GUÍA DE PRODUCTOS OBSERVABLES DE LAS Código: PP-G-02.

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EXPERIENCIAS CURRICULARES DE INVESTIGACIÓN Versión: 07
FORMATIVA Fecha: 20.12.2018
Página : 1 de 19

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

INFORME
Impuesto a la renta

Autores
Izquierdo Figueroa, Cecibel
Chanta Abad, José
Sinpertegui Regalado, Thalía

Asesor:
Mgtr. Dagmar Giles Saavedra

Chiclayo – Perú
(2018)

1
Índice……………………………………………………………………………………..……2
INTRODUCCION………………………………………………………………………….....3
DESARROLLO…………………………………………………………………………….…
4
1.1. L a naturaleza de las finanzas en las empresas…………………………….…………. 4
1.1.1. Definición de las finanzas……………………………………………………………..
4
1.1.2. Finanzas en las empresas………………………………………………………….….. 5
1.1.3. El papel básico que se desempeña en las finanzas……………………………...……..
6
1.1.4. Misión de las empresas…………………………………………………...…….…….. 7
1.1.5. Visión de las empresas……………………………………………………..………...
8
2.2. Tipos de finanzas en las empresas……………………………………….…………….... 9
2.2.1. Definición de las finanzas……………………………………………….….……….… 9
2.2.2. Finanzas en las empresas…………………………………………………………..…
11
2.2.3. Pautas para utilizar las finanzas como herramienta dentro de la estructura
empresarial……………………………………… …………………………………………..12
2.2.3.1. Actualización de la información…………………………………………………….
13
2.2.3.2. Creación de los escenarios………………………………………………………….
13
2.2.4. Tipos de finanzas en las empresas……………………………………………….…… 14
2.2.5. Finanzas como función organizadora de la empresa……………………………...…. 16
2.2.6. Objetivo e importancia de la administración financiera… ……………………………17
2.2.7. Aras y oportunidades principales en finanzas………………………………….……….
18
CONCLUCIONES…………………………………………………….……………………
19

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………………………………...……...………….. 20

ANEXOS

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 INTRODUCCIÓN

La manifestación de riqueza es uno de los elementos primordiales que determina la aplicación

del Impuesto a la Renta. A través de este tributo se busca afectar fiscalmente tanto la
posibilidad de percibir ingresos como el hecho de generar renta.

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 CAPÍTULO I
IMPUESTO A LA RENTA

1.1 Definición
Coincidimos con lo señalado por Alva (2012) al mencionar que:

El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como

manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar
renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo
dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una actividad
empresarial = capital + trabajo) (p. 1).

En tal secuencia de ideas, es de advertir que el Impuesto a la Renta no grava la celebración de

contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauración y ejecución de las
obligaciones que emanan de un contrato y que, en el caso de las actividades empresariales, se
somete a tributación neta de gastos y costos relacionados a la actividad generadora de renta.

Así pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho jurídico complejo (no un
acto o un negocio jurídico) con relevancia económica, que encuentra su soporte concreto,
como ya
lo hemos indicado, en la manifestación de riqueza directa denominada ‘renta’ que se
encuentra contenido en el aspecto material de su hipótesis de incidencia, pero que requiere de
la concurrencia de los otros aspectos de la misma, vale decir el personal, el espacial y el
temporal, para calificar como gravable. En esa secuencia de ideas, resulta importante advertir
que el hecho imponible del Impuesto a la Renta se relaciona con los efectos del contrato, y no
con el contrato en sí mismo.

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1.2 Características del impuesto a la renta
Para poder describir al Impuesto a la Renta como tributo debemos hacer un repaso por sus
características:

 Tiene el carácter de ser no trasladable, ello por el hecho que afecta de manera directa y
a la vez definitiva a aquel supuesto que la Ley del Impuesto a la Renta determine.
 El Impuesto a la Renta en términos económicos pretende captar una mayor cantidad de
fondos de los contribuyentes, ello en las épocas en las que exista alza de precios,
permitiendo, en este caso, una mayor recaudación a favor del fisco y en épocas en las
cuales exista recesión, se permite una mayor liberación de recursos al mercado, sobre
todo, en el caso de las escalas inferiores de afectación.
 El Impuesto a la Renta grava una serie de hechos que ocurren en un determinado
espacio de tiempo, ello significa entonces que hay una sucesión de hechos económicos
producidos en distintos momentos, respecto de los cuales el legislador verifica que la
hipótesis de incidencia tributaria se va a configurar después que transcurra este
período.
 El Impuesto a la Renta puede ser de tipo global, cuando el tributo toma como
referencia la totalidad de las rentas del sujeto pasivo, sin tomar en cuenta el origen de
la renta, salvo para facilitar el resumen final utilizando categorías.

1.3 Criterios de vinculación para determinar la base jurisdiccional del Impuesto a la

Renta
A nivel doctrinario existen varios criterios de vinculación a efectos de determinar la base
jurisdiccional del Impuesto a la Renta en un determinado país, los más conocidos son
básicamente tres:

 Domicilio. Entendido como el lugar donde vive o desarrolla la mayor parte de sus
actividades una persona natural o el lugar de constitución de una persona jurídica.
 Nacionalidad. Vínculo político y social que une a una persona (“nacional”) con el
Estado al que pertenece. Actualmente, este criterio solo lo utilizan Estados Unidos y
Filipinas. •

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  Fuente. Criterio más utilizado donde se prioriza el lugar donde se está generando o
produciendo la renta.

Al aplicar ambos criterios se determina con claridad qué tipo de renta se encuentra
percibiendo un sujeto. En tal sentido, si el servicio es prestado por un no domiciliado a
favor de alguna entidad domiciliada en el Perú, entonces, solo se considerará gravado con
el Impuesto a la Renta, los montos que dicho no domiciliado perciba en el Perú y no por la
renta que perciba en otras partes del mundo.

1.4 Inafectaciones del Impuesto a la Renta

Alva (2012) afirma que: “dentro del concepto general del término inafectación, que alude a
operaciones o supuestos que se encuentran fuera del ámbito de aplicación o afectación de un
tributo, tenemos dos tipos, nos estamos refiriendo a la inafectación lógica y a la inafectación
legal” (p. 4).

En el caso de la inafectación lógica: debemos precisar que una vez que se conozca la
hipótesis de incidencia que el legislador ha establecido para poder considerar gravada una
operación con un determinado impuesto o tributo, por una simple deducción se puede ubicar a
aquellos supuestos que no se encuentran dentro de lo que la norma establece.

Ello implica un pequeño ejercicio de deducción con la utilidad de la lógica, sobre todo, para
poder apartar aquellos supuestos no incluidos expresamente en la previsión normativa que el
legislador determinó inicialmente en el ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta.

En el caso de la inafectación legal: podemos mencionar que constituyen todos aquellos

casos que por disposición expresa de la ley no se encuentran afectos al pago del Impuesto,
ello equivale a decir que por mandato de la propia ley se ha determinado su exclusión del
ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta.

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 CAPÍTULO II
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
2.1 Definición
SUNAT (2017) afirma que las Rentas de Cuarta Categoría son las que obtienen por:
El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no
incluidas expresamente como Rentas de Tercera Categoría, es decir, la labor que realiza
un trabajador independiente a cambio de una retribución, sin que exista una relación
de subordinación, ni de dependencia. Así tenemos a los abogados, médicos, contadores,
pintores, periodistas, entre otros. Deducción del 20% sobre su renta bruta (Limite 24 UIT
= S/. 94 800) (s/p).

El desempeño de las funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea, así como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional.
A éstos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categoría. Sin derecho a
deducción alguna.
Cuando las actividades en cuarta categoría se complementen con explotaciones comerciales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considera rentas de tercera categoría.

2.2 Características
Sumarroca (2007) enfoca:
 No existe relación de dependencia o subordinación: Sin horarios, sin amonestaciones
similares a las de un contrato laboral, etc.
 Se pacta un contrato de naturaleza civil y no laboral: Contrato de Locación de
Servicios
 El prestador del servicio utiliza sus propias herramientas, materiales y conocimientos.
 El prestador se puede valer de personal auxiliar, entre otras.

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2.3 Agentes de retención
Son agentes de retención, entre otros, las personas, empresas y entidades obligadas a llevar
contabilidad de acuerdo al primer y segundo párrafos del artículo 65° de la LIR, cuando
paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta
categoría. Los sujetos acogidos al nuevo RUS y al RER no califican como agentes de
retención.
2.4 Retenciones
SUNAT (2017, s/p), afirma:
 La persona o empresa del Régimen General que paga rentas de cuarta deberá retener el
8% cada vez que el RxH que se emita supere S/. 1,500.

 El trabajador independiente deberá verificar a fin de cada mes si sus ingresos por renta
de cuarta o rentas de cuarta y quinta categoría superan el monto establecido (Para el
año 2016: S/. 2,880). En caso supere dicho monto, deberá declarar y pagar
mensualmente el 8% de los ingresos que haya percibido.

 Si el impuesto retenido no es suficiente para cubrir el pago a cuenta, debe realizar el

pago por la diferencia que falta.

 Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal o consejero regional, el
monto establecido es de S/. 2,304.

Suspensión de retenciones: Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año

no superar los ingresos por S/36,313. Este importe es válido para el ejercicio 2018 y se
incluyen en su cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello ocurra.

•Pasos a seguir para solicitar la suspensión de retenciones:

•Ingresar a la web SUNAT.

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•Ingresar con la Clave Sol.

•Ubicar el Formulario Virtual N°1609

•Llenar la información solicitada.

•Imprimir la Constancia de Autorización para presentarla al pagador de la Renta.

2.5 Caso práctico

CAPÍTULO III
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
3.1 Definición
Son las rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo independiente
expresamente señaladas por la ley.

Se encuentran estrechamente vinculadas con el derecho laboral, aunque advertir que no

necesariamente coinciden, siendo el concepto de renta (derecho tributario) más amplio que el
concepto de remuneración (derecho laboral).

3.2 Características
SUNAT (2017, s/p), declara lo siguiente:

 Existe relación de dependencia o subordinación: horarios, amonestaciones, etc.

 Se pacta un contrato de naturaleza laboral (requisito no indispensable pues a veces
basta con la voluntad expresada verbalmente por el empleador de contar con los
servicios del trabajador).
 El usuario del servicio proporciona herramientas, materiales y en algunos casos
conocimientos.
 «Retribución por servicios personales», alude a cualquier pago recibido del empleador
por razón del servicio prestado en relación de dependencia.

3.3 Importancia

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Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda (4ta/5ta sin relación de
dependencia).

Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta

categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia (4ta/5ta con relación de dependencia). Cualquier otro
ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y pensiones, participaciones
de los trabajadores).

3.4 Caso práctico

10
 Conclusiones

1.-

11
 Referencia bibliográfica

Alva, M. (2012). El Impuesto a la Renta y las teorías que determinan su afectación.

Recuperado de: https://impuesto-a-la-renta.pe7pdf.

SUNAT. (2017). Impuesto a la Renta. Recuperado de: https://cuarta-y-quinta-

categoría/dialnet.uniroja.pe

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