Ordenanza de Actividades Economicas (FINAL) - Abril 2021
Ordenanza de Actividades Economicas (FINAL) - Abril 2021
ESTADO PORTUGUESA
ARTICULO 1.- Esta Ordenanza tiene por objeto regular la publicación periódica denominada GACETA
MUNICIPAL, la cual aparecerá en forma Ordinaria, por lo menos, una vez al mes y en forma
Extraordinaria cuando la característica de la materia lo requiera.
ARTÍCULO 2.- Todas las Ordenanzas, Decretos, Acuerdos, Resoluciones y demás Documentos que
aparezcan en la Gaceta Municipal tendrán autenticidad legal.
SEPTIEMBRE 2020
ORDENANZA SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA,
COMERCIO, SERVICIOS, O DE ÍNDOLE SIMILAR DEL MUNICIPIO PÁEZ
DEL ESTADO PORTUGUESA.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
Este plan emprendido por la administración municipal, tiene como sustento jurídico el
principio de auto tutela en materia tributaria consagrado en la carta magna, que otorga
la potestad a los municipios de la creación y recaudación de su ingresos solo con las
limitaciones legales que expresamente ella dispone y en el entendido que el
establecimiento de un impuesto a las actividades económicas de industria y comercio y
servicio o de índole similar, precisa de un cambio del instrumento jurídico que lo
sustenta, denominado “Ordenanza de impuestos sobre actividades económicas
efectuadas en jurisdicción del municipio Páez”.
El Municipio Páez del Estado Portuguesa, siguiendo las indicaciones giradas por la
Sala constitucional del Tribunal Supremo de Justicia en la sentencia N° 0078 del 7 de
julio de 2020, y en atención a la facultad que otorga el artículo 162 de la Ley del Poder
Público Municipal para celebrar acuerdos entre ellos y con otras entidades, suscribió el
acuerdo de armonización tributaria nacional donde, entre otras cosas, se crean valores
estándares a ser empleados en materia impositiva, que en definitiva genera la
eficiencia y transparencia de la gestión fiscal del sector público,
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO I
Objeto de la Ordenanza
Objeto
Artículo 1.- Esta Ordenanza tiene por objeto crear y regular lo atinente a la
recaudación del impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio,
servicios o de índole similar, en ejercicio de la autonomía municipal consagrada en la
Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. Así mismo el
propósito del presente cuerpo normativo es establecer los principios de sujeción
conforme a los cuales serán consideradas sujetos pasivos de la relación jurídico-
tributaria municipal, quedando por tanto sujetas al pago del impuesto y sus accesorios.
CAPITULO II
De los Elementos constitutivos del Tributo
Sección I
Hecho Imponible
Hecho Imponible
Artículo 2.- El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el
ejercicio habitual por cualquier medio en la jurisdicción del municipio, de cualquier
actividad lucrativa o remuneración de carácter independiente, bien fuere industrial,
comercial, económica, de servicio o de índole similar, bien fuere eventual, aun cuando
dichas actividades se realicen sin previa obtención de la licencia, todo ello, conforme al
clasificador de Actividades Económicas anexo a la presente Ordenanza, en
concordancia con la normativa vigente que por su naturaleza resulte aplicable.
Definiciones
Artículo 4.- A los efectos de esta Ordenanza las definiciones a ser consideradas para
la clasificación de la actividad objeto de gravamen serán:
ACTIVIDAD SIN FINES DE LUCRO: Para que una actividad pueda ser considerada sin
fines de lucro, el beneficio económico obtenido de la actividad deberá ser reinvertido en
el objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en el caso de
tratarse de una persona jurídica, que ese beneficio no sea repartido entre asociados o
socios.
Base Imponible
Artículo 5.- Constituye la base imponible del impuesto sobre actividades económicas,
los elementos representativos del movimiento económico del contribuyente, la cual se
tomara para la determinación y liquidación del impuesto previsto en esta ordenanza, en
todo caso serán los ingresos brutos generados de forma regular en el periodo
impositivo del 1ero de enero y el 31 de diciembre, por las actividades económicas en la
jurisdicción del Municipio Páez o que deban reputarse como ocurridas en esa
jurisdicción de acuerdo con los criterios previstos en la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal o en los acuerdos o convenios celebrados a tal efecto.
Sección II
Sujetos de Derecho
Contribuyentes
Artículo 7.- Es sujeto pasivo, el obligado al cumplimiento de las prestaciones, sea en
calidad de contribuyente o de responsable. A los efectos de esta Ordenanza son
sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas y las
entidades, consorcios o colectividades que constituyan una unidad económica, que con
carácter habitual ejerzan actividades con fines de lucro en jurisdicción del Municipio
Páez, los que se establezcan en el Municipio como “comerciantes “eventuales” y
quienes realicen actividades económicas, cuyo hecho imponible este establecido en
esta ordenanza y las realicen de manera irregular o de hecho dentro de la jurisdicción.
Categorías de Contribuyentes
Artículo 8.- A los fines de control fiscal y pago del impuesto establecido en esta
Ordenanza, así como de la tasa por la expedición de la Licencia correspondiente, los
contribuyentes quedan clasificados como sigue:
Los remisos quedarán sometidos a la aplicación de sanciones que van desde penas
pecuniarias, hasta la pena de comiso sobre las mercancías cuya procedencia legal no
fuere posible al tenedor o poseedor de aquella demostrar.
Documento Probatorio
Artículo 11.- A los efectos probatorios a que se contrae el artículo precedente, se
estima como único documento probatorio válido la factura legal original que ampare la
procedencia de la mercancía, documento este que deberá estar emitido a nombre del
poseedor o propietario de las mercaderías sujetas a comprobación. Para los casos en
los cuales las mercancías hubieren sido adquiridas fuera del territorio venezolano, se
exigirá además de la presentación de la factura original, la exhibición del certificado de
origen que ampara dicha mercancía, así como los documentos de nacionalización de
aquella.
Medidas Preventivas
Artículos 12.- Aquellos comerciantes, formales, que carecieren de la documentación
exigida a los fines de demostrar la procedencia legal de la mercancía, y que ante el
requerimiento de la autoridad administrativa o policial, alegare tener tales soportes en
otro lugar distinto, se le concederá un plazo máximo de dos (02) días a los fines de
acreditar la propiedad y procedencia de la mercancía.
Comiso
Artículo 13.- Transcurrido el plazo otorgado por la autoridad administrativa o policial, a
los efectos de la exhibición de los documentos que acrediten la propiedad de la
mercancía, la medida administrativa asegurativa se transformará en pena de comiso.
Los depósitos de materiales o bienes en jurisdicción del Municipio Páez, siempre que
sea ejercida una actividad comercial o industrial asociada con ese depósito, por el
mismo contribuyente, serán considerados establecimientos permanentes, así como
también lo serán en los casos en que la actividad comercial del contribuyente consista
en el servicio mismo de depósito.
Responsables
Artículo 19.- Son sujetos pasivos, en calidad de responsables, los distribuidores,
agentes, representantes, comisionistas, consignatarios y demás personas que ejerzan
en nombre de otros, las actividades a que se refiere esta Ordenanza, respecto de la
obligación tributaria que se generaría para la persona en cuyo nombre actúan, en el
Municipio Páez y siempre que ese responsable tenga presencia física en el Municipio
Páez.
Mínimo Tributable
Artículo 20.- Los contribuyentes de este impuesto, con sede con función administrativa
exclusiva, en el Municipio Páez, y que no realizaren ventas de bienes o prestaciones de
servicios en este Municipio durante el periodo o año fiscal determinado, deberán pagar
un mínimo tributable, como sigue:
0,5 Petros
PERSONAS NATURALES
Parágrafo Único: Se exceptúan aquellos que dentro del periodo anual iniciaron sus
operaciones de ventas, en tal caso, estos contribuyentes deberán tributar sobre la Base
de los ingresos brutos obtenidos durante el periodo fiscal.
Sección III
De la Base Imponible
Base imponible y período fiscal
Artículo 21.- El Impuesto sobre Actividades Económicas de industria, comercio,
servicios o de índole similar es anual. A tal efecto, el período fiscal estará comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año calendario. Para la determinación
o autoliquidación del impuesto se exigirán pagos parciales quincenales dentro del
ejercicio y la base imponible que se tomará en cuenta, será los ingresos brutos, según
los describe en esta Ordenanza, generados por las actividades u operaciones
ejercidas en jurisdicción del Municipio Páez, dentro del año gravable, sin perjuicio de
los anticipos de impuesto, retenciones y de la exigencia de un impuesto fijo único
anual, en los casos previstos en esta Ordenanza.
2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder Nacional o del
Poder Estadal.
3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, que sean resultado
de la aplicación de las normas de ajuste por inflación previstas en la ley de
Impuesto sobre la Renta o por aplicación de principios contables generalmente
aceptados, siempre que no se hayan realizado o materializado como ganancia
en el correspondiente ejercicio.
5. La venta de bienes de uso particular y privado del vendedor, siempre que los
hubiese utilizado por lo menos dos años.
Sección IV
Reglas de distribución de base imponible
Actividad Industrial
Artículo 26.- Si quien ejerce una actividad industrial tiene su establecimiento industrial
ubicado en jurisdicción del Municipio Páez, será atribuible a la jurisdicción del Municipio
Páez el cien por ciento (100%) de sus ingresos brutos gravables.
Actividad Comercial
Artículo 28.- Si el contribuyente tiene uno o más establecimientos permanentes
ubicados únicamente en jurisdicción del Municipio Páez, desde donde efectúa sus
ventas, el cien por ciento (100%) del ingreso bruto gravable será atribuible a la
jurisdicción de Páez y por ende, gravable en esta jurisdicción.
El ingreso bruto declarado en la otra u otras jurisdicciones también podrá ser elemento a
ser considerado a los fines de la imputación prevista en este numeral, siempre que
guarde relación razonable con la actividad comercial desplegada en esa otra jurisdicción
y que se trate de ingreso reportado en razón de la misma actividad comercial ejercida en
el Municipio Páez.
Ejecución de Obras
Artículo 29.- Las actividades de ejecución de obras y de prestación de servicios serán
gravables en la jurisdicción del Municipio Páez, si la obra se ejecuta o el servicio se
presta en esta jurisdicción, sea en períodos continuos o discontinuos, e indistintamente
de que la obra o servicio sea contratado por personas diferentes, durante el año
gravable. En caso de no superarse ese lapso o si el lugar de ejecución fuese de muy
difícil determinación, el servicio se entenderá prestado en el Municipio Páez si en este
municipio se ubica el establecimiento permanente de quien lo presta.
Actividades Inter.-jurisdiccionales
Artículo 30.- Si se trata de operaciones de venta o prestación de servicios prestados o
ejecutados en varias jurisdicciones municipales, los ingresos gravables deberán ser
imputados a Páez en proporción a la actividad desplegada en este Municipio. Para la
determinación de los ingresos atribuibles a la parte de la actividad ejecutada en el
Municipio se tomarán en cuenta aspectos relevantes, tales como, número de empleados
que ejecutan el servicio que estén ubicados en la jurisdicción del Municipio, tiempo en
que se mantienen esos empleados en la jurisdicción de Páez, tiempo empleado con
maquinarias ubicadas en el municipio y otros similares.
Desconocimiento de la forma
Artículo 33.- En cualquier caso, la Administración Tributaria Municipal, al proceder
a la determinación del ingreso bruto del contribuyente atribuible a la jurisdicción de
Páez o a otra u otras jurisdicciones, podrá desconocer las formas o procedimientos
de facturación y otros que no se correspondan con la práctica mercantil usual y cuyo
único fin no sea otro que la mera manipulación de la atribución de la base imponible
u otra forma de evasión del impuesto, sin perjuicio de la aplicación de la sanción por
defraudación que corresponda, de acuerdo con lo previsto en el Código Orgánico
Tributario.
Sección V
Alícuota
Alícuota porcentual
Artículo 34.- Sin perjuicio de la aplicación del Mínimo Tributable, cuando sea
procedente, el monto del impuesto se determinará aplicando a la base imponible
constituida por los ingresos brutos gravables, la tarifa porcentual que se establece
en el Clasificador de Actividades Económicas, que como anexo forma parte de esta
ordenanza.
CAPITULO III
De los Convenios de Atribución Anticipada de Base Imponible
Autorización de Convenios
Artículo 35.- La Administración Tributaria Municipal estará autorizada para suscribir
Convenios para la Fijación y Atribución Anticipada de Base Imponible, en la
jurisdicción del Municipio Páez, con los contribuyentes que integren sectores
económicos de interés para el Municipio, que sean identificados mediante
Resolución dictada al efecto por dicha Administración. Este mecanismo será
permitido sólo cuando se trate de un contribuyente que a través de una sola
persona jurídica despliegue un proceso económico integral en varias jurisdicciones
Municipales, además del Municipio Páez. Los referidos Convenios tendrán una
duración máxima de tres (3) años fiscales, contados a partir de su suscripción, por
lo cual se aplicarán al ejercicio fiscal que se inicie después de su suscripción.
Propuesta
Artículo 36.- Los contribuyentes que pretenden formular una propuesta de
Convenios Anticipados para la Fijación y Atribución Anticipada de Base Imponible,
deberán presentar ante la Administración Tributaria, junto con dicha propuesta,
todos los documentos que le sirvan de apoyo y les sean requeridos por la
Administración Tributaria, pero en todo caso deberán presentar una descripción
sucinta del proceso económico desplegado y estimación de la base atribuible a
otras jurisdicciones, con indicación de los elementos en que apoye esa estimación.
Desestimación de la propuesta
Artículo 38.- La desestimación de la propuesta se plasmará en un documento que
contendrá al menos los siguientes datos:
Variación de la propuesta
Artículo 39.- La propuesta podrá ser modificada a solicitud de los contribuyentes,
para adecuarla a las nuevas circunstancias operacionales, en el supuesto de que
impliquen una variación significativa.
Normas de procedimientos
Artículo 41.- La Administración Tributaria Municipal, a través de la Resolución
correspondiente, podrá Reglamentar las demás normas de procedimientos que
considere pertinente.
TITULO II
DEL PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA LICENCIA
CAPITULO I
Requisitos
Necesidad de Licencia
Artículo 43.- Para dar inicio al ejercicio de cualquier actividad económica con fines
de lucro en el Municipio Páez, incluso si la misma fue declarada exenta o
exonerada, y aun cuando pretendiere ejercerla en calidad de contribuyente eventual,
el interesado o interesada realizar la inscripción en el Registro de Contribuyentes del
impuesto sobre actividades económicas y deberá tramitar y obtener de la Dirección
de Administración Tributaria del Municipio Páez, la Licencia para realizar actividades
económicas en el Municipio.
Solicitud
Artículo 46.- Para la obtención de la Licencia deberá ser llenado por escrito el
formulario de solicitud que al efecto expida la Administración Tributaria Municipal o sea
provisto por medio electrónico, debiendo ser cumplidos los demás requisitos que se
indican en este Capítulo. La licencia deberá ser solicitada por el interesado anexando
los recaudos que se indican en esta Ordenanza.
No se tendrán como establecimientos distintos los que funcionen en dos o más locales
o inmuebles contiguos y con comunicación interna, ni los que funcionen en varios pisos
y plantas de un mismo inmueble, siempre que, en ambos casos, pertenezcan a una
misma persona y exploten el mismo ramo de actividad.
Obligación de registrarse
Articulo 49.- Aquéllos cuya actividad o situación de hecho se adecue a uno o más
supuestos de los establecidos en el artículo 9 de esta Ordenanza, están obligados a
tramitar ante la Dirección de Administración Tributaria del Municipio Páez, dentro del
plazo perentorio de treinta (30) días hábiles, la solicitud de la licencia para el ejercicio
de la actividad que corresponda.
Datos en la Licencia
Artículo 52.- La Dirección de Administración Tributaria expedirá una autorización
contentiva de la identificación de la persona natural o jurídica, y en el segundo caso,
los datos del representante de aquella, el domicilio fiscal, el N° de RIF, el ramo de
actividad económica a explotar, del monto estimado de los ingresos brutos para el
primer ejercicio y del monto estimado que por el impuesto de actividades económicas
corresponderá pagar, el lugar donde ha sido autorizada la ejecución de la actividad
económica y cualquiera otras circunstancias que la Administración Tributaria Municipal
juzgue conveniente hacer constar para el mejor control de la actividad. En caso de
contribuyentes eventuales que sean personas naturales, la autorización que se
otorgará llevará la fotografía del contribuyente y sobre ella se estampará el sello de la
Alcaldía, de manera que la mitad del sello se estampe sobre la fotografía y la otra
sobre la autorización.
Prohibición de traspaso
Artículo 54.- La autorización a la cual se refiere este artículo no podrá ser cedida,
traspasada o enajenada en forma alguna. En caso de ser portada por persona distinta
a su titular, se procederá al decomiso de la misma por parte de la autoridad de
seguridad y orden público municipal, quien la remitirá de inmediato a la Administración
Tributaria Municipal para su anulación.
Otorgamiento de la Licencia
Artículo 58.- Cuando la Licencia fuere concedida, la misma se expedirá en un
documento codificado que deberá conservarse en un lugar visible en el local,
establecimiento o sitio físico donde se ejerza la actividad. La misma contendrá, el
Código de Identificación Tributaria Municipal, será de uso obligatorio, según las normas
establecidas en la Dirección de Administración Tributaria.
Negativa de Licencia
Artículo 59.- Si la Licencia o la condición de empresa exenta es negada, la
Administración Tributaria Municipal deberá emitir Resolución motivada.
Extravío o pérdida de la Licencia
Artículo 60.- La Licencia de Actividades Económicas podrá ser restituida por causa de
extravío o perdida causada por circunstancias ajenas o no ajenas al contribuyente,
previa solicitud justificada del interesado dentro de los cinco (5) días hábiles de haber
ocurrido el hecho y cancelación de la tasa correspondiente; ante tal situación la
administración tributaria tendrá un plazo de tres (03) días hábiles para la restitución de
la misma, lo cual causará una tasa equivalente a 0,1 Petros.
Licencia Provisional
Artículo 61.- En casos en los que existan circunstancias ajenas a la voluntad del
contribuyente que le impidan entregar toda la documentación necesaria para obtener la
licencia, la Administración Tributaria podrá expedir una “Licencia Provisional”, sujeta a
las condiciones y plazo de vigencia que en cada caso se disponga. En tal caso, la
vigencia de la referida licencia provisional, no podrá exceder de treinta (30) días
hábiles.
CAPITULO II
Renovación Anual de la Licencia
Renovación anual
Artículo 62.- La Licencia deberá ser renovada anualmente, lo cual causará el pago de
una tasa por servicio de acuerdo a los siguientes montos:
CATEGORÍA DE
CONTRIBUYENTES PERÍODO DE PAGO Petros
PERSONAS JURÍDICAS TASA ANUAL 0,12
PERSONAS NATURALES TASA ANUAL 0,1
TITULO III
DEBERES FORMALES Y REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
CAPÍTULO I
Deberes Formales
Sección I
Disposiciones Generales
a) Llevar libros auxiliares de sus ingresos brutos, ventas u operaciones, junto con
los respectivos soportes, en la jurisdicción del Municipio.
Licencia visible
Artículo 71.-El contribuyente está obligado a colocar en un lugar visible de sus
establecimientos la licencia otorgada, a los fines de fiscalización y control fiscal.
Medios de actualización
Artículo 72.- Para completar y mantener actualizado el Registro de Contribuyentes la
Administración Tributaria Municipal podrá utilizar todos los medios a su alcance tales
como fiscalizaciones permanentes, información catastral, datos censales,
suscripciones de servicios públicos y registros en organismos, debiendo entenderse
que los medios antes aludidos tienen carácter enunciativo y no limitativo.
Anulación de la Licencia
Artículo 73.- La Administración Tributaria del Municipio, mediante Resolución
motivada, podrá declarar la anulación de la licencia sobre actividades económicas, en
los cuales sus titulares hagan caso omiso de las normas municipales sobre
zonificación, así como las referentes a salubridad, higiene, moralidad y seguridad de la
población contenidas en el ordenamiento jurídico vigente; previo levantamiento de
informe por parte de la unidad respectiva, donde se evidencie tal circunstancia, salvo
que medien razones de inconstitucionalidad e ilegalidad, caso en el cual la nulidad
operará de pleno derecho. El interesado podrá recurrir dentro de los veinticinco (25)
días siguientes a la fecha en la cual conste la notificación del interesado del contenido
del acto administrativo, ante el órgano que dicto el acto.
TITULO IV
DE LA DETERMINACIÓN, AUTOLIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
CAPITULO I
De las Declaraciones
Determinación
Artículo 74.- Quienes estén sujetos al pago del impuesto previsto en esta Ordenanza
sean contribuyentes o responsables y ejerzan sus actividades económicas en el año
calendario en la jurisdicción del Municipio Páez, y ejerzan las actividades en forma
permanente, están obligados a:
1.- Presentar una declaración jurada de ingresos brutos, por periodos
quincenales y consecutivos de sus ingresos brutos obtenidos, entre los días 01
y 15 de cada mes (ambos inclusive), por una parte, y por otra parte, entre los
días 16 y ultimo de cada mes (ambos inclusive) discriminadas por cada tipo de
actividad ejercida por el contribuyente, según el código de actividad y tarifa
contenidas en el clasificador de actividades económicas, que forma parte de
esta Ordenanza
2.-Anexar a la declaración los documentos que la administración tributaria
considere pertinente.
3.-Determinar el monto del impuesto quincenal.
4.-Auto liquidar el monto del impuesto resultante.
5.- Pagar el impuesto resultante conforme a los procedimientos, formas y plazos
previstos en esta Ordenanza.
Sección I
De la Declaración definitiva
Parágrafo segundo: Los sujetos pasivos obligados al pago del impuesto previsto en
esta Ordenanza, deberán llevar registros contables de sus ingresos, ventas y
operaciones en forma detallada, y otros elementos y/o documentos que sirvan para
demostrar sus ingresos obtenidos con el objeto de facilitar la fiscalización y verificación
correspondiente.
Declaración definitiva
Artículo 76.- Durante el mes de febrero de cada año y a petición del contribuyente la
Dirección de Administración Tributaria emitirá un reporte de declaraciones juradas
presentadas y pago parciales del impuesto, correspondientes al ejercicio que termina
el 31 de diciembre a cada contribuyente, el cual representará para el contribuyente, la
declaración Definitiva del impuesto sobre actividades económicas del ejercicio que
termina.
Determinación de Oficio
Artículo 77.- Las normas anteriores aplican sin perjuicio de la facultad de la
Administración Tributaria Municipal para proceder a la determinación de oficio, según
los términos previstos en la presente en concordancia con el Código Orgánico
Tributario.
CAPÍTULO II
Del Pago del Impuesto
Parágrafo Único: Los montos de la base imponible y del impuesto previsto en esta
Ordenanza que determinen los sujetos pasivos o la administración tributaria
Municipal, en las declaraciones juradas y planillas o comprobantes de pago, así
como la determinación de oficio que efectué la administración, recargos, intereses,
sanciones y la resolución de recursos, se expresaran con aproximación a la unidad
monetaria de un bolívar en mas o en menos. A tal efecto, si la cantidad de céntimos
es igual o superior a cincuenta céntimos, se considerará la unidad bolívar inmediato
superior y si fuese inferior a cincuenta céntimos, se considerará la unidad bolívar
inmediata inferior.
1.- Sobre base cierta, con apoyo de los elementos que permiten conocer la forma
directa el hecho generador y la base imponible del impuesto.
2.- Sobre base presunta, si a la administración tributaria municipal le fuere imposible
obtener los elementos de juicio necesarios para practicar la determinación de oficio
sobre base cierta bien porque fue imposible conocer los hechos causados, bien porque
el contribuyente obligado al pago del impuesto no los proporcionase a la administración
y esta no los pudiera obtener por sí misma, esta determinará y liquidará el impuesto,
aplicando la tarifa más alta sobre la base de ingreso declarado en el mes anterior el
que se haya generado mayor pago de impuesto dentro del periodo fiscal, o en su
defecto del mes en esta condición, del periodo fiscal anterior.
Parágrafo segundo: El monto del impuesto, sus accesorios y multas determinado por
la Dirección Administración Tributaria Municipal conforme al procedimiento de la
determinación de oficio, se pagará en su totalidad dentro del lapso de quince (15) días
contados a partir de la notificación de la liquidación.
Recargos
Articulo 84.-. Vencido el periodo normal de pago del impuesto establecido en esta
ordenanza y para el caso en que aún no se haya abierto ningún procedimiento
administrativo, y sin que el contribuyente cumplido con la obligación de pagar el tributo
correspondiente, podrá pagarlo en las oficinas receptoras de fondos municipales, con
un recargo del diez (10) por ciento sobre el monto adeudado
Intereses moratorios
Articulo 85.- La falta de pago del impuesto dentro del lapso establecido en esta
ordenanza generará de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento alguno de
parte de la Administración Tributaria Municipal, a partir del mes siguiente, los intereses
moratorios sobre el saldo deudor a que haya lugar y se cargarán mensualmente, sin
posibilidad de fraccionamiento. A los efectos indicados la tasa a aplicar será la
establecida en el Código Orgánico Tributario por días vencidos.
Procedimiento de apremio
Artículo 86.- Transcurrido el periodo para el pago del impuesto, quienes no hayan
satisfecho sus obligaciones deberán pagar:
b) Un recargo del doce por ciento (12%) sobre el monto del impuesto, para el caso
en que aún no se haya abierto ningún procedimiento administrativo.
c) Intereses moratorios calculados sobre la sumatoria contenida en los literales a y
b, a la tasa establecida y calculada según lo dispuesto en el Código Orgánico
Tributario.
Parágrafo Único: La liquidación de los intereses será por días vencidos. Este
procedimiento se iniciará si el contribuyente no ha cumplido con el pago del tributo en
dos (02) períodos mensuales dentro del ejercicio fiscal, el cual cesará en el momento
en que el contribuyente pague lo adeudado más los gastos del procedimiento, estos
últimos serán calculados según lo determine la Dirección de Administración Tributaria.
Obligados al pago
Artículo 87.- El pago del impuesto puede ser efectuado por los contribuyentes o por los
responsables. También pueden ser efectuados por un tercero quien se subrogará en
los derechos, garantías y privilegios del Fisco Municipal en los términos establecidos en
el Código Orgánico Tributario.
TITULO V
DE LOS BENEFICIOS FISCALES
CAPITULO I
De las Exenciones
Exenciones
Artículo 88.- Están exentos del pago del impuesto sobre actividades económicas:
8. Las Fundaciones y Sociedades Civiles sin fines de lucro exentas del pago del
impuesto sobre la renta.
12. Las Fundaciones y Asociaciones sin fines de lucro, cuando realicen actividades
de comercio eventual, a través de los cuales, se genere beneficios directos a la
comunidad del Municipio Páez debidamente comprobados.
Parágrafo Primero.- Para que una actividad pueda ser considerada tanto por su
naturaleza como de hecho, sin fines de lucro, debe el beneficio económico obtenido de
la actividad reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que consista la
actividad y/o en el caso de tratarse de una persona jurídica, que ese beneficio no fuere
repartido entre asociados o socios.
Solicitud de goce y recaudos
Artículo 89.- A los fines de poder disfrutar del beneficio de exención, quien considere
satisfacer las condiciones previstas en el Artículo anterior, al momento de realizar la
solicitud de la Licencia, deberá manifestar su condición de ser exenta y presentar
mediante oficio las justificaciones correspondientes para gozar de dicha condición y
presentar la autorización del concejo municipal para dicho beneficio.
Cumplimiento de Deberes
Artículo 94.- Quienes soliciten el beneficio fiscal de la exoneración, deberán obtener la
Licencia de Actividad Económica, previamente a la formalización de su solicitud, ante la
Administración Tributaria Municipal, para que sean declarados exonerados o no, del
impuesto establecidos en la presente Ordenanza y quedarán sujetos al cumplimiento
de los demás deberes formales.
Solicitud de Exoneración
Artículo 95.- La solicitud de exoneración se hará de forma escrita, debidamente
razonada y dirigida al Alcalde o Alcaldesa del Municipio Páez. Deberá estar
acompañada con documentos y/o medios necesarios, con el objeto de demostrar que
la actividad económica a ejecutar puede gozar de la exoneración prevista en el Artículo
96 de la presente Ordenanza.
Resolución de Exoneración
Artículo 97.- La resolución que otorgue el beneficio de exoneración deberá contener.-
a) La identificación de la persona natural o jurídica, a la cual fue concedido el
beneficio.
CAPITULO III
De las Rebajas
Obligados a retener
Artículo 99.- El Alcalde o la Alcaldesa determinarán, mediante Decreto Reglamentario,
las personas que tendrán el carácter de agentes de retención o de percepción del
impuesto creado en esta Ordenanza. Ese carácter deberá recaer sobre personas que
tengan establecimiento permanente en la jurisdicción del Municipio, salvo que se trate
de empresas del sector público, en cuyo caso no aplica el factor de conexión territorial
mencionado. Los pagos sujetos a retención deberán provenir de actividades gravadas
por el impuesto creado en esta Ordenanza y la retención se hará al momento de pago
o abono en cuenta, sobre las cantidades que conformen ingreso bruto, en los términos
de esta Ordenanza.
PARAGRAFO UNICO: Los montos retenidos deberán ser enterados al Fisco Municipal
dentro del plazo de cinco (5) días hábiles contados a partir de la culminación del mes
en el cual se haya efectuado el pago o abono en cuenta.
Comprobantes de Retención
Artículo 102.- Los Agentes de Retención deberán entregar a los contribuyentes a
quienes se las practiquen, los comprobantes de retención que sean necesarios para
que estos puedan demostrar al Fisco Municipal que han sido objeto de retención. En
cualquier caso, en el mes de enero de cada año, dichos agentes entregarán a los
contribuyentes un comprobante anual que recoja la información correspondiente a cada
una de las retenciones efectuadas en el ejercicio, con indicación del número de factura,
el monto sobre el cual se practicó la retención y la alícuota aplicada y el Código
correspondiente a la misma previsto en el Clasificador de Actividades, a fin de
permitirles cumplir con el requisito exigido en esta Ordenanza. El contribuyente a quien
se le efectúe la retención deberá estar debidamente identificado en los comprobantes
respectivos, en especial mediante la indicación de su nombre, su número de Licencia
para el ejercicio de Actividades Económicas en el Municipio Páez y la dirección de
establecimiento o sede, en defecto de ésa deberá indicarse el domicilio personal del
comprador, sin perjuicio de otros requisitos que pueda exigir posteriormente el
ciudadano Alcalde o Alcaldesa, mediante Decreto, o, la Administración Tributaria
Municipal, mediante Resolución.
TITULO VII
DE LA FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO
CAPITULO I
Del proceso de Fiscalización
La Fiscalización
Artículo 109.- La fiscalización del impuesto establecido por esta Ordenanza tiene por
objeto vigilar y verificar por los funcionarios autorizados por la Alcaldía, la sinceridad y
exactitud de las declaraciones e informaciones emanadas de los contribuyentes, así
como comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, de acuerdo con los
procedimientos técnicos usuales y las instrucciones administrativas internas y lo
dispuesto en esta Ordenanza, en la Ordenanza de Procedimientos Tributarios y en el
Código Orgánico Tributario.
Facultades de la administración tributaria
Artículo 109.- La Dirección de Administración Tributaria dispondrá de amplias
facultades de fiscalización e investigación de todo lo relacionado con la aplicación de
esta Ordenanza, inclusive en los casos de exenciones y exoneraciones. En el ejercicio
de estas facultades, especialmente podrá:
Verificación
Artículo 110.- La Dirección Tributaria, podrá verificar la exactitud de las declaraciones
presentadas, podrá así mismo proceder a la determinación de oficio sobre base cierta o
presunta en cualquiera de las situaciones siguientes.-
Contratos de obras
Artículo 111.- En los supuestos en los cuales el contribuyente omita presentar la
declaración del Impuesto correspondiente, o no suministre los contratos de obras o de
servicios a ejecutarse, o cuando habiéndose presentado la Declaración los datos
suministrados no se correspondan con los que aparezcan en la contabilidad, o la
contabilidad aún y cuando fuere llevada se hiciere de manera irregular o
incorrectamente, la Dirección de Administración Tributaria, deberá de oficio calificar las
actividades del contribuyente, con fundamento en los siguientes elementos:
Actas Fiscales
Artículo 114- Los fiscales revisores debidamente facultados por la Administración
Tributaria Municipal harán constar razonablemente en actas firmadas por el fiscal
revisor actuante y el contribuyente, responsable o su representante, los motivos y
resultados de las actuaciones que practicaren a los fines previstos en los Artículos
anteriores. De las actas fiscales se producirán tres (03) ejemplares originales, uno de
los cuales quedará en poder del contribuyente, responsable o su representante en
señal de notificación de los resultados consignados en ella.
Los lapsos de ley otorgados al interesado a los fines de que haga curso de los
recursos impugnatorios, iniciarán su cómputo a partir del día hábil siguiente a la
práctica del procedimiento antes descrito.
Sumario Administrativo
Artículo 116.- Al ordenarse la apertura del sumario administrativo, el funcionario
sustanciador podrá decretar el secreto de las actuaciones durante un plazo que no
podrá exceder de quince (15) días hábiles, y ordenará la práctica de la notificación de
dicha decisión al interesado. Iniciando el cómputo a partir del día en el cual conste la
práctica de la notificación ordenada.
Resolución Motivada
Artículo 117.- La decisión será dictada por la Administración Tributaria Municipal,
mediante resolución motivada en la que se determinará la obligación tributaria, que se
consignará en forma circunstancial, la infracción que se le imputa, se señalará la
sanción que corresponda y se intimarán los pagos que fueren procedentes. La
resolución deberá contener las siguientes especificaciones.-
Acta de Reparo
Artículo 118.- En el Acta de Reparo emplazará al contribuyente o responsable para
que proceda a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada, y pagar el
tributo resultante dentro de los quince (15) días hábiles de notificada.
Acta de Conformidad
Artículo 120.- Si la fiscalización estimase correcta la situación tributaria del
contribuyente o responsable, respecto a los tributos, períodos, elementos de la base
imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación, se levantará Acta de
Conformidad, la cual podrá extenderse en presencia del interesado o su representante,
o enviarse por correo público o privado con acuse de recibo.
Estimación de Ingresos
Artículo 124.- En los casos de pequeños y medianos establecimientos, cuya
organización contable no permitiere ejercer un control sobre sus ventas, ingresos
brutos u otras operaciones, la Dirección de Administración Tributaria, podrá hacer la
estimación de oficio, en los términos regulados por el Código Orgánico Tributario; sin
perjuicio de que se ordene efectuar la correspondiente verificación mediante el
apostamiento de un funcionario, por el período que juzgue necesario el órgano
municipal para lograr la estimación de dichos ingresos brutos. Cuando haya de
procederse conforme a esta disposición, se levantará un acta por el funcionario
apostado, la cual servirá para la determinación de los ingresos brutos, la misma
determinará a cargo del contribuyente, el monto a pagar por concepto de gravamen, el
cual deberá ser enterado de forma inmediata.
CAPITULO II
De Las Notificaciones
TITULO VIII
DE LA PRESCRIPCION Y LOS RECURSOS
CAPITULO I
De la Prescripción
Interrupción de la Prescripción
Artículo 129.- El curso de la prescripción se interrumpe:
Suspensión de la Prescripción
Artículo 130.- El curso de la prescripción se suspende por la interposición de
peticiones o recursos administrativos hasta sesenta (60) días después de la
administración tributaria adopten resolución definitiva, tácita o expresa, sobre los
mismos. La paralización del procedimiento hará cesar la suspensión y reiniciar el curso
de la prescripción. Si se reanuda el proceso antes de cumplirse la prescripción ésta se
suspende de nuevo.
Repetición de lo Pagado
Artículo 131.- Lo pagado para satisfacer una obligación prescrita no puede ser materia
de repetición, salvo que el pago se hubiere efectuado bajo reserva expresa del derecho
a hacerlo valer.
CAPITULO II
DE LOS RECURSOS
Ilícitos Formales
Artículo 133.- Constituye ilícito formal toda acción u omisión de sujetos pasivos o
terceros que viole las disposiciones de esta Ordenanza, que establezcan deberes
formales constituidos por obligaciones distintas al pago del tributo y sus accesorios.
Constituyen ilícitos formales los siguientes:
Ilícitos Materiales
Artículo 134.- Constituyen ilícitos materiales.-
Ilícitos Penales
Artículo 135.- Constituyen ilícitos tributarios penales:
1. La defraudación tributaria.
.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o
percepción.
Parágrafo Único. En los casos de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de
libertad a los que se refieren los numerales 1, 2, 3 de este artículo, la acción penal se
extinguirá si el infractor admite los hechos y paga dentro el lapso de diez (10) días
hábiles siguientes a la notificación de la resolución, el monto total de la obligación
tributaria, sus accesorios y sanciones, aumentadas en quinientos por ciento (500%).
Este beneficio no procederá en los casos de reincidencia en los términos establecidos
en este Código.
Disminución de ingresos
Artículo 137.- Quien mediante acción u omisión cause una disminución ilegítima de
ingresos tributarios, inclusive mediante la obtención indebida de exenciones o
exoneraciones u otros beneficios fiscales y sin perjuicio de la sanción por defraudación,
si fuere el caso, será sancionado con multa de un 70% del tributo omitido.
Sanciones
Artículo 138.- Serán sancionados en la forma prevista en éste Artículo, los
contribuyentes que:
1.- Inicien actividades económicas en Jurisdicción del Municipio Páez sin haber
obtenido la Licencia de Funcionamiento, con multa pagada en Bolívares al valor del
PETRO (PTR), equivalente a DOS PETROS (2 PTRS) y el cierre del establecimiento
por un lapso de quince (15) días hábiles. Si antes del vencimiento del plazo aquí
establecido, procede a formalizar su situación y a pagar lo que adeuda por concepto de
impuesto, sanciones y accesorios, se levanta la sanción de cierre impuesta mediante el
acto administrativo correspondiente.
2. No presenten la declaración jurada de ingresos brutos de su establecimiento y no
paguen el impuesto correspondiente, con multa pagada en Bolívares al valor del
PETRO (PTR), equivalente a CERO COMA VEINTICINCO PETROS (0,25 PTRS) y un
día hábil de cierre temporal del establecimiento, por cada mes en que se hubiese
incurrido en esta situación. Si antes del vencimiento del plazo aquí establecido,
procede a formalizar su situación y a pagar lo que adeuda por concepto de impuesto,
sanciones y accesorios, se levanta la sanción de cierre impuesta mediante el acto
administrativo correspondiente.
3. Quienes presenten la Declaración Jurada de Ingresos Brutos de su establecimiento
fuera del plazo previsto en esta Ordenanza, con multa pagada en Bolívares al valor del
PETRO (PTR), equivalente a CERO COMA QUINCE PETROS (0,15 PTRS). La
reiteración es penada con el doble de la sanción impuesta.
4. Quienes no realicen la renovación anual de la Licencia de Funcionamiento de
Actividades Económicas, con multa pagada en Bolívares al valor del PETRO (PTR),
equivalente a UN PETRO (1 PTR), y el cierre del establecimiento por un lapso de cinco
(5) días hábiles. Si antes del vencimiento del plazo aquí establecido, procede a
formalizar su situación y a pagar lo que adeuda por concepto de impuesto, sanciones y
accesorios, se levanta la sanción de cierre impuesta mediante el acto administrativo
correspondiente.
5. Se opongan al proceso de fiscalización impidiendo el acceso de los funcionarios o
funcionarias competentes u obstaculicen la labor de los mismos, con multa pagada en
Bolívares al valor del PETRO (PTR), equivalente a TRES PETROS (3 PTRS) y cierre
temporal del establecimiento por cinco (5) días hábiles.
6. No faciliten los documentos requeridos para el proceso de fiscalización, con multa
pagada en Bolívares al valor del PETRO (PTR), equivalente a CERO COMA
VEINTICINCO PETROS (0,25 PTRS) y cierre temporal del establecimiento por cinco
(5) días hábiles. La reincidencia es penada con el doble de la sanción impuesta.
7. No comparezca en los plazos fijados a las citaciones emitidas por la Administración
Tributaria, con multa pagada en Bolívares al valor del PETRO (PTR), equivalente a
CERO COMA TREINTA PETROS (0,30 PTRS). Luego de dos (2) citaciones sin
asistencia se procede al cierre temporal del establecimiento por cinco (5) días hábiles.
La reincidencia es penada con el doble de la sanción impuesta.
8. Presenten las declaraciones juradas de ingresos brutos con omisiones, con multa
pagada en Bolívares al valor del PETRO (PTR), equivalente a UN PETRO (1 PTR). La
reincidencia es penada con el doble de la sanción impuesta.
9. Presenten las declaraciones de ingresos brutos con datos falsos, con multa pagada
en Bolívares al valor del PETRO (PTR), equivalente a DOS PETROS (2 PTRS). La
reincidencia es penada con el doble de la sanción impuesta.
Del Desacato
Artículo 141. Quienes desacaten las ordenes de la Administración Tributaria Municipal,
será sancionado con multa pagada en Bolívares al valor del PETRO (PTR), equivalente
a TRES PETROS (3 PTRS). A tal efecto, se entiende por desacato:
a) La reapertura de un establecimiento, con violación de una clausura o cierre impuesto
por la Administración Tributaria, no suspendida o revocada por orden administrativa o
judicial.
b) La destrucción o alteración de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la
Administración Tributaria, o a la realización de cualquier otra operación destinada a
desvirtuar la colocación de sellos, precintos o cerradura, no suspendida o revocada por
orden administrativa o judicial.
Relación de retenciones anuales
Artículo 142- El contribuyente que omitiere remitir a la Administración Tributaria
Municipal la relación de retenciones efectuadas a contribuyentes de la jurisdicción, será
sancionado con multa pagada en Bolívares al valor del PETRO (PTR), equivalente a
DOS PETROS (2 PTRS)
Artículo 148.- Cualquier valor tributable, en términos porcentuales o multas que estén
establecidas en PETROS, se convertirán al equivalente al tipo de cambio oficial
publicado por el Banco Central de Venezuela que corresponda al momento de la
comisión del ilícito y se cancelarán utilizando el valor de la misma que estuviere vigente
para el momento del pago.
Artículo 149.- El Acalde o Alcaldesa mediante decreto podrá realizar los ajustes en las
cantidades establecidas en Petros, sin superar los límites mínimos y máximos previstos
en el acuerdo de armonización tributaria suscrito. En ningún caso podrá realizarse el
ajuste a asuntos en trámite, en decisión o ya decididos
TITULO X
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Cumplimiento la Ordenanza
Artículo 150.- La Dirección de Administración Tributaria queda encargada de velar por
el estricto cumplimiento de las disposiciones de la presente Ordenanza, con asistencia
de los efectivos de los cuerpos de seguridad de la República, de ser el caso.
TITULO XI
DISPOSICIONES FINALES
Concejales:
CUMPLASE.
Comuníquese y Publíquese
CÚMPLASE
MENSUAL %
ESPECIFICACIÓN PARA MNIMO
ALÍCUOTA
CÓDIGO
SECTOR
CONFORMIDAD DE USO Y TRIBUTABLE
ECONÓMIC RAMO
LICENCIA DE ACTIVIDADES MENSUAL EN
O
ECONÓMICAS PETROS)
1
Ganadero 1.02 Ganadería 1 0.08
Fabricación de mantequilla,
quesos, helados, productos lácteos
y derivados y otros productos
lácteos. Fabricación de Aceites y
Grasas Comestibles de origen
vegetal. Molienda de trigo y maíz y
2
preparación de cereales,
leguminosas para el consumo
Manufactura 2.02 humano. Elaboración y Refinado 1.5 0.14
de Azúcar y otros productos de
centrales Azucareros. Molienda y
torrefacción de café, fabricación de
productos de panaderías, galletas,
pastelería y repostería, pastas y
producto alimenticio diverso.
Elaboración de alimentos
preparados para animales.
Fabricación de Tapices, alfombras,
productos sintéticos, prendas de
vestir y accesorios de cuero para
calzado, otros accesorios de vestir,
calzado de cuero, telas y otros
2.03 materiales, excepto caucho, 1,5 0,15
plástico o madera. Fabricación de
juguetes y adornos Infantiles,
artículos de oficina y artículos para
escribir. Fabricación de colchones,
almohadas y cojines
Mataderos y Frigoríficos,
establecimientos dedicados a la
matanza de ganado. Elaboración y
2.05 embotellamiento de bebidas 2,5 0,18
gaseosas. Fabricación de Hielo.
Tratamiento y embotellado de
aguas naturales y minerales.
Aserraderos y talleres de
acepilladura. Fabricación de
2.06 2,5 0,2
materiales de madera, metal,
ratán, mimbre y otras fibras.
Fabricación de sustancias
químicas industriales básicas.
Fabricación de productos
farmacéuticos. Fabricación de
2.07 jabones y preparados de limpieza, 2,5 0,2
perfumes, cosméticos y otros
productos de tocador. Fabricación
de productos de limpieza y
mantenimiento no especificados.
Construcción y ensamblaje de
vehículos, automotores y
2.08 2,5 0,2
fabricación de chasis para
vehículos y carrocería.
Supermercados, Automercados,
abasto, bodegas. Farmacias,
botica, expendio de medicinas,
perfumería, cosméticos, artículos
de tocador. Preparados, detal de
carnes, aves de corral, pescado,
Comercio al
3.07 mariscos, frutas, verduras, 2 0,18
detal
hortalizas, bebidas no alcohólicas
envasadas, hielo, alimentos para
animales, charcutería, pasapalos,
delicateses, detergentes, artículos
de limpieza, telas, mercerías,
prendas de vestir.
Licorerías, bodegones,
Ventas al por
distribuidoras y cualquier tipo de
menor y/o al
3.11 ventas al detal y/o al por menor de 3 0,2
detal de
bebidas alcohólicas tapadas o
licores.
destapadas
Servicio y programación de
Tecnología, sistemas, navegación de internet,
Formación y
3.21 cibercafé y realidad virtual, 2 0,12
medios de Instrucción y talleres de
difusión. computación, cursos de formación
continuada privada presencial u on-
line. Estudios fotográficos y otros
servicios relacionados con la
fotografía, laboratorios de revelado
y copia de películas, servicios de
audio, data y video, arrendamiento
y ventas de películas grabadas o
filmadas, videos y juegos
digitalizados. Otros servicios
relacionados con la distribución y
exhibición de películas, entradas a
espectáculos públicos. Agencias de
Contratación de actores, obras
teatrales, artistas y conciertos,
empresas grabadoras de discos,
cintas y similares, servicios,
instalación y venta de dispositivos o
aparatos para sistemas de
seguridad personal, residencial,
industrial o comercial. Servicios de
anuncios publicitarios, en todo tipo
de medios informativos, carteles,
anuncios luminosos, distribución de
propagandas, ornamentación de
vidrieras. Comercialización en
medios digitales. Litografía,
tipografías e Imprentas en general,
edición de periódicos y revistas,
edición de libros, cuadernos y
materiales didácticos impresos, y
cualquier otro medio de difusión no
especificado.
Servicios inmobiliarios en la
Actividades
compra y venta arrendamiento y
con
administración de bienes e
impuestos
3.24 inmuebles, empresas 3 0,20
fijos por
administradoras de ventas de
equipos de
parcelas, fosas, para la inhumación
servicios
de cadáveres