Ejercicio Redaccion de Hallazgos

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA

CURSO REDACCIÓN DE INFORMES TÉCNICOS – SOLOLÁ
IDENTIFICACIÓN, CLASIFICACIÓN Y REDACCIÓN DE HALLAZGOS
A continuación se le presentan tres diferentes situaciones encontradas en una auditoria de

estados financieros de la compañía “El Preso, S.A.” al 31 de diciembre 2018. Los estados
financieros están preparados conforme a NIIF y la auditoría es conducida de acuerdo a las
NIA.
Se le pide analizar los distintos casos, identificando los distintos hallazgos que de acuerdo
a la NIA 260 considera usted que son relevantes para comunicar a la dirección y al gobierno
corporativo de la entidad. Debe clasificarlos si son observaciones o no conformidades y
por último redactarlos en una carta a la gerencia.
Importante indicar que puede haber más de un hallazgo en cada caso.
1. El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se han constituido para
efectuar gastos menores y/o compras de urgencia. Se procura que los documentos
que se cubran con dichos fondos no excedan de $1,000 pues superiores a esa cifra
deben liquidarse con cheque (Esto fue definido por el Gerente de Finanzas en un
comunicado enviado por correo electrónico a las encargadas de los fondos, no
existe una política o procedimiento al respecto)
El saldo de caja está constituido por 2 fondos fijos, como sigue:
Fondo fijo de la Dirección General $ 2,000.00

Fondo fijo del Departamento de Compras $18,000.00
Los fondos están en poder de las secretarias de dichos departamentos.
Del arqueo del fondo del departamento de compras 6 días después del cierre de
Diciembre 2018, encontrándose entre los documentos lo siguiente:
- Factura por compra de papelería y útiles de oficina por $800.00 de fecha

15/12/18
- Un vale por $1,500.00 firmado por Arturo Meza-Jefe de producción de
fecha 20/12/18 por concepto de préstamo para ser descontado en 6
quincenas a partir del 15/01/2019
- Un vale provisional por $1,700.00 por gastos por comprobar, firmado por
Jorge Camino-Agente vendedor de fecha 10/02/2018
Todos los documentos estaban debidamente autorizados por el Gerente de
Compras.
2. De las solicitudes de confirmación de clientes que se enviaron al 31/12/2018 se
recibieron algunas respuestas con inconformidad y al investigar las razones se
encontró lo siguiente:
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a) Muebles Peninsulares, S.A. La diferencia de $61,500 de menos entre lo que

confirma este cliente y el saldo que muestran los libros ($88,000)
corresponden a un pedido de muebles enviado el 27/12/2018 cuyo acuse de
recibo fue firmado por el cliente el 03/01/2019, pero que por tratarse de fin
de año la empresa decidió facturar en la misma fecha de envío. El cliente
en efecto aceptó el 03/01/2019 el cargo relativo.
b) Mueblería Económica Cubilete, S..A La diferencia de $30,000 de menos en
el saldo del cliente con relación al que muestran los libros ($132,000)
corresponde a un pedido facturado a este cliente con fecha 28/12/2018, el
cual según se determinó al 31/12/2018 no había salido de bodega sino que
solamente estaba apartado. La factura fue anulada con una nota de crédito
expedida con fecha 04/01/2019
c) Muebles de la Huasteca, S.A. La diferencia de $72,000 de menos entre el
saldo que confirma el cliente y el que mostraban los libros ($181,500)
corresponde a un cheque enviado por el cliente el 25/12/2018 y recibido en
nuestras oficinas el 29/12/18, que se depositó y registró en libros el
02/01/2019.
3. De las confirmaciones con asesores legales y fiscales de la compañía al 31/12/2018,

se recibieron las siguientes respuestas:
a. Juárez y Asociados (Abogados): No tiene conocimiento de ninguna acción
legal en a favor ni en contra de la compañía. Esta firma realiza trámites
notariales y de registros ante autoridades. A la fecha la compañía les adeuda
honorarios por Q.55,000.00 correspondientes a 4 facturas emitidas por ellos
el 12/09/2018, 21/11/2018, 03/12/2018 y 14/12/2018. Se verificó que las
facturas no están registradas en la contabilidad de la compañía.
b. Sotomayor Consultores: La compañía tiene un litigio en su contra por temas
de derechos de autor, en el cual se le reclama un pago por uso indebido de
marcas registradas, más daños y perjuicios por lo cual se estima un total de
$300,000.00. Según los abogados la probabilidad de perder este caso es
mayor al 50%. La compañía no refleja un pasivo por este concepto, ni revela
nada en los estados financieros.
c. Financial Consulting Group: Realizan trabajos de consultoría y revisión de
cumplimiento tributario para la compañía. Indican que la compañía tiene
avisos de omisión en la presentación de 6 declaraciones de IVA
correspondientes a noviembre 2017, diciembre 2017, febrero 2018, junio
2018, julio 2018 y octubre 2018. La firma indica que esto es un riesgo alto
para la compañía de ajustes fiscales y pago de intereses y multas por un
total estimado de $54,000.00 y que han colocado estas observaciones en
sus informes gerenciales los cuales envían directamente al Contador
General que es el encargado de la presentación y pago de los impuestos.

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El saldo de caja está constituido por 2 fondos fijos, como sigue:

Fondo fijo de la Dirección General $ 2,000.00

Los fondos están en poder de las secretarias de dichos departamentos.

- Factura por compra de papelería y útiles de oficina por $800.00 de fecha

a) Muebles Peninsulares, S.A. La diferencia de $61,500 de menos entre lo que

3. De las confirmaciones con asesores legales y fiscales de la compañía al 31/12/2018,

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