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Universidad Técnica de Oruro
Universidad Técnica de Oruro
Resumen
Introducción
Justificación del Trabajo
CAPITULO I 1
1. Marco de Referencia 1
1.1. Descripción de la Organización 1
1.2. Planteamiento del Problema 2
1.3. Formulación del Problema 4
CAPITULO II 5
2. Diseño Teórico 5
2.1. Objetivo de la Investigación 5
2.1.1. Objetivo General 5
2.1.2. Objetivo Especifico 5
2.2. Identificación de Variables 6
2.3. Operacionalización de Variables 6
CAPITULO III 9
3. Diseño Metodológico 9
3.1. Área de Investigación 9
3.2. Tipo de Investigación 9
3.3. Determinación de la Muestra 10
3.3.1 Universo 10
3.3.2. Muestra 10
3.4. Método, Técnica y Procedimiento 11
3.4.1. Método 11
3.4.2. Técnica 13
3.4.3. Procedimiento 18
CAPITULO IV 21
4. Fundamentación Teórica 21
4.1. Marco Teórico 21
4.2. Marco Normativo 31
CAPITULO V 34
5.Diseño Practico 34
5.1. Proceso de Recogida y Procesamiento de Información de Datos 43
5.2. Diagnostico 37
5.3. Presentación de Resultados 37
5.4. Análisis, Interpretación de Resultados de Acuerdo alos Objetivos 37
5.5. Propuesta 38
CAPITULO VI 39
6.1. Conclusiones y Recomendaciones 39
BIBLIOGRAFIA CONSULTADA 47
ANEXOS 49
AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE LA EMPRESA DE
SEGURIDAD SSVP, GESTION 2020
RESUMEN
Los servicios de seguridad y vigilancia privada tienen como finalidad prevenir, detener,
disminuir los atentados o amenazas que puedan afectar a la seguridad de las personas,
entidades o bienes que tengan a su cargo y están obligados entre otros a:
El presente trabajo enfoca dos aspectos importantes que son el proceso de investigación y el
proceso de auditoria en los cuales se encuentran basado lo siguiente:
El Capítulo II titulado Marco teórico, describe todo lo relacionado con la teoría de auditoria
especial, el marco normativo y el marco de referencia.
1. MARCO DE REFERENCIA
RUBRO DE ACTIVIDAD
TAMAÑO
UBICACIÓN
La empresa de seguridad SSVP es una institución que recibe ingresos fijos mensuales,
quincenales y diarios por la prestación de servicios, las cuales financian las operaciones
diarias que se realizan en las actividades programadas a los vigilantes operativos y
personal administrativo los cuales requieren de un control minucioso y eficiente a todos
los ingresos y egresos.
En los documentos de registro de ingresos y egresos verificaremos las faltas de firmas y
documentación de respaldo, la falta de procedimientos de control interno y supervisión
lo cual origina un mal manejo de la información de ingresos y egresos que pueden
ocasionar riesgos significantes.
Se pudo observar que los gastos que realizan en el área administrativa no cuentan con
un personal designado al área como se mencionó anterior mente las funciones del
personal no son suficientes.
También se pudo observar que en cuanto a los registros contables, no son realizados de
manera oportuna, completa y detallada sobre los ingresos y egresos que realizan.
No se cuenta con un personal determinado para el cobro de los puestos alejados debido
a que el personal está realizando otras funciones.
No se encuentra con la documentación requerida en los comprobantes de diario debido
al factor tiempo ya que las cotizaciones, las compras, y el registro lo realizan la misma
persona.
Los registros contables no son realizados en el momento debido a que las solicitudes no
son llamadas de la manera correcta ni presentadas en el tiempo requerido, pero existen
compras que por necesidad se realizan en el instante.
Se podría sufrir entre papelacion de los ingresos y confundir las fechas de respaldo de la
documentación de respaldo de los ingresos y egresos que realice el programa.
2. DISEÑO TEORICO
2.1. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION
VARIABLE 1
VARIABLE 2
VARIABLE Nº 1
DEFINICIION
VARIABLES DIMENCION INDICADORES VALOR/ACCION
CONCEPTUAL
Planificación
- Aplicación del
Nº 1 programa de auditoria
Pruebas de - Base de selección
evidencia cuyo
Vigilancia
objetivo es
SSVP - Aplicación del
expresar una
programa de auditoria
opinión
- Base de selección
independiente de
Pruebas sustantivas - Análisis de saldos
las disposiciones
- Papeles de trabajo por
legales
cuenta de ingresos y
egresos
- Planilla de deficiencias
Comunicación de
- Conclusiones y
resultados
Informe de
recomendaciones
Auditoria
VARIABLE Nº 2
DEFINICIION
VARIABLES DIMENCION INDICADORES VALOR/ACCION
CONCEPTUAL
- Facturas
cumplimiento participación y en
- Efectivo
de las normas, general cualquier
disposiciones percepción en - Ingresos por servicios
Clasificación
legales y efectivo, en valores, - Mayores Auxiliares
reglamentos, en especie, que
en el manejo modifique en - Informe Mensual
Información
de ingresos y patrimonio. - Reportes diarios
egresos
gestión 2020 Egresos
- Comprobantes de
Es toda erogación,
Egresos
Registros egreso
desembolso que la
empresa realiza en - Planillas
- Gastos operativos
Clasificación - Gastos de
operaciones que tiene
administración
para el logro de sus
- Gastos generales
objetivos.
- Informe mensual
Información - Cuadro de gastos por
mes
CAPITULO III
3. DISEÑO METODOLOGICO.
En primer lugar, el Diseño Metodológico en una Tesis es quien se encarga de organizar
todos los procesos que se desarrollarán en la investigación. Su meta es conducir
satisfactoriamente la Tesis, definiendo las pruebas y técnicas de recolección de
datos que se utilizarán para alcanzar los objetivos.
3.3.1. UNIVERSO
3.3.2. MUESTRA
3.4.1. METODO
Los métodos son elementos necesarios en la ciencia sin ellos no serían fácil demostrar
la validez objetiva de lo que se afirman. En este trabajo de investigación los métodos
nos conducen a resultados confiables.
Los métodos fueron aplicados en la medida que permitieron mostrar cuales son las
reglas, procedimientos a seguir para llegar al conocimiento profundo del objetivo del
trabajo de investigación para el presente trabajo se utilizó el método cuantitativo y el
método deductivo.
METODO INDUCTIVO
METODO DEDUCTIVO
Parte de datos generales aceptados como valido y por medio del razonamiento lógico
puede deducirse varias suposiciones. Se entiende por deducción a toda inferencia. Lo
que está presente en lo general también está presente en lo particular, lo que es válido
para todo universo también es válido para cada uno de los componentes. (Montes c
2016)
METODO CUANTITATIVO
El método cuantitativo tiene una base en el positivismo, que busca las causas mediante
métodos tales como el cuestionario y producen datos susceptibles de análisis estadístico
por ello es deductivo. Para el positivismo, la objetividad es muy importante, el
investigador observa, mide y manipula variables, además que es depende de su propia
tendencia y es que la relación entre este y el fenómeno de estudios es indispensable. Lo
que no puede medirse u observarse con precisión se descarta como “objeto” de estudio.
Cabe señalar que el primer enfoque a la investigación en desarrollarse fue el
cuantitativo. Rodríguez Pañuelas (2010, p32.) señala que el método cuantitativo se
encuentra en los hechos o causas del fenómeno social con escasos intereses por los
estados subjetivos del individuo.
ANALISIS-SINTESIS
Las técnicas son herramientas utilizadas por el auditor para obtener la evidencia
necesaria para formarse un juicio profesional sobre la actividad examinada. Son la base
para su desarrollo y determinar la complejidad del trabajo (Paiva W2004)
LA OBSERVACION
ENTREVISTA
Esta técnica se utilizó para recabar información básica sobre aspectos generales del
sistema en sí, así mismo es aplicada: al jefe de la unidad administrativa de la entidad.
CUESTIONARIO
Este instrumento contiene aspectos esenciales del fenómeno que se investiga, reduce la
realidad, a determinado numero de datos fundamentales y precisa el objeto de estudio,
para la elaboración de los cuestionarios hay que tener un contacto con la realidad que se
investiga, su contenido y estructura debe ser cuidadosamente elaborados, y pueden
incluir preguntas abiertas, cerradas, y mixtas entre otros. (Montes C2016)
FLUJOGRAMA
COMPARACION
Es un conjunto de herramientas y métodos utilizados para observar y determinar la
similitud o diferencia entre los hechos realizados en una operación o actividad, se trata
de cotejar documentos, transacciones y situaciones concretas de la sociedad dentro el
objeto de investigación con frecuencia se comprará normas con las actividades
realizadas (Avendaño o 2013)
Este procedimiento se utilizó para determinar que las normas y reglamentos vigentes
relacionados con el tema se aplican en el manejo de los ingresos y egresos.
COMPROBACION
RASTREO
Es utilizado para efectuar el seguimiento de una operación en sus distintos puntos, vale
decir el paso de un proceso a otro desde el inicio de las operaciones hasta el final.
(Avendaño o 2013)
CONFIRMACION
Las ciencias consideran este grupo de técnicas y métodos para obtener y evaluar una
comunicación escrita y veraz, para que, mediante ella validar el objeto investigado,
corroborando la i información analizada (Avendaño O2013)
CONCILIACION
INSPECCION FISICA
REVISION
BASE DE SELECCIÓN
3.4.3. PROCEDIMIENTO
Proporciona evidencia de que los controles claves existen y de que son aplicables y
uniformemente aseguran o confirman la comprensión de los sistemas del ente y
particularmente de los controles claves dentro de dicho sistema, y poder corroborar su
efectividad.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
TIPOS DE INVESTIGACION
UNIVERSO Y MUETRA
CAPITULO IV
4. FUNDAMENTACION TEORICA
CLASES DE AUDITORIA
AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA INTERNA
TIPOS DE AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Es el examen que se realiza en las entidades del sector público, cuyos informes son
importantes elementos de control y responsabilidad pública y otorga credibilidad a las
operaciones e información generada por los sistemas correspondientes de las entidades
públicas, ya que reflejan objetivamente el resultado de las evidencias acumuladas y
evaluadas durante la auditoria. . (Villca D. 2015).
AUDITORÍA DE PROYECTOS E INVERSIÓN PÚBLICA
AUDITORIA ESPECIAL
Informe que contiene hallazgos de auditoría que dan lugar a indicios de responsabilidad
por la función pública, acompañados por el informe legal correspondiente, a excepción
de las firmas de auditoría externa y profesionales.
Hallazgo de la auditoria
Riesgo Inherente
Los estados financieros de una entidad surgen de un proceso o sistema contable, pero en
muchas ocasiones ocurren errores involuntarios (equívocos, incompetencia, etc.) o
intencionales (desde la liberada omisión de prácticas contables hasta fraudes o
falsificación), así por ejemplo el riesgo inherente está relacionado con el contexto que
rodea a la entidad y es, como su nombre lo indica inherente a sus propias actividades,
por lo tanto, está representado por la susceptibilidad que tienen los Estados Financieros
de contener un error o irregularidad derivado de este contexto, independientemente de
la existencia o no de controles internos.
Riesgo de Control
Este riesgo está relacionado íntimamente con el auditor, ya que es la posibilidad de que
los procedimientos de auditoria fallen en detectar errores, omisiones o irregularidades
que afectan los estados financieros. El riego de detección puede ser controlado por el
auditor, pues depende directamente de la forma en que sean planificados y ejecutados
en los procedimientos de auditoria. Es la posibilidad de que los procedimientos de
auditoría fallen en detectar o no detectan la existencia de erros o irregularidades
significativas en la información auditada. (M.N.A.G. 2006).
CONTROL INTERNO
El logro de los objetivos implica: Hacerlo no solo en términos de efectividad, sino con
la economicidad que optimiza razonablemente, la relación costo/beneficio y la calidad
de los productos y servicios Complementarse con el reflejo transparente de los hechos
económicos derivados el accionar de las organizaciones públicas. En tal sentido, el
control interno procura presentar la confiabilidad de la información económica,
financiera y presupuestaria que permite responder por la captación y la aplicación de los
recursos públicos, así como de la información de la gestión.
1. Ambiente de control
2. Evaluación de Riesgo
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo que conforman en esta etapa de ejecución de la auditoria son:
Las normas de Auditoria son criterios y directrices generales que permiten a los
auditores sus responsabilidades profesionales medir la cantidad de trabajo determinar el
alcance de la evidencia por medio de los procedimientos de la auditoria (Montes N.
2010).
Por lo tanto, estas normas son obligatorias para los contadores públicos que ejercen la
auditoria en nuestro país, les servirán como guía y parámetro de medición de su actual
profesión para los estudiantes es como una guía de orientación de la conducta por
donde tendremos que caminar cuando sean profesionales.
Son normas que rigen la actividad profesional en cada país, en nuestra elaboración
divulgación es atribución del Colegio de Auditores de Bolivia que tiene su Concejo
Nacional Técnico de Auditoria y Contabilidad (CNTAC) en países extranjeros es
atribución generalmente de los institutos de contabilidad públicos en Bolivia entro en
vigencia de los Principios de
SAS 78
Establece que el auditor deberá entender su suficiente entendimiento de cada uno de los
cinco componentes de la estructura del control interno, suficiente para planear la
auditoria, este entendimiento deberá incluir el conocimiento acerca del diseño de los
conductores importantes para una auditoria política, procedimientos, y registros si ellos
han sido implantados e operación por la entidad.
Uno de los pilares fundamentales del sistema tributario nacional es la Ley Nº 843 del 1
de mayo de 1986 y entro en vigencia el 1 de abril de 1987, esta ley aprueba la reforma
tributaria y la pone en vigencia, esta ley norma las responsabilidades en la actividad
económica y todas las obligaciones tributarias a nivel nacional.
Este reglamento se elaboró para la buena marcha de la empresa de seguridad SSVP para
el logro de los objetivos trazados, que en su contenido regulariza las funciones que tiene
el personal de la empresa, puntualizando las obligaciones y responsabilidades, horarios
de trabajo, prohibiciones, sanciones y otros.
Este manual establece funciones que sirvan para un buen desenvolvimiento del personal
de trabajo dentro del programa, estableciendo así un organigrama, puntualizando las
funciones y tareas generales que tiene cada uno del personal dentro de la empresa
SSVP.
CAPITULO V
5. DISEÑO PRACTICO
5.1. PROCESO DE RECOGIDA Y PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION
Y/O DATOS
Dicha labor se efectuó según las fases de la Auditoria Especial: Mediante términos de
referencia y el memorándum de planificación de auditoria, de manera que los objetivos
de la auditoria sean almacenados, como referente del trabajo realizado.
PLANILLA DE DEFICIENCIA
Estas están en base a las respuestas negativas que constan de 12 respuestas, que se
obtuvieron del cuestionario del control interno que significa la ausencia o
incumplimiento a los principios de Normas Generales.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Este documento detalla procedimientos importantes que nos permiten establecer una
metodología de trabajo, con la aplicación de dicho programa detallado, referente a todo
un plazo que se da por cada proceso de ingreso y egreso en la entidad mediante normas
y disposiciones vigentes.
BASE DE SELECCIÓN
Es la muestra para las pruebas del trabajo, se consideró la utilización del método a
criterio del auditor, por considerarlo el mas aceptable y razonable, ya que sus resultados
son confiables y no están influenciados por ningún criterio del investigador, para ello se
seleccionó por significatividad y materialidad.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Las pruebas de cumplimiento, son una etapa de la auditoria, utilizada para obtener
evidencia del cumplimiento a las normas y procedimientos en el proceso de ingresos y
egresos en sus distintas fases, para ello se utilizaron etapas y herramientas que sirvieron
para este propósito.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Del mismo modo se realizó la aplicación de los procedimientos sustantivos para llegar a
una conclusión, con respecto a un saldo de una cuenta, sin importar los controles
internos sobre los flujos de transacciones que se reflejan en el saldo.
VERIFICACION DE SALDOS
5.2 DIAGNOSTICO
5.5. PROPUESTA
El objetivo del examen fue efectuar una Auditoria Especial de Ingresos y Egresos de la
Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP para establecer el cumplimiento de las
normas, procedimientos y disposiciones legales sobre el manejo de ingresos y egresos
gestión 2020 por lo que realizada la planificación, ejecución y comunicación de
resultados se llegó a elaborar un informe de auditoría según conclusiones y
recomendaciones.
CAPITULO VI
6. CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
El presente trabajo dirigido, se basó en el examen de Auditoria Especial referido a os
procesos de ingresos y egresos, donde se pudieron establecer conclusiones, sobre la
base de los procedimientos evaluados en forma integral para la emisión del informe
final.
Este hecho contraviene al Decreto Ley 14379 del 25 de febrero, código de comercio en
el capítulo I compra venta en su artículo 832 contenido de las facturas señala: todo
vendedor debe otorgar, necesariamente una factura que contenga “ 1) la fecha de venta;
2) el nombre del comprador y vendedor; 3) las condiciones de pago, 4) la cantidad,
tamaño, calidad, peso o características de la mercadería; 5) los valores unitarios y
totales de cada partida; 6) los gastos efectuados con indicación expresa de su concepto,
si son por cuenta del comprador o del vendedor , lo descrito anteriormente se origina
debido a error por parte de algunos funcionarios de la Empresa de Seguridad, esta
situación contraviene a las disposiciones tributarias en razón a que las facturas de
compra de la Empresa de Seguridad, debería de señalar su razón social, así como su
número de identificación tributaria, inscrito en el Padrón Nacional de contribuyentes
por efectos de descargo por la nota fiscal.
C.9. De acuerdo al examen realizado, se evidencio que no existe POA este hecho
contraviene al reglamento interno de la Empresa de Seguridad y Vigilancia SSVP.
Indica “presentar un plan de trabajo anual para evaluación de resultados y metas
alcanzadas”, debido a esta situación no permite evaluar el logro de los objetivos de cada
gestión, al igual que no se puede realizar una comparación del presupuesto de ingresos
y gastos, el mismo que en incumplimiento del reglamento interno a las funciones del
contador, señala “Proponer juntamente con el Gerente General y el administrador,
contador el presupuesto anual de la empresa”