UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS

Entidad:

Período Terminado:

OBJETIVO
Cuando la entidad dispone de una función de auditoría interna y el auditor externo tiene previsto utilizar su trabajo para m
extensión de los procedimientos a aplicar se deberá determinar si es viable el uso de su trabajo de manera directa.

ALCANCE

Este documento se prepara para todas aquellas auditorías financieras que incluyan procesos relevantes, tal como la utilizac
basadas en la NIA 610.

Cuentas significativas

No. REQUERIMIENTO CUMPLIMIENTO

DETERMINAR LA POSIBILIDAD DE USAR EL TRABAJO DE LA FUNCIÓN INT

Evaluación de la función de auditoría interna

Determinar si el trabajo de la función de auditoría puede ser utilizado para los fines de la auditoría de

a) El grado en que el estatus en la organización, así

como las políticas y procedimientos relevantes,
sustentan la objetividad de los auditores internos.
 b) La función de auditoría interna emplea un enfoque
sistemático y disciplinado, incluido enfoque en el
control de calidad.

El auditor externo no utilizará el trabajo de la función de auditoría interna si este intuye que:

a) El estatus de la función en la organización, las

políticas y procedimientos relevantes no sustentan
adecuadamente la objetividad de los auditores
internos o carecen de suficiente competencia.

b) La función no aplica un enfoque sistemático y

disciplinario, incluyendo un control de calidad.

El auditor externo realiza todos los juicios

significativos del encargo de auditoría, con la
finalidad de evitar la utilización indebida del trabajo
de la función de auditoría interna, planificando una
menor utilización del trabajo
de la función y la realización directa de una gran
cantidad o parte mayor del trabajo, todo esto para
mantener la imparcialidad y escepticismo adecuado
para el desarrollo satisfactorio del proceso de
auditoría.

Para realizar el juicio, el auditor externo, considera:

1
a. Si se planifica y realizan los respectivos
procedimientos.

b. Se evalúa en su totalidad la evidencia de auditoría.

Determinar la naturaleza y extensión del trabajo de la función de auditoría interna utilizada en:

a) Si se hace necesario, aplicar más juicio en:

• La planificación y aplicación de procedimientos de

auditoría relevantes.

• La evaluación de la evidencia obtenida.

 b) El riesgo valorado de incorrección material
en afirmaciones, y considerar especialmente los
riesgos identificados como significativos.

c) El grado en que el estatus en la organización, las

políticas y los procedimientos sustenten la
objetividad de las conclusiones internas.

d) El grado de competencia de la función.

Evaluar si, en conjunto, la utilización del trabajo de

la función de auditoría interna con la extensión
planificada, estaría todavía suficientemente
involucrado en la auditoría, teniendo en cuenta que
el auditor externo es el único responsable de la
opinión de la auditoría expresada.

Al comunicar a los responsables del gobierno de la

entidad la descripción general del alcance y del
momento de la realización de la auditoría,
planificados conforme a la NIA 260, se debe
informar sobre el modo en que ha planificado
utilizar el trabajo de la función de auditoría interna.

No. REQUERIMIENTO CUMPLIMIENTO

ENTENDIMIENTO DE LA FUNCIÓN DE AUD

El cliente debe obtener un entendimiento de la función por medio de:

a) Se considera la posición dentro de la entidad de la

auditoría interna.

b) Se indaga con el personal de la gerencia y de

auditoría interna sobre:

• Declaración de la misión de la gerencia o junta

directiva respecto a la auditoría interna.

• El plan de auditoría interna para el año presente.

2
 2
• El acceso de la auditoría interna de registros

• Las restricciones sobre el trabajo de auditoría

interna

• La aplicación de normas profesionales en la función

de auditoría interna

c) Se tienen presentes los conocimientos obtenidos

en las auditorías de años anteriores.

d) Revisión de los informes de auditoría interna sobre

como son asignados los recursos a las áreas
financieras u operativas.

No. REQUERIMIENTO CUMPLIMIENTO

UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LA FUNCIÓN DE

El auditor externo debe:

a) Discutir con los auditores internos la utilización

prevista del trabajo de la función, a efecto de
coordinar sus actividades.

b) Leer los informes de la función relativos al trabajo

que prevé utilizar con la finalidad de obtener
conocimiento de la naturaleza y el alcance de los
procedimientos aplicados por dicha función de
auditoría interna, así como de sus correspondientes
hallazgos.

c) Aplicar los procedimientos de auditoría suficientes

al conjunto de trabajo de la función
de auditoría interna que prevé utilizar, para
determinar si son adecuados a los propósitos de la
auditoría, incluida la evaluación de si:

• El trabajo de la función de auditoría interna se ha

planificado, realizado, supervisado, revisado
y documentado adecuadamente.
 • Se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, que permita a la función de auditoría
interna alcanzar conclusiones razonables.

3 • Las conclusiones alcanzadas por la función de

auditoría interna son adecuadas a las circunstancias,
y los informes preparados son congruentes con los
resultados del trabajo realizado.

d) La naturaleza y extensión de los procedimientos

del auditor externo responderán a su evaluación de:

• El grado de juicio aplicado.

• El riesgo valorado de incorrección material.

• El grado en que el estatus de la función de auditoría

interna en la organización, las políticas
y los procedimientos relevantes sustentan su
objetividad.

• El grado de competencia de la función, incluyendo

la re-ejecución de parte del trabajo.

e) Se incluyo en las políticas presentadas para

mantener la objetividad, las áreas prohibidas para ser
auditadas debido a que se trabajo recientemente en
estos departamentos o serán trabajadas en otro
momento.

f) Al determinar que se esta satisfecho con la

competencia y objetividad se planean
procedimientos de auditoría para comprobar su
trabajo

No. REQUERIMIENTO CUMPLIMIENTO

DETERMINAR SI SE PUEDE UTILIZAR LA AYUDA DIRECTA DE LOS AUDITORES INTERNOS, LAS ÁREAS

Determinar si se puede utilizar una ayuda directa por parte de los auditores internos para los fines
 a) Verifique si existe prohibición por disposiciones
legales o reglamentarias en la obtención de la ayuda.
Si no, evaluar la existencia e importancia de
amenazas a la objetividad (intereses y relaciones) y el
grado de competencia de los auditores a asignar.

b) Analice si es conveniente disponer de la ayuda

directa de un auditor interno si:
• Existen amenazas significativas a la objetividad de
sus conclusiones.
• El auditor interno carece de la competencia
necesaria para realizar el trabajo propuesto.

Para establecer la naturaleza y extensión del trabajo que puede asignar a los auditores internos qu

c) Determinar si la naturaleza y extensión del trabajo

que se asignará a los auditores internos, así como el
momento de realización y la extensión de la
dirección, supervisión y revisión, son adecuados para
las circunstancias.

d) La abstención de la ayuda directa de los auditores

internos para la aplicación de procedimientos
específicos, puede que:

• Impliquen realizar juicios significativos en la

auditoría.

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• Estén relacionados con riesgos materiales elevados,
cuando el juicio requerido para la aplicación de los
correspondientes procedimientos de auditoría o
evaluación de la evidencia obtenida no sea limitado o
poco importante.

• Estén relacionados con un trabajo en el que

participaron los auditores internos asignados, y que
haya sido, o vaya a ser, comunicado por la función de
auditoría interna a la dirección o responsables del
gobiernos de la entidad.
 • Estén relacionados con decisiones que el auditor
externo ha de tomar conformidad con esta NIA,
relativas a la función de auditoría interna y la
utilización de su trabajo o ayuda directa.

En su comunicación a los responsables del gobierno

de la entidad sobre la descripción general del
alcance y la oportunidad de la auditoría conforme a
la NIA 260, informará
sobre la naturaleza y extensión de la utilización
prevista de ayuda directa de los auditores internos
para concluir ambas partes, que no es excesiva en
las circunstancias del encargo.

Además. evaluar si, en conjunto, al utilizar la ayuda

directa de los auditores internos con la extensión
prevista, su propia participación sería suficiente,
teniendo en cuenta que es el único responsable de la
opinión de auditoría expresada.

No. REQUERIMIENTO CUMPLIMIENTO

UTILIZACIÓN DE LA AYUDA DIRECTA DE AU

Se puede aprovechar el uso del trabajo de auditoría interna para modificar el alcance, naturaleza y o

a) Previamente a la utilización de la ayuda directa de

los auditores internos para los fines de la auditoría, el
auditor externo:

• Obtendrá un acuerdo escrito en donde se les

permitas, por parte de un representante autorizado
de la entidad, a los auditores internos, seguir las
instrucciones del auditor externa, sin que la entidad
intervenga en el trabajo que el auditor interno realice
para el externo.
 • Establecerá un acuerdo escrito con los auditores
internos relativos, en donde se establecerán términos
de confidencialidad en cuestiones específicas,
siguiendo las instrucciones del auditor externo y al
cual le informarán de cualquier amenaza a su
objetividad.

b) Dirigirá, supervisará y revisará el trabajo asignado

a los auditores internos conforme a la NIA 220, para
5 ello:

• La naturaleza, oportunidad y extensión de esas

actividades, considerarán que los internos no son
independientes de la entidad y responderán al
resultado de evaluaciones previas (juicio a aplicar,
objetividad, competencia, etcétera), frente y bajo la
supervisión del auditor externo .

• Las revisiones incluirán la comprobación de la

evidencia de auditoría subyacente en parte del
trabajo realizado por los internos.

La dirección, supervisión y revisión por parte del

auditor externo del trabajo realizado por los
auditores internos serán suficientes para
convencerse de que obtuvieron evidencia adecuada
y suficiente para soportar las conclusiones basadas
en su trabajo.
Mantenerse atento a existencia de indicios que
hayan dejado de ser adecuadas, las evaluaciones de
amenazas a la objetividad y competencia de los
auditores internos.

No. REQUERIMIENTO CUMPLIMIENTO

DOCUMENTACIÓN

Si el auditor externo utiliza el trabajo de los auditores internos debe incluir en la documentación de

a) La evaluación de :
 • El grado en que el estatus en la organización, las
políticas y los procedimientos relevantes que
sustentan adecuadamente la objetividad de los
auditores internos.

• El grado de competencia de la función.

• La documentación elaborada , si es que la función

emplea un enfoque sistemático y disciplinado,
incluido un control de calidad.

b) La naturaleza y extensión del trabajo utilizado, así

como el fundamento de esa decisión.

c) Los procedimientos de auditoría aplicados por el

auditor externo para evaluar la adecuación del
trabajo utilizado.

Si el auditor externo utiliza la ayuda directa de los auditores internos, se debe incluir en la docume
6
De la ayuda directa de los auditores internos:

a) La evaluación de la existencia y significatividad de

amenazas a la objetividad de los auditores internos,
así como también el grado de competencia de los
auditores asignados que prestaron dicha ayuda.

b) El fundamento de la decisión relativa de la

naturaleza y extensión del trabajo realizado.

c) La identificación de las personas que revisaron el

trabajo, fecha y extensión de la revisión conforme a
la NIA 230.

d) Los acuerdos escritos obtenidos del representante

autorizado de la entidad y de los auditores internos
asignados.

e) Los papeles de trabajo preparados por los internos

asignados.
 f) La revisión de los papeles de trabajo incluye la
comprobación y evaluación de su trabajo.

*Exponer la razón por la cual el auditor considera que no aplica (N/A)

CONCLUSIÓN

Comentarios y Observaciones Finales:

DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS (NIA 610)

Referencia de P/T:

BE-06

OBJETIVO
o utilizar su trabajo para modificar la naturaleza, emplear la ayuda de los auditores internos, o inclusive, simplemente reducir la
de manera directa.

ALCANCE

evantes, tal como la utilización de trabajo de los auditores internos, y conllevan al auditor a tomar las medidas correspondientes

Actividades que alteran la naturaleza, el tiempo o el alcance del procedimiento

RIESGO HECHO POR Y FECHA REF. de P/T

RABAJO DE LA FUNCIÓN INTERNA, ÁREAS Y EXTENSIÓN DE LA UTILIZACIÓN

los fines de la auditoría desarrollada, evaluando lo siguiente:

Extremo
 Alto

na si este intuye que:

Tolerable

Aceptable

ría interna utilizada en:

 RIESGO HECHO POR Y FECHA REF. de P/T

TO DE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

 RIESGO HECHO POR Y FECHA REF. de P/T

ABAJO DE LA FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA

 RIESGO HECHO POR Y FECHA REF. de P/T

ORES INTERNOS, LAS ÁREAS EN LAS QUE SE PUEDE EMPLEAR Y LA EXTENSIÓN DE DICHA UTILIZACIÓN

ores internos para los fines de la auditoría, como lo es:

a los auditores internos que prestan la ayuda directa, considere:
 RIESGO HECHO POR Y FECHA REF. de P/T

LA AYUDA DIRECTA DE AUDITORES INTERNOS

r el alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría.

 RIESGO HECHO POR Y FECHA REF. de P/T

DOCUMENTACIÓN

uir en la documentación de auditoría:

debe incluir en la documentación de la auditoría:
CONCLUSIÓN

Firma PREPARADO por:

Firma REVISADO por:

Firma SUPERVISADO por:

Firma APROBADO por:

 BE-06

nos, o inclusive, simplemente reducir la

r a tomar las medidas correspondientes

nce del procedimiento

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UTILIZACIÓN
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