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Enero, 2004 

FÁBRICA DE VIDRIO CRISTAL

Primera parte

A fines de agosto del año 2000, Albert Wadenswil (AW), el joven

Caso preparado por un alumno del
MEDEX bajo la supervisión del director general de la Fábrica de Vidrio Cristal, necesitaba tomar
profesor Ramón Ibarra Ramos, una decisión sobre su curso de acción, al descubrir un fraude
del Área de Filosofía Empresa del interno realizado por cuatro gerentes de gran antigüedad en la
Instituto Panamericano de Alta empresa. Su decisión se complicaba al tratar de tomar en cuenta
Dirección de Empresa, para servir las opiniones diversas de diferentes personas: el equipo de
de base de discusión y no como
ilustración de la gestión, adecuada auditores externos, el presidente del Consejo de Administración,
o inadecuada, de una situación el director de Personal (DP) y un abogado penalista.
determinada.
La Fábrica de Vidrio Cristal

Con más de 60 años en el mercado mexicano y mil trabajadores,

Cristal había experimentado varias fases de desarrollo en su
historia. Fundada como empresa familiar en el estado de
Querétaro, Cristal creció con poca inversión pero con una
tradición de alta calidad. Desde un inicio, los dueños se habían
involucrado directamente en el manejo de la fábrica, delegando
poca responsabilidad en mandos medios. Al estar en un mercado
nacional protegido contra las importaciones, Cristal había gozado
de un razonable crecimiento y rentabilidad desde los años
cincuenta.

Cuando a fines de los años ochenta la primera generación de

accionistas-directores cedió el mando a la segunda, México se
encontraba en un periodo conflictivo de crisis y de apertura

 
 
 
 
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internacional, por lo que se decidió contratar a en los ochenta y que había ayudado a sacar a la
gerentes mejor preparados y con experiencia compañía adelante durante la liberalización de
profesional en otras empresas. Como resultado las fronteras mexicanas. El discreto director de
de la poca capacitación interna y la pobre Finanzas, Luciano Haro (LH), contaba con muy
competencia nacional, resultaba difícil contar buena imagen y era quien llevaba la
con personas con el perfil requerido para contabilidad personal de la mayoría de los
defender a Cristal contra las importaciones accionistas, aparte de sus responsabilidades
asiáticas tan baratas. internas (ver Anexo 2).

No obstante, las personas que se contrataron Aún así, el DP se había acercado en privado a
gozaron de un alto grado de confianza por parte AW para decirle que dudaba del manejo "tan
de los accionistas, por su larga permanencia en hermético y cerrado de la información" que
la empresa y por su aparente lealtad a la misma. generaba el grupo de gerentes del Área de
Finanzas, quienes habían trabajado juntos en la
La tercera generación entra a Cristal misma empresa antes de su ingreso a Cristal.
AW había hecho poco caso a estos
En 1997, AW (28 años de edad) había comentarios, ya que su padre siempre había
ingresado a la empresa por solicitud de su considerado al DP algo "intrigante, chismoso y
padre, quien deseaba retirarse de la operación metido más en otras áreas que en la suya".
diaria como director general (DG) y dedicarse a
las labores del Consejo de Administración. AW El principal problema que enfrentaba Cristal en
había trabajado como analista y controller de 1999, según AW, era disminuir el alto costo de
medio nivel en grupos industriales en México y producción para poder exportar a otros países
Suiza, como preparación para realizar un MBA con precios competitivos. Había mucho
en el extranjero antes de trabajar en la empresa desperdicio en las copas y vasos de cristal y
familiar. No obstante, su padre le había vidrio que se producían bajo procesos de poca
planteado que la situación competitiva en eficiencia y sin la calidad necesaria para la
Cristal era tan difícil, que estaba considerando exportación. Antes de la devaluación del peso
vender la empresa a un competidor extranjero y en 1994, se contrató deuda para hacer grandes
retirarse. AW decidió entonces adelantar sus inversiones y automatizar procesos críticos de
planes profesionales y entrar a trabajar a producción. La merma se redujo fuertemente,
Cristal. pero la calidad siguió casi al mismo nivel1 que
antes de las inversiones. 1as segundas se
Para complementar la relativa falta de vendían de contado desde la fábrica a pocos
experiencia de AW, su padre trabajó con él clientes de confianza, con la idea que no fuese
como director adjunto durante un año y medio, introducida al mercado de primera, pues
al término del cual se retiró formalmente, afectaría los precios e imagen de las ventas de
dejando el puesto de la DG a AW (ver la empresa. Quien manejaba estas ventas desde
organigrama del Anexo 1). Un asesor externo, tiempo atrás era LH, ya que los clientes eran
con experiencia en el manejo de fábricas en la pequeños y vendían a "rancherías y
transnacional Philips, fue contratado por un año comunidades muy pobres en la sierra".
para ayudarle a AW a desarrollar sus aptitudes
en el manejo de gente. Adicionalmente, se Las señales del fraude
contrató a una empresa de prestigio para
realizar el proceso de auditoría anual de Cristal. Al tomar el puesto de DG (1999), AW había
recibido una carta anónima, advirtiendo que "el
Desde su arribo a la empresa, AW había equipo de LH es una banda de estafadores de
recibido varios comentarios de los accionistas
en cuanto a la excesiva confianza que se le tenía                                                             
1
al grupo de gerentes que habían ingresado   El precio al que vendía Finanzas las segundas era de 4 pesos. y el     
volumen era menos del 3%    de la producción total. 
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primera que tienen a la empresa en su poder". últimos meses. No había nada fuera de lo
AW se preocupó bastante por esta carta, pero se normal, excepto que uno de los clientes
fue calmando al consultarlo con el asesor adeudaba casi cuatro meses de compras de
externo y el Consejo de Administración, segundas a Cristal.
quienes le avisaron que "por lo menos una vez
por año se recibe todo tipo de cartas de gente AW quiso averiguar las razones del retraso del
que tiene algo en contra de alguien más". cliente deudor y LH explotó con inusual enojo
Algunos miembros del Consejo se preocuparon diciendo que "había preparado una demanda en
más que otros, pero finalmente "la gente es su contra desde hacía varios meses" y que "no
inocente hasta no ser probada culpable". AW había nada de qué preocuparse porque ya no le
cuestionó la viabilidad de armar una "prueba de surtían nada".
confianza" tratando de corromperlos mediante
un tercero. Finalmente, el asesor externo Como acostumbraba al enfrentarse a un
recomendó no seguir esta idea, puesto que si problema, LH dijo que él se encargaría
alguien en Finanzas descubría la prueba, personalmente del asunto. A W pensó que sería
entonces quedaría rota toda confianza de "ellos prudente esperar a hablar con el cliente deudor
hacia nosotros por nuestra falta de ética antes de cuestionar más a LH.
profesional". No se hicieron más
averiguaciones al respecto. Al día siguiente, AW citó al cliente deudor en
sus oficinas de la Ciudad de México, lo que
A finales de año AW tuvo su primera discusión enojó más a LH, quien demandó estar presente
con LH, ya que éste se había tardado más de en la reunión. Además, le presentó a AW una
seis meses en preparar el primer presupuesto demanda mercantil firmada en contra de ese
anual que se realizaba en Cristal para el control cliente, misma que requería de su firma
de gastos, a petición de AW. Su justificación "inmediata". AW se quedó con copia de la
era que enfrentaba muchos problemas con el demanda, pero decidió no firmarla hasta
sistema ERP que se había adquirido en el año realizar la reunión -a solas- con el cliente esa
1996. misma tarde y averiguar de primera mano más
sobre todo el asunto. Por otro lado, el agente de
La venta de segundas ventas que atendía a los distribuidores le había
llamado para informarle que el cliente deudor
Durante agosto del 2000, AW había recibido "tenía su bodega llena de nuestro producto".
una serie de fuertes quejas de los dos clientes
más importantes respecto a la falta de seriedad La reunión con el cliente deudor colmó sus
del Área de Ventas. Argumentaban que el preocupaciones por las segundas. El cliente
producto que compraban a Cristal por 5 pesos, aceptó tranquilamente tener una deuda vencida
para distribuirlo y revenderlo a las tiendas de desde hacía cuatro meses, pero al ver la
mayoreo en 6 pesos, estaba siendo adquirido demanda con la firma de LH en contra de su
por esas tiendas a 4 pesos, mismas que se lo negocio y bienes, asumió una postura nerviosa
habían ofrecido irónicamente al distribuidor y un semblante pálido. Después de que AW
por "debajo de lo que me lo vendes". En las explicó claramente que LH era quien había
reuniones con los clientes de Cristal, el Área de promovido la demanda, confesó "estar entre la
Ventas negaba este hecho diciendo "que ellos espada y la pared". Aclaró que él seguía
jamás habían vendido por debajo del precio de recibiendo mercancía de Cristal, pero que le
los distribuidores oficiales a nadie más". pagaba "a otras personas, con un muy buen
descuento". AW ofreció desistir enteramente de
La otra salida de material de la fábrica eran las la demanda a cambio de una explicación
ventas de segundas, por lo que AW revisó los completa de los hechos y del pago de la deuda,
informes mensuales que enviaba LH, ya que "un equipo de gente estaremos aquí
comprobando las salidas de almacén de los durante los siguientes años, mientras que otros

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no durarán dentro de la empresa ni un día más". donde fueron encontradas más de cincuenta
facturas alteradas del ejercicio de 1998, así
La explicación del cliente no se hizo esperar: como cientos de gastos sin comprobar del año
recibía desde hacía más de un año tarimas de 1999 a nombre del gerente de sistemas.
producto de primera del almacén, cuyo gerente
le facturaba "sólo una de cada dos o tres" cajas Sobre las ventas de mercancía de segundas no
a 2 pesos. Pagaba "por fuera" al gerente de se encontró ningún comprobante que pudiese
Cobranza y cuando tenía algún problema de demostrar un fraude, ya que se habían
pago, negociaba con LH "para poner a su registrado como ventas de mostrador en
equipo en orden". Desde hacía unos meses efectivo.
había dejado de pagar las facturas pendientes y
nadie de Cristal le había reclamado. Muy por el AW se reunió por la tarde con el abogado, el
contrario, en los últimos meses la cantidad de DP y el equipo de auditores. La opinión del
mercancía que había recibido se había abogado era hablar con las personas de
incrementado "sustancialmente", por lo que se Finanzas por separado inmediatamente para
vio en la necesidad de venderle a otros clientes, hacer que se "acusaran mutuamente" al
entre los que se encontraban las tiendas de presentar la evidencia en su contra. En otra
mayoreo. ocasión, esta táctica le había servido a Alger
para que los acusados, al enfrentarse
Durante la noche, AW habló con su padre para individualmente con las pruebas, aclarasen
discutir sobre las acusaciones del cliente. Cabía todo para tratar de inculpar a los demás y
la duda de que todo fuese una maniobra del "zafarse de la bronca". De esta manera, se
cliente para ganar tiempo a la demanda, pero podrían recabar pruebas suficientes para luego
ambos decidieron hablarle a los auditores integrar una demanda penal. El riesgo de esta
externos y realizar una investigación rápida al alternativa era que el equipo se hubiese puesto
siguiente día en las oficinas de Finanzas en la de acuerdo previamente al ver a los auditores y
fábrica. En opinión de su padre, "uno no puede que no se dejaran asustar por la presencia del
despedir a nadie sin pruebas, y menos a alguien abogado penal y la amenaza de acabar en la
que se fue a vivir con toda su familia a cárcel.
Querétaro por nosotros". Temiendo lo peor,
AW le pidió a un amigo abogado penal, Alger El DP pensaba que lo mejor sería esperar una
Del Paso, que estuviese presente en la fábrica semana más para integrar mejor el expediente
por la tarde. También se puso en contacto del despido al tener más pruebas. El equipo de
telefónico con el DP, y sin explicarle detalles Finanzas podía ser monitoreado por más
del asunto le consultó su opinión sobre LH y el auditores para que no causaran daño,
manejo de su área. "Mejor platica con el garantizando con la evidencia el despido
encargado de la caja, que él te cuente, no yo", justificado ante la Ley Federal del Trabajo.
fue la respuesta del DP.
El líder del equipo de auditores opinó que se
El fraude, expuesto llevaría de una semana a dos el tener el
expediente completo, pero que la evidencia ya
Los auditores externos llegaron al día siguiente podía ser suficiente para pensar en un fraude
bajo la excusa de realizar un trabajo preparativo interno organizado por más de dos personas.
para la auditoría del siguiente año. AW había
platicado a solas con el encargado de la caja El padre de AW tenía todavía dudas sobre
temprano por la mañana, quien había sido despedir a los gerentes, ya que por un lado
llamado la noche anterior por el DP para tenían las declaraciones fiscales de los
solicitarle su cooperación. Después de pedir y miembros del Consejo, y por el otro recordaba
conseguir una promesa de que no sería que LH había utilizado algo de "contabilidad
despedido, el encargado guió directamente al creativa" en los tiempos difíciles de la apertura
equipo de tres auditores al archivo muerto, del mercado mexicano, por lo que tal vez sería

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mejor negociar con él "por las buenas".

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ANEXO 1

Fábrica de Vidrio Cristal

Primera Parte

Organigrama de Cristal, 1999

Consejo de
Administración

Presidente:
D. Wadenswil

Director General
Auditoría Externa
A. Wadenswil

Secretaria
L. Domínguez

Operación Vidrio Operación Ventas Finanzas Personal

Cortado Vidrio Soplado S. Novoa L. Haro M. Jiménez
H. Pohlman F. Szots

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ANEXO 2

Fábrica de Vidrio Cristal

Primera Parte

Organigrama del Área de Finanzas, 1999

Finanzas

L. Haro

Cuentas por Contabilidad Sistemas Compras Almacenes

Cobrar L. Fontana G. Castillo J. Adomato F. Alcántara
A. Muñoz