se procedió a efectuar la circularización, incluyendo los
clientes mencionados.
Al 15-04-X2 fecha de nuestro dictamen no se había recibido respuesta
alguna y las cancelaciones verificadas a posteriori del cierre tampoco
arrojaron resultado satisfactorio. El total del Activo era de Pesos
10.300.000 y el Patrimonio Neto de Pesos 2.450.800.
Solución:
a) Descripción del problema
No se efectuaron respuestas de las circularización enviadas por los

encargados de efectuar la auditoria
b) Rubro de los estados financieros afectados

Total, activo.
Total, patrimonio
Total, Cuentas por cobrar.
c) Problema del dictamen

Salvedad indeterminada por limitación
d) Párrafo del dictamen afectado

Párrafo de salvedades
Fundamento de la opinión
e) Tipos de dictamen
El auditor expresara una opinión modificada con salvedades
3. “LA FORRAJERA S.A.” reconocida empresa exportadora de cereales,

valúa sus existencias a valor neto de realización. Durante el presente
ejercicio no hubo compras y el movimiento fue el siguiente:
Exist. Final 1.800 tn soja a 3,20 5.760

Ventas 08-X1 490 tn soja a 3,90 1.911
12-X1 590 tn 4,20 2.478

soja a 4,20
4.389
Además, Ud. Cuenta con los siguientes datos:

 Costo de ventas: 3.407.
 Resultado por valuación de bienes de cambio a VNR: positivo
10.830.
Existencias 5.760
Ant. a Proveedores 27.200 (Anticipos por compras concertadas por

8.500 tn de soja
32.960
COTIZACION SOJA INDICE DE PRECIO

12/X0 2,10 340
08/X1 3,10 600
12/X1 3,20 700
El Estado de Resultados al 31-12-X1
Ventas 4.389
Costo Ventas (3.407)
Utilidad bruta 982
Resultado por valuación de bs. de 10.830
cambio a VNR
RECPAM (9.715)
Ganancia del ejercicio 2.097
Ud. no encontró problemas de valuación y/o exposición en los rubros

restantes
a) la descripción del problema detectado

El problema detectado radica en el resultado por valuación de
bienes de cambio en la sobrevaluación de dicha cuenta ya que
gracias a esta se obtiene una utilidad en la gestión.
b) los rubros de los estados contables afectados (ejemplo:

caja y bancos, ventas)
Otros ingresos
Utilidad de la gestión
c) el problema de dictamen (ejemplo: salvedad determinada
por valuación, salvedad indeterminada por limitación en el
alcance).
Salvedad determinada por la sobrevaluación de la cuenta de
resultados por valuación de bienes de cambio.
d) párrafos del dictamen afectados alcance, aclaraciones

previas, opinión: principal, legal).
 Opinión
 Fundamento de la opinión
e) e. tipo de dictamen (ejemplo: excepto por, sujeto

Hemos auditado los estados financieros de la empresa la
FORRRAJERA S.A., que comprende el balance general y el estado
de resultados.
de Contabilidad Generalmente en Bolivia.
4. EJERCICIO
De acuerdo con las normas emitidas durante el ejercicio por el Banco

Central de la República Argentina, las Entidades Financieras deben
constituir previsiones por riesgo de incobrabilidad por el equivalente del
100% de sus créditos correspondientes a clientes que se encuentren en
quiebra, gestión judicial y con más de 90 días de atraso,
independientemente de sus garantías.
Ud. es el auditor del Banco de la Esquina y de la revisión practicada de

acuerdo con normas contables profesionales acerca de la
recuperabilidad de la cartera de créditos resulta que la previsión
constituida por las autoridades del Banco es razonable ($ 1.500.000). A
tal fin Ud. ha considerado el cumplimiento y situación de los deudores,
las garantías que respaldan los créditos, informes de abogados, etc.
La previsión determinada de acuerdo con las normas del B.C.R.A.
asciende a $ 5.000.000, cifra que excede largamente los cálculos de
recuperabilidad más pesimistas, razón por la cual el Banco de ninguna
manera la registrará.
Otros datos: Miles de $
Total Préstamos 250.000
Patrimonio Neto 100.000
Resultado del ejercicio 10.000
b) Bajo el marco de razonabilidad
a) La entidad Banco la esquina no ha realizado adecuadamente la

valuación del valor de previsión de cuentas incobrables de
conformidad con las normas emitidas por el Banco Central de la
República de Argentina. Asimismo, la entidad se niega a registrar
la provisión determinada por el auditor de acuerdo a las normas
del Banco Central de la República de Argentina.
b) Los rubros afectados de la entidad son: cuentas incobrables y
provisión para cuentas incobrables, resultados del ejercicio.
c) el problema de dictamen: Adversa o desfavorable debido a la
incorrecta valuación de la cuenta provisión para cuentas
incobrables cuyo monto de valuación es materialmente
significativo, un equivalente al 50% de su utilidad. En
consecuencia, en una incorreción material que puede ser
generalizado.
d) Los párrafos del dictamen afectados son el: opinión y fundamento
de la opinión
CASO 5
“TENTACULOS S.A.” poseía hasta el 30-11-X0 una participación en
“GARRAS S.A.” del 3% del paquete accionario. Ambas sociedades
cierran sus ejercicios económicos cada 30 de noviembre.
Este año adquirió un 32% adicional del mencionado paquete accionario

por lo cual debió cambiar el método de valuación (costo re expresado)
por VPP.
El efecto resultante del cambio implicó un mayor activo de $

15.000.000, que fue paralelamente registrado como Resultado
Extraordinario del ejercicio.
Ud. pudo verificar el cálculo del mayor valor del activo sin excepciones.
a. La descripción del problema detectado

El incremento de los activos debido a un cambio en el método de
valuación.
b. Los rubros de los estados contables afectados (ejemplo: caja y

bancos, ventas)
 Inversiones
 Ingresos
c. El problema de dictamen (ejemplo: salvedad determinada por

valuación, salvedad indeterminada por limitación en el alcance).
Salvedad determinada por valuación.
d. Párrafos del dictamen afectados alcance, aclaraciones previas,

opinión: principal, legal).
Llegaría a estar afectada el alcance y la opinión principal y legal.
6. Al 30-06-X2, “LA ONEROSA S.A.”, empresa que no cotiza acciones ni

obligaciones negociables, presentaba la siguiente situación en Bienes de
Cambio:
Materias primas 2.535

Productos terminados 1.222
Ud. cuenta, adicionalmente, con la siguiente información:
a) Las materias primas participan en aproximadamente un 75% del

costo del producto terminado, constituyendo por lo tanto su
insumo principal. Es de destacar, que resulta extremadamente
difícil su comercialización individual, dadas las significativas
especificaciones relacionadas con sus dimensiones y calidad
requeridas por la Sociedad.
b) Al cierre del ejercicio dichas materias primas representan el 50%
del Activo total de la Sociedad (aproximadamente el 20% del
Patrimonio de la Sociedad).
c) El costo histórico reexpresado de los Productos terminados,
criterio utilizado como alternativo dado la naturaleza del producto,
y que según su revisión está de acuerdo con la RT N° 17 (marco
contable aplicable para la sociedad), ascendía al 30-06-X2 a $
1.958, criterio de valuación uniformemente utilizado en los
ejercicios anteriores presentados. En este ejercicio el contador se
vio obligado a efectuar una baja a mercado de dichos productos
terminados ($ 1.222), debido a problemas de moda y ligero
cambio en los gustos del público en general.
SOLUCION
a. la descripción del problema detectado
 El gasto realizado en materia prima es alto respecto al precio de

productos terminados
 La materia prima es una cuenta significativa puesto que
representa el 50% de los activos.
b. los rubros de los estados contables afectados (ejemplo: caja y bancos,

ventas)
 Materia prima
 Producto terminado
c. el problema de dictamen (ejemplo: salvedad determinada por

valuación, salvedad indeterminada por limitación en el alcance).
Salvedad determinada por valuación de la cuenta materias primas y

productos terminados.
d. Párrafos del dictamen afectados alcance, aclaraciones previas,

opinión: principal, legal).
Opinión
e. tipo de dictamen (ejemplo: excepto por, sujeto a).

En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la
sección Fundamento de la opinión con salvedades de nuestro informe

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1. La Compañía “EMBARRO S.A.” aplica la R.T.

Posee el 80% de “RESBALO S.A.” cuyo cierre de ejercicio

Como sería su opinión respecto de los estados contables

a) DESCRIPCION DEL PROBLEMA DETECTADO

Como se explicó, acerca de la consolidación individual de los estados

d) PÁRRAFOS DEL DICTAMEN AFECTADOS ALCANCE,

El arqueo de documentos a cobrar al 31-12-X1 de “MONGO S.A.” arrojó

a) Descripción del problema

No se efectuaron respuestas de las circularización enviadas por los

b) Rubro de los estados financieros afectados

c) Problema del dictamen

d) Párrafo del dictamen afectado

El auditor expresara una opinión modificada con salvedades

3. “LA FORRAJERA S.A.” reconocida empresa exportadora de cereales,

Exist. Final 1.800 tn soja a 3,20 5.760

12-X1 590 tn 4,20 2.478

Además, Ud. Cuenta con los siguientes datos:

Ant. a Proveedores 27.200 (Anticipos por compras concertadas por

COTIZACION SOJA INDICE DE PRECIO

El Estado de Resultados al 31-12-X1

Ud. no encontró problemas de valuación y/o exposición en los rubros

a) la descripción del problema detectado

b) los rubros de los estados contables afectados (ejemplo:

d) párrafos del dictamen afectados alcance, aclaraciones

e) e. tipo de dictamen (ejemplo: excepto por, sujeto

De acuerdo con las normas emitidas durante el ejercicio por el Banco

Ud. es el auditor del Banco de la Esquina y de la revisión practicada de

Otros datos: Miles de $

Total Préstamos 250.000

Patrimonio Neto 100.000

Resultado del ejercicio 10.000

b) Bajo el marco de razonabilidad

a) La entidad Banco la esquina no ha realizado adecuadamente la

Este año adquirió un 32% adicional del mencionado paquete accionario

El efecto resultante del cambio implicó un mayor activo de $

a. La descripción del problema detectado

b. Los rubros de los estados contables afectados (ejemplo: caja y

c. El problema de dictamen (ejemplo: salvedad determinada por

d. Párrafos del dictamen afectados alcance, aclaraciones previas,

6. Al 30-06-X2, “LA ONEROSA S.A.”, empresa que no cotiza acciones ni

Materias primas 2.535

Ud. cuenta, adicionalmente, con la siguiente información:

a) Las materias primas participan en aproximadamente un 75% del

a. la descripción del problema detectado

 El gasto realizado en materia prima es alto respecto al precio de

b. los rubros de los estados contables afectados (ejemplo: caja y bancos,

c. el problema de dictamen (ejemplo: salvedad determinada por

Salvedad determinada por valuación de la cuenta materias primas y

d. Párrafos del dictamen afectados alcance, aclaraciones previas,

e. tipo de dictamen (ejemplo: excepto por, sujeto a).

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