1 Proyecto de Grado Sistema Contable
1 Proyecto de Grado Sistema Contable
1. INTRODUCCIÓN Y ANTECEDENTES
De ella se conocen múltiples variantes con una amplia gama de matices debidos a las
diferentes formas de elaboración y a los ingredientes utilizados. Generalmente presenta un
color ambarino con tonos que van del amarillo oro al negro pasando por los marrones
rojizos. Se la considera gaseosa (contiene CO2 disuelto en saturación que se manifiesta en
forma de burbujas a la presión ambiente) y suele estar coronada de una espuma más o
menos persistente. Su aspecto puede ser cristalino o turbio. Su graduación alcohólica puede
alcanzar hasta cerca de los 30 % vol., aunque principalmente se encuentra entre los 3 % y
los 9 % vol.
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A inicios del siglo XX la Cervecería Boliviana Nacional, se instaló muy cerca de la
estación de trenes, lugar que coincidía con el portal de ingreso a la ciudad de La Paz, con el
objetivo de dar la bienvenida a aquellos que llegaban a La Paz de otras regiones del país y
por sobre todo a aquellos que venían del extranjero.
Paulatinamente la cerveza fue expandiéndose al resto del país y es así que el producto fue
adquiriendo el nombre de Paceña, refiriéndose a la cerveza producida en la ciudad de la
Paz. Desde el principio, la Cervecería se convirtió en uno de los más importantes
contribuyentes al Tesoro y es interesante destacar, que en el año 1937, la Cervecería
Boliviana Nacional pagó al Estado 20 millones de Bolivianos, mientras que las 3 grandes
empresas mineras de Patiño, Hochschild y Aramayo, por concepto de impuestos sobre
utilidades, transferencias, exportaciones, patentes fiscales, etc., llegaron a pagar 19.754.000
Bolivianos.
A fines de 1986 el Sr. Max Fernández Rojas, es invitado por el Directorio para ejercer las
funciones de Director General Ejecutivo. Al año siguiente es nombrado Presidente
Ejecutivo, iniciándose así una nueva etapa en la vida institucional de Cervecería Boliviana
Nacional.
El proyecto de la Planta CBN en Santa Cruz, se puso en marcha en 1992 con una moderna
infraestructura, contribuyendo a la economía de la región y generando empleos tantos
directos, como indirectos.
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En noviembre de 1995 se inauguró la Planta ENABOL ubicada en la ciudad de Oruro,
misma fabrica envases de aluminio cuya producción está destinada a satisfacer las
demandas de la empresa a nivel nacional.
Entre los años 2001 y 2003, como consecuencia de dos procesos de fusión, la Sociedad
incremento su patrimonio, incorporando, a partir de agosto 2001, los patrimonios de la
Cervecería Boliviana Nacional Santa Cruz S.A., Cervecería Santa Cruz S.A. y Cervecería
Bavaria Unión Tarija S.A.; y a partir del 1 de enero del 2003, los patrimonios de Cervecería
Taquiña S.A. y Envases de aluminio Boliviano S.R.L. (Enalbo S.R.L.) el 9 de octubre la
Cervecería Boliviana Nacional S.A. incorporó, mediante un proceso de fusión por
absorción, a la empresa de Bebidas y Aguas Gaseosas de Occidente S.R.L., con lo cual
integró a su patrimonio dos plantas de elaboración y envasado de bebidas gaseosas.
La Cerveza Paceña es elaborada a más de 3600 metros sobre nivel del mar, con agua
purificada de la Cordillera de los Andes. La altura tiene una gran importancia con respecto
a la elaboración de esta cerveza; en la planta de La Paz (centro de elaboración de la Paceña)
el punto de ebullición del agua es de aproximadamente 87ºC, esto quiere decir que la
cocción es a presión; la altura, también ayuda en una mayor capacidad de formación de
espuma en la cerveza, y, la alta radiación a la que está expuesta, aporta una protección
microbiológica natural.
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su proceso de fermentación más lenta), la diferencia es que contiene un mosto original más
elevado; de 11,6ºC. En un comienzo recibía un tratamiento de adiciones de papaína y ácido
ascórbico para dar una mejora a la estabilidad, aunque con los avances técnicos que
surgieron con los años ya no fue necesario seguir utilizándolos.
La Distribuidora del Norte es una empresa que comercializa los productos de la Cervecería
Boliviana Nacional dirigidos al mercado local. La Empresa fue fundada en el año 1998 por
el empresario Señor Sandro Stefano Giordano García, quien identificó que el mercado
demandaba este producto de excelente calidad, realizando así los trámites legales ante la
CBN para así obtener el código de representante regional, invirtiendo en las instalaciones e
infraestructura con las condiciones adecuadas para el almacenamiento y posterior
distribución.
MISIÓN
VISIÓN
Ser la empresa distribuidora con mayor participación en el mercado, con una infraestructura
acorde con el requerimiento de la empresa moderna, brindando un servicio de calidad
enfocada en la satisfacción de nuestros clientes.
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OBJETIVOS
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CAPITULO II
2. JUSTIFICACIÓN
Para la elaboración del documento final de estudio, se aplica los conocimientos aprendidos
durante la formación profesional, correspondiente a la carrera e Contaduría Pública. Forma
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parte de la justificación académica el área de la metodología, cuyo objetivo es comprobar o
rechazar la veracidad del conocimiento científico a construirse.
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CAPITULO III
3. OBJETIVOS
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CAPITULO IV
Bolivia país situado en la región central de Sudamérica, limita al norte y este con el Brasil,
al sureste con Paraguay, al sur con Argentina, al oeste con el Perú y al suroeste con Chile.
La superficie total del país es de 1.098.581 km2 y ocupa el quinto lugar en extensión
después de Brasil, Argentina, Perú y Colombia.
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Bolivia se divide en tres regiones geográficas: la región Andina, que comprende el altiplano
situado entre las cordilleras Occidental y Real; la región Sub andina comprende los Valles
Altos y los Yungas; y la región de los Llanos, que es la más extensa y la menos poblada del
país.
La región de los llanos se abre a los pies de los cordillera Real, en su flanco Nororiental;
ocupa un 59% del territorio nacional y comprende llanuras ricas en flora y fauna. Gran
Parte de esta región se inunda durante la estación húmeda, que abarca los meses de
diciembre, enero y febrero, formando áreas pantanosas. En la zona más meridional de los
Llanos se ubica la zona seca y semitropical del Chaco Boliviano.
El departamento del Beni se encuentra ubicado al norte del estado plurinacional de Bolivia,
fisiográficamente pertenece a la llanura Boliviana con una altura promedio de 236 m.s.n.m.
tiene una extensión de 213.564 km2 equivalente al 19% del territorio boliviano, ubicándose
en el segundo lugar a nivel nacional, tiene una población aproximada de 270.970
habitantes. Su densidad es de 1.77 hab/ km2 está dividido en 8 provincias, 20 secciones y
47 cantones. Limita al norte con el departamento de pando y el país de Brasil, al sur con el
departamento de Cochabamba y Santa Cruz, al este con el Brasil y al oeste con el
departamento de La Paz.
10 | P á g i n a
4.2. MICRO LOCALIZACION
Riberalta ciudad capital de la provincia Vaca Diez, situada en la cuenca del Amazona, a
orillas del río Beni en la confluencia con el río Madre de Dios, las coordenadas geográficas
que la definen son: 11° de latitud sur, 66°6’ longitud oeste y 172 m. de altitud.
11 | P á g i n a
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CAPITULO V
5. MARCO TEÓRICO
5.1. EMPRESA
5.2. CONTABILIDAD
A partir de la información útil que brinda la contabilidad para la planeación, control y toma
de decisiones de las organizaciones se desprenden los siguientes objetivos:
1
Daniel Ayaviri García Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles
2
Daniel Ayaviri García “Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles”
13 | P á g i n a
Constituir un medio de control: este objetivo se relaciona principalmente con la
comparación de resultados obtenidos con los planificados y la prevención y evidencia de
errores, fraudes u omisiones.
Establecer en términos monetarios, el valor de los bienes, las deudas y el patrimonio que
posee la empresa, así como llevar un control de todos sus ingresos y gastos.
Otorgar protección legal: debido a que el código de comercio otorga valor probatorio a los
registros que se realizan en los libros de contabilidad siempre y cuando estén enmarcado en
la normativa vigente.3
Se conoce con el nombre de Plan de cuentas al listado de cuentas que una empresa ha
determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá de la
naturaleza de las actividades económicas que realice.
14 | P á g i n a
Los objetivos de un catálogo de cuentas son:
Los elementos del catálogo de cuentas están referidos a que son numéricos (clave, código
formado por números, letras o números y letras) y descriptivos (formado por el rubro,
título, denominación de las cuentas que maneja la empresa). En cambio, la estructura del
catálogo de cuentas está referida a los siguientes niveles:
Primer nivel
Activo
Pasivo
Patrimonio
Segundo nivel
Corriente
15 | P á g i n a
No corriente
Tercer nivel
Asignación de sub-grupo:
Disponibilidades
Exigible
Realizable
Bienes de Cambio
Gasto Diferidos
Inversiones
Intangibles
Cuarto nivel
Caja
Bancos
Cuentas a cobrar
Cuentas a pagar
Quinto nivel
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5.7. CUENTA
La Equidad es el principio fundamental que debe orientar la acción de todos los contadores
en todo momento y se anuncia así:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad,
puesto que los que sirven, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho
de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los
17 | P á g i n a
Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos
intereses en juego en una hacienda o una empresa dada.7
Ente
Bienes Económicos
Moneda en cuenta
Los Estados Financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y
compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un “precio” a cada cantidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país
dentro del cual funciona un “ente” y en ese caso el “precio” esta dado en unidades de
dinero de curso legal.
7
Juan Funes Orellana “ABC de la Contabilidad”
18 | P á g i n a
Empresa en Marcha
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los Estados Financieros pertenecen a
una “empresa en marcha”, considerándose que el concepto que informa la mencionada
expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección futura.
Valuación al Costo
Ejercicio
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o
más ejercicio sean comparables entre sí.
19 | P á g i n a
Devengado
Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
Realización
Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la
operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o
prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto
“realizado” participa del concepto devengado.
Prudencia
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento de activo,
normalmente se opte por el más bajo o bien que una operación se contabilice de tal modo
que la alícuota de propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también
diciendo: “contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando se hayan realizado.
20 | P á g i n a
Uniformidad
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados para
preparar los Estados Financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Deben señalarse por medio de una nota aclaratoria, el
efecto en los Estados Financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de
los principios generales y de las normas particulares.
Materialidad
Desde luego, no existe una línea demarcadora que fije los límites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activo o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
Exposición
21 | P á g i n a
Las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptada, constituyen solo una guía de acción.
Ya que en la práctica se presentan casos en que situaciones similares son tratadas
contablemente en forma diferente en distintas organizaciones, obedeciendo estas
diferencias, en muchos casos, a prácticas normales de la actividad, sin embargo buscan en
esencia la uniformidad de las aplicaciones contables.
Norma de contabilidad N° 1
Está norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito
general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros
de la misma entidad correspondiente a periodos anteriores, como con los de otras entidades.
Norma de Contabilidad N° 2
Inventarios
Norma de contabilidad N° 3
22 | P á g i n a
Norma de Contabilidad N° 4
Norma de Contabilidad N° 5
Norma de Contabilidad N° 6
Norma de Contabilidad N° 7
23 | P á g i n a
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra lo usuarios los
estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar
efectivo y equivalentes al efectivo. Así como las necesidades de liquidez que se tiene.
Norma de Contabilidad N° 8
El objetivo de esta norma es establecer los criterios para seleccionar y modificar las
políticas, del tratamiento contable la información a revelar acerca de los cambios, en las
estimaciones y de la corrección de errores. La Norma trata de realzar la relevancia y
fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como la comparabilidad con los
estados financieros emitidos por ésta en periodos anteriores y con los elaborados por otras
entidades.
Norma de Contabilidad N° 9
Norma de Contabilidad N° 10
Cuando una entidad debería ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos después
del periodo sobre el que se informa. La información a revelar que una entidad debería
efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros fueron autorizados para su
24 | P á g i n a
publicación, así como respecto a los hechos ocurridos después del periodo sobre el que
informa.
Norma de Contabilidad N° 12
El objetivo de esta noma es establecer el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.
El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es como tratar las
consecuencias actuales y futuras de la recuperación (liquidación) en el futuro del importe
en libros de los activos (pasivos) que se han reconocidos en el estado de situación
financiera de la entidad. Y las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han
sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
Norma de contabilidad N° 13
Norma de Contabilidad Nº 14
25 | P á g i n a
5.10. TRANSACCIONES COMERCIALES
Los ingresos se clasifican en dos: ingresos ordinarios que surgen como consecuencias de
las operaciones normales como por la venta de mercaderías y/o prestación de servicios, e
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Daniel Ayaviri García Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles
11
Juan Funes Orellana ABC de la Contabilidad
12
Juan Funes Orellana ABC de la Contabilidad
26 | P á g i n a
ingresos extraordinarios u otros ingresos que son originados en forma esporádica no
relacionado directamente con operaciones de su objeto social.
Los gastos, también se dividen en dos: gastos ordinarios que representan el costo que
originan el uso de las cosas o servicios con la finalidad de generar ingresos, y en el segundo
grupo se incluyen los gastos esporádico no relacionados directamente con las operaciones
de su objeto social y se denominan “otros gastos”.13
Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una
situación especial o simplemente con carácter de control administrativo. Tienen un doble
carácter, puesto que al hacer figurar en el activo una cuenta de esta clase para poner de
relieve la situación especial de un valor determinado, a de compensarse en el pasivo con
otra cuenta también de orden, que le sirva de contra partida. 14
Es el registro formal de las transacciones comerciales, que se realizan en Libro Diario, y/o
Comprobantes de Contabilidad – comprobantes de ingreso, egreso y diario- previo al
análisis de la naturaleza de la operación y los datos contenidos en la documentación
fuente.15
13
Juan Funes Orellana ABC de la Contabilidad
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Juan Funes Orellana ABC de la Contabilidad
15
Juan Funes Orellana ABC de la Contabilidad
27 | P á g i n a
operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresa durante un periodo de
tiempo o ejercicio que usualmente es mensual, bimestral y anual (obligatorio) para fines
tributarios.16
Son los documentos contables que se elaboran de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados con el objeto de suministrar información en forma
periódica o eventual al propietario o socios, administradores, acreedores, fisco y público en
general, acerca de la situación financiera, productividad, resultado que se ha llegado en una
empresa.17
En él se reflejan las cuentas reales o de balance, expresando en detalle los valores que
poseen como derechos y aquellas deudas a cargo de la empresa, o sea, obligaciones para
con terceras personas y par con el propietario, accionistas o socios; es decir, este estado nos
refleja la situación financiera de la empresa a un determinad fecha.19
28 | P á g i n a
Es un estado que muestra el resultado económico de operaciones de una empresa por un
periodo determinado, reflejando los ingresos, gastos, y la utilidad o pérdida neta del
periodo.20
Es un estado que revela la información sobre los ingresos y salidas en efectivo provenientes
de actividades de operación, que son las principales actividades productoras de ingresos
para la empresa; inversión que son las adquisiciones y disposiciones de activos a largo
plazo y de otras inversiones no incluidas entre los equivalente en efectivo; y financiación,
que son las actividades que producen cambios en el tamaño y la posición del capital propio
y del endeudamiento de la empresa. 21
Es un estado que muestra las modificaciones ocurridas en el ejercicio, de las cuentas que
componen el Patrimonio Neto.22
El activo representa todos los bienes y derechos que son de propiedad del negocio.
Conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad.24
20
Juan Funes Orellana Contabilidad Intermedia
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Juan Funes Orellana Contabilidad Intermedia
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Juan Funes Orellana Contabilidad Intermedia
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Juan Funes Orellana Contabilidad Intermedia
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Daniel Ayaviri García Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles
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5.17. ACTIVO CIRCULANTE
Está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en movimiento o
rotación constante y que tiene como principal característica la fácil conversión en dinero
efectivo de acuerdo al orden de su mayor o menor grado de disponibilidad.25
Está formado por todos los bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y que se han
adquirido con el propósito de usarlos para producir una riqueza.26
5.19. PASIVO
Está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor
de un año; dichas deudas y obligaciones tienen como características que se encuentran en
constante movimiento o rotación.28
Está formado por todas aquellas cantidades cobradas por anticipado, como, alquileres
cobrados por anticipado, por estos cobros anticipados se tiene la obligación de proporcionar
un servicio equivalente al tiempo estipulado.29
25
Daniel Ayaviri García Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles
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Daniel Ayaviri García Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles
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Daniel Ayaviri García Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles
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Daniel Ayaviri García Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles
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Daniel Ayaviri García Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles
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5.22. PASIVO A LARGO PLAZO
Está conformado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor a un año,
tomando en cuenta a partir de la fecha de balance ya sea del inicio o del balance de gestión
económica.30
5.23. PATRIMONIO
5.24. SISTEMA
5.25. MANUAL
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Daniel Ayaviri García Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles
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Daniel Ayaviri García Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles
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Niver Montes Camacho Teoría y Práctica de los Sistemas de Contabilidad
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Niver Montes Camacho Teoría y Práctica de los Sistemas de Contabilidad
31 | P á g i n a
Es una secuencia de operaciones coherentes referidas a un puesto de trabajo que se efectúa
para el tratamiento uniforme de tareas con carácter repetitivo.34
Son los procesos, pasos e instructivos que se utilizan para el registro de la operaciones y/o
transacciones mercantiles que efectúa la entidades sus registros de contabilidad.
- Cotización de materiales.
- Cuadro comparativo de cotizaciones.
- Pedido al proveedor.35
Es el documento normativo que orienta sobre el tratamiento contable de las cuentas que
utiliza una determinada entidad, su contenido es el siguiente:
- Tabla de contenido
- Introducción
- Plan de cuentas
- Codificación de las cuentas
34
Niver Montes Camacho Teoría y Práctica de los Sistemas de Contabilidad
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Niver Montes Camacho Teoría y Práctica de los Sistemas de Contabilidad
32 | P á g i n a
- Manual de cuentas
- Políticas contables36
Estos controles se establecen para proteger los activos de la entidad y la valides de los
registros del sistema contable, también están referido a procedimientos informativos, tales
como autorizaciones, conciliaciones, comprobaciones de inventarios, etc.
36
Niver Montes Camacho Teoría y Práctica de los Sistemas de Contabilidad
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Niver Montes Camacho Teoría y Práctica de los Sistemas de Contabilidad
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Niver Montes Camacho Teoría y Práctica de los Sistemas de Contabilidad
33 | P á g i n a
CAPITULO VI
A través de los organigramas se puede conocer la estructura organizativa y tener una idea
del tamaño y características de la organización. La Empresa Distribuidora del Norte cuenta
con cinco empleados, dos empleados de planta un empleado eventual y dos del área
administrativa.
34 | P á g i n a
(Organigrama)
Dependiendo del tipo de Empresa, fiscal o privada también existen diferentes tipos de
contabilidad en el caso de la Empresa Distribuidora del Norte es una empresa privada y
lleva una contabilidad comercial.
Se puede apreciar de los funcionarios del área de administración entrevistados indican que
la empresa no cuenta con un Sistema Contable acorde a sus necesidades y organización,
aspecto que nos ayuda en el planteamiento de la propuesta del Proyecto de Grado.
35 | P á g i n a
CAPITULO VII
El presente capítulo detalla la propuesta del sistema contable para la Empresa Distribuidora
del norte, el mismo se halla comprendido por los formularios para el control de sus
actividades y registros de sus operaciones, el plan de cuentas con su respectivo manual
diseñado conforme al tamaño, naturaleza y volumen de actividades de la empresa.
36 | P á g i n a
7.4. INGRESO DEL PRODUCTO AL ALMACEN
El plan de cuentas diseñado y propuesto para la entidad, está elaborado tomando en cuenta
en el mayor grado posible las características de la entidad y la actividad considerando lo
siguiente:
Activo
Pasivo
Capital Contable
Ingresos
Egresos
7.6. CODIFICACIÓN
Existen varios sistemas de codificación entre los cuales y por lo factible en relación a
nuestro sistema contable se toma el sistema numérico.
Este se basa en la clasificación de las cuentas por su naturaleza, asignando un dígito para
cada uno específicamente, por tanto no pueden existir dos cuentas con un mismo código ni
viceversa.
37 | P á g i n a
CODIGO DETALLE DESCRIPCIÓN
1. Grupo Identificado como el primer dígito
1.1. Sub-Grupo Identificado con los dos primeros dígitos
1.1.1. Cuenta Matriz Identificado con los tres primeros dígitos
1.1.1.1. Cuenta Mayor General Identificado con los cuatro primeros dígitos
1.1.1.1.1. Cuenta Mayor Auxiliar Identificado con los cinco primeros dígitos
Cada nivel de la estructura debe ser respetada estrictamente, es así que el último
nivel habilitado (Cuenta auxiliar) es el único que puede aceptar movimiento
contable. Esto para que nuestro sistema mantenga actualizados correctamente los
mayores auxiliares, base del mayor general.
Los niveles superiores, están destinados específicamente para ser usados como
mayor general (cuenta control) y no debe usarse como cuentas de movimiento. Esto
para evitar problemas e control contable.
38 | P á g i n a
CODIGO DETALLE
1 ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. Disponibilidades
1.1.1.1. Caja
1.1.1.1.1. Caja moneda nacional
1.1.1.1.2. Caja moneda extranjera
1.1.1.1.3. Caja Chica
1.1.1.2. Bancos
1.1.1.2.1. Banco Moneda Nacional
1.1.1.2.1.1. B.N.B. - M.N.
1.1.1.2.1.2. B.G. - M.N.
1.1.1.2.2. Banco Moneda Extranjera
1.1.1.2.2.1. B.N.B. - M.E.
1.1.1.2.2.2. B.G. - M.E.
1.1.2. Exigible
1.1.2.1 Cuentas por cobrar
1.1.2.1.1. Cliente XX
1.1.2.1.2. Cliente XZ
1.1.2.1.3. Cliente XY
1.1.2.2. Cuentas por cobrar clientes internos
1.1.2.2.1. Cliente Interno Madera
1.1.2.2.2. Cliente Interno Cerámica
1.1.2.2.3. Cliente Interno Almendra
1.1.2.3. Documentos a cobrar
1.1.2.3.1. Cliente xx
1.1.2.3.2. Cliente xy
1.1.2.4. Vidrios y Plasticos por cobrar
1.1.2.4.1 Cliente xx
1.1.2.4.2 Cliente xy
1.1.2.5. Crédito fiscal – IVA
1.1.2.6. Anticipo de Impuestos
1.1.2.6.1. I.U.E. pagado por anticipado
1.1.2.7. Anticipo al Personal
1.1.2.7.1. Anticipo al personal
1.1.3. Bienes de cambio
1.1.3.1. Inventario de Mercaderías
1.1.3.1.1. Doc. Tropical
1.1.3.1.2. Cajas Bálticas 350 cc.
1.1.3.1.3. Cajas Huari 620 cc.
1.1.3.1.4. Cajas Huari 330 cc.
39 | P á g i n a
CODIGO DETALLE
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.1. Cuentas por pagar
2.1.2. Documentos por pagar
2.1.3. Obligaciones con el personal
2.1.3.1. Sueldos y salarios
2.1.3.2. Aguinaldo
2.1.3.3. Finiquito
2.1.4. Aportes y retenciones por pagar
2.1.5. Debito Fiscal
2.1.6. Impuestos por pagar
2.1.6.1. Impuetos a las transacciones
2.1.6.2. Impuetos sobre utilidades
2.1.7. Deudas financieras por pagar
2.1.7.1. Prestamos hipotecarios a corto plazo
2.1.7.2. Interes por pagar
2.1.8. Diferidos
2.1.8.1. Anticipo de clientes
2.1.8.2. Intereses cobrados por anticipado
2.2. PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1. Deudas financieras por pagar a largo plazo
2.2.1.2. Prestamos hipotecarios a largo plazo
3 PATRIMONIO
3.1. Capital social
3.2. Ajuste de capital
3.3. Reserva legal
3.4. Ajuste de reservas patrimoniales
3.5. Resultado acumulados
3.6. Utilidad de la gestión
40 | P á g i n a
CODIGO DETALLE
4 INGRESOS
4.1. Ingresos ordinarios
4.1.1. Ventas
4.1.1.1. Doc. Tropical
4.1.1.2. Cajas Bálticas 350 cc.
4.1.1.3. Cajas Huari 620 cc.
4.1.1.4. Cajas Huari 330 cc.
4.1.1.5. Cajas Paceñas 355 cc.
4.1.1.6. Cajas Paceñas 473 cc.
4.1.1.7. Cajas Maltin Org. 350 cc.
4.1.1.8. Cajas Corona 355 cc.
5 OTROS INGRESOS
5.1. Dieferencia de redondeo
5.2. Ajuste por inflación y tenecia de bienes
6 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA
6.1. Inventario inicial de mercaderias
6.2. Compras
6.3. Fletes y acarreos sobre compras
7 EGRESOS
7.1. Gastos de administración
7.1.1. Sueldos y salarios
7.1.2. Carga sociales
7.1.3. Materiales de aseo y limpieza
7.1.4. Servicios básicos
7.1.5. Depreciación bienes de uso
7.1.6. Fotocopias en general
7.1.7. Mantenimiento vehículos
7.1.8. Material de escritorio
7.1.9. Mermas y fallas en inventario
7.1.10. Rep. Y mant. Eq. De computación
7.1.11. Publicidad y promoción
8 OTROS GASTOS
8.1. Ajuste por inflación y tenecia de bienes
9 TRANSITORIO
9.1. Perdida y ganancias
DESCRIPCIÓN:
DESCRIPCIÓN:
42 | P á g i n a
SUBGRUPO: ACTIVO CORRIENTE
CUENTA MATRIZ: DISPONIBLE
CUENTA MAYOR GENERAL:
DESCRIPCIÓN:
DESCRIPCIÓN:
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
43 | P á g i n a
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se incluyen los saldos que tiene la entidad a su favor en entidades financieras en
moneda nacional y extranjera.
Por ningún motivo los saldos de las subcuentas que compongan esta cuenta serán acreedoras.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Se registran en esta cuenta los valores que corresponde a deudas de terceras personas u otras
entidades con la entidad.
Estas deudas pueden tener o no garantía documental, por lo general de realización en el corto
plazo, es decir su ciclo de operación es menor a un año.
DESCRIPCIÓN:
Comprenden los valores que corresponden a deudas de terceras personas u otras entidades con la
44 | P á g i n a
entidad.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Comprenden los préstamos de efectivo a otras secciones o rubros de la empresa garantizadas por
documentos.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Comprenden los valores que corresponden a deudas de terceras personas u otras entidades con la
entidad, garantizadas por documentos.
DÉBITOS:
45 | P á g i n a
Ventas al crédito respaldados con documentos.
Actualizaciones, cuando la deuda del cliente es con mantenimiento de valor o en
moneda extranjera.
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Comprenden los valores que corresponden a deudas de terceras personas u otras entidades con la
entidad.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Registra el impuesto al valor agregado de las compras efectuadas y pagos por otras prestaciones
alcanzadas por este impuesto.
DÉBITOS:
Por las compras y gastos efectuados respaldados con facturas o notas fiscales.
46 | P á g i n a
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
Por compensación con el impuesto a las transacciones hasta agotar el saldo el saldo
contable de la cuenta.
DESCRIPCIÓN:
Comprende los valores entregados a los empleados de la empresa en calidad de anticipo mensual.
Los anticipos deben ser recuperados con la planilla de sueldos del mes en el que se otorgó el
anticipo.
DÉBITOS:
47 | P á g i n a
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Controlar las existencias de productos para la venta que tiene la empresa en almacenes.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
48 | P á g i n a
Por Cierre de gestión.
DESCRIPCIÓN:
Controlar las existencias de los productos para la venta que tiene la empresa y que se tiene la
certeza que se encuentran en camino al almacén.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Controlar el valor de los pagos por anticipado realizados por la empresa a los proveedores,
adquiridos a Corto plazo.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
Del valor de las amortizaciones que se van realizando a lo largo del periodo.
49 | P á g i n a
MANUEL DE CUENTAS N° Pág. 38
CODIGO: 1.2.
GRUPO: ACTIVO
SUBGRUPO: ACTIVONO CORRIENTE
CUENTA MATRIZ:
CUENTA MAYOR GENERAL:
CUENTA MAYOR AUXILIAR:
DESCRIPCIÓN:
Representa a los bienes y derechos de la empresa, como los bienes de uso, diferidos y otros cuyo
movimiento es mayor al de una gestión.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Representa a los bienes tangibles que se utilizan en la actividad de la empresa, que tiene una vida
útil superior a un año y que no están destinados a la venta.
La depreciación de estos bienes se calcula sobre los valores actualizados por el método de la línea
recta, en función de los años de vida útil y de acuerdo con los porcentajes que se indican a
continuación:
Edificios 40 2,5%
Muebles y Enseres 10 10,0 %
Equipo de Computación 4 25,0 %
Vehículo 5 20.0 %
50 | P á g i n a
MANUEL DE CUENTAS N° Pág. 38
CODIGO: 1.2.1.1.
GRUPO: ACTIVO
SUBGRUPO: ACTIVO NO CORRIENTE
CUENTA MATRIZ: BIENES DE USO
CUENTA MAYOR GENERAL: TERRENOS
CUENTA MAYOR AUXILIAR:
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de uso de la empresa
y los destinados a futuras ampliaciones o construcciones.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
51 | P á g i n a
DESCRIPCIÓN:
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra el valor actualizado neto de los muebles y enseres que posee la empresa
para el normal desenvolvimiento de sus actividades.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
52 | P á g i n a
CUENTA MAYOR AUXILIAR:
DESCRIPCIÓN:
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
53 | P á g i n a
MANUEL DE CUENTAS N° Pág. 38
CODIGO: 1.2.2.
GRUPO: ACTIVO
SUBGRUPO: ACTIVO NO CORRIENTE
CUENTA MATRIZ: DEPRECIACION ACUMULADA
CUENTA MAYOR GENERAL:
CUENTA MAYOR AUXILIAR:
DESCRIPCIÓN:
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran los cargos atribuibles a gestiones futuras como gastos inherentes a la
constitución y organización de la empresa.
El saldo de las cuentas será producto del saldo anterior actualizado, menos la amortización de la
54 | P á g i n a
gestión.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Controlar el valor de los pagos por anticipado de los intereses realizados por la empresa.
DÉBITOS:
Por el valor de los intereses pagados por anticipado que realiza la empresa.
Por actualización de acuerdo a disposiciones en vigencia.
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
DÉBITOS:
55 | P á g i n a
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Agrupa las cuentas que representan las obligaciones de la empresa para con terceras personas.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Agrupa las cuentas que representan las obligaciones de la empresa para con terceras personas, cuyo
vencimiento es menor a una gestión.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
56 | P á g i n a
MANUEL DE CUENTAS N° Pág. 39
CODIGO: 2.1.1.
GRUPO: PASIVO
SUBGRUPO: PASIVO CORRIENTE
CUENTA MATRIZ: CUENTAS POR PAGAR
CUENTA MAYOR GENERAL:
CUENTA MAYOR AUXILIAR:
DESCRIPCIÓN:
Se registran las obligaciones de la empresa con terceras personas, cuyo vencimiento es menor a
una gestión.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Se registran las obligaciones de la empresa con terceras personas con garantía documental, cuyo
vencimiento es menor a una gestión.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
57 | P á g i n a
MANUEL DE CUENTAS N° Pág. 39
CODIGO: 2.1.3.
GRUPO: PASIVO
SUBGRUPO: PASIVO CORRIENTE
CUENTA MATRIZ: OBLIGACIONES CON EL PERSONAL
CUENTA MAYOR GENERAL:
CUENTA MAYOR AUXILIAR:
DESCRIPCIÓN:
Se registran las obligaciones laborales con el personal de la empresa por la prestación de servicios
pendientes de pago.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
DESCRIPCIÓN:
Se registran las obligaciones de la empresa con terceras personas con garantía documental, cuyo
vencimiento es menor a una gestión.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
58 | P á g i n a
Cronograma propuesto de ejecución del proyecto
Bibliografía
Anexos
59 | P á g i n a