FRAUDE FISCAL, EVASIÓN, ELUSIÓN, Y DELITO FISCAL

FRAUDE FISCAL

El fraude de ley se produce cuando se finge respetar la ley, pero realmente se utilizan métodos ilícitos para darle otro sentido a lo

escrito en la ley.

Cuando hay que cumplir una norma significa cumplir el propósito para el que se creó, no seguirla al pie de la letra para aprovechar

lagunas y eludir responsabilidades.

El fraude fiscal también es conocido como defraudación y penaliza cualquier infracción administrativa que se realice con plena

conciencia y resulte en una disminución del ingreso percibido por la Hacienda Pública.

Las características del fraude fiscal son las siguientes:

1. No necesariamente implica la violación de la ley en forma directa,

2. La realidad económica contrasta frente a la realidad formal,

3. Se abusa de las formas jurídicas,

4. Se presenta una desviación de los objetivos perseguidos por el legislador, al tener como finalidad la de aminorar o eliminar la

carga tributaria.

Es importante precisar que el fraude fiscal es una figura autónoma que, si bien puede llegar a tener connotaciones de carácter penal,

no implica necesariamente que se presenten los supuestos de hecho que la ley tipifica como punibles y que requieren una valoración

de la responsabilidad subjetiva de quien incurre en ellos. En este sentido, el fraude fiscal puede compartir elementos con delitos como
el fraude procesal, la falsedad material o ideológica, etc, pero es independiente de ellos, al punto que para su determinación no se

requiere un juicio previo que califique penalmente la conducta del contribuyente.

EVASIÓN

Es una figura jurídica que consiste en no pagar de forma consciente y voluntaria algún impuesto establecido por la ley. Esta acción por

la que el causante infringe la ley realizando el impago puede tener graves consecuencias para la persona.

El estado establece por ley el recaudo de ciertos tributos para el país y, por ello, no se puede evadir la contribución.

La actividad gravada por el impuesto es realizada y ocultada al conocimiento de las autoridades tributarias y, para ello, utiliza métodos

ilícitos para reducir la cantidad a pagar. Este tipo de evasión es ilegal y perseguida por la ley como delito penado.

Ejemplos pueden ser:

 Ocultación de ingresos

 Aumento ilícito de los gastos deducibles

 Adquisición de subvenciones injustificadas

ELUSIÓN

La elusión fiscal consiste en el uso de mecanismos legales para reducir o evitar el pago de impuestos. Se caracteriza por no

contradecir las normas, sino en valerse de sus defectos para obtener un beneficio económico.

En otras palabras, una empresa o persona que recurre a la elusión fiscal está aprovechando vacíos legales para reducir sus

obligaciones ante el fisco.

DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE ELUSIÓN Y EVASIÓN

Las principales diferencias y semejanzas entre elusión y evasión fiscal son las siguientes:

 El evasor comete un delito, por el cual hasta podría ser condenado a la cárcel. Sin embargo, quien elude no ha realizado

ninguna infracción contenida en el marco legal. Por lo tanto, no existen consecuencias penales.

 El objetivo de la evasión y de la elusión es el mismo: Minimizar la carga tributaria. Por ende, ambas prácticas producen que el

Estado reciba menos ingresos de los que podría recaudar.

 La evasión quiebra la ley, mientras que la elusión la estudia minuciosamente.

 La evasión está relacionada a actividades ilícitas y a corrupción. Esto no sucede con la elusión, aunque recurra a prácticas que

puedan considerarse al ‘filo de la ley.

DELITO FISCAL

Es una acción u omisión voluntaria de fraude contra la Hacienda Pública. En España se considera delito fiscal cuando supera la

cantidad de 120.000 euros.

Quien cometa dicho delito será penado, según el mismo Código Penal, de uno a cinco años de prisión.

TIPOS DE DELITOS FISCALES

Existen seis tipos de delitos fiscales según el Código Penal:

1. Los cometidos respecto a los impuestos estatales, autonómicos o locales.

2. Los cometidos contra la Seguridad Social.

 3. Los de tipo contable.

4. Los cometidos por la obtención indebida de fondos públicos.

5. Los cometidos por defraudación de fondos de los presupuestos públicos.

6. Los cometidos por fraude en la obtención de subvenciones, desgravaciones o ayudas públicas.

DELITO FISCAL E INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Un delito fiscal no debe confundirse con una infracción tributaria. El primero reviste una mayor gravedad y es tratado por los tribunales,

mientras que el segundo solo expone al infractor a una sanción tributaria administrativa.

Se tendrá que revisar la

ANALISIS DE LA
información financiera,
EMPRES
fiscal y jurídica del
contribuyente
 Consiste en conocer la
situación fiscal de la
DIAGNOSTICO
empresa, es decir, si
cumple con sus
obligaciones fiscales

Una vez analizado el

entorno del contribuyente,
SELECCIÓN DE se elige la estrategia más
PROCESO DE
ALTERNATIVAS conveniente, la cual
PLANEACION FISCAL
dependerá de la situación
particular de la empresa.

En esta etapa, se pone en

marcha la estrategia, se
IMPLEMENTACION tendrá que hacer un plan y
ruta crítica para poder
llevar a cabo punto por
punto la estrategia.

Consiste en darle
seguimiento a la
MANTENIMIENTO estrategia que se
implementó, para verificar
que se ajusta a lo
 MARROQUINERIA IMPERIAL
NIT No. 900.131.621-0
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A 31 DE DICIEMBRE DE 2019

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE 314.783.971

DISPONIBLE 15.035.886
Caja 9.711.645
Bancos 4.120.293
Cuentas de Ahorro 1.203.948

DEUDORES 253.386.438
Clientes 192.374.683
Cuentas por cobrar socios 50.000.000
Anticipo Imp y Contribuc o saldos a favor 21.391.755
Cuentas por cobrar a trabajadores 600.000
Provisión de cartera clientes - 10.980.000

INVENTARIOS 43.546.960
Mercancías producto terminado 45.696.960
Provisión inventarios - 2.150.000

DIFERIDOS 2.814.687
Cargos diferidos 1.229.692
Impuesto diferido débito 1.584.995

ACTIVO NO CORRIENTE 277.202.572

INVERSIONES 66.979.500
Acciones 35.550.000
Cuotas de Interés Social 28.500.000
 Inversión Bonos 2.929.500

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 174.673.072

Terrenos 80.000.000
Maquinaria y equipo 100.000.000
Equipo de computación y comunicaciones 8.459.571
Depreciación acumulada - 12.536.499
Depreciación diferida 1.300.000
Provisión equipo de computo - 2.550.000

VALORIZACIONES 35.550.000
De propiedades, planta y equipo 35.550.000    

TOTAL ACTIVO $ 591.986.543

PASIVO

PASIVO CORRIENTE 342.109.833

OBLIGACIONES FNANCIERAS 140.835.088
Bancos Nacionales 140.835.088

PROVEEDORES 89.866.918
Nacionales 33.427.891
Del exterior 56.439.027

CUENTAS POR PAGAR 48.840.321

Costos y gastos por pagar 40.641.246
Deudas con socios 4.403.995
Retención en la fuente 794.724
Impuestos a las ventas retenido 235.000
Impuesto de industria y comercio 45.000
Retenciones y aportes de nómina 2.720.356

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 61.023.421

De Renta y complentarios 30.329.421
 Impuesto sobre las ventas por pagar 27.322.000
De Industria y comercio 3.372.000

OBLIGACIONES LABORALES 1.544.085

Cesantías consolidadas 839.785
Intereses sobre cesantías 94.849
Vacaciones consolidadas 609.451

PASIVO NO CORRIENTE 442.000

DIFERIDOS 442.000
Impuestos Diferidos 442.000    

TOTAL PASIVO $ 342.551.833

PATRIMONIO

Capital Suscrito y Pagado 137.989.727

Revalorización del patrimonio 10.320.602
Reserva Legal 9.190.734
Resultados de ejercicios anteriores 3.996.465
Superavit por valorizaciones 35.550.000
Utilidad del ejercicio 52.387.182 249.434.710

TOTAL PATRIMONIO $ 249.434.710

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 591.986.543

MARROQUINERIA IMPERIAL
NIT No. 900.131.621-0
ESTADO DE RESULTADOS DE ENERO
DE ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2019
INGRESOS OPERACIONALES

Venta al por mayor y al por menor 682.241.413

Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos - 1.206.897
VENTAS NETAS 683.448.310

Menos: Costo al por mayor y al por menor 358.276.775

UTILIDAD BRUTA 325.171.535

GASTOS OPERACIONALES
De Administración 55.820.706
De Ventas 159.218.798
TOTAL GASTOS OPERACIONALES - 215.039.504

UTILIDAD OPERACIONAL 110.132.031

INGRESOS (GASTOS NO OPERACIONALES)

Ingresos no operacionales - 41.160.454
Menos: Gastos no operacionales 22.935.760
TOTAL INGRESOS (GASTOS NO OPERACIONALES) - 18.224.694

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 91.907.337

MENOS: PROVISION IMPORENTA 33% - 30.329.421

UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS 61.577.916
MENOS: RESERVA LEGAL - 9.190.734
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 52.387.182
NIC 12- IMPUESTO A LAS GANANCIAS              
Cálculo del impuesto diferido por diferencias temporarias              
            Débito (Crédito)    
            Tasa 33%    
    Cifra   Diferencia Impuesto Impuesto diferido    
Nombre NIIF Fiscal renta Base fiscal temporaria diferido? Activo Pasivo Resultados Superavit
                   
Cuentas por cobrar                  

Nominal 50.000 50.000.000 50.000.000            

Ajuste valoración 1.600                

Total 51.600 50.000.000 50.000.000 (49.948.400) SI 16.482.972   (16.482.972)  

                   

Deudores clientes 43.000 192.374.683 192.374.683            

Provisión (4.600)                

Neto 38.400     38.400 SI   (12.672) 12.672  

                   

Inversiones en Bonos 132.000 2.929.500 2.929.500            

                   
Inmuebles                  

Compra 340.000 8.459.571 8.459.571            

Ajustes por inflación 50.000                

Depreciación acumulada (104.000) (12.536.499) (12.536.499)            

Neto 286.000 (4.076.928) (4.076.928) 4.362.928 SI   (1.439.766) 1.439.766  

                   

Activos diferidos 27.000,00                

Amortización acumulada                
 (9.900)

  17.100     17.100 SI   (5.643) 5.643  

                   

Maquinas 280.000 100.000.000 100.000.000            

Depreciación acumulada (135.000) (12.536.499) (12.536.499)            

  145.000 87.463.501 87.463.501 (87.318.501)   28.815.105     (28.815.105)

                   

Provisión litigios 55.000     55.000 SI 18.150   (18.150)  

                   

Forward 70.000     70.000 SI 23.100   (23.100)  

                   

Provisiones reclamaciones 89.000     89.000 SI 29.370   (29.370)  

                   

        Totales   45.368.697 (1.458.081) (15.095.511) (28.815.105)

43.910.616
Reconocimiento contable:

Dr. Gastos impuesto de renta - 15.095.511

impuesto diferido    

Dr. Impuesto diferido activo 45.368.697  

Cr. Impuesto diferido pasivo   1.458.081

Dr. Superavit por revaluación
activo (28.815.105)  
impuesto diferido

Totales 16.553.592 16.553.592