La empresa Comerciales, S.A.

inicia operaciones el 1 de febrero de 2020, se dedica a la venta de mercancía mediante licen

(contribuyente de ITBMS clase 1, solicita sus servicios profesionales y le presenta la documentación correspondiente al 1 de fe
8,000.00, mobiliario B/. 5,400.00, equipo rodante B/.15,000.00, inventario de mercancía B/. 7,600.00, TN/ ITBMS 7% B/. 1,400
17,400.00, documentos por pagar B/. 15,000.00, y acciones pagadas por B/. 5,000.00. Detallamos a continuación las transaccio
20120.

Feb. 2 Se compró mercancía a crédito a Zamat, S.A. por la suma de B/. 5,000.00 más el 7%. Condiciones 7/10, n/30. Fac
3 Se vendió mercancía al contado, a El Cuadrado, S.A. por la suma de B/. 6,500.00, descuento del 6% más ITBMS. F
5 Se compró mercancía a Servimex, S.A. por B/.8,590.00 menos descuento del 8%
más ITBMS. Fact. 999, por lo que se giró el cheque No. 001.
6 Se vendió al crédito a PC-Computer mercancía por B/. 15,000.00 con el ITBMS incluído. Fact. 002. Condiciones 7
8 Se abonó a Javier, S.A. B/.2,000.00. Cheque N0. 002
8 Se giró el cheque No. 003 para pagar el alquiler del mes de febrero, por la suma de B/.500.00.
9 Con el cheque No.004 a favor de Pequeña Cía., se pagó la factura No. 190 por la suma de B/. 600.00 en concepto
10 Se recibió N/C por B/. 600.00 en concepto de devolución de mercancía a Zamat, S.A. con base en la factura No. 3
11 Se vendió a Tano, S.A., según factura No.043, a crédito, mercancía por B/. 10,000.00 más ITBMS con las
12 Mediante cheque No. 005 se compró mercancía a El Viajero por B/. 7,500.00 más ITBMS.
15 Con el cheque No. 006 se pagó la planilla de la primera quincena de febrero. Salario Bruto B/. 2,000.00, seguro so
16 Se recibió de Tano, S.A. la cancelación de la factura No. 043.
17 Se compró a El Depósito B/. 8,500.00 de mercancía exenta y B/. 10,000.00 en mercancía gravada más ITBMS. Seg
18 El 18 de febrero se compró mercancía exenta a El Súper por la suma de B/. 1,000.00, según cheque No. 007
19 Se vendió mercancía exenta por B/. 5,000.00 y gravada por B/. 9,450.00 a Ventas y Servicios, S.A. según factura N
20 Se giró el cheque No. 008 para cancelar la factura 1000 del 17-2-2020
21 Se recibió el pago de la factura de venta No. 002 a favor de PC-Computer de 6 de febrero de 2020
25 Se pagó mediante cheque No. 019 el servicio eléctrico del mes por B/. 350.00
25 Se pagó mediante cheque No. 020 el servicio telefónico del mes por B/. 45.00
28 Se giró el cheque No. 021, para pagar la planilla de la segunda quincena de febrero. Salario bruto B/. 2,500; segu

560.747664
nta de mercancía mediante licencia comercial tipo B
ación correspondiente al 1 de febrero de 2020: Banco B/.
600.00, TN/ ITBMS 7% B/. 1,400.00, cuentas por pagar B/.
mos a continuación las transacciones del mes de febrero de

7%. Condiciones 7/10, n/30. Fact. 345

descuento del 6% más ITBMS. Fact. 001.

cluído. Fact. 002. Condiciones 7/10, n/30.

de B/.500.00.
suma de B/. 600.00 en concepto de materiales de oficina con el ITBMS incluido.
S.A. con base en la factura No. 345 del 2 de febrero.
/. 10,000.00 más ITBMS con las condiciones 10/10, 8/15, n/30.

rio Bruto B/. 2,000.00, seguro social B/.9.75%, seguro educativo B/. 1.25% e impuesto sobre la renta B/.125.00.

rcancía gravada más ITBMS. Según factura No. 1000, al crédito.

00, según cheque No. 007
y Servicios, S.A. según factura No. 999. Recibimos como abono el 27% y el resto se firmaron cuatro letras con vencimiento a 30,60, 90 y 1

febrero de 2020

ro. Salario bruto B/. 2,500; seguro social 9.75%; seguro educativo 1.25%, e impuesto sobre la renta B/. 135.00.
con vencimiento a 30,60, 90 y 120 días, respectivamente.
 SISTEMA DE CUENTAS

ACTIVOS 1000
ACTIVOS CIRCULANTES 1100
Banco 1110 Débito Crédito
Cuentas por cobrar 1120
Documentos por cobrar 1130
Inventario de mercancía 1140
Inventario de autos 1140.01
Inventario de repuestos 1140.02

Materiales de Oficina 1150

Suministros 1151

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1200

Mobiliario 1210
Equipo Rodante 1220

PASIVOS 2000
PASIVOS CIRCULANTES 2100 Débito Crédito
TN/ITBMS por pagar 2110 2300
Cuentas por pagar 2120
Seguro social por pagar 2130
Seguro educativo por pagar 2140
Impuesto sobre la renta por pagar 2150
Riesgo profesional por pagar 2160

PASIVOS A LARGO PLAZO 2200

Documentos por pagar 2100

CAPITAL 3000
Acciones pagadas 3100

INGRESOS 4000
Venta gravada 4100
Venta no gravada 4110
Descuento en venta 4120

COSTOS 5000
Compras no gravada 5110
Compra gravada 5120
Descuento en compra 5130
Devolución en compra 5140

GASTOS 6000
Gasto de Alquiler 6110
Salario 6120
Electricidad 6130
Teléfono 6140
Seguro social 6150
Seguro educativo 6160
Riesgo profesional 6170
 Diario General
Fecha Nombre de La Cuenta Referencia Débito
2020 Feb. 1 Banco 1110 8,000.00
Inventario de mercancía 1140 7,600.00
Mobiliario 1210 5,400.00
Equipo Rodante 1220 15,000.00
TN/ITBMS por pagar 2110 1,400.00
Cuentas por pagar 2120
Documentos por pagar 2100
Acciones pagadas 3100
Para registrar el estado de situación inicial de
Empresas Comerciales, S.A. al 1 de febrero de 2013.
2020 Feb. 2 Compras 5120 5,000.00
TN/ITBMS por pagar 2110 350.00
Cuentas por pagar/Zamat, S.A. 2120
Fact. 345. Condiciones 7/10, n/30
2020 Feb. 3 Banco 1110 6,537.70
Descuento en Venta 4120 390.00
Venta/El Cuadrado, S.A. 4100
TN/ITBMS por pagar 2110
Fact. 001
2020 Feb. 5 Compras/Servimex, S.A 5120 8,590.00
TN/ITBMS por pagar 2110 553.20
Banco 1110
Descuento en compra 5130
Fact. 999. Cheque No. 001
2020 Feb. 6 Cuentas por cobrar/PC-Computer 1120 15,000.00
Ventas 4100
TN/ITBMs por pagar 2110
Fact. No. 002. Cond. 7/10,n/30
2020 Feb. 8 Cuentas por pagar/Javier, S.A 2120 2,000.00
Banco 1110
Cheque No. 002
2020 Feb.8 Gasto de Alquiler 6110 500.00
Banco 1110
Cheque No. 003
2020 Feb. 9 Materiales de oficina/Pequeña Compañía 1150 560.75
TN/ITBMS por pagar 4100 39.25
Banco 1110
Cheque No. 004
2020 Feb. 10 Cuentas por pagar/Zamat, S.A. 2120 642.00
Devolución en compra 5140
TN/ITBMS por pagar 4100
N/C 345
2020 Feb. 11 Cuentas por cobrar/Tano, S.A 1120 10,700.00
 Venta 4100
TN/ITBMS por pagar 4100
Fact. 043- Condiciones 10/10, 8/15, N/30
2020 Feb.12 Compras/El Viajero 5120 7,500.00
TN/ITBMS por pagar 4100 525.00
Banco 1110
Cheque No.005
2020 Feb. 15 Gasto de Salario 6120 2,000.00
Seguro Social por pagar 2130
Seguro Educativo por pagar 2140
Impuesto sobre la renta por pagar 2150
Banco 1110
Cheque No. 006
2020 Feb. 16 Banco 1110 9,630.00
Descuento en Venta 4120 1,000.00
TN/ITBMS por pagar 4100 70.00
Cuentas por Cobrar/Tano, S.A 1120
Cancelación de la Fact. No. 043
2020 Feb. 17 Compra no gravada 5110 8,500.00
Compra gravada 5120 10,000.00
TN/ITBMS por pagar 4100 700.00
Cuentas por Pagar/El Depósito 2120
Fact. 1000
2020 Feb. 18 Compra no gravada 5110 1,000.00
Banco 1110
Cheque No. 007
2020 Feb. 19 Banco 1110 4,080.11
Documentos por cobrar 1130 11,031.40
Venta gravada 4100
Venta no gravada 4110
TN/ITBMS por pagar 2110
Fact. No. 999
2020 Feb. 20 Cuentas por Pagar/El Depósito 2120 19,200.00
Banco 1110
Cheque No. 008
2020 Feb. 21 Banco 1110 15,000.00
Cuentas por cobrar/PC-Computer 1120
Cancelación Factura No. 002
2020 Feb. 25 Gasto de electricidad 6130 350.00
Banco 1110
Cheque No.019
2020 Feb. 25 Gasto de teléfono 6140 45.00
Banco 1110
Cheque No. 020
2020 Feb. 28 Gasto de salario 6120 2,500.00
Seguro social por pagar 2130
Seguro educativo por pagar 2140
Impuesto sobre la renta por pagar 2150
Banco 1110
Cheque No. 021 Cancelación de la 2da Quincena
 DG 2
Crédito

17,400.00
15,000.00
5,000.00

5,350.00

6,500.00
427.70

8,456.00
687.20

14,018.69
981.31

2,000.00

500.00

600.00

600.00
42.00
10,000.00
700.00

8,025.00

195.00
25.00
125.00
1,655.00

10,700.00

19,200.00

1,000.00

9,450.00
5,000.00
661.50

19,200.00

15,000.00

350.00

45.00
 243.75
31.25
135.00
2,090.00
 Banco
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 1 Balance DG 2 8,000.00 2020 Feb. 5
2020 Feb. 3 DG 2 6,537.70 2020 Feb. 8
2020 Feb. 16 DG 2 9,630.00 2020 Feb.8
2020 Feb. 19 DG 2 4,080.11 2020 Feb. 9
2020 Feb. 21 DG 2 15,000.00 2020 Feb.12
2020 Feb. 15
2020 Feb. 18
2020 Feb. 20
2020 Feb. 25
2020 Feb. 25
2020 Feb. 28

43,247.81

Cuentas por cobrar

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 6 DG 2 15,000.00 2020 Feb. 16
2020 Feb. 11 DG 2 10,700.00 2020 Feb. 21

0 25,700.00

Documentos por cobrar

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 19 DG 2 11,031.40

Inventario de mercancía
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 1 Balance DG 2 7,600.00

Materiales de Oficina
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 9 DG 2 560.75

Mobiliario
 Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 1 Balance DG 2 5,400.00

Equipo Rodante
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 1 Balance DG 2 15,000.00

TN/ITBMS por pagar

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 1 Balance DG 2 1,400.00 2020 Feb. 3
2020 Feb. 2 DG 2 350.00 2020 Feb. 6
2020 Feb. 5 DG 2 553.20 2020 Feb. 10
2020 Feb. 9 DG 2 39.25 2020 Feb. 11
2020 Feb.12 DG 2 525.00 2020 Feb. 19
2020 Feb. 16 DG 2 70.00
2020 Feb. 17 DG 2 700.00

824.94 3,637.45

Cuentas por pagar

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 8 DG 2 2,000.00 2020 Feb. 1
2020 Feb. 10 DG 2 642.00 2020 Feb. 2
2020 Feb. 20 DG 2 19,200.00 2020 Feb. 17

21,842.00

Seguro social por pagar

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 15
2020 Feb. 28

Seguro educativo por pagar

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 15
 2020 Feb. 28

Impuesto sobre la renta por pagar

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 15

Riesgo profesional por pagar

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha

Documentos por pagar

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 1

Acciones pagadas
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 1

Venta gravada
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 3
2020 Feb. 6
2020 Feb. 11
2020 Feb. 19

Venta no gravada
 Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 19

Descuento en venta
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 3 DG 2 390.00
2020 Feb. 16 DG 2 1,000.00

1,390.00
Compras no gravada
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 17 DG 2 8,500.00
2020 Feb. 18 DG 2 1,000.00

9,500.00

Compra gravada
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 2 DG 2 5,000.00
2020 Feb. 5 DG 2 8,590.00
2020 Feb.12 DG 2 7,500.00
2020 Feb. 17 DG 2 10,000.00

31,090.00
Descuento en compra
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 5

Devolución en compra
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 10

Gasto de Alquiler
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb.8 DG 2 500.00
 Salario
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 15 DG 2 2,000.00
2020 Feb. 28 DG 2 2,500.00

4,500.00

Electricidad
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 25 DG 2 350.00

Teléfono
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
2020 Feb. 25 DG 2 45.00

Seguro social
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
0 DG 2 0.00

Seguro educativo
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
0 DG 2 0.00

Riesgo profesional
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha
0 DG 2 0.00
Fecha Detalle Ref. Débito Fecha

Fecha Detalle Ref. Débito Fecha

 1110
Detalle Ref Crédito
DG 2 8,456.00
DG 2 2,000.00
DG 2 500.00
DG 2 600.00
DG 2 8,025.00
DG 2 1,655.00
DG 2 1,000.00
DG 2 19,200.00
DG 2 350.00
DG 2 45.00
DG 2 2,090.00
DG 2
673.19 43,921.00

1120
Detalle Ref Crédito
DG 2 10,700.00
DG 2 15,000.00

25,700.00

1130
Detalle Ref Crédito

1140
Detalle Ref Crédito

1150
Detalle Ref Crédito

1210
 Detalle Ref Crédito

1220
Detalle Ref Crédito

2110
Detalle Ref Crédito
DG 2 427.70
DG 2 981.31
DG 2 42.00
DG 2 700.00
DG 2 661.50

2,812.51

2120
Detalle Ref Crédito
Balance DG 2 17,400.00
DG 2 5,350.00
DG 2 19,200.00

20,108.00 41,950.00

2130
Detalle Ref Crédito
DG 2 195.00
DG 2 243.75
DG 2 0.00
438.75

2140
Detalle Ref Crédito
DG 2 25.00
 DG 2 31.25

56.25

gar 2150
Detalle Ref Crédito
DG 2 125.00
DG 2 135.00
260.00

r 2160
Detalle Ref Crédito

2100
Detalle Ref Crédito
Balance DG 2 15,000.00

3100
Detalle Ref Crédito
Balance DG 2 5,000.00

4100
Detalle Ref Crédito
DG 2 6,500.00
DG 2 14,018.69
DG 2 10,000.00
DG 2 9,450.00

39,968.69

4110
Detalle Ref Crédito
DG 2 5,000.00

4120
Detalle Ref Crédito

5110
Detalle Ref Crédito

5120
Detalle Ref Crédito

5130
Detalle Ref Crédito
DG 2 687.20

5140
Detalle Ref Crédito
600.00

6110
Detalle Ref Crédito
 6120
Detalle Ref Crédito

6130
Detalle Ref Crédito

6140
Detalle Ref Crédito

6150
Detalle Ref Crédito

6160
Detalle Ref Crédito

6170
Detalle Ref Crédito
Detalle Ref Crédito

Detalle Ref Crédito

 Empresas Comerciales
Balance de Prueba
Al 28 de febrero de 2020
en miles de dólares

Banco 1110 673.19

Cuentas por cobrar 1120 0.00
Documentos por cobrar 1130 11,031.40
Inventario de mercancía 1140 7,600.00
Materiales de Oficina 1150 560.75
Mobiliario 1210 5,400.00
Equipo Rodante 1220 15,000.00
TN/ITBMS por pagar 2110 824.94
Cuentas por pagar 2120 20,108.00
Seguro social por pagar 2130 438.75
Seguro educativo por pagar 2140 56.25
Impuesto sobre la renta por pagar 2150 260.00
Riesgo profesional por pagar 2160 0.00
Documentos por pagar 2100 15,000.00
Acciones pagadas 3100 5,000.00
Venta gravada 4100 39,968.69
Venta no gravada 4110 5,000.00
Descuento en venta 4120 1,390.00
Compras no gravada 5110 9,500.00
Compra gravada 5120 31,090.00
Descuento en compra 5130 687.20
Devolución en compra 5140 600.00
Gasto de Alquiler 6110 500.00
Salario 6120 4,500.00
Electricidad 6130 350.00
Teléfono 6140 45.00
Seguro social 6150 0.00
Seguro educativo 6160 0.00
Riesgo profesional 6170 0.00
87,792.08 87,792.08
Ventas autos
Ventas de repuestos
Servicios de limpieza de autos
Servicios de chapisteria

compras autos
Compras de repuestos

gastos