UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTADURIA PÚBLICA

PERFIL DE TRABAJO DIRIGIDO

“AUDITORÍA ESPECIAL DE LA DISTRIBUCIÓN Y CONSUMO DE

COMBUSTIBLES EN LA UNIDAD DE TRANSPORTES DEL GOBIERNO
AUTÓNOMO MUNICIPAL DE HUANUNI, GESTIÓN 2020”

Por:
Univ. Coca Ticona Jordan Edwin

Tutor: Lic. Lourdes Ledo Diaz

Oruro, mayo 2021

 CONTENIDO
CAPITULO I...................................................................................................................... 1

INFORMACION DE LA ORGANIZACION ................................................................... 1

CAPITULO II .................................................................................................................... 4

MARCO TEORICO DE REFERENCIA ........................................................................... 4

2.1. AUDITORÍA ESPECIAL ....................................................................................... 4

2.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ESPECIAL .................................................... 4

2.3. PLANIFICACIÓN .................................................................................................. 4

2.4. EJECUCIÓN DEL TRABAJO. .............................................................................. 5

2.5. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ....................................................... 5

2.6. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ......................................................................... 5

2.7. PRUEBAS SUSTANTIVAS .................................................................................. 5

2.8. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ................................................................ 6

2.9. EVIDENCIA DE AUDITORÍA ............................................................................. 6

2.9.1. TIPOS DE EVIDENCIA...................................................................................... 6

2.9.1.1 EVIDENCIA FÍSICA ........................................................................................ 6

2.9.1.2. EVIDENCIA TESTIMONIAL. ........................................................................ 6

2.9.1.3. EVIDENCIA DOCUMENTAL ........................................................................ 6

2.9.1.4. EVIDENCIA ANALÍTICA .............................................................................. 7

2.10. RIESGOS DE AUDITORÍA ................................................................................ 7

2.10.1. RIESGO INHERENTE ...................................................................................... 7

2.10.2. RIESGO DE CONTROL ................................................................................... 7

2.10.3. RIESGO DE DETECCIÓN ............................................................................... 7

2.11. HALLAZGOS DE AUDITORÍA ......................................................................... 8

2.12. ATRIBUTOS DE HALLAZGOS ......................................................................... 8

CAPITULO III ................................................................................................................... 9

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................................... 9

3.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .................................................................. 10

CAPITULO IV ................................................................................................................. 11

JUSTIFICACION ............................................................................................................ 11

CAPITULO V .................................................................................................................. 12

OBJETIVOS .................................................................................................................... 12

5.1. OBJETIVO GENERAL ........................................................................................ 12

5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ............................................................................... 12

5.3. IDENTIFICACION DE VARIABLES ................................................................. 12

CAPITULO VI ................................................................................................................. 13

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES ............................................................... 13

CAPITULO VII ............................................................................................................... 15

METODOS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS ......................................................... 15

7.1. MÉTODO.............................................................................................................. 15

7.1.1. MÉTODO DEDUCTIVO .................................................................................. 15

7.1.2. MÉTODO INDUCTIVO ................................................................................... 15

7.1.3. MÉTODO DE ANÁLISIS Y SÍNTESIS ........................................................... 15

7.2. TÉCNICAS ........................................................................................................... 15

7.2.1. OBSERVACIÓN ............................................................................................... 16

7.2.2. ENTREVISTA ................................................................................................... 16

7.2.3. CUESTIONARIOS ............................................................................................ 16

7.3. PROCEDIMIENTOS ............................................................................................ 16

7.3.1. PROGRAMA DE AUDITORIA ....................................................................... 16

7.3.2. PRUEBAS DE RECORRIDO ........................................................................... 17

7.3.3. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO .................................................................... 17

 7.3.4. PRUEBAS SUSTANTIVAS ............................................................................. 17

7.4. TIPO DE INVESTIGACIÓN ............................................................................... 17

7.4.1. INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA .................................................................. 17

7.5. UNIVERSO Y MUESTRA .................................................................................. 17

CAPITULO VIII .............................................................................................................. 19

CRONOGRAMA TENTATIVO ..................................................................................... 19

CAPITULO IX ................................................................................................................. 20

BIBLIOGRAFIA DE REFERENCIA ............................................................................. 20

ANEXOS
 CAPITULO I

INFORMACION DE LA ORGANIZACION

El Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni es una institución pública territorial,

política administrativamente organizada y representada por un alcalde Municipal que
trabaja por un desarrollo óptimo, en la eficiencia y eficacia en el proceso de inversión de
recursos municipales, para lo cual el Plan de Desarrollo Municipal (PDM) y el Programa
Operativo Anual (POA), se constituyen en los instrumentos más importantes de la Gestión
Municipal de Huanuni.
El Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni tiene como rubro de actividad principal a
la explotación del Estaño en el área concentrada, en las áreas dispersas su actividad es el
cultivo de hortalizas y la cría de camélidos.
El Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, se crea según Ley el 5 de diciembre de
1903 durante el Gobierno del Dr. Aníbal Carriles. Para la creación de la Provincia se
considera que en el año 1904 el Departamento de Oruro se dividía en cuatro Provincias que
son. Cercado, Dalence, Poopó y Abaroa, de donde la Provincia Cercado se dividió en dos
para posteriormente crearse la Provincia Dalence, en base a la segunda sección de la
Provincia Cercado, por Ley de 26 de Noviembre de 1941 bajo la Presidencia del Gral.
Enrique Peñaranda Castillo, como homenaje al que fue jurisconsulto y estadista, Dr.
Pantaleón Dalence, y su capital Huanuni como primera sección municipal, se encuentra
ubicado en la Prov. Pantaleón Dalence y limita con los siguientes municipios: al Norte
Municipio de Oruro y Soracachi, al Sud Municipio de Challapata y Uncía, al Este
Municipio de Llallagua, Caripuyo y Sacaca (Potosí), al Oeste Municipio de Poopó,
Machacamarca y Choro.
La Estructura organizativa institucional de la municipalidad es la siguiente:
Nivel Legislativo Fiscalizador
Honorable Concejo Municipal
El Honorable Concejo Municipal como ente representativo, deliberante, normativo y
fiscalizador, está conformado por cinco miembros:
• presidente del Concejo Municipal

1
 • Vice¬-presidente del Concejo Municipal
• Secretario del Concejo Municipal
• Concejal
• Concejal
Nivel Ejecutivo (de Dirección)
El Ejecutivo Municipal es la autoridad electa directamente, y con atribuciones de
acuerdo a las leyes en vigencia y está representado por:

• El Honorable alcalde Municipal

Nivel Técnico Operativo (de Control)

• Secretaria Municipal Administrativa

• Secretaria Municipal Técnica
• Dirección de Finanzas

El Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni es una entidad de derecho público que

tiene potestad Normativa, Fiscalizadora, Ejecutiva, Administrativa y Técnica, ejercida en el
ámbito de su jurisdicción territorial y de competencias establecidas por ley N° 482 (Ley de
Gobiernos Autónomos Municipales)
• La satisfacción de las necesidades colectivas, garantizar la integración, participación
de los ciudadanos en la planificación, el desarrollo humano sostenible del municipio.
• Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y participativo
del municipio, a través de la formulación, ejecución de políticas, planes, programas,
proyectos concordantes con la planificación del desarrollo departamental y nacional.
• Crear condiciones para asegurar los recursos y gastos sociales de los habitantes del
municipio, mediante el establecimiento autorización y regulación, cuando corresponda, la
administración, ejecución directa de obras, públicas.
• Promover el crecimiento económico local y regional mediante el desarrollo de
ventajas competitivas.

2
 • Preservar y conservar en lo que le corresponda el medio ambiente y los ecosistemas
del municipio, contribuyendo a la ocupación racional del territorio y al aprovechamiento
sostenible de los recursos naturales.
• Favorecer la integridad social de sus habitantes bajo los principios de equidad e
igualdad de oportunidades, respetando su diversidad.
• Promover la participación ciudadana defendiendo en el ámbito de su competencia,
el ejercicio y práctica de los derechos fundamentales de las personas estantes y habitantes
del Municipio.
Por lo que, para cumplir sus actividades principales, el Gobierno Autónomo Municipal
de Huanuni cuenta con los siguientes recursos: Venta de Bienes y Servicios de las
Administraciones, Ingresos por Impuestos Municipales, Regalías Mineras, Tasas, Derechos
y Otros Ingresos, Transferencias Corrientes, Transferencias de Capital y Disminución y
Cobro de Otros Activos.

3
 CAPITULO II

MARCO TEORICO DE REFERENCIA

2.1. AUDITORÍA ESPECIAL

Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de

expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales, y si
corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública. (RESOLUCION
Nº CGE/094/2012)
La auditoría especial es la acumulación y evaluación sistemática, profesional,
independiente y objetiva de evidencia sobre un objeto financiero o no financiero especifico,
para establecer e informar sobre el cumplimiento de las disposiciones legales, normas
aplicables y obligaciones contractuales. (Villca D. 2019)
2.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ESPECIAL

Según las Normas de Auditoria Gubernamental (NAG) el objeto de la auditoria especial

es la expresión de una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento
jurídico administrativo y otras normas aplicables y obligaciones contractuales.
(RESOLUCION Nº CGE/094/2012)
Dentro de la auditoria especial se aplica las disposiciones legales aplicables y
obligaciones contractuales por la función pública, que debe ser:
• Responsabilidad Administrativa
• Responsabilidad Ejecutiva
• Responsabilidad Civil
• Responsabilidad Penal

2.3. PLANIFICACIÓN

El objetivo de la etapa de planificación consiste en determinar que procedimientos de

auditoria corresponderá realizar como y cuando se ejecutará.
La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del exámen sean alcanzados
eficientemente. (RESOLUCION Nº CGE/094/2012)

4
 La planificación es un proceso de identificar lo que debe hacerse durante loa auditoria
quien debe ejecutar cada tarea y en qué momentos, las plantaciones y diseño de un método
de auditoria se divide en varias partes entre los más importantes como; la consecución de
antecedentes, realización de procedimientos analíticos preliminares, comprensión de las
actividades de la entidad, entendimiento de la estructura del control interno, identificación
de los objetivos críticos, determinación de los riesgos de control institucional.
La información obtenida durante esta etapa debe ser organizada y diseñada de tal manera
que sirva como instrumento de trabajo para planificar las siguientes etapas, debiendo reunir
el plan final con un documento denominado Memorándum de Planificación de Auditoría
M.P.A del trabajo la cual establece, naturaleza y oportunidad de los procedimientos de la
auditoría.
2.4. EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

En esta etapa es donde se reúnen los elementos de juicios válidos y suficientes que
permiten respaldar el informe a emitir. Es decir, donde aplica los procedimientos descritos
en los programas de trabajo y evalúan las distintas evidencias de auditoria obtenida para
concluir sobre las afirmaciones de los estados financieros. Todo se reduce en los papeles de
trabajo que llegan a ser documentos y evidencias del examen.
2.5. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

La evaluación del control interno es la etapa para medular del trabajo de auditoria, ya
que con base en los mismos se diseña el programa de trabajo relativo, por lo que esta etapa
deberá ser efectuada por un miembro experimentado del equipo de auditoria.
2.6. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Posteriormente se debe realizar las planillas de las pruebas de complimiento, en las

cuales se verificarán minuciosamente cada procedimiento planteado, utilizando marcas de
auditoria de dichas planillas, donde podrán existir desaciertos que se llevarán a las planillas
de deficiencias y la verificación de su cumplimiento.
2.7. PRUEBAS SUSTANTIVAS

Finalmente se deben realizar la verificación de las pruebas sustantivas que consiste en

procedimientos que proporcionan evidencia directa sobre la validez de los registros, dentro
de estas pruebas sustantivas existen procedimientos para obtener evidencias que son:

5
 Indagación, confirmación, procedimientos analíticos, inspección física y comprobación.
2.8. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

El objeto de la comunicación de resultados es emitir el informe de auditoría y esta debe

ser; oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como lo suficiente claro y
conciso.
El informe de auditoría es la exposición del resultado final de la auditoria considerando
cada uno de los objetivos y alcance previstos en el Memorándum de Planificación de
Auditoria, así como los hallazgos significativos, conclusiones y recomendaciones del
auditor gubernamental, según el tipo de informe a emitir.
2.9. EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Es toda información y documentación obtenida por el contador publico autorizado o

auditor, que representa una certeza manifiesta y perceptible sobre un hecho especifico, de
cual nadie puede racionalmente dudar de ella. (Villca D. 2019)
2.9.1. TIPOS DE EVIDENCIA

Se clasifican en cuatro tipos que son:

2.9.1.1 EVIDENCIA FÍSICA

La evidencia física se obtiene por medio de una inspección u observación directa. La

evidencia física se documenta en memorándums que resumen los asuntos revisados,
papeles de trabajo que muestran la naturaleza y alcance de la verificación practicada,
pudiendo ser resultado de una incepción. (Paiva W. 2013)
2.9.1.2. EVIDENCIA TESTIMONIAL.

Es la información obtenida de otros a través de cartas o declaraciones recibidas en

respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas. El resultado de las entrevistas puede
expresarse en un memorándum basado en notas tomadas durante ellas es conveniente que
tales declaraciones estén firmadas por los funcionarios o empleados entrevistados. La
declaración verbal o escrita de un funcionario acerca por ejemplo de inventarios y sus
condiciones tendrán un valor limitado como evidencia. (Paiva W. 2013)
2.9.1.3. EVIDENCIA DOCUMENTAL

Es aquella plasmada en escritos y registros como documentos, contratos y otros.

6
 La forma más común de evidencia en la auditoria consiste de documentos clasificados
como:
Externos: Aquellos que se originaron fuera de la entidad por ejemplo facturas de
vendedores y correspondencia que se recibe. (Paiva W. 2013)
Internos: Aquellos que se originan dentro de la entidad por ejemplo registros contables,
correspondencia que se envía guías de recepción y comunicación interna. (Paiva W. 2013)
2.9.1.4. EVIDENCIA ANALÍTICA

Se obtiene al analizar o verificar la información. El juicio profesional del auditor

acumulado a través de la experiencia orienta y facilita el análisis, la evidencia analítica
puede originarse de: comparaciones con normas establecidas, operaciones anteriores, leyes
o reglamentos. (Paiva W. 2013)
2.10. RIESGOS DE AUDITORÍA

Es el riesgo que el Contador Público Autorizado y/o Auditor pueda emitir una opinión
sin salvedades, cuando la información del asunto principal este presentada de una manera
sustancialmente errónea. (Villca D. 2019) El riesgo de auditoria está compuesto por:
2.10.1. RIESGO INHERENTE

Es el riesgo de que la información del objeto principal, se represente significativamente

de manera errónea, debido a la existencia de factores al margen de los controles
relacionados. (Villca D. 2019)
2.10.2. RIESGO DE CONTROL

Es el riesgo de que la presentación de la información del objeto principal tenga un error

de importancia, que pudiera haberse prevenido, detectado y corregido oportunamente por
los controles internos relacionados. Al respecto
del, Contador Público Autorizado o Auditor debe considerar que este riesgo siempre
existirá por las limitaciones inherentes al diseño y funcionamiento de los controles internos.
(Villca D. 2019)
2.10.3. RIESGO DE DETECCIÓN

Es aquel riesgo de que los procedimientos de auditoria aplicados por el Contador

Público Autorizado o Auditor no detecten una presentación errónea existente en le
información del asunto principal. (Villca D. 2019)
7
 2.11. HALLAZGOS DE AUDITORÍA

El hallazgo de auditoría a resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y

la situación actual encontrada durante el examen de una situación. El informe de auditoría
se basa en el desarrollo de hallazgos detectados durante el proceso de auditoría, estos son
de vital importancia por:
2.12. ATRIBUTOS DE HALLAZGOS

Los atributos de hallazgos son los siguientes:

Condición. - Que describe la situación observada o el problema, es decir la definición o
la debilidad.
Criterio. - Representa la referencia de los criterios establecidos aplicables a la situación
observada, estos pueden ser: disposiciones legales, normas de control interno, manuales,
políticas y cualquier otro instrumento administrativo.
Causa. - Se refiere al origen de la deficiencia o debilidad, el mismo que sirve de
orientación para la recomendación del auditor.
Efecto. - Representa la consecuencia o el riesgo del resultado potencial que surge de
mantener la deficiencia o debilidad.
Recomendaciones. - Representa el criterio del auditor orientada a eliminar la causa del
problema y que refleja las acciones más convencionales por la entidad.

8
 CAPITULO III

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

A través de la observación en la unidad de transporte la cual realiza la distribución de

combustibles en el Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni se observó que en la unidad
mencionada no existen controles adecuadas para el control en la distribución y consumo de
combustibles.
La Unidad de transportes como principal actor de la iniciación de cada proceso de la
distribución de combustibles, no se encuentran debidamente relacionadas los datos
existentes en los documentos de salida de combustibles; “nota de solicitud”, “vale de
combustible”, y los documentos del control de consumo de combustible; “factura”,
“bitácora uso de vehículo y uso del combustible” las cuales respaldan los “informes
económicos del uso de combustibles mensual” también y la falta de monitoreo y
supervisión en los procedimientos de la distribución y consumo de los combustibles,
además que el manual de procedimientos no se encuentra actualizado.
Se ha podido observar los siguientes aspectos importantes en esta unidad:
• Inexistencia de inventarios periódicos sobre la existencia de los combustibles como
una forma de control sobre estos.
• El manual de procedimientos no se encuentra actualizado
• La bitácora de los vehículos no registra la constancia del viaje realizado y estas no
detallan el kilometraje final.
• Reporte incompleto de los datos del medidor del kilometraje en el documento
“bitácora uso de vehículo y uso combustible”
• No se conoce el destino de los remanentes de combustibles en los vehículos
Las causas en este trabajo serán mencionadas como lo que origina que existan las
observaciones antes mencionadas:
• Desconocimiento de la periodicidad de la práctica de inventarios por el personal
encargado.
• Falta de actualización del manual de procedimientos por el encargado de transportes
• Descuido de los responsables (choferes) del llenado de la bitácora
• Falta de registro completo del control de km por los choferes
• Falta de control del destino para estimar los remanentes de combustibles.
9
 De continuar y no subsanar los problemas identificadas se corre el riesgo de:
• No se podrá saber con exactitud si existe faltantes o sobrantes
• Manejo inadecuado para el proceso de distribución y consumo de combustibles.
• Inestabilidad en la eficiencia control en el consumo de combustibles
• Inestabilidad en la eficiencia de la distribución y consumo de combustibles
• La situación podría ocasionar conflictos administrativos y un posible daño
económico a la entidad.
En razón de lo expuesto anteriormente, propondremos una Auditoria Especial de la
Distribución y Consumo de Combustibles en la Unidad de Transportes del Gobierno
Autónoma Municipal de Huanuni, Gestión 2020.
3.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Lo descrito anteriormente se resume en la siguiente pregunta:

¿CÓMO SE DETERMINARÁ EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y
DISPOSICIONES LEGALES DE LA DISTRIBUCIÓN Y CONSUMO DE
COMBUSTIBLES, EN LA UNIDAD DE TRANSPORTES DEL GOBIERNO
AUTÓNOMO MUNICIPAL DE HUANUNI GESTION 2020?

10
 CAPITULO IV

JUSTIFICACION

Con los conocimientos adquiridos en la Universidad Técnica de Oruro se efectuara la

realización de una Auditoria Especial de la Distribución y Consumo de combustibles en la
Unidad de Transportes del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, Gestión 2020, para
identificar y determinar el cumplimiento de normas, obligaciones y disposiciones legales
vigentes.
El presente trabajo es oportuno y está orientado a realizar un examen objetivo y
constructivo, con la finalidad de evaluar y verificar los procedimientos relacionados con la
distribución y consumo de combustibles, los métodos, técnicas y procedimientos aplicados
en el presente proceso de evaluación, nos permitirá establecer las deficiencias de tal manera
que la entidad cuente con un eficaz y eficiente proceso de control en la distribución y
consumo de combustibles.
En cuanto a la relevancia social, beneficiara el Gobierno Autónomo Municipal de
Huanuni permitiendo un mejor manejo de los recursos, así también beneficiara al
mejoramiento en la calidad de estos servicios que presta la entidad, siendo el presente
trabajo relativa a auditoria especial en la unidad de transportes, un instrumento de control
que coadyuva al cumplimiento de sus objetivos en el entorno de la distribución y consumo
de combustibles.
Como valor teórico es muy importante, porque nos permite la aplicación de todos los
conocimientos adquiridos en nuestra formación académica y la recopilación de material
bibliográfico sobre auditoria, control interno y auditoria especial, asi como las normas y
disposiciones legales vigentes referidas al presente trabajo de investigación.
La metodología, las técnicas y procedimientos aplicadas serán diseñadas
apropiadamente con propósito de obtener y evaluar la evidencia competente, suficiente y
necesaria contenidos en los papeles de trabajo que se muestran en los legajos de
programación. A la finalización del examen se emitirá una carta de Control Interno y el
Informe de Auditoria con todos aquellos aspectos considerados relevantes que surgirá como
resultado de la Auditoria Especial de la Distribución y Consumo de Combustibles en la
Unidad de Transportes del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, Gestión 2020.

11
 CAPITULO V

OBJETIVOS

5.1. OBJETIVO GENERAL

“EMITIR UNA OPINIÓN INDEPENDIENTE A TRAVÉS DE LA AUDITORIA

ESPECIAL, PARA DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y
DISPOSICIONES LEGALES DE LA DISTRIBUCIÓN Y CONSUMO DE
COMBUSTIBLES EN LA UNIDAD DE TRANSPORTES DEL GOBIERNO
AUTÓNOMO MUNICIPAL DE HUANUNI, GESTIÓN 2020”
5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

• Recopilar, examinar la información de la distribución y consumo de combustibles, y

exponer los aspectos teóricos conceptuales referidos a la Auditoria.
• Evaluar el control interno y cumplimiento de normas y disposiciones vigentes
aplicables a la distribución y consumo de combustibles.
• Elaborar los procedimientos de auditoria como pruebas de cumplimiento y
sustantivas con el propósito de obtener evidencias suficiente, pertinente y competente en el
momento oportuno.
• Elaborar un informe de auditoría especial con resultados obtenidos del examen, los
cuales contengan conclusiones y recomendaciones.
5.3. IDENTIFICACION DE VARIABLES

Variable 1= Emitir una opinión independiente a través de la Auditoria Especial

Variable 2= Determinar el cumplimiento de las normas y disposiciones legales de la
distribución y consumo de combustibles en la unidad de transportes del Gobierno
Autónomo Municipal de Huanuni gestión 2020.

12
 CAPITULO VI

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

VARIABLE DEFINICIÓN DIMENSIÓN INDICADO VALOR O ACCIÓN A

1 CONCEPTUAL DE LA RES REALIZAR
AUDITORIA
Antecedentes
Objetivo
Objeto
MPA Alcance
Es un examen Metodología
Emitir una objetivo y sistemático Personal involucrado
opinión de evidencias cuyo Cuestionarios
independiente propósito es expresar Flujogramas
a través de una una opinión Pruebas de recorrido
Auditoria independiente Evaluación Planilla de deficiencia
Especial mediante un informe de Control Planilla de respuestas
que contengan Interno positivas
conclusiones y Planificación
recomendaciones, con Revisión de operaciones
los resultados Pruebas de Selección y proceso de
obtenidos. Cumplimiento registro de las operaciones

Verificación de saldos
Revisión analítica
Ejecución (análisis de cuentas y
Pruebas revisión de documentos)
sustantivas

13
 Carta de
Control Interno
Informe de
Comunicació Conclusiones
Auditoria
n
de
Especial
resultados Recomendaciones

14
 CAPITULO VII

METODOS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

7.1. MÉTODO

Es el camino o sendero, proceso que lleva al conocimiento profundo sobre el objeto, es

la forma de alcanzar, abordar la realidad para descubrir la esencia de los fenómenos, es la
cadena ordenada de pasos y reglas para avanzar de lo conocido a lo desconocido. (Montes
N. 2016)
7.1.1. MÉTODO DEDUCTIVO

El método deductivo es aquel que parte de datos generales aceptando como válidos y
que, por medio del razonamiento lógico, pueden deducirse varias suposiciones. (Paiva W.
2013)
7.1.2. MÉTODO INDUCTIVO

Este método es un proceso en el que, a partir del estudio de casos particulares, se

obtienen conclusiones o leyes universales en la que explican o relacionan los fenómenos
estudiados, utiliza la observación directa. (Mûnch L. y Ángeles E.)
7.1.3. MÉTODO DE ANÁLISIS Y SÍNTESIS

El método análisis se distinguen los elementos de un fenómeno y se procede a revisar

ordenadamente cada uno de ellos por separado. (Mûnch L. y Ángeles E.)
La síntesis es un proceso mediante el cual relacionan hechos aparentemente aislados y se
forma una teoría que unifica los diversos elementos. El historiador que realiza la
investigación documental y de campo acerca de una comunidad, integrando todos los
acontecimientos de determinada época, aplica este método. (Mûnch L. y Ángeles E.)
7.2. TÉCNICAS

Las técnicas son instrumentos o formas específicas que adoptan los métodos en su
aplicación a objetos de investigación definidos. (Niver Montes 2016)
Los métodos nos permitirán la utilización de técnicas para obtener con mayor precisión
la información relacionada con el tema, son herramientas específicas que apoyan a los

15
métodos en el desarrollo del trabajo para la obtención de información con respecto al
sistema y los controles internos actualmente vigentes en la entidad.
7.2.1. OBSERVACIÓN

La ciencia nace y culmina con la observación. Esta técnica es la más primitiva y la más
actual en el proceso de conocimiento. La observación incluye desde los procedimientos
informales, como la observación casual, hasta lo más sistematizado. (Mûnch L. y Ángeles
E.)
Se lo realiza por medio de los sentidos, en ocasiones también se auxilia de instrumentos
científicos con la cual se puede dar mayor precisión a un objeto estudiado. En otras
palabras, la observación ayuda al investigador a discernir, a inferir, a establecer hipótesis y
buscar pruebas. La observación se utilizó durante todo el desarrollo del trabajo de campo,
observando aspectos relacionados estrechamente con la distribución y el consumo de
combustibles, del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni.
7.2.2. ENTREVISTA

La entrevista se considera como una interrelación entre el investigador y las personas

que componen el objeto de estudio. (Paiva W. 2013)
El propósito de esta técnica es recabar información de una manera más formal y directa
y a la vez, reunir datos preliminares para el desarrollo del trabajo.
7.2.3. CUESTIONARIOS

Es un formato redactado en forma de interrogatorio en donde se obtiene información

acerca de las variables que se van a investigar. (Mûnch L. y Ángeles E.)
7.3. PROCEDIMIENTOS

“Son instrumentos y herramientas particulares que caracteriza a cada tipo de trabajo

dirigido para el desarrollo de la parte práctica”. (Montes N. 2016)
7.3.1. PROGRAMA DE AUDITORIA

Es un esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplearse,

determinando la extensión y la oportunidad en que serán implicados, referenciando los
papeles de trabajo, donde y quien los ha elaborado. (Paiva W. 2012)

16
 7.3.2. PRUEBAS DE RECORRIDO

Tiene como objeto la aplicación de procedimientos de auditoria para obtener evidencia

de auditoria sobre la efectividad del diseño y la operación de aquellas actividades dentro de
la estructura del proceso del control interno que constituyen la base de un enfoque basado
en sistemas con respecto a uno o más de los objetivos de la auditoria. (Paiva W. 2013)
7.3.3. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Son aquellas que nos proporcionan evidencia sobre la existencia y funcionamiento de los
controles, en el periodo del examen, asi como en el cumplimiento de obligaciones de la
entidad emergentes de disposiciones legales y otra normativa aplicable, como ser: aspectos
tributarios seguridad social, plazos y otros. (Villca D.2015)
7.3.4. PRUEBAS SUSTANTIVAS

Son aquellas pruebas cuyo propósito es obtener evidencia sustantiva de auditoría, es

decir sustento de los saldos y afirmaciones expuestas a los estados financieros, se trata de
probar magnitudes (importes en monedas) y no como caso de las pruebas de cumplimiento
determinados atributos y características de las operaciones (Paiva W. 2013)
7.4. TIPO DE INVESTIGACIÓN

7.4.1. INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA

Se efectúa cuando se desea describir, en todos sus componentes principales, una

realidad.
El presente trabajo es de investigación descriptiva, que corresponde a una evaluación
que se realizó al objeto de estudio con la evidencia obtenida para luego opinar sobre la
información que nos permitirá observar el cumplimiento de Leyes y Normas aplicables.
7.5. UNIVERSO Y MUESTRA

El universo es el conjunto (individuales, documentos, organizaciones, objetos, etc.) que

posee al menos, una característica común sobre la unidad de análisis y que servirá para
obtener información (datos), procesarla y obtener resultados.
La muestra es un subconjunto de la población a ser estudiada.
La muestra se aplicara en la selección de registros e informes económicos del consumo
de combustibles utilizando el muestreo a criterio con alcance o cobertura del 60% de los

17
“informes económicos del consumo de combustibles mensual” tomando en cuenta la
materialidad en los registros mayor a 100 Litros en diésel y mayor a 80 Litros en gasolina
ya que este representa el 50% de las cantidades distribuidas como los vemos en el
siguiente cuadro:
COMBUSTIBLE CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
MINIMA INTERMEDIA MAXIMA
50%
DIESEL 10 Litros 100 Litros 200 Litros
GASOLINA 10 Litros 80 Litros 160 Litros

18
 CAPITULO VIII

CRONOGRAMA TENTATIVO

ACTIVIDAD 1º MES 2º MES 3º MES 4º MES 5º MES 6º MES 7º MES 8º MES 9º MES 10º MES
Elaboracion
del perfil del
trabajo
dirigido
Desarrollo
del marco
teorico

planificacion
del desarrollo
del marco
teorico

19
 CAPITULO IX

BIBLIOGRAFIA DE REFERENCIA

Contraloría General del Estado Normas de Auditoria Gubernamental (NAG)

Plurinacional de Bolivia 2012

Contraloría General del Estado Normas de Auditoria Especial

Plurinacional de Bolivia 2012

Munch L. y Angeles E. Métodos y Técnicas de Infestación

Editorial Trillas, Mexico-2016

Montes Camacho N. Investigación Científica orientada a la

Contaduría Pública, latinas editores
Oruro-Bolivia, 2016

Paiva Quinteros Walker Auditoria, enfoques Metodológicos y

Practico, Editorial Educación y Cultura
Oruro-2012

Paiva Quinteros Walker Diccionario de Auditoria Cochabamba

Educación y Cultura
Cochabamba-2012

Villca Lamas Dulcardo Auditoria Enfoque Práctico, latina Editores

20
 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA CONTADURIA PÚBLICA

ANEXO 1

“AUDITORÍA ESPECIAL DE LA DISTRIBUCIÓN Y CONSUMO DE

COMBUSTIBLES EN LA UNIDAD DE TRANSPORTES DEL GOBIERNO
AUTÓNOMO MUNICIPAL DE HUANUNI, GESTIÓN 2020”

CARTA DE PATROCINIO DE LA ENTIDA

 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA CONTADURIA PÚBLICA

ANEXO 2

“AUDITORÍA ESPECIAL DE LA DISTRIBUCIÓN Y CONSUMO DE

COMBUSTIBLES EN LA UNIDAD DE TRANSPORTES DEL GOBIERNO
AUTÓNOMO MUNICIPAL DE HUANUNI, GESTIÓN 2020”

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORI

 LPr-1/1

|MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA (M.P.A.)

“AUDITORÍA ESPECIAL DE LA DISTRIBUCIÓN Y CONSUMO DE
COMBUSTIBLES EN LA UNIDAD DE TRANSPORTES DEL GOBIERNO
AUTÓNOMO MUNICIPAL DE HUANUNI, GESTIÓN 2020”

1.- TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1. Naturaleza del trabajo.
1.2. Objetivos del trabajo.
1.3. Objeto.
1.4. Alcance.
1.5. Metodología.
1.6. Principales responsabilidades en materia de informes.
1.7. Marco normativo de referencia
1.8. Actividades y fechas de mayor importancia.
2. INFORMACIÓN GENERAL SOBRE LA INSTITUCIÓN
2.1. Antecedentes de la institución.
2.2. Estructura organizativa y funcional.
2.3. Ambiente de control
2.4. Documentos a evaluar
2.5. Análisis de riesgo
2.5.1. Riesgos inherentes y de control
3. ENFOQUE DE AUDITORÍA
4. INFORMACIÓN SOBRE LA ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
4.1. Presupuesto de tiempo.
4.2. Personal involucrado de la entidad
4.3. Personal involucrado en el trabajo dirigido

Realizado por: J.E.C.T.

Supervisado por: L.L.D.
 LPr-1/2

MERMORANDUM DE PLANIFFICACION DE AUDITORIA

“AUDITORÍA ESPECIAL DE LA DISTRIBUCIÓN Y CONSUMO DE
COMBUSTIBLES EN LA UNIDAD DE TRANSPORTES DEL GOBIERNO
AUTÓNOMO MUNICIPAL DE HUANUNI, GESTIÓN 2020”

1.-TERMINOS DE REFERENCIA

1.1 NATURALEZA DEL TRABAJO

De acuerdo con el programa anual de titulación en la Modalidad del Trabajo Dirigido, en la

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas de La Universidad Técnica de Oruro, se
realizara una Auditoria Especial de la Distribución y Consumo de Combustibles en la Unidad
de Transportes del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni Gestión 2020, cuyo propósito
es evaluar los procedimientos en la distribución y Consumo de combustibles a través de los
registros, de “informes económicos del consumo de combustible” mediante “notas de
solicitud”, “vales, “facturas”, “bitácora uso de vehículo y uso de combustible” para la
confirmación de salidas y pruebas sustantivas.

1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA

El objetivo de la Auditoria Especial es emitir una opinión independiente sobre el

cumplimiento de las normas, procedimientos y disposiciones legales respecto a la
distribución y consumo de combustibles.

1.3 OBJETO.

El objeto a examinar es la información y documentación proporcionada por la entidad en la

unidad de transporte de la cuenta 34110 combustibles, lubricantes y derivados para el
consumo del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni, Gestión 2020.

1.4 ALCANCE.

Realizado por: J.E.C.T.

Supervisado por: L.L.D.
 LPr-1/3

El examen se efectuara conforme a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas,

aplicables a la Auditoria Especial y el alcance comprenderá la evaluación total de la
documentación respecto a la distribución y consumo de combustibles, se tomara una base
de selección. Del 02 de Enero del 2020 Al 31 de diciembre de 2020.

1.5 METODOLOGÍA.

La metodología que se aplicara en la Auditoria Especial de la Distribución y Consumo de

Combustibles en la Unidad de Transportes del Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni
Gestión 2020, se orientara de la siguiente manera:

Planificación

Se realizara el relevamiento de información, conocimiento de la institución y obtención de

información preliminar de la entidad, se revisara toda la documentación legal de la institución
para la mejor comprensión de los propósitos de la entidad.

Ejecución.

Sobre la base de los programas de trabajo y procedimientos detallados, se obtendrá la

evidencia competente y suficiente que permitirá respaldar el trabajo y cumplimiento del
objetivo de la Auditoria.

La metodología a aplicar en la Auditoria especial de la Distribución y Consumo de

Combustibles en la Unidad de Transportes serán:

• Obtención de información teórica, normativa y conceptual referida al proceso de la

distribución y consumo de combustibles.
• Evaluación del control interno y el cumplimiento de las normas establecidas
aplicables a la distribución y consumo de combustibles
• Ejecutar pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas de la distribución y consumo
de combustibles
• Elaboración de un informe de auditoría especial que contenga conclusiones y
recomendaciones

Comunicación de resultados.

Realizado por: J.E.C.T.

Supervisado por: L.L.D.
 LPr-1/4

Se realizara la comunicación en base a las conclusiones y recomendaciones según los

resultados de la aplicación de los procedimientos descritos en la ejecución de la auditoria.

1.6. PRINCIPALES RESPONSABILIDADES EN MATERIA DE INFORMES.

• El informe que se elaborara como resultado de la Auditoria Especial de la
Distribución y Consumo de Combustibles en la Unidad de Transportes del Gobierno
Autónomo Municipal de Huanuni Gestión 2020, será emitida a la Máxima Autoridad
Ejecutiva, y son las siguientes:
✓ Informe del control Interno
Basado en la información que sirve para mejorar el sistema de control interno
que está vigente en la institución.
✓ Informe de Auditoria Especial
Basado en las evidencias acumuladas durante la Auditoria Especial, para
mejorar las áreas críticas existentes.

1.7. MARCO NORMATIVO DE REFERENCIA

NORMAS DE AUDITORIA Y DISPOSICIONES LEGALES.

El examen será realizado en conformidad a las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas y tendrá como base las siguientes disposiciones legales:

• Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental

• Sistema de Administraciones de Bienes y Servicios Nº 0181
• Normas de Auditoria Especial
• Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)
• Normas Generales de Control Interno para el sector publico
• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
• Otras disposiciones legales aplicables
• Ley Nº 482 Ley de Gobiernos Autónomos Municipales
2. INFORMACION GENERAL SOBRE LA INSTITUCIÓN

2.1 UBICACIÓN, ANTECEDENTES Y FINES DE LA INSTITUCIÓN

El Cantón de Huanuni, se crea según Ley el 5 de diciembre de 1903 durante el gobierno del
Dr. Aníbal Carriles. Para la creación de la provincia se considera que en el año 1904 el

Realizado por: J.E.C.T.

Supervisado por: L.L.D.
 LPr-1/5

Departamento de Oruro se dividía en cuatro Provincias y que son. Cercado, Dalence, Poopó
y Avaroa, de donde la Provincia Cercado se dividió en dos para posteriormente crearse la
Provincia Dalence, en base a la Segunda Sección de la Provincia Cercado, por Ley de 26 de
Noviembre de 1941 bajo la presidencia del Gral. Enrique Peñaranda Castillo, como homenaje
al que fue jurisconsulto y estadista, Dr. Pantaleón Dalence, y su capital Huanuni como
primera sección municipal.
El Municipio de Huanuni se encuentra ubicado en la Prov. Pantaleón Dalence y limita con
los siguientes municipios: al Norte Municipio de Oruro y Soracachi, al Sud Municipio de
Challapata y Uncía, al Este Municipio de Llallagua, Caripuyo y Sacaca (Potosí), al Oeste
Municipio de Poopó, Machacamarca y El Choro.
El Municipio de Huanuni políticamente está dividido en 6 Cantones y 42 Comunidades
distribuidas en el área rural, tal como se muestra en el mapa, cada una con características
propias en su composición de su ecosistema y fisiografía.

2.2 ESTRUCTURA ORGÁNICA

Nivel Legislativo Fiscalizador

Honorable Concejo Municipal

El Honorable Concejo Municipal como ente representativo, deliberante, normativo y
fiscalizador y demás atribuciones establecidas en la Ley 2028 (Ley de Municipalidades), está
conformado por cinco miembros y cuya estructura organizacional es la siguiente:

• Presidente del Concejo Municipal

• Vice-Presidente del Concejo Municipal
• Secretario del Concejo Municipal
• Concejal
• Concejal

Nivel Ejecutivo (de Dirección)

Realizado por: J.E.C.T.

Supervisado por: L.L.D.
 LPr-1/6

El Ejecutivo Municipal es la autoridad electa directamente, y con atribuciones de acuerdo a

las leyes en vigencia y está representado por:

• El Honorable Alcalde Municipal

Nivel Técnico Operativo (de Control)

• Secretaria Municipal Administrativa
• Secretaria Municipal Técnica
• Dirección de Finanzas

2.3 AMBIENTE DE CONTROL

Nos permitió conocer y saber cómo desarrollan sus actividades diariamente los funcionarios
de la entidad, en especial las aérea en que es el objeto de estudio, propiamente la unidad de
transportes donde se efectúa la distribución y consumo de combustible, donde se hizo
referencia a la filosofía y estilo de la dirección atmosfera de confianza, integridad y valores
éticos sistema organizativo, asignación de autoridad, responsabilidad y políticas de
administración del personal.

2.4. DOCUMENTOS A EVALUAR

En el proceso de evaluación se revisaran y analizaran los siguientes documentos;

- Ejecución presupuestaria de gastos
- Comprobantes de contabilidad
- Carpeta de informes económico del uso de combustible
- Vales de combustible
- Bitácora de uso de vehículo y combustible
- Informe de gestión 2020
2.5. ANÁLISIS DE RIESGOS
El Gobierno Autónomo Municipal de Huanuni no realiza la identificación de riesgos por lo
tanto, sin un adecuado control interno y administrativo de la distribución y consumo de
combustibles, se correrá el riesgo de no contar con información clara, oportuna y adecuada
segregación de funciones.

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Supervisado por: L.L.D.
 LPr-1/7

Riesgos Inherentes

COMPONENTE RIESGO INHERENTE

Reglamentos emitidos BAJ

O
Documentación ALT
O
Procedimientos BAJ
O

2.5.1 RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL

Riesgo inherente.

El riego inherente está relacionado con el contexto que rodea a la entidad la cual indica lo
inherente a sus propias actividades, por lo tanto está representado por la susceptibilidad que
tiene en los estados financieros. de contener un error o irregularidad derivada de ese contexto,
independiente de la existencia o no de controles internos.

• Los precios de los bienes de consumo, no es constante ya que estas ascienden

• Cambio de disposiciones
• Demora en la adquisición del insumo por factores climáticos o problemas sociales lo
cual afecta la distribución
Riesgo de control

Existen circunstancias en que los controles internos no son diseñados suficientemente o bien
resultan ineficaces. Ante las situaciones, existe el riego de que dicha estructura de control
interno, falle impedir o detectar que un error sustancial afecte los Estados Financieros
significativas en forma oportuna.

3. ENFOQUE DE AUDITORIA

Se aplicaran los siguientes diseños para el mejor desempeño de los objetivos planeados y
garantizar, el correcta aplicación de las normas y disposiciones legales.

• Cuestionarios: se aplicaran cuestionarios de control interno, a las principales

Autoridades de la entidad , estos tendrán como contenido una serie de preguntas que

Realizado por: J.E.C.T.

Supervisado por: L.L.D.
 LPr-1/8

procuran obtener respuestas de SI y NO, estas respuestas nos permitirán obtener

conocimiento de las operaciones sobre el diseño del proceso y el control interno,
también nos permitirá identificar los controles clave.
• Pruebas de cumplimiento: Estas pruebas están destinadas para obtener seguridad
razonable del control interno y que el mismo esté funcionando eficazmente, para lo
cual se obtendrá evidencia sobre ciertas afirmaciones, se identificara controles
claves y también las deficiencias en el cumplimiento de las Normas Vigentes con
los que se detectara las deficiencias, procedimientos de verificación ocular, visual,
escrito y documental.
• Pruebas sustantivas: Estas pruebas serán aplicadas con el propósito de obtener
evidencia de auditoria referente al sustento de los saldos y afirmaciones de los
informes técnico económicos, para la existencia, integridad, clasificación y registros
de las operaciones y si se han contabilizado correctamente.

• Flujogramas: Se realizara flujogramas con el objeto de ilustrar en forma gráfica un

conjunto de información, de un sistema o proceso administrativo u operativo,
mediante símbolos convencionales.

• Pruebas de Recorrido: Estas pruebas consisten en revisar y analizar de los

comprobantes del periodo auditado, identificando controles claves y si estos se
cumplen o no.

Realizado por: J.E.C.T.

Supervisado por: L.L.D.