UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA

AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE LA

EMPRESA DE SEGURIDAD Y VIGILANCIA SSVP, GESTION
2020

PROYECTO DE GRADO, ELABORADO EN

LA MODALIDAD DEL PROGRAMA DE
TITULACIÓN DE GRADO QUE INCLUYE
DIPLOMADO III VERSIÓN PARA OPTAR
AL GRADO DE LICENCIATURA EN
CONTADURÍA PÚBLICA.

AUTOR: LIZBET QUISPE MITMA

ORURO – BOLIVIA
2021
 INDICE GENERAL

Resumen
Introducción
Justificación del Trabajo

CAPITULO I 1
1. Marco de Referencia 1
1.1. Descripción de la Organización 1
1.2. Planteamiento del Problema 2
1.3. Formulación del Problema 4
CAPITULO II 5
2. Diseño Teórico 5
2.1. Objetivo de la Investigación 5
2.1.1. Objetivo General 5
2.1.2. Objetivo Especifico 5
2.2. Identificación de Variables 6
2.3. Operacionalización de Variables 6
CAPITULO III 9
3. Diseño Metodológico 9
3.1. Área de Investigación 9
3.2. Tipo de Investigación 9
3.3. Determinación de la Muestra 10
3.3.1 Universo 10
3.3.2. Muestra 10
3.4. Método, Técnica y Procedimiento 11
3.4.1. Método 11
3.4.2. Técnica 13
3.4.3. Procedimiento 18
CAPITULO IV 21
4. Fundamentación Teórica 21
4.1. Marco Teórico 21
4.2. Marco Normativo 31
CAPITULO V 34
5.Diseño Practico 34
5.1. Proceso de Recogida y Procesamiento de Información de Datos 43
5.2. Diagnostico 37
5.3. Presentación de Resultados 37
5.4. Análisis, Interpretación de Resultados de Acuerdo alos Objetivos 37
5.5. Propuesta 38
CAPITULO VI 39
6.1. Conclusiones y Recomendaciones 39
BIBLIOGRAFIA CONSULTADA 47
ANEXOS 49
 AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE LA EMPRESA DE
SEGURIDAD SSVP, GESTION 2020

Univerotaria: Lizbet Quispe Mitma

Tutor: Lic. Patricia Flores Ledo

RESUMEN

La empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP es una empresa que brinda

servicios de vigilancia, resguardo de personal, entre otros servicios a todas las
entidades en general, bancarias, empresas privadas como estatales, personas
que quieran resguardo personal, eventos sociales, etc.

El presente trabajo esta orientado a la relación de una Auditoria Especial de

Ingresos y Egresos de la Empresa de Seguridad y Vigilancia Gestión 2020,
cuyo propósito es establecer de qué manera podrá determinar el cumplimiento
de las disposiciones y normas legales vigentes y procedimientos al manejo de
ingresos y egresos, aplicando los procedimientos sustantivos y de
cumplimiento a las cuales no se presentaron diferencias significativas.

Sin embargo, el control interno funciona con la administración, eficiencia,

situación que origino la emisión de recomendaciones pendientes a mejorar las
operaciones y los sistemas de administración y control interno de la empresa,
de esta manera colaborar con el logro de los objetivos.
INTRODUCCIÓN. -

El presente trabajo titulado "Auditoria Especial de Ingresos y Egresos de la empresa

de seguridad y vigilancia SSVP, es una empresa no gubernamental, es una organización de
servicio de seguridad y vigilancia que apoya a la seguridad ciudadanía, entidades bancarias,
macro empresas y micro empresas, gracias a la contribución de sus patrocinadores de clases
en general, ha contribuido a que los vigilantes puedan estar en condiciones de vigilar su
puesto, estar en defensa, subordinación, etc. esto ayuda a que puedan convertirse en
vigilantes altamente calificados mediante la Cadespo y en la ciudad de Oruro.

En la ciudad de Oruro el crecimiento de la población de micro empresas y empresas

unipersonales aumento, es por eso que en el manejo de ingresos y egresos se constituye en
un factor indispensable dentro del proyecto ya que contribuye al logro de los objetivos
trazados y realizar un manejo más eficiente del registro de los ingresos y egresos en un
minucioso control de la empresa de seguridad SSVP

El proyecto de la empresa de seguridad que se dedica a la vigilancia y resguardo de las

entidades, macro empresas, micro empresas, empresas unipersonales entre otros puestos
necesita un manejo minucioso de los ingresos y egresos de cada contrato que recibe para
controlar en qué medida cumple con las normas legales de convenios utilizados.

A la su pertinencia de vigilancia y Seguridad Privada le corresponde ejercer el control,

inspección y vigilancia sobre la industria y los servicios de vigilancia y seguridad privada y
por ende, fijar criterios técnicos y jurídicos así como procedimientos y políticas que
estandaricen la presentación de los servicios de vigilancia y seguridad privada teniendo en
cuenta que la función de vigilancia privada es de medios, mas no de resultados. Los
servicios de vigilancia son responsables en el momento en el que le fallen en la aplicación
del protocolo de seguridad establecido y se cumplan así los acuerdos y compromisos
adquiridos en el contrato de prestación de servicios.

Los servicios de seguridad y vigilancia privada tienen como finalidad prevenir, detener,
disminuir los atentados o amenazas que puedan afectar a la seguridad de las personas,
entidades o bienes que tengan a su cargo y están obligados entre otros a:

Adoptar medidas de prevención y control apropiadas y suficientes, orientadas a evitar que

sus servicios puedan ser utilizados como instrumentos para la realización de actos ilegales.
Los servicios de seguridad y vigilancia privada deberán aplicar procesos de selección de
personal que garanticen la idoneidad profesional y moral del personal que integra el
servicio bajo su exclusiva responsabilidad, este personal será destinado para la prestación
del servicio a los usuarios y responderán por sus actuaciones en los términos previstos en
los respectivos contratos y en la Ley.

El presente trabajo enfoca dos aspectos importantes que son el proceso de investigación y el
proceso de auditoria en los cuales se encuentran basado lo siguiente:

El Capítulo II titulado Marco teórico, describe todo lo relacionado con la teoría de auditoria
especial, el marco normativo y el marco de referencia.

El Capítulo II titulado Marco de referencia, describe aspectos generales de la empresa de

Seguridad SSVP, planteamiento del problema y formulación del problema.

El capítulo II, titulado Diseño teórico describe el objetivo de investigación, el objetivo

general, el objetivo específico, así mismo explica la identificación y operalizacion de las
variables.

El Capítulo IV titulado Diseño metodológico del trabajo describe el área de investigación,

tipos de investigación, determinación de muestra y la selección de técnica donde se aplica
el método, técnica, y procedimiento.
JUSTIFICACION DEL TRABAJO

Una Auditoria Especial, más allá de identificar hallazgos y recomendar acciones de

regularización de observaciones y/o desviaciones, pretende contribuir al fortalecimiento de
la administración de una organización, sobre la base de este enfoque es la presente
investigación está orientada a mejorar la gestión administrativa de la Empresa de Seguridad
y Vigilancia SSVP, por lo que esta organización deberá sujetarse a una evaluación y
verificación de sus ingresos y egresos, en función del cumplimiento de normas y el
reglamento interno.

La auditoría especial fue realizada para mejorar eficientemente la administración y control

económico financiero referido a los ingresos y egresos de la institución, procurando su buen
funcionamiento con transparencia y en base a las normas de disposiciones legales, mediante
el cumplimiento de sus objetivos y la emisión de recomendaciones para subsanar posibles
diferencias existentes de control interno, aspecto que beneficiara a la Empresa de Seguridad
y Vigilancia SSVP.

Esta auditoria permitirá determinar si en la gestión 2020, existieron irregularidades y

establecer si los ingresos y egresos fueron registrados contablemente, y si los mismos se
encuentran apropiadamente archivados con la suficiente documentación respaldatoria,
razón por la que la presente auditoria fue efectuada aplicando conceptos generales,
procedimientos, técnicas y métodos de auditoria fue efectuada aplicando conceptos
generales, procedimientos, técnicas y métodos e auditoria y tendrá como resultado el
informe de auditoría, al ser un trabajo académico, no se emitirá el informe con
responsabilidades, pero si se mencionara en las conclusiones y recomendaciones el presente
trabajo
 CAPITULO 1

1. MARCO DE REFERENCIA

1.1 DESCRIPCION DE LA ENTIDAD

La Empresa de Servicio de Seguridad y Vigilancia Privada (S.S.V.P) es una entidad

privada que tiene como objeto brindar seguridad en el interior de las empresas privadas,
estatales, entidades comerciales e industriales, que así lo q requieran.
Lo mismo que protección a personas importantes, también almacenes, fábricas,
empresas mineras, bancarias, ferrocarrileras, etc. La empresa de Servicio de Seguridad
y Vigilancia Privada pertenece al Departamento de Oruro.

La empresa de Servicio de Seguridad y Vigilancia Privada (S.S.V.P) se fundó el 30 de

marzo de 1999, inicio sus actividades con los siguientes asociados, el Prof. Alejandro
Elías, suboficial Ranal Santa María, Nataniel Ventura, por iniciativa propia del gerente
general.
Posterior a eso iniciaron sus actividades Haciendo guardia en Barrios, Mercados, Ferias
entre otros, Pasados los años la empresa fue creciendo obteniendo oportunidades de
trabajar con empresas Mineras, entidades Bancarias Universidades, entre otras, ya que
obtuvo su Licencia de funcionamiento, las resolución ministerial y administrativa, el
padrón municipal, el registro de fundempresas, entre otros.

Misión de la empresa de Servicio de Seguridad y Vigilancia Privada (S.S.V.P) Debe

proporcionar la seguridad Física y que el cliente tenga la certeza de que sus intereses
están resguardados por personal profesional altamente capacitados y adiestrados, que
permita mantener su tranquilidad absoluta. Contribuyendo el bienestar de todos los que
en ella colaboren.

Visión de la empresa de Servicio de Seguridad y Vigilancia Privada (S.S.V.P) es

posicionarnos como la empresa uno y líder en el ramo de seguridad Privada con mayor
participación en el mercado, con un personal calificado, mejor capacitado y entrenado.
Utilizando Tecnología de punta soportada en la cultura de mejora continua.
Brindando un servicio de calidad y confianza enfocada a la satisfacción de nuestros
clientes.

RUBRO DE ACTIVIDAD

La empresa de seguridad SSVP se constituye en un sector de vigilancia, la principal

actividad es de resguardar, vigilar los puestos donde prestan servicios de seguridad a
nivel departamental.

TAMAÑO

La empresa de seguridad y vigilancia SSVP, en la actualidad tiene aproximadamente 58

vigilantes operativos y 5 en el área administrativa, (los vigilantes pueden ser más o
menos depende los contratos que se realice con las empresas).

UBICACIÓN

La empresa de seguridad y vigilancia SSVP se encuentra ubicada en dos sucursales, la

oficina central está ubicada en la ciudad de Oruro, en el centro de la ciudad en las calles
Junín entre 6 de octubre y Soria Galvarro, la sucursal está ubicado en la zona sud cerca
al mercado Walter Kong en las calles Pagador entre Lizárraga.

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La empresa de seguridad SSVP es una institución que recibe ingresos fijos mensuales,
quincenales y diarios por la prestación de servicios, las cuales financian las operaciones
diarias que se realizan en las actividades programadas a los vigilantes operativos y
personal administrativo los cuales requieren de un control minucioso y eficiente a todos
los ingresos y egresos.
En los documentos de registro de ingresos y egresos verificaremos las faltas de firmas y
documentación de respaldo, la falta de procedimientos de control interno y supervisión
lo cual origina un mal manejo de la información de ingresos y egresos que pueden
ocasionar riesgos significantes.

En el transcurso del trabajo de investigación, se realizó una evaluación preliminar

basándose en la observación y entrevista, se identificaron los antecedentes, síntomas y
causas del problema con aspectos que afectan a la institución.

En la revisión efectuada de los comprobantes se ha verificado que no cuenta con la

documentación de respaldo, esto se debe a la causa del desconocimiento de las normas
administrativas, la falta de los mismos podría ocasionar errores en la información
contable de la institución.

Se pudo observar que el personal administrativo y jefes de grupo de vigilancia de la

empresa SSVP desconoce sus funciones en un área específica de trabajo ya que no
cuentan con una separación de funciones, porque cada uno de ellos cumplen varias
funciones de trabajo cuando así lo requiera la entidad.

Se pudo observar que los gastos que realizan en el área administrativa no cuentan con
un personal designado al área como se mencionó anterior mente las funciones del
personal no son suficientes.

También se pudo observar que en cuanto a los registros contables, no son realizados de
manera oportuna, completa y detallada sobre los ingresos y egresos que realizan.

Revisada la documentación archivada se pudo percibir la falta de firmas en los

comprobantes de ingresos y egresos.

Se pudo observar que en la encargada no cuenta con un libro de actas de ingreso y

egreso.

No se cuenta con un personal determinado para el cobro de los puestos alejados debido
a que el personal está realizando otras funciones.
 No se encuentra con la documentación requerida en los comprobantes de diario debido
al factor tiempo ya que las cotizaciones, las compras, y el registro lo realizan la misma
persona.

Los registros contables no son realizados en el momento debido a que las solicitudes no
son llamadas de la manera correcta ni presentadas en el tiempo requerido, pero existen
compras que por necesidad se realizan en el instante.

El personal no tiene conocimiento del Manual de Funciones y Organizaciones debido

de que al ingreso solo le hacen entrega al memorándum de trabajo y su contrato.

Lo que puede ocasionar es errores irregularidades en la cual puede llegar a ocasionar un

mal control y desarrollo del programa.

Los fondos recaudados no se depositen en el tiempo establecido por el trabajo adicional.

Se podría anular comprobantes de diarios por falta de documentación requerida y

respaldos de la misma.

Se podría sufrir entre papelacion de los ingresos y confundir las fechas de respaldo de la
documentación de respaldo de los ingresos y egresos que realice el programa.

1.3. FORMULACION DEL PROBLEMA

Por lo expuesto se plantea el siguiente problema:

¿DE QUE MANERA SE DETERMINA EL CUMPLIMIENTO DE LAS

DISPOCISIONES, NORMAS LEGALES Y REGLAMENTOS VIGENTES, EN
EL MANEJO DE INGRESO Y EGRESO DE LA EMPRESA DE SEGURIDAD Y
VIGILANCIA SSVP GESTION 2020?
 CAPITULO II

2. DISEÑO TEORICO
2.1. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION

Desarrollar una Auditoria Especial en la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP para

analizar, determinar cuánto de ingreso recibió y cuanto de egreso realizo durante la
gestión 2020, si el egreso es más que el ingreso o el ingreso más que el egreso, así
también se analizara si los egresos son productivos o simplemente son gastos
realizados.

2.1.1. OBJETIVO GENERAL

Efectuar una auditoria especial de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP para

determinar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y reglamentos en el
manejo de ingresos y egresos, gestión 2020.

2.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

- Recopilar y exponer los principales elementos teóricos, normativos y conceptuales e

información documental respecto al manejo de los ingresos y egresos en la entidad
y otros aspectos relacionados en el tema.
- Realizar pruebas de cumplimiento y sustantivas parta obtener evidencias que
sustente los hallazgos de auditoria para comprobar que los procesos de ingresos y
egresos se encuentren respaldados con documentación que acrediten la legalidad y
ejecución.
- Emitir el informe de auditoría que contendrá conclusiones y recomendaciones en
relación al objeto de la auditoria.
- Efectuar un análisis del control interno sobre el tratamiento de ingresos y egresos en
la institución que permitirá determinar la naturaleza y oportunidad de alcance de los
procesos de auditoria.
 2.2. IDENTIFICACION DE VARIABLES

VARIABLE 1

Auditoria especial de Ingresos y Egresos de la Empresa de Seguridad y Vigilancia

SSVP.

VARIABLE 2

Determinar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y reglamentos en el

manejo de Ingresos y Egresos de la gestión 2020.

2.3. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES

VARIABLE Nº 1

DEFINICIION
VARIABLES DIMENCION INDICADORES VALOR/ACCION
CONCEPTUAL
Planificación

Evaluación del - Cuestionario de control

Control Interno interno

- Planilla de deficiencias
- Planilla de respuestas
positivas
 - Termino de referencia.
- Información sobre los
antecedentes y
operaciones de la
Memorando de
institución.
planificación de
- Administración del
Auditoria (M.P.A)
trabajo.
- Enfoques de Auditoria
- Programa de Auditoria

- Aplicación del
Nº 1 programa de auditoria
Pruebas de - Base de selección

Auditoria Cumplimiento - Papeles de trabajo por

Es el examen
Especial de la cuentas de ingresos y
sistemático y
Empresa de egresos
objetivo de
Seguridad y - Planilla de deficiencias.
Ejecución

evidencia cuyo
Vigilancia
objetivo es
SSVP - Aplicación del
expresar una
programa de auditoria
opinión
- Base de selección
independiente de
Pruebas sustantivas - Análisis de saldos
las disposiciones
- Papeles de trabajo por
legales
cuenta de ingresos y
egresos
- Planilla de deficiencias
Comunicación de

- Conclusiones y
resultados

Informe de
recomendaciones
Auditoria
 VARIABLE Nº 2

DEFINICIION
VARIABLES DIMENCION INDICADORES VALOR/ACCION
CONCEPTUAL

Ingresos - Manejo de caja

Se considera ingresos Efectivo - Deposito

a toda clase de - Arqueo

rendimiento como - Comprobantes
Nº 2
utilidad, intereses, - Recibos
Determinar el provecho, Registro
Ingresos

- Facturas
cumplimiento participación y en
- Efectivo
de las normas, general cualquier
disposiciones percepción en - Ingresos por servicios
Clasificación
legales y efectivo, en valores, - Mayores Auxiliares
reglamentos, en especie, que
en el manejo modifique en - Informe Mensual
Información
de ingresos y patrimonio. - Reportes diarios
egresos
gestión 2020 Egresos
- Comprobantes de
Es toda erogación,
Egresos

Registros egreso
desembolso que la
empresa realiza en - Planillas

las diferentes - Recibos

 - Facturas

- Gastos operativos
Clasificación - Gastos de
operaciones que tiene
administración
para el logro de sus
- Gastos generales
objetivos.
- Informe mensual
Información - Cuadro de gastos por
mes

CAPITULO III

3. DISEÑO METODOLOGICO.
En primer lugar, el Diseño Metodológico en una Tesis es quien se encarga de organizar
todos los procesos que se desarrollarán en la investigación. Su meta es conducir
satisfactoriamente la Tesis, definiendo las pruebas y técnicas de recolección de
datos que se utilizarán para alcanzar los objetivos.

3.1. AREA DE INVESTIGACION

Es la rama o campo de estudio de una ciencia sobre el cual se realizan la docencia y

la investigación. El área de conocimiento puede abarcar una o varias líneas
de investigación afines, por ejemplo, mi área de investigación es Auditoria especial de
ingresos y egresos, que pertenece a la diciplina de contaduría.

3.2. TIPO DE INVESTIGACION

La presente investigación será de tipo descriptivo ya que mediante ella se pretende

describir en forma general la situación sobre la aplicación objetiva y practica de
normas, técnicas, procedimientos, procesos y enfoques ya que permite determinar la
naturaleza, comportamiento y características adecuadas de los ingresos y egresos de la
empresa.

La investigación operativa se encarga de puntualizar las características de la población

que está estudiando, esta metodología se centra más en el QUE, en el lugar del POR
QUE, del sujeto de investigación, en otras palabras, sus objetivos es describir la
naturaleza de un segmento demográfico, sin centrarse en las razones por las que se
produce un determinado fenómeno, es decir describe el tema de investigación, sin
cubrir porque ocurre.

Entonces, la investigación descriptiva se refiere al diseño de la investigación, creación

de preguntas y análisis de datos que se llevarán a cabo sobre el tema.

3.3. DETERMINACION DE LA MUESTRA

Para el presente trabajo de investigación, el universo y muestra que se utilizara para

analizar o identificar la información de los ingresos y egresos, serán documentados con
sus respectivos respaldos existentes al 100%. Entre ellos facturas, recibos,
comprobantes de ingresos, comprobantes de egresos, etc.

3.3.1. UNIVERSO

Se utilizo los el 100% de cada uno de los comprobantes de ingreso, comprobantes de

egresos, facturas, recibos emitidos desde el 1 de enero de 2020 hasta el 31 de diciembre
de 2020.

3.3.2. MUESTRA

Para dar cumplimiento al programa de Auditoria fue necesario determinar la base de

selección mediante el procedimiento de muestreo, el tipo de muestreo que se tomo fue
el MUESTREO POR CRITERIO, Qué es el muestreo por criterio:
Se caracteriza este tipo de muestreo por un esfuerzo deliberado de obtener muestras
respectivas mediante la inclusión en la muestra de sujetos supuestamente típicos, la idea
es que centra en que el investigador elige la muestra por que los considera los más
representativos.

El tamaño de la muestra se determinó a criterio tomando más del 5% de significancia,

para la elaboración del presente trabajo tomando los componentes de ingresos y los
comprobantes de egreso.

3.4. METODOS, TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS

3.4.1. METODO

Los métodos son elementos necesarios en la ciencia sin ellos no serían fácil demostrar
la validez objetiva de lo que se afirman. En este trabajo de investigación los métodos
nos conducen a resultados confiables.

Los métodos fueron aplicados en la medida que permitieron mostrar cuales son las
reglas, procedimientos a seguir para llegar al conocimiento profundo del objetivo del
trabajo de investigación para el presente trabajo se utilizó el método cuantitativo y el
método deductivo.

METODO INDUCTIVO

El método inductivo es el que va de lo particular a lo general. Este método fue

empleado por la escuela alemana a mediados del siglo XIX y consiste en sacar de los
hechos particulares o singulares una conclusión general. Lo que está presente en lo
particular va estar presente en lo general. (Montes C 2016)

Consiste en la obtención de conocimientos adquiridos particularmente para llegar a lo

general comenzando del análisis e identificación de hechos individuales para llegar a
una generalización. (Avendaño O 2013)
Este método se utilizó en la evaluación y revisión de documentación de la empresa y
establecer la cantidad de comprobantes de ingresos y egresos, para obtener una
conclusión sobre el total de ejecutados en la gestión 2020.

METODO DEDUCTIVO

Parte de datos generales aceptados como valido y por medio del razonamiento lógico
puede deducirse varias suposiciones. Se entiende por deducción a toda inferencia. Lo
que está presente en lo general también está presente en lo particular, lo que es válido
para todo universo también es válido para cada uno de los componentes. (Montes c
2016)

Consiste en tomar premisas o principios generales para aplicar a hechos individuales y

particulares por deducción solo pretende especificar las características y variables
conformadas por el objeto de estudio. La educación es ir de lo general a lo particular.
(Avendaño o 2013)

Este método se utilizó en la evaluación de los comprobantes ejecutados de ingresos y

egresos mediante el muestreo.

METODO CUANTITATIVO

La metodología cuantitativa de acuerdo con Tamayo (2007) consiste en el contraste de

teorías ya existentes a pedir de una serie de hipótesis surgidas de la misma siendo
necesario obtener una muestra, ya sea en forma aleatoria o discriminada pero
representativa en una población o fenómeno objeto de estudio. Por lo tanto para realizar
estudios cuantitativos es indispensable contar con una teoría ya construida, dado que el
método científico utilizado en la misma es el deductivo mientras que la metodología
cualitativa consiste en la construcción o generación de una teoría a partir de una serie de
proposiciones extraídas de un cuerpo teórico que sirva de punto de partida al
investigador, para lo cual no es necesario extraer una muestra representativa, sino una
muestra teórica conformada por uno o más casos, y es por ello que utiliza el método
inductivo, según el cual se debe partir de un estado nulo de teorías.
Las características que destacan en la metodología cuantitativa en términos generales es
que esta elige una idea, que transforma en una o varias preguntas de investigación
relevantes; luego de estas derivas hipótesis y variables, desarrollan un plan para
probarlas, mide las variables de un determinado contexto; analiza las mediciones
obtenidas (con frecuencia utilizando métodos estadísticos) y establece una serie de
conclusiones respecto de la (s) hipótesis.

El método cuantitativo tiene una base en el positivismo, que busca las causas mediante
métodos tales como el cuestionario y producen datos susceptibles de análisis estadístico
por ello es deductivo. Para el positivismo, la objetividad es muy importante, el
investigador observa, mide y manipula variables, además que es depende de su propia
tendencia y es que la relación entre este y el fenómeno de estudios es indispensable. Lo
que no puede medirse u observarse con precisión se descarta como “objeto” de estudio.
Cabe señalar que el primer enfoque a la investigación en desarrollarse fue el
cuantitativo. Rodríguez Pañuelas (2010, p32.) señala que el método cuantitativo se
encuentra en los hechos o causas del fenómeno social con escasos intereses por los
estados subjetivos del individuo.

Este método utiliza el cuestionario, inventarios y análisis demográficos que producen

números los cuales pueden ser analizados estadísticamente para verificar, aprobar o
rechazar las relaciones entre las variables definidas operacionalmente, además
regularmente la presentación de resultados de estudios cuantitativos viene sustentada
con tablas estadísticas gráficas y un análisis numérico.

ANALISIS-SINTESIS

El análisis es la descomposición de un todo en sus elementos y deben seguirse los

siguientes pasos: Observación, descripción, examen crítico, descomposición del
fenómeno, enumeración de las partes, ordenamiento y clasificación (Niver Montes C)

La síntesis esta unido al análisis y juega un papel importante en el conocimiento de los

fenómenos. La síntesis es una totalidad que contiene todo un sistema de relaciones
(Niver Montes C)
3.4.2. TECNICAS

Las técnicas son herramientas utilizadas por el auditor para obtener la evidencia
necesaria para formarse un juicio profesional sobre la actividad examinada. Son la base
para su desarrollo y determinar la complejidad del trabajo (Paiva W2004)

Se pudo analizar una evaluación de la documentación e información económica,

realizado las pruebas de recorrido donde se efectuó la descripción de los controles
claves, aplicables al manejo de ingresos y egresos existentes en la institución.

LA OBSERVACION

Es la forma más elemental del conocimiento científico y es la percepción dirigida de los

objetos y fenómenos de la realidad y en ella se distinguen: el objeto, el sujeto, los
medios y las condiciones de la observación (Montes C 2016)

Es el estudio y análisis en su curso natural del objeto de investigación conociendo de

manera progresiva el problema identificando, sin alteración de las condiciones
naturales, es decir la observación tiene un aspecto contemplativo considerando sus
características. (Avendaño o 2013)

La observación se utilizó durante el trabajo de campo realizado en la Unidad

Administrativa para conocer de manera objetiva las instalaciones y las operaciones que
realizan cotidianamente.

ENTREVISTA

Tiene bastante uso en los trabajos de investigación ya que en el trabajo de campo

permite obtener una buena parte de la información y es la relación directa existente
entre el investigador y su objeto de estudio a través de individuos o grupos Montes C
2016)
Es una técnica donde se obtiene información mediante preguntas, se utiliza para recabar
datos relevantes a efectos de complementar la investigación de forma directa
(Avendaño O 2013)

Esta técnica se utilizó para recabar información básica sobre aspectos generales del
sistema en sí, así mismo es aplicada: al jefe de la unidad administrativa de la entidad.

CUESTIONARIO

Este instrumento contiene aspectos esenciales del fenómeno que se investiga, reduce la
realidad, a determinado numero de datos fundamentales y precisa el objeto de estudio,
para la elaboración de los cuestionarios hay que tener un contacto con la realidad que se
investiga, su contenido y estructura debe ser cuidadosamente elaborados, y pueden
incluir preguntas abiertas, cerradas, y mixtas entre otros. (Montes C2016)

Es un formulario que contiene un conjunto de preguntas, estas pueden ser abiertas,

cerradas, mixtas, o de otro tipo. (Avendaño O, 2013)

En este caso se utilizo cuestionarios de control interno, cuestionarios que contienen

preguntas cerradas como ser, el cuestionario especifico en base a las normas y
disposiciones legales vigentes, de los cuales se obtuvo información relevante.

FLUJOGRAMA

Consiste en la representación gráfica y objetiva de un determinado proceso, ciclo o

actividad en áreas relacionadas con la investigación, así como los procedimientos,
haciendo uso de símbolos convencionales, en muchos casos es producto del
cuestionario narrativo donde se describe al proceso o actividad. (Avendaño o2013)

Se utilizo para la representación gráfica y objetiva de los procesos más importantes de

la entidad adjunto en el legajo de planificación.

COMPARACION
Es un conjunto de herramientas y métodos utilizados para observar y determinar la
similitud o diferencia entre los hechos realizados en una operación o actividad, se trata
de cotejar documentos, transacciones y situaciones concretas de la sociedad dentro el
objeto de investigación con frecuencia se comprará normas con las actividades
realizadas (Avendaño o 2013)

Este procedimiento se utilizó para determinar que las normas y reglamentos vigentes
relacionados con el tema se aplican en el manejo de los ingresos y egresos.

COMPROBACION

Este procedimiento se utiliza con el propósito de realizar la verificación de documentos,

operaciones, normas, disposiciones, principios, axiomas, proposiciones, teniendo el
propósito de determinar la veracidad, legalidad, propiedad o conformidad de dichos
procedimientos (Avendaño O 2013).

Este procedimiento permitió evaluar la documentación proporcionada por la Empresa

de Seguridad y Vigilancia SSVP con el objeto de tener evidencias suficiente y
competente.

RASTREO

Es utilizado para efectuar el seguimiento de una operación en sus distintos puntos, vale
decir el paso de un proceso a otro desde el inicio de las operaciones hasta el final.
(Avendaño o 2013)

Este procedimiento se utilizó en el seguimiento de cada operación de la gestión 2020

CONFIRMACION
Las ciencias consideran este grupo de técnicas y métodos para obtener y evaluar una
comunicación escrita y veraz, para que, mediante ella validar el objeto investigado,
corroborando la i información analizada (Avendaño O2013)

CONCILIACION

La investigación se basa en este conjunto de herramientas para determinar la relación

existente, comparando cifras y datos en el objeto investigado, para ello se toma como
punto de partida una información obtenida de una fuente, con otra información
considerando razonable o veraz (Avendaño O 2013)

Este procedimiento se utilizó con la comparación de los datos de saldos de los

comprobantes de ingresos y egresos.

INSPECCION FISICA

Se trata del examen y reconocimiento detallado de manera visual del objeto

investigado, considerando los aspectos físicos y describirlos de manera detallada cada
una de las características e los componentes investigados (Avendaño O 2013)

Este procedimiento se realizó en la verificación de los materiales comprados por la

entidad.

REVISION

Este procedimiento es un conjunto de técnicas comparativas como el cálculo,

inspección y otras, utilizadas durante la investigación, verificando operaciones,
actividades y toda clase de evento necesarios en las distintas fases del trabajo de campo.
(Avendaño O 2013)

EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Realizados los cuestionarios y representando gráficamente el sistema de acuerdo con

los procedimientos vistos hemos de conjugar ambos a fin de realizar un análisis e
identificar los puntos fuertes y débiles del sistema.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA (MPA)

Es el resultado del proceso de planificación en el cual se resume los factores,

consideraciones y decisiones significativas pertinentes al enfoque y al alcance de
auditoria registra lo que debe hacerse la razón por el cual se hace donde cuando y con
quien se debe hacer.

Este documento resumirá la información elemental obtenida durante el proceso de

planificación de la auditoria, es una forma de resumir las decisiones importantes y
seguir a los miembros del equipo de trabajo.

BASE DE SELECCIÓN

Con el propósito de sustentar se elige el método de selección, puede ser a criterio,

aleatorio, a lazar, estadísticos de investigación o persona que desarrolla la tesis o el
trabajo debe justificar el porqué de la selección de uno de los métodos mencionados
(Avendaño O 2002).

La base de selección se ha determinado tomar como universo la totalidad y se utilizó el

100% de los comprobantes de ingresos y de los comprobantes de egresos se tomaron el
69,39% para tener resultados más confiables en dicho trabajo.

3.4.3. PROCEDIMIENTO

Proporciona evidencia de que los controles claves existen y de que son aplicables y
uniformemente aseguran o confirman la comprensión de los sistemas del ente y
particularmente de los controles claves dentro de dicho sistema, y poder corroborar su
efectividad.

Con este procedimiento se podrá verificar si existen las normas adecuadas de

administración, referente al manejo de ingresos y egresos de la misma manera se
verifica el registro y recesión de la documentación respaldaría de los gastos efectuados.
PROGRAMA DE AUDITORIA

Es un esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplearse,

determinando la extensión y la oportunidad en que serán aplicados, referenciando los
papeles de trabajo, donde y quien los ha elaborado.

Las instrucciones detalladas para la recopilación de la evidencia ‘para un área de

auditoria o para toda a auditoria recibe el nombre de programa de auditoria. Este
siempre incluye una lista de procedimientos de auditoria.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Los procesos de cumplimiento proporcionan evidencia de que los controles claves

existen y de que son aplicados efectiva y uniformemente, aseguran o conforman la
comprensión de los sistemas del ente, particularmente de los controles claves dentro de
dichos sistemas, corroboran su efectividad entre los procedimientos que puede utilizarse
para obtener evidencia de control (Paiva Q 2012)

Las pruebas de cumplimiento entre sus procedimientos se utilizan la evaluación del

control interno.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

“Las pruebas sustantivas proporcionan evidencia directa sobre la validez de la

transacción y el saldo incluido en los registros contables o estados financieros y por
consiguiente sobre la validez de la información”. (Paiva Q 2012)

Las pruebas sustantivas proporcionan evidencias sobre la validez de la informacion.

TIPOS DE INVESTIGACION

El presente trabajo de investigación es de carácter descriptivo, correspondiente a una

descripción que se realizó al objeto de estudio, efectuando el examen correspondiente a
la evidencia obtenida, para luego opinar sobre la información examinada que nos
permitirá determinar el cumplimiento de leyes y normas vigentes aplicables referentes
al trabajo.

UNIVERSO Y MUETRA

La muestra será determinada por significatividad y materialidad de cada cuenta,

teniendo en cuenta que existen varios ingresos por servicios que no se requieren revisar
uno por uno ya que el medio de recolecciones de datos es computarizado.

CAPITULO IV

4. FUNDAMENTACION TEORICA

4.1. MARCO TEORICO

La fundamentación teórica son las relaciones de información sobre el tema de trabajo,

es la búsqueda de términos conceptuales que ayudan a comprender el tema de estudio
como es auditoria especial de ingresos y egresos de la empresa de seguridad SSVP, así
como sustentar el trabajo de forma legal atreves del marco normativo vigente.
AUDITORIA
Una auditoria es la recopilación y evaluación de los datos sobre información
cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe ser
realizada por una persona competente e independiente. (Paiva W. 2017)

La auditoría ha sido definida de modo general como un proceso sistemático que

consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre afirmaciones relativas a
los actos, eventos de carácter económico, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y criterios establecidos para luego comunicar
los resultados a las personas interesadas. (Comité para conceptos básicos de Auditoria)

La auditoría es un examen crítico que realiza el Licenciado en Contaduría o Contador

independiente, de los libros, registros, normas y procedimientos específicos con la
finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información financiera (Catacora Carpio
Fernando).

La auditoría es la acumulación de evidencias sobre información cuantificable de una

entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencias entre
la información y los criterios establecidos (Paiva W. 2013).

Por lo mencionado anteriormente se podría decir que la auditoria es un examen,

objetivo sistemático el cual acumula evidencias para comparar con criterios
establecidos vale decir, con los principios generalmente aceptados, Normas Legales,
Etc.

CLASES DE AUDITORIA

Existen dos tipos de auditoria, la auditoría externa y la auditoría interna.

AUDITORIA EXTERNA

Los miembros de las firmas de contadores públicos no son funcionarios de las

organizaciones cuyas afirmaciones o declaraciones auditan los contadores públicos o
auditores financieros ofrecen sus servicios independientes de auditoria con base en un
contrato.

Aunque esos servicios consisten en auditoria tanto financiera como operacionales la

mayoría de las que practican los contadores públicos son financieros. La auditoría
financiera más común es un examen de estados financieros hecho con el fin de formar
opinión de su imparcialidad, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados (Paiva W. 20013).

La auditoría externa es un examen efectuado por profesionales externos e la entidad

auditada, el auditor o contador público que realiza la auditoría financiera externa de fe
pública sobre el examen realizado con el propósito de emitir una opinión independiente
sobre las bases de los objetivos a los cuales fue llevado a cabo el examen existente
diferentes tipos de auditoria (Paiva W 2017).

AUDITORIA INTERNA

La auditoría interna es una actividad independiente, objetiva y de consultoría diseñada

para agregar el valor de optimizar de una organización, constituye a que una
organización alcance sus objetivos al proveer un enfoque disciplinario y sistemático
para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y
dirección (Zuazo L.2003).

La auditoría interna es una actividad independiente, apreciativa, independiente a los

sectores objeto de revisión. Por lo tanto, debería reportar a los máximos niveles de la
organización y depender de ellos tienen por objetivo la revisión de las operaciones para
servir de base a la administración, por este motivo es el control que se describe como
independencia pues mide y evalúa la eficiencia de los controles.

TIPOS DE AUDITORÍA

Debido a la evolución de la auditoria, a las necesidades de información de los usuarios

y a demanda de la sociedad, surgen diferentes tipos de auditoria según el Manual de
Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado:
- Auditoría Financiera
- Auditoria Operacional
- Auditoría de Proyectos e Inversión Pública
- Auditoria Gubernamental
- Auditoria de Especial.

AUDITORÍA FINANCIERA

La auditoría financiera es el examen sistemático, independiente y objetivo de evidencia

realiza con el propósito de emitir una opinión independiente y profesional, respecto a si
los estados financieros de la entidad presentan razonablemente en todo aspecto
significativo y de acuerdo a normas técnicas de aceptación general, la situación
patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo y la
evolución del patrimonio neto. (Villca D. 2015).

AUDITORIA OPERATIVA

La auditoría operacional es un proceso independiente de acumulación y análisis

sistemático y objetivo de evidencia sobre las actividades operativas de la organización,
con el fin de determinar el grado de eficacia, con base a criterios fundamentados o
estándares aplicables, con la finalidad de emitir un informe constructivo y profesional,
para mejorar delas operaciones dela organización que posibilite la consecución eficiente
de sus objetivos. . (Villca D. 2015).

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Es el examen que se realiza en las entidades del sector público, cuyos informes son
importantes elementos de control y responsabilidad pública y otorga credibilidad a las
operaciones e información generada por los sistemas correspondientes de las entidades
públicas, ya que reflejan objetivamente el resultado de las evidencias acumuladas y
evaluadas durante la auditoria. . (Villca D. 2015).
AUDITORÍA DE PROYECTOS E INVERSIÓN PÚBLICA

La auditoría de proyectos de inversión pública es la acumulación y examen objetivo,

sistemático e independiente de evidencia con el propósito de expresar una opinión sobre
el desempeño de todo o parte de un proyecto de inversión pública y/o de la entidad
gestora del mismo. (M.N.A.G. 2006)

AUDITORIA ESPECIAL

Es la acumulación y el examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito

expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales y, si
corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública
(administrativa, civil, penal y ejecutiva). (M.N.A.G. 2006)

La Auditoría Especial es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia,

con el propósito de expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del
ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones
contractuales, si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función
pública, como ser:

- Responsabilidad administrativa, cuando la acción u omisión contraviene el

ordenamiento jurídico - administrativo y las normas que regulan la conducta
funcionaría del sector público.
- Responsabilidad civil, cuando la acción u omisión del sector público o de las
personas naturales o jurídicas y privadas y públicas, cause daño al estado valuable
en dinero.
- Responsabilidad penal, cuando la acción u omisión del sector público y de los
particulares, se encuentre tipificada en el Código Penal.
- Responsabilidad ejecutiva, cuando la autoridad o ejecutivo no rinda las cuentas a
que se refiere el inciso c) del artículo 1º y el artículo 28º, cuando incumpla lo previo
en el primer párrafo y los incisos d), e) o f) del artículo 27° de la ley N°1178 de
administración y control gubernamentales, o cuando se encuentre que la negligencia
 o diferencia de la gestión ejecutiva son de tal magnitud que no permite lograr
resultados razonables en términos de eficiencia, eficacia y economía.

La Auditoría Especial puede dar lugar a dos tipos de informes:

Informe que contiene hallazgos de auditoría que dan lugar a indicios de responsabilidad
por la función pública, acompañados por el informe legal correspondiente, a excepción
de las firmas de auditoría externa y profesionales.

Objetivo de la auditoria especial Actualmente la Auditoria Especial es muy

importante debido a que, mediante la realización de la misma, organismos financieros,
el Estado y la comunidad, obtienen información objetiva respecto a:

- Utilización de los recursos asignados para una determinada operación, actividad o

programa.
- Recursos asignados por organismos internacionales destinados a objetos específicos

Evidencia Es la certidumbre, certeza manifiesta, convencimiento, seguridad,

convicción tan perceptible de una cosa que nadie puede racionalmente dudar de ella y la
"Evidencia de Auditoria" es la base de sustentación de la auditoria, es cualquier
información, asunto

o hecho que obtiene, reúne o utiliza el auditor mediante la ejecución de procedimientos

de auditoria, para determinar si la información que está auditando, esta presentada de
acuerdo a criterios establecidos en cualquier tipo de auditoria.

Pruebas materiales: Se obtiene de la inspección o de la observación directa de las

personas, de los activos tangibles y de los acontecimientos. Las pruebas materiales
deberán documentarse en forma de memorándum, fotografías, gráficos mapas o
muestras reales. Pruebas documentales:
Consisten en informaciones materializados en soportes tales como contratos registros
contables y facturas.

Pruebas testimoniales: consiste en información obtenida de otras personas a través de

las respuestas dadas a preguntas del auditor. Estar respuestas puede suministrar
información que ni poseía o corroborar pruebas ya obtenidas. Las evidencias
atendiendo el origen del testimonio.

Pruebas analíticas: Son estimaciones comparaciones, razonamiento y análisis

efectuados a partir de informaciones disponibles. Dado que en pocas ocasiones se puede
tener certeza absoluta sobre la validez de la información. En auditor para tener una base
razonable en que apoyar su dictamen o evaluación. Precisa que la evidencia sea
suficiente, pertinente y valida.

Evidencia suficiente Este concepto está relacionado con la cantidad de evidencia

obtenida, vale decir, que el auditor en el ejercicio de su juicio profesional, luego de un
cuidadoso estudio de las circunstancias de cada caso debe obtener un número suficiente
de elementos de prueba que permitan mantener las conclusiones del auditor y permitir a
terceras personas llegar a las mismas conclusiones, (Villca D. 2015).

Hallazgo de la auditoria

La recopilación de información específica sobre una operación, actividad, organización,

condición u otro asunto que se haya analizado y evaluado y que se considere de interés
o utilidad para los funcionarios de la entidad. Normalmente el desarrollo de los
hallazgos de auditoria está orientado a áreas críticas que son susceptibles de mejoras. Es
el resultado de una investigación, análisis y comparación. Los auditores examinan y
describen una situación (mediante entrevista, revisión de documentación, etc.) y la
comparación con la afirmación correspondiente, "lo que debe ser" (por medio de
pruebas de auditoria, análisis, etc.
RIESGOS DE AUDITORÍA

Está constituido por distintas situaciones o hechos cuya identificación y evaluación de

sus consecuencias ayudan al auditor a planificar los procedimientos apropiados para
reducir el riesgo a niveles aceptables, entendiendo por dicho nivel aquel que nos
permita emitir una opinión adecuada.

Riesgo Inherente

Los estados financieros de una entidad surgen de un proceso o sistema contable, pero en
muchas ocasiones ocurren errores involuntarios (equívocos, incompetencia, etc.) o
intencionales (desde la liberada omisión de prácticas contables hasta fraudes o
falsificación), así por ejemplo el riesgo inherente está relacionado con el contexto que
rodea a la entidad y es, como su nombre lo indica inherente a sus propias actividades,
por lo tanto, está representado por la susceptibilidad que tienen los Estados Financieros
de contener un error o irregularidad derivado de este contexto, independientemente de
la existencia o no de controles internos.

Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades significativas en la

información auditada, al margen de la efectividad de los controles internos
relacionados. (M.N. A.G. 2006)

Riesgo de Control

Existen circunstancias en que los controles internos no son diseñados suficientemente o

bien resultan ineficaces. Ante estas situaciones, existe el riesgo de que dicha estructura
de control interno falle en impedir o detectar que un error afecte a los Estados
Financieros, lo cual representa el concepto de Riesgo de Control e incide sobre la
naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoria.

Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades significativas en la

información auditada que no hayan sido prevenidos o detectados por los controles
internos de la entidad. (M.N.A.G. 2006)
Riesgo de Detección

Este riesgo está relacionado íntimamente con el auditor, ya que es la posibilidad de que
los procedimientos de auditoria fallen en detectar errores, omisiones o irregularidades
que afectan los estados financieros. El riego de detección puede ser controlado por el
auditor, pues depende directamente de la forma en que sean planificados y ejecutados
en los procedimientos de auditoria. Es la posibilidad de que los procedimientos de
auditoría fallen en detectar o no detectan la existencia de erros o irregularidades
significativas en la información auditada. (M.N.A.G. 2006).

CONTROL INTERNO

El control interno es el proceso efectuado por la junta directiva, la gerencia u otro

personal de la entidad diseñado para proporcionar seguridad razonable en cuanto al
logro de los objetivos en las siguientes categorías: Confiabilidad de los informes
financieros Eficacia y eficiencia de las operaciones. Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables. (Declaraciones Sobre Normas de Auditoria SAS 78)

OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

El logro de los objetivos implica: Hacerlo no solo en términos de efectividad, sino con
la economicidad que optimiza razonablemente, la relación costo/beneficio y la calidad
de los productos y servicios Complementarse con el reflejo transparente de los hechos
económicos derivados el accionar de las organizaciones públicas. En tal sentido, el
control interno procura presentar la confiabilidad de la información económica,
financiera y presupuestaria que permite responder por la captación y la aplicación de los
recursos públicos, así como de la información de la gestión.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la

forma como la administración maneja al negocio, y están integrados a los procesos
administrativos. Por consiguiente, los cinco componentes son criterios para el éxito del
procedimiento de control interno. Los componentes son:

1. Ambiente de control

2. Evaluación de Riesgo

3. Actividades de Control

4. Información y Comunicación

5. Supervisión

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno es un elemento imprescindible en todas las reparticiones y

subdivisiones que competen a la institución y que permite evaluar la eficiencia
administrativa respecto a logro de metas y objetivos.

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o

recibidos por los auditores de manera que en conjunto constituyan un compendio de la
información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto
con las decisiones tomadas para llegar a formarse la opinión, constituyen, por tanto, el
nexo de unión entre el trabajo de campo y el informe de la auditoria. El propósito de los
papeles de trabajo es ayudar en la planificación y realización de la auditoria, en la
supervisión y revisión de la misma y en suministrar evidencia del trabajo realizado, de
tal modo que sirvan de soporte a las conclusiones, opiniones, comentarios,
recomendaciones incluidos en el informe. (M.N.A.G. 2006)

LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO

Durante todo el proceso de auditoria (Planificación, Ejecución y Comunicación de

Resultados) se van generando Papeles de Trabajo con características especiales,
considerando la etapa de la auditoria en la que se originan, por lo cual es necesario
archivar los mismos, contemplando cada una de las etapas, a estos archivos se los
denomina "Legajos de papeles de trabajo". Cada organización de auditoria tiene
normalizado la forma y contenido de estos legajos a continuación describimos de
manera general, el contenido de los legajos de papeles de trabajo considerando la etapa
de la auditoria en la que se originan. (M.N. A.G. 2006)

Legajos de Papeles de Trabajo en la Etapa de la Planificación

Los papeles de trabajo que conforman en la etapa de planificación de auditoria son:

Legajo permanente: Durante la etapa de planificación se debe obtener información

relevante sobre las actividades de la entidad. El objetivo de la auditoria no puede ser
examinado sin que se cuente con un conocimiento cabal de las actividades de la entidad,
en especial aquellas que tienen un impacto significativo en la información a examinar,
gran parte de la información obtenida en esta etapa se archivara en un legajo de papeles
de trabajo denominado, generalmente " legajo permanente", este debe contener
información y documentación para consulta continua de los auditores a fin de brindar
datos útiles durante todas las etapas de la auditoria y en exámenes futuros.

Legajo de programación: Los papeles de trabajo relacionados con la planificación del

examen de auditoria se incluyen en un legajo denominado generalmente "Legajo de
programación".

Legajos de Papeles de Trabajo en la Etapa de Ejecución

Los papeles de trabajo que conforman en esta etapa de ejecución de la auditoria son:

Legajo corriente: Incluye toda la información v documentación obtenida y/o preparada

durante el examen. En este legajo se documenta el cumplimiento de los procedimientos
programados y la obtención de la evidencia suficiente que sustenten las conclusiones,
opiniones, recomendaciones incluidas en el informe de auditoría.

Legajos de Papeles de Trabajo en la Etapa de Comunicación de Resultados Los

papeles de trabajo que conforman en la etapa de comunicación de resultados de la
auditoria son:

Legajo de resumen: Incluye toda la información significativa relacionada con la

emisión del informe de auditoría, resultante del examen reanalizado y la conclusión del
trabajo. Este legajo se lo conforma con el propósito de obtener una visión global sobre
los resultados del trabajo, comprobar el cumplimiento de las Normas de Auditoria
Gubernamental y conocer en forma sintética los principales hallazgos y limitaciones
presentada durante la ejecución del trabajo (CENCAP-C.G.E.)

4.2. MARCO NORMATIVO

Las normas de Auditoria son criterios y directrices generales que permiten a los
auditores sus responsabilidades profesionales medir la cantidad de trabajo determinar el
alcance de la evidencia por medio de los procedimientos de la auditoria (Montes N.
2010).

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditoria a os que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria, el cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.

Por lo tanto, estas normas son obligatorias para los contadores públicos que ejercen la
auditoria en nuestro país, les servirán como guía y parámetro de medición de su actual
profesión para los estudiantes es como una guía de orientación de la conducta por
donde tendremos que caminar cuando sean profesionales.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Son normas que rigen la actividad profesional en cada país, en nuestra elaboración
divulgación es atribución del Colegio de Auditores de Bolivia que tiene su Concejo
Nacional Técnico de Auditoria y Contabilidad (CNTAC) en países extranjeros es
atribución generalmente de los institutos de contabilidad públicos en Bolivia entro en
vigencia de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, dada de la decisión Nª 1 des 24 de septiembre

de 1979, inspirados en las recomendaciones de la VIT conferencia interamericana de
contabilidad que se realizó en Mar de la Planta (Argentina), ratificadas con pocas
modificaciones con la publicación de Nª15 ( NIC 3).

SAS 78

Establece que el auditor deberá entender su suficiente entendimiento de cada uno de los
cinco componentes de la estructura del control interno, suficiente para planear la
auditoria, este entendimiento deberá incluir el conocimiento acerca del diseño de los
conductores importantes para una auditoria política, procedimientos, y registros si ellos
han sido implantados e operación por la entidad.

LEY N.º 843

Uno de los pilares fundamentales del sistema tributario nacional es la Ley Nº 843 del 1
de mayo de 1986 y entro en vigencia el 1 de abril de 1987, esta ley aprueba la reforma
tributaria y la pone en vigencia, esta ley norma las responsabilidades en la actividad
económica y todas las obligaciones tributarias a nivel nacional.

LEY N.º 264 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE SEGURIDAD CIUDADANA

Para una vida segura, del 31 de julio del 2012 establece en su artículo 56 que las
empresas de vigilancia serán autorizadas para sus funcionamientos, por el comando
General de la Policía Boliviana, la autorización expedida debe ser homologada por
resolución ministerial emitía por el ministerio de gobierno de acuerdo al reglamento
elaborado por el mismo por otro lado el mismo artículo establece que las empresas de
vigilancia deben brindar servicios de: Protección Física, Custodia y Vigilancia de
vienen inmuebles, Vigilancia a transporte, empresas bancarias entre otras.

REGLAMENTO INTERNO DE LA EMPRESA SSVP

Este reglamento se elaboró para la buena marcha de la empresa de seguridad SSVP para
el logro de los objetivos trazados, que en su contenido regulariza las funciones que tiene
el personal de la empresa, puntualizando las obligaciones y responsabilidades, horarios
de trabajo, prohibiciones, sanciones y otros.

MANUAL DE FUNCIONES DEL LA EMPRESA DE SEGURIDAD SSVP

Este manual establece funciones que sirvan para un buen desenvolvimiento del personal
de trabajo dentro del programa, estableciendo así un organigrama, puntualizando las
funciones y tareas generales que tiene cada uno del personal dentro de la empresa
SSVP.

CAPITULO V

5. DISEÑO PRACTICO
5.1. PROCESO DE RECOGIDA Y PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION
Y/O DATOS

Para el desarrollo del presente trabajo de auditoria titulada como “AUDITORIA

ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE LA EMPRESA DE SEGURIDAD Y
VIGILANCIA SSVP GESTION 2020” lanificación, ejecución y comunicación de
resultados, por lo que el trabajo se realizó

Dicha labor se efectuó según las fases de la Auditoria Especial: Mediante términos de
referencia y el memorándum de planificación de auditoria, de manera que los objetivos
de la auditoria sean almacenados, como referente del trabajo realizado.

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ESPECIAL

La planificación es una etapa más importante para el avance de la auditoría practicada,

es la base en las que se apoyan las posteriores actividades que se van desarrollando en
el trabajo de auditoria, para alcanzar los resultados esperados en forma eficiente en la
planificación se recabo toda la información necesaria, mediante la observación y la
entrevista, primeramente al gerente de la empresa y a otras personas que colaboraron en
el desarrollo del trabajo, de la empresa de seguridad y vigilancia SSVP .

La planificación realizada, previa a la ejecución de la auditoria en sus etapas de

evaluación y de control interno, pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas con
fines de verificar si los controles están vigentes y funcionando, las pruebas de
cumplimiento se utilizaron procedimientos diversos para obtener evidencias confiables
y validas de idéntica forma en las pruebas sustantivas.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDIORIA

Se preparo el Memorándum de planificación de auditoria, diseñado con el fin de

desarrollar y alcanzar los objetivos de la auditoria especial, para lo cual se tomó en
cuenta los siguientes aspectos: términos de referencia la cual incluirá los objetivos,
alcance, metodología, disposiciones legales en las cuales se sustentaran el trabajo,
análisis de planificación y enfoque de auditoria, la cual incluirá la conclusión del
cuestionario de control interno respecto al componente de ambiente de control en sus
factores y la determinación de lo referido al programa de auditoria a desarrollar con
procedimientos a ser aplicados en la etapa de la ejecución de la auditoria.

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

En esta etapa de la auditoria se procedió a evaluar el cumplimiento de los componentes

del control interno considerando los procedimientos y normas legales y aplicables de
acuerdo a los resultados

PLANILLA DE DEFICIENCIA

Estas están en base a las respuestas negativas que constan de 12 respuestas, que se
obtuvieron del cuestionario del control interno que significa la ausencia o
incumplimiento a los principios de Normas Generales.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ESPECIFICO

Este cuestionario se refiere a preguntas relacionadas con el proceso conveniente al

proceso de ingresos y egresos de la Empresa de Seguridad SSVP gestión 2020.

PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de auditoria, fue elaborado en base a las Normas de Contabilidad y otras

de la institución, relativos a los procedimientos realizados por los empleados de la
Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP.

Este documento detalla procedimientos importantes que nos permiten establecer una
metodología de trabajo, con la aplicación de dicho programa detallado, referente a todo
un plazo que se da por cada proceso de ingreso y egreso en la entidad mediante normas
y disposiciones vigentes.
BASE DE SELECCIÓN

Es la muestra para las pruebas del trabajo, se consideró la utilización del método a
criterio del auditor, por considerarlo el mas aceptable y razonable, ya que sus resultados
son confiables y no están influenciados por ningún criterio del investigador, para ello se
seleccionó por significatividad y materialidad.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Las pruebas de cumplimiento, son una etapa de la auditoria, utilizada para obtener
evidencia del cumplimiento a las normas y procedimientos en el proceso de ingresos y
egresos en sus distintas fases, para ello se utilizaron etapas y herramientas que sirvieron
para este propósito.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Del mismo modo se realizó la aplicación de los procedimientos sustantivos para llegar a
una conclusión, con respecto a un saldo de una cuenta, sin importar los controles
internos sobre los flujos de transacciones que se reflejan en el saldo.

VERIFICACION DE SALDOS

El objetivo de las pruebas sustantivas, es la de verificar si los montos por concepto

ingresos y egresos sean de acuerdo a los reportes mensuales del registro de contabilidad
de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP.

5.2 DIAGNOSTICO

El presente trabajo tuvo como sujeto de estudio a la Empresa de Seguridad y Vigilancia

SSVP, se realizó una Auditoria Especial de Ingresos y Egresos gestión 2020,
efectuando una evaluación al cumplimiento de las disposiciones legales y obligaciones
contractuales.
5.3. PRESENTACION DE RESULTADOS

Se inicio con la revisión de las disposiciones legales aplicables como:

Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas (N.A.G.A.)

Se realizo la visita a la empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP, efectuando un

relevamiento de información sobre los ingresos y egresos ejecutados, donde se obtuvo
los comprobantes de ingresos y egresos.

Sistema de Organización, permitió conocer la normativa existente, en cuanto a la

estructura organizativa, tomando en cuenta los niveles de la organización, niveles de
mando, relación entre el personal, y las distintas operaciones realizadas.

5.4. ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS DE ACUERDO

A LOS OBJETIVOS.

Se procedió a la evaluación del control interno en el componente Ambiente e Control

tomando en cuenta la Guía Evaluación de Control Interno, para este propósito se
preparó cuestionarios de doble salida donde se obtuvieron los siguientes resultados

En el grafico se puede observar que el cumplimiento a este componente es satisfactorio

llegando al 65,72% de acuerdo a la calificación de la guía de evaluación de control
interno es eficiente, existiendo deficiencias que no afectan al cumplimiento de los
objetivos identificándose las siguientes diferencias: no existe un código de ética, no
existe exigencia de la dirección para que se identifiquen y evalúen los riesgos, no existe
un manual de procedimientos, no existe UAI en la entidad, no todos los comprobantes
 cuentan con las firmas correspondientes, pagos con documentación insuficientes y
compras en algunos casos sin respaldo.

5.5. PROPUESTA

El objetivo del examen fue efectuar una Auditoria Especial de Ingresos y Egresos de la
Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP para establecer el cumplimiento de las
normas, procedimientos y disposiciones legales sobre el manejo de ingresos y egresos
gestión 2020 por lo que realizada la planificación, ejecución y comunicación de
resultados se llegó a elaborar un informe de auditoría según conclusiones y
recomendaciones.

Se recomienda a la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP cumplir con las

recomendaciones señaladas en la carta de control interno para mejorar los controles
internos implantados en el programa de esa manera cumplir con los objetivos de la
gestión.

CAPITULO VI

6. CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
El presente trabajo dirigido, se basó en el examen de Auditoria Especial referido a os
procesos de ingresos y egresos, donde se pudieron establecer conclusiones, sobre la
base de los procedimientos evaluados en forma integral para la emisión del informe
final.

Para el desarrollo de la auditoria se utilizaron procedimientos y técnicas para la

recopilación de informes que fueron posteriormente revisados y analizados, en base a
las disposiciones y Normas Vigentes y el Programa de Auditoria diseñado para el
presente caso.

Como resultado del trabajo se ha llegado a establecer observaciones de importancia de

acuerdo al orden de los objetivos trazados para realizar el examen en el siguiente
detalle:

NO EXISTE UAI EN LA ENTIDAD

C.1. De acuerdo al examen realizado se evidencio que no existe UAI. al respecto la

SAS-78 evaluación de la estructura del Control Interno en una auditoria de estados
financieros de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, describe los
objetivos y componentes del control interno, en el componente Ambiente de Control
respeto al comité de auditoría, “la auditoría interna fortalece la conciencia de control de
la entidad porque constituye en control posterior permanente que coadyuva al
cumplimiento de los objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado la
situación anteriormente expuesta se debe a que la entidad no posee aun el tamaño ideal
para tener una unidad más dentro de su estructura, por lo señalado anteriormente la
entidad no cuenta con una UAI que mejore la eficiencia y eficacia del uso de los
recursos de la entidad.

R.1. Se recomienda al Gerente general de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP,

instruir al personal competente se realicen controles periódicos a través de auditoria.
NO TODOS LOS COMPROBANTES CUENTAN CON LAS FIRMAS
CORRESPONDIENTES

C.2. De acuerdo al examen realizado, se evidencio que algunos de los comprobantes, no

cuentan con las firmas de autorización correspondiente, al respecto el Decreto Ley
14379 del 25 de febrero d 1977 Código de comercio en el capítulo IV referido a la
contabilidad en articulo 46 Formas y Responsabilidades señala “El propio comerciante
o sus representantes legales autorizados, firmaran el balance de ejercicio y la cuenta de
resultados, conjuntamente con el profesional interviniente. En cuanto a la
responsabilidad por la veracidad de los mismos, se estará a lo dispuesto por las normas
legales aplicables”. Lo anteriormente expuesto se debe a la inobservancia a
disposiciones legales referidas a las firmas de los documentos por parte del gerente
general y administrador, situación que podría causar la generación de información
inadecuada para la toma de decisiones en el Área referida a los recursos y
posteriormente causaría el incumplimiento del pago oportuno por el servicio prestado,
por no contar con la documentación en orden y legalmente aprobada.

R.2. Se recomienda al Gerente General de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP

instruir al administrador Financiero, se proceda a signar todos los comprobantes de
ingresos y egresos, a fin de que exista control de movimiento financiero.

INSUFICIENTE DOCUMENTACION PARA RESPALDAR LOS REGISTROS

DEEJECUCION DE EGRESOS

C.3. De acuerdo al examen realizado, se pudo evidenciar que no cuentan con la

suficiente documentación respaldatoria del movimiento de los egresos, al respecto el
Decreto Ley 14379 del 25 de febrero, código de comercio en el Capítulo II en su
artículo 25 obligaciones de los comerciantes señala: “Son obligaciones de todo
comerciante Conservar sus Libros, documentos y demás papales relacionados con sus
negocios por el tiempo que señala la Ley” y el artículo 36 “ todo comerciante está en la
obligación de llevar una contabilidad adecuada a la naturaleza, importancia ,
organización y una justificación clara de todos y cada uno de los actos y operaciones
sujetos a contabilización debiendo además conservar en el buen estado los libros,
documentos y correspo0ndencia que los respalden “ Cada Entidad es responsable del
adecuado archivo de los comprobantes contables y sus documentos de respaldo,
permitiendo su localización oportuna, para uso de ejecutivos y personal de la Entidad.

Lo señalado se debe a que el responsable de Contabilidad, no aplican de manera

consiente, los controles de procesamiento destinados a asegurar la integridad y
perfeccionamiento de la documentación de respaldo, esta situación implica la falta de
documentación lo cual le resta confiabilidad a la institución.

R.3. Se recomienda al Gerente General de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP

instruya al Administrador Financiero, respaldar la documentación e implantar
procedimientos de control orientados a garantizar el adecuado respaldo y archivo
documentario de los registros de egresos en cumplimiento al Código de Comercio en
sus Artículos 25 y 36.

DIFERENCIAS EN LA CUENTA ANTICIPO AL PERSONAL

C.4. De acuerdo al examen realizado, observamos deficiencias en el pago de anticipos,

este hecho contraviene al Reglamento interno de la Empresa de Seguridad y Vigilancia
SSVP del 20 de agosto de 2018 en el numeral 4 del contador en sus funciones
específicas ponto 8 señala: “efectuar todas las transacciones bancarias a cuenta
corriente en Moneda Nacional con la Autorización del Gerente General” y punto 22 “no
realizar desembolsos sin conocimientos y autorización del director” algunos
comprobantes de anticipo no cuenta con la firma de autorización del gerente general lo
que resta legalidad, y no debería dar curso a su cancelación, así mismo en el numeral 3
Administración y ayuda a la dirección en las funciones específicas, en el punto 6
menciona “coordinar y plantear sugerencias en beneficio de la institución”, los anticipos
representan un uso inadecuado de los ingresos toda vez que el dinero podría ser
utilizando de alguna manera hasta el momento exacto del respectivo depósito en sus
cuentas bancarias.
R.4. Se recomienda al Gerente General de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP
cumplir con una de sus funciones que es coordinar las actividades de beneficio de la
institución e instruya al Administrador Financiero, no otorgar anticipos sin firmas de
autorización en cumplimiento al reglamento interno correspondiente.

FACTURAS POR COMPRA MATERIAL DE ESCRITORIO Y MUNICIONES

A NOMBRE DE LA EMPRESA DE SEGURIDAD Y VIGILANCIA SSVP

C.5. De acuerdo al examen realizado se ha evidenciado que la integridad de las facturas

que acreditan las compras de bienes y/o servicios contratados no llevan el nombre de
Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP como se muestra a continuación:

IMPORTE Bs. DETALLE OBSERVACION

200.- Pago por la compra de un torito mediante caja Empresa de
chica con factura Seguridad
101.- Pago por la compra 4 paquetes de hojas bond Empresa de
tamaño carta mediante caja chica con factura Seguridad
401.28.- Pago por la compra de 2 gases lacrimógenos Empresa de
mediante caja chica con factura Seguridad
350.- Pago por la compra de tinta para las Empresa de
impresoras mediante caja chica con factura Seguridad

Este hecho contraviene al Decreto Ley 14379 del 25 de febrero, código de comercio en
el capítulo I compra venta en su artículo 832 contenido de las facturas señala: todo
vendedor debe otorgar, necesariamente una factura que contenga “ 1) la fecha de venta;
2) el nombre del comprador y vendedor; 3) las condiciones de pago, 4) la cantidad,
tamaño, calidad, peso o características de la mercadería; 5) los valores unitarios y
totales de cada partida; 6) los gastos efectuados con indicación expresa de su concepto,
si son por cuenta del comprador o del vendedor , lo descrito anteriormente se origina
debido a error por parte de algunos funcionarios de la Empresa de Seguridad, esta
situación contraviene a las disposiciones tributarias en razón a que las facturas de
compra de la Empresa de Seguridad, debería de señalar su razón social, así como su
número de identificación tributaria, inscrito en el Padrón Nacional de contribuyentes
por efectos de descargo por la nota fiscal.

R.5. Se recomienda al Gerente General de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP

instruya al Administrador Financiero exija que en la emisión de las facturas consiga la
razón social y NIT del titular.

INEXISTENCIA DEL REGLAMENTO DE CAJA CHICA

C.6. De acuerdo al examen realizado, se evidencio que la entidad no cuenta con

reglamento de caja chica para regular el manejo y la disposición de los recursos, no se
cuenta con comprobantes, con numeración correlativa, se realiza rendición de cuentas
sin facturas, sin recibos que respalden los gastos realizados para caja chica e incluso
algunos gastos no tiene relación con la naturaleza de la empresa.

R.6. Se recomienda al Gerente General de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP

y administración financiera, contador, que se reúnan para poder crear este documento
de necesidad imperiosa para la entidad, así mismo de la realización de comprobantes de
caja chica con numeración relativa para gastos menores con su documentación de
respaldo, para su eficiente revisión y presentación.

INEXISTENCIA DE UNIFORMIDAD EN LA CONTABILIZACION DE LA

CUENTA

C.7. De acuerdo al examen realizado en las pruebas sustantivas de ingresos se ha

evidenciado que existen errores de uniformidad en los recibos, comprobantes, este echo
contraviene a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados específicamente
al principio de objetividad que indica “los cambios realizados en las cuentas deben
reconocerse formalmente en os registros contables, tan pronto como sea posible y
medirlos objetivamente”, lo descrito anteriormente se origina debido al
desconocimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados por parte
del Administrador, Contador.

R.7. Se recomienda al Gerente General de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP

y administración financiera, contador, profundizar en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados para mejorar la contabilidad de la entidad.

DEPOSITOS DE LOS INGRESOS EN LAS CUENTAS BANCARIAS

C.8. De acuerdo al examen realizado, se ha evidenciado la inexistencia de oportunidad

al realizar los correspondientes depósitos rápidos e inmediatos de los ingresos por
servicio de la empresa de seguridad SSVP. Este hecho contraviene del reglamento
interno de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP con base legal del
funcionamiento, en sus funciones específicas del contador indica recibir diariamente de
caja todos los ingresos para su depósito en la cuenta corriente bancaria así mismo
contraviene a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el principio de
oportunidad.

R.8. Se recomienda al Gerente General de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP

y administración financiera, contador, seguir el reglamento interno donde mencionan
que los depósitos deben ser de manera inmediata.

NO EXISTE POA EN LA ENTIDAD

C.9. De acuerdo al examen realizado, se evidencio que no existe POA este hecho
contraviene al reglamento interno de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP.
Indica “presentar un plan de trabajo anual para evaluación de resultados y metas
alcanzadas”, debido a esta situación no permite evaluar el logro de los objetivos de cada
gestión, al igual que no se puede realizar una comparación del presupuesto de ingresos
y gastos, el mismo que en incumplimiento del reglamento interno a las funciones del
contador, señala “Proponer juntamente con el Gerente General y el administrador,
contador el presupuesto anual de la empresa”

R.9. Se recomienda al Gerente General de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP

y administración financiera, contador, cumplir con lo señalado en el reglamento interno
y así realizar la elaboración del POA y el presupuesto anual de la empresa para
administrar y evitar posibles pérdidas en la institución.
BIBLIOGRAFIA ONSULTADA

Montes Camacho Teoría y Práctica de los Sistemas de

Niver Contabilidad
2010
1ra Edición Latinas Editoriales Ltda.
Oruro-Bolivia

Montes Camacho Teoría y Práctica de los Sistemas de

Niver Contabilidad
2016
Latinas Editoriales Ltda.
Oruro-Bolivia

Paiva Quinteros Auditoria Enfoques Metodológicos y

Walker Prácticos
2013
Editorial, Educación y Cultura
Cochabamba-Bolivia

Paiva Quinteros Auditoria

Walker
2017
Editorial, Educación y Cultura
Cochabamba-Bolivia

Avendaño Osinaga Ramiro Metodología de la Investigación

Abel
2013
Editorial Educación y Cultura
Cochabamba-Bolivia
Avendaño Osinaga Ramiro Abel Técnicas y Procedimientos en Auditoria y
Contabilidad
Editorial Educación y Cultura
Cochabamba-Bolivia

Catacora Carpio Fernando Sistemas y Procedimientos

Contables 1999
Editorial mc Graw Hill
Caracas-Venezuela

Villca Lamas Ducardo Auditoria

2015 2da Edición
Latina Editores