Activ407 - 3.2. Depreciación Acelerada

21/10/2019 ACTIV407: 3.2.
DEPRECIACIÓN ACELERADA
CONTABILIDAD
MINERA
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3.2. DEPRECIACIÓN ACELERADA

DEPRECIACIÓN ACELERADA
Es aquel método de Depreciación según el cual el Costo del Activo se cancela más rápidamente que de
acuerdo con el método de línea recta.
Las ventajas de este método de Depreciación se pueden advertir desde dos puntos de vista:
1. Fiscal: El uso del método de la Depreciación Acelerada reduce los Impuestos en los primeros años de
vida de un Activo, ya que cuanto mayor sea el cargo por Depreciación menor será el Pasivo real por
Impuestos.
2. Financiera: La ventaja con que cuenta este método de Depreciación es que, financieramente, la
Depreciación se considera como una corriente de efectivo que se suma a los flujos de fondos generados
por un proyecto de Inversión.
La Depreciación acelerada se da con el fin de que deduzcan su pasivo y paguen menos impuesto en el
Impuesto a la Renta Anual.
CASO PRÁCTICO:
Caso Práctico N° 1 Depreciación acelerada en la adquisición de un bien mueble (vehículo) adquirido a

través un contrato de arrendamiento financiero Enunciado La empresa Transportes S.A., identificada con
Nº de RUC 20101480125, ha celebrado el 30 de junio 2007 un contrato de arrendamiento financiero
vinculado con la adquisición de un trailer para el área de operaciones. Se nos consulta, cómo deberá
efectuarse el tratamiento tributario y cual será la incidencia contable, por cuanto la empresa al efectuar
una proyección de sus resultados ha previsto obtener una renta neta importante con lo cual ha decidido
optar por depreciar aceleradamente el vehículo adquirido, de manera proporcional a los años de vigencia
del contrato, mientras que para efectos contables el vehículo se depreciará en 10 años, aplicando una
tasa de 10% anual. De otra parte, se nos ha informado que el costo de adquisición del vehículo
ascenderá a S/. 36,000 (amortización del principal), la duración del contrato es de 4 años y que el
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vehículo se utilizará a partir del 1 de julio de 2007. Asimismo, la empresa obtendría una utilidad contable
en el ejercicio 2007 ascendente a S/. 90,000 sin contar la depreciación y el importe total de sus
adiciones (de carácter permanente) ascendería a S/. 10,000.
Solución En torno a la presente consulta, partiendo de la premisa que la adquisición del vehículo cumple
con el principio de causalidad y a su vez se han cumplido las características señaladas en el articulo 18º
del Decreto Legislativo Nº 299, requisitos concurrentes que necesariamente deben presentarse para
efecto de depreciar aceleradamente el trailer, podemos señalar que la empresa efectuará el siguiente
tratamiento tributario:
a) Tratamiento Tributario Para efecto de poder aplicar la tasa de depreciación acelerada, la empresa en
principio deberá calcular la depreciación a reconocer en el ejercicio, en función a los años de la vigencia
del contrato de acuerdo a lo siguiente:
El importe de la depreciación acelerada que deberá afectar el resultado del ejercicio ascenderá a S/.
6,000.
b) Tratamiento Contable En lo que concierne al presente tratamiento, la empresa deberá proceder a

activar el vehículo y determinar la depreciación del ejercicio, de acuerdo a lo siguiente:
Como se ha podido apreciar la suma de la depreciación contable que deberá afectar el resultado del
ejercicio ascenderá a S/. 1,800. A continuación se muestran los asientos contables a reflejarse en el
ejercicio 2007, vinculados con la contabilización del activo y el reconocimiento de la depreciación del
ejercicio.
c) Conciliación tributaria Como bien sabemos, al tener la empresa la posibilidad, para efectos tributarios,
de depreciar el vehículo a través de la tasa de depreciación determinada en función de los años de
duración del contrato, es decir 4 años, y de otra parte, dado el reconocimiento contable de la
depreciación a través de la aplicación de la NIC 17, en 10 ejercicios, ello generaría una diferencia de
carácter temporal, la cual deberá reflejarse a través de la aplicación de la Norma Internacional de
Contabilidad Nº 12 (NIC 12). De acuerdo a lo siguiente:
Diferencia de carácter temporal Como se ha podido observar, al corresponder la depreciación contable

ascendente a S/. 1,800 y la depreciación tributaria atribuible al ejercicio ascendente a S/. 6,000, la
empresa deberá determinar la naturaleza y el importe de la diferencia de carácter temporal.
Determinación del Impuesto a la Renta Contable y tributario
Dado que la base contable es menor a la base tributaria, nos encontraremos frente a un pasivo tributario
diferido.
• Gasto por Impuesto a la Renta (Cuenta 88)
Contabilización del Impuesto a la Renta diferido (Pasivo Tributario)
d) Forma de aplicación de la depreciación acelerada Como hemos podido apreciar, si bien

contablemente la empresa habrá cargado a resultados al cierre del ejercicio un importe ascendente a S/.
1,800 (de acuerdo al cálculo efectuado en el inciso b) antes señalado), debemos observar que para
efecto de reflejar la incidencia de la depreciación acelerada, la empresa deberá deducir vía declaración
jurada anual el importe que falte a la depreciación contable para alcanzar la depreciación acelerada, esto
es S/. 6,000 (de acuerdo al cálculo efectuado en el inciso b) antes señalado), importe que asciende a S/.
4,200.
Última modificación: lunes, 7 de mayo de 2018, 12:32
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Caso Práctico N° 1 Depreciación acelerada en la adquisición de un bien mueble (vehículo) adquirido a

b) Tratamiento Contable En lo que concierne al presente tratamiento, la empresa deberá proceder a

Diferencia de carácter temporal Como se ha podido observar, al corresponder la depreciación contable

Determinación del Impuesto a la Renta Contable y tributario

• Gasto por Impuesto a la Renta (Cuenta 88)

Contabilización del Impuesto a la Renta diferido (Pasivo Tributario)

d) Forma de aplicación de la depreciación acelerada Como hemos podido apreciar, si bien

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