1 Proyecto de Grado Sistema Contable

CAPITULO I
1. INTRODUCCIÓN Y ANTECEDENTES
La cerveza es una bebida alcohólica, no destilada, de sabor amargo que se fabrica con

granos de cebada u otros cereales cuyo almidones fermentado en agua con levadura y
frecuentemente aromatizado con lúpulo, entre otras plantas.
De ella se conocen múltiples variantes con una amplia gama de matices debidos a las
diferentes formas de elaboración y a los ingredientes utilizados. Generalmente presenta un
color ambarino con tonos que van del amarillo oro al negro pasando por los marrones
rojizos. Se la considera gaseosa (contiene CO2 disuelto en saturación que se manifiesta en
forma de burbujas a la presión ambiente) y suele estar coronada de una espuma más o
menos persistente. Su aspecto puede ser cristalino o turbio. Su graduación alcohólica puede
alcanzar hasta cerca de los 30 % vol., aunque principalmente se encuentra entre los 3 % y
los 9 % vol.
La Cervecería Boliviana Nacional se remonta a 1877, época en la cual surgió la fábrica de

cerveza, propiedad del señor Alejandro Wolf, bajo la razón social de “Wolf & Cía.” Fábrica
que posteriormente tomaría el nombre de Cervecería Americana y luego Cervecería
Nacional.
El 20 de octubre de 1886 se fusionan la Cervecería Nacional con la Cervecería Americana

en la ciudad de La Paz y juntas forman lo que hoy es la Cervecería Boliviana Nacional,
siendo los propietarios los señores Federico Groenewold, Luis Ernst, Hugo Preuss y
Eugenio Stohmann.
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A inicios del siglo XX la Cervecería Boliviana Nacional, se instaló muy cerca de la
estación de trenes, lugar que coincidía con el portal de ingreso a la ciudad de La Paz, con el
objetivo de dar la bienvenida a aquellos que llegaban a La Paz de otras regiones del país y
por sobre todo a aquellos que venían del extranjero.
Paulatinamente la cerveza fue expandiéndose al resto del país y es así que el producto fue
adquiriendo el nombre de Paceña, refiriéndose a la cerveza producida en la ciudad de la
Paz. Desde el principio, la Cervecería se convirtió en uno de los más importantes
contribuyentes al Tesoro y es interesante destacar, que en el año 1937, la Cervecería
Boliviana Nacional pagó al Estado 20 millones de Bolivianos, mientras que las 3 grandes
empresas mineras de Patiño, Hochschild y Aramayo, por concepto de impuestos sobre
utilidades, transferencias, exportaciones, patentes fiscales, etc., llegaron a pagar 19.754.000
Bolivianos.
Después de la Segunda Guerra se pudo renovar la maquinaria, con la que se malteaba

anualmente 30 mil quintales de cebada, es decir más de la tercera parte de las necesidades
requeridas en ese momento. Se introdujo también nuevos tipos de cerveza como la
“Munich” y la “Pilsener”. Adicionalmente se incorporó la Cervecería de Viacha y la
vertiente de agua de Challapampa famosa por su pureza. En los años 50 se volvió a renovar
la maquinaria para mantener la fábrica en óptimo nivel de desarrollo tecnológico.
A fines de 1986 el Sr. Max Fernández Rojas, es invitado por el Directorio para ejercer las
funciones de Director General Ejecutivo. Al año siguiente es nombrado Presidente
Ejecutivo, iniciándose así una nueva etapa en la vida institucional de Cervecería Boliviana
Nacional.
El proyecto de la Planta CBN en Santa Cruz, se puso en marcha en 1992 con una moderna
infraestructura, contribuyendo a la economía de la región y generando empleos tantos
directos, como indirectos.
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En noviembre de 1995 se inauguró la Planta ENABOL ubicada en la ciudad de Oruro,
misma fabrica envases de aluminio cuya producción está destinada a satisfacer las
demandas de la empresa a nivel nacional.
Entre los años 2001 y 2003, como consecuencia de dos procesos de fusión, la Sociedad
incremento su patrimonio, incorporando, a partir de agosto 2001, los patrimonios de la
Cervecería Boliviana Nacional Santa Cruz S.A., Cervecería Santa Cruz S.A. y Cervecería
Bavaria Unión Tarija S.A.; y a partir del 1 de enero del 2003, los patrimonios de Cervecería
Taquiña S.A. y Envases de aluminio Boliviano S.R.L. (Enalbo S.R.L.) el 9 de octubre la
Cervecería Boliviana Nacional S.A. incorporó, mediante un proceso de fusión por
absorción, a la empresa de Bebidas y Aguas Gaseosas de Occidente S.R.L., con lo cual
integró a su patrimonio dos plantas de elaboración y envasado de bebidas gaseosas.
Hoy en día la Cervecería Boliviana Nacional cuenta con 8 Plantas, cerveceras y de

gaseosas, en las ciudades de La Paz, El Alto, Santa Cruz, Cochabamba, Oruro y Tarija. Es
la Empresa número uno en el mercado en todo el País, además de ser reconocida como la
empresa líder en Responsabilidad Social Empresarial.
La Cerveza Paceña es elaborada a más de 3600 metros sobre nivel del mar, con agua
purificada de la Cordillera de los Andes. La altura tiene una gran importancia con respecto
a la elaboración de esta cerveza; en la planta de La Paz (centro de elaboración de la Paceña)
el punto de ebullición del agua es de aproximadamente 87ºC, esto quiere decir que la
cocción es a presión; la altura, también ayuda en una mayor capacidad de formación de
espuma en la cerveza, y, la alta radiación a la que está expuesta, aporta una protección
microbiológica natural.
Existen 2 tipos de paceña: la Paceña Pilsener, elaborada en La Paz, que contiene

un mosto (concentrado de pulpa) original de 10,8% pero, su sabor es más amargado que en
el resto de Sudamérica. Tiene una consistencia más parecida a una cerveza tipo lager. La
segunda es la cerveza Paceña Pilsener Tropical Extra, elaborada en la planta de Santa Cruz
y su consistencia es muy parecida, también, a una cerveza tipo lager (más amarga, debido a
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su proceso de fermentación más lenta), la diferencia es que contiene un mosto original más
elevado; de 11,6ºC. En un comienzo recibía un tratamiento de adiciones de papaína y ácido
ascórbico para dar una mejora a la estabilidad, aunque con los avances técnicos que
surgieron con los años ya no fue necesario seguir utilizándolos.
La Distribuidora del Norte es una empresa que comercializa los productos de la Cervecería
Boliviana Nacional dirigidos al mercado local. La Empresa fue fundada en el año 1998 por
el empresario Señor Sandro Stefano Giordano García, quien identificó que el mercado
demandaba este producto de excelente calidad, realizando así los trámites legales ante la
CBN para así obtener el código de representante regional, invirtiendo en las instalaciones e
infraestructura con las condiciones adecuadas para el almacenamiento y posterior
distribución.
El objetivo principal de la Distribuidora del Norte es satisfacer las necesidades de los

consumidores y de esa forma posicionarse como la principal distribuidora en el mercado
local, reconocidas por su excelencia operativa y la calidad de su servicio.
MISIÓN
- Promover un desarrollo empresarial en toda la región.

- Brindar fuentes de trabajo a los lugareño y seguridad laboral.
VISIÓN
Ser la empresa distribuidora con mayor participación en el mercado, con una infraestructura
acorde con el requerimiento de la empresa moderna, brindando un servicio de calidad
enfocada en la satisfacción de nuestros clientes.
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OBJETIVOS
Satisfacer las necesidades de los consumidores y de esa forma posicionarse como la

principal distribuidora de cerveza del mercado, reconocida por su excelencia operativa y la
calidad de su servicio.
Obtener rentabilidades de acuerdo a la inversión.
5|Página
CAPITULO II
2. JUSTIFICACIÓN
La empresa “BOLITAL LTDA”, realiza actualmente diferentes actividades, siendo una de

sus actividades la distribución y comercialización de los productos de la Cervecería
Boliviana Nacional, a continuación se desarrolla la justificación considerando los hechos
económicos, sociales y académicos.
2.1. Justificación económica
El establecimiento de la empresa, genera en sí un movimiento económico por la adquisición

y distribución de los productos de la Cervecería Boliviana Nacional, por lo cual al
implantar un sistema contable adecuado, se busca reflejar la información real sobre el
proceso de adquisición y distribución de los productos y los saldos reales en cuanto se
refiere a las existencias de los productos en almacén, el cual es de gran importancia para la
toma de decisiones de la gerencia.
2.2. Justificación Social
El establecimiento de la empresa generará fuentes de trabajo directo, que se dedicarán a la

distribución del producto y también personal indirecto que desarrolle apoyo al proceso de
verificación y registro de las ventas del mismo.- Por ello, mediante la implantación de este
sistema contable se tendrá un mejor control sobre el movimiento en almacén de los
productos.
2.3. Justificación académica
Para la elaboración del documento final de estudio, se aplica los conocimientos aprendidos
durante la formación profesional, correspondiente a la carrera e Contaduría Pública. Forma
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parte de la justificación académica el área de la metodología, cuyo objetivo es comprobar o
rechazar la veracidad del conocimiento científico a construirse.
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CAPITULO III
3. OBJETIVOS
3.1. OBJETIVO GENERAL
Diseñar un sistema contable que permita facilitar el cumplimiento de los registros

contables, clasificar y resumir en forma significativa y en términos monetarios, las
transacciones y eventos de carácter financiero de la empresa y presentar en forma oportuna
los estados financieros.
3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Establecer los pasos necesarios para el registro de las transacciones contables.

 Asegurar la integridad de los datos.
 Crear un plan de cuentas apropiado para la institución.
 Realizar un diagnóstico de la situación actual de la institución.
 Presentar la información financiera en forma confiable.
 Cumplir con la normativa correspondiente para la aplicación del presente sistema
contable en la Distribuidora del Norte.
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CAPITULO IV
4. REFERENCIA GEOGRÁFICA O LOCALIZACIÓN DEL PROYECTO
4.1. MACRO LOCALIZACIÓN
Bolivia país situado en la región central de Sudamérica, limita al norte y este con el Brasil,
al sureste con Paraguay, al sur con Argentina, al oeste con el Perú y al suroeste con Chile.
La superficie total del país es de 1.098.581 km2 y ocupa el quinto lugar en extensión
después de Brasil, Argentina, Perú y Colombia.
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Bolivia se divide en tres regiones geográficas: la región Andina, que comprende el altiplano
situado entre las cordilleras Occidental y Real; la región Sub andina comprende los Valles
Altos y los Yungas; y la región de los Llanos, que es la más extensa y la menos poblada del
país.
La región de los llanos se abre a los pies de los cordillera Real, en su flanco Nororiental;
ocupa un 59% del territorio nacional y comprende llanuras ricas en flora y fauna. Gran
Parte de esta región se inunda durante la estación húmeda, que abarca los meses de
diciembre, enero y febrero, formando áreas pantanosas. En la zona más meridional de los
Llanos se ubica la zona seca y semitropical del Chaco Boliviano.
El departamento del Beni se encuentra ubicado al norte del estado plurinacional de Bolivia,
fisiográficamente pertenece a la llanura Boliviana con una altura promedio de 236 m.s.n.m.
tiene una extensión de 213.564 km2 equivalente al 19% del territorio boliviano, ubicándose
en el segundo lugar a nivel nacional, tiene una población aproximada de 270.970
habitantes. Su densidad es de 1.77 hab/ km2 está dividido en 8 provincias, 20 secciones y
47 cantones. Limita al norte con el departamento de pando y el país de Brasil, al sur con el
departamento de Cochabamba y Santa Cruz, al este con el Brasil y al oeste con el
departamento de La Paz.
La provincia Vaca Diez cuna del comercio e industria el Departamento de Beni, se

encuentra ubicada al Nor-oeste del departamento.
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4.2. MICRO LOCALIZACION
Riberalta ciudad capital de la provincia Vaca Diez, situada en la cuenca del Amazona, a
orillas del río Beni en la confluencia con el río Madre de Dios, las coordenadas geográficas
que la definen son: 11° de latitud sur, 66°6’ longitud oeste y 172 m. de altitud.
La Distribuidora del Norte, está ubicada en la ciudad de Riberalta, capital de la Provincia

Vaca Diez, en el Barrio Bolital, Av. Ejército Nacional final S/N esq. Pablo Saucedo.
11 | P á g i n a
12 | P á g i n a
CAPITULO V
5. MARCO TEÓRICO
El marco teórico conceptual que sustenta la propuesta referida a diseñar un sistema de

contabilidad se muestra a continuación.
5.1. EMPRESA
La empresa es la institución o agente económico que toma las decisiones sobre la

utilización de factores de la producción para obtener los bienes y servicios que se ofrecen
en el mercado.1
5.2. CONTABILIDAD
La contabilidad es la ciencia y técnica que enseña a clasificar y registrar todas las

transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven
de base para la toma de decisiones sobre la actividad.2
5.3. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
A partir de la información útil que brinda la contabilidad para la planeación, control y toma
de decisiones de las organizaciones se desprenden los siguientes objetivos:
Suministrar información ordenada y sistemática sobre el desenvolvimiento económico y

financiero de la organización, está orientada a la toma de decisiones, tanto de orden interno,
como de terceros relacionados con la misma.
1
Daniel Ayaviri García Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles
2
Daniel Ayaviri García “Contabilidad Básica y Documentos Mercantiles”
13 | P á g i n a
Constituir un medio de control: este objetivo se relaciona principalmente con la
comparación de resultados obtenidos con los planificados y la prevención y evidencia de
errores, fraudes u omisiones.
Establecer en términos monetarios, el valor de los bienes, las deudas y el patrimonio que
posee la empresa, así como llevar un control de todos sus ingresos y gastos.
Otorgar protección legal: debido a que el código de comercio otorga valor probatorio a los
registros que se realizan en los libros de contabilidad siempre y cuando estén enmarcado en
la normativa vigente.3
5.4. PLAN DE CUENTA
Se conoce con el nombre de Plan de cuentas al listado de cuentas que una empresa ha
determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá de la
naturaleza de las actividades económicas que realice.
Entre las características que debe tener un plan de cuentas señalaremos:
- Su diseño debe permitir cumplir con los diferentes objetivos de la contabilidad.

- El plan de cuenta debe ser flexible, esto significa que le permita a futuro ampliar y
mejorar el mismo en función a los cambios que se den en la entidad.
- La clasificación debe ser adecuada a las normas de la teoría contable.
- El plan de cuentas debe establecer sub divisiones para cada uno de los grupos, sub
grupos y las partidas en base a una adecuada jerarquización.
- Debe existir claridad en las descripciones y denominaciones de las cuentas.
- Debe adecuarse a la naturaleza y característica de una entidad (comercial, industrial,
minera, agropecuaria, etc.)4
5.5. OBJETIVOS DEL CATALOGO DE CUENTA
Juan Funes Orellana “ABC de la Contabilidad”

3
Niver Montes Camacho Teoría y Práctica de los Sistemas de Contabilidad

4
14 | P á g i n a
Los objetivos de un catálogo de cuentas son:
- Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro

- Facilitar la formulación de estados financieros y estados complementarios.
- Facilitar la actividad del Contador General, de Costos, del Auditor Interno y
Externo.
- Facilitar la implantación de la contabilidad para el cual es fundamental el
conocimiento de los estados financieros y estados complementarios.
- Servir de instrumento en la salvaguarda de los derechos bienes de la empresa.
5.6. ELEMENTOS DEL CATALOGO DE CUENTA
Los elementos del catálogo de cuentas están referidos a que son numéricos (clave, código
formado por números, letras o números y letras) y descriptivos (formado por el rubro,
título, denominación de las cuentas que maneja la empresa). En cambio, la estructura del
catálogo de cuentas está referida a los siguientes niveles:
Primer nivel
Asignación del Rubro:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Segundo nivel
Asignación del grupo:
Corriente
15 | P á g i n a
No corriente
Tercer nivel
Asignación de sub-grupo:
Disponibilidades
Exigible
Realizable
Bienes de Cambio
Gasto Diferidos
Inversiones
Intangibles
Cuarto nivel
Asignación de la cuenta mayor general:
Caja
Bancos
Cuentas a cobrar
Cuentas a pagar
Quinto nivel
Asignación de cuenta de mayor auxiliar:

Cajas x
Bancos x
Clientes x
Proveedor x5

5
16 | P á g i n a
5.7. CUENTA
Es el registro donde se anotan ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufren un

valor o concepto, como consecuencia de las transacciones u operaciones practicadas por el
negocio.6
5.8. MARCO NORMATIVO DE LA CONTABILIDAD
El Concejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad, Dependiente del Colegio

Nacional de Auditores y Contadores Públicos, considerando que las empresas en la
actualidad precisan de una información financiera confiable y oportuna, que les permita
medir el resultado de la administración de sus recursos económicos, físicos y financieros, a
objeto de tomar decisiones estratégicas para el logro de sus objetivos a corto y largo plazo,
se trata como objetivo principal emitir pronunciamientos técnicos de la profesión y orientar
aspectos vinculados con el ejercicio de la misma en todo el territorio nacional, en tal
sentido establece los Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados, que
deberán ser acatadas por todos los profesionales del área contable.
5.9. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
5.9.1. PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BÁSICO
La Equidad es el principio fundamental que debe orientar la acción de todos los contadores
en todo momento y se anuncia así:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad,
puesto que los que sirven, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho
de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los

6
17 | P á g i n a
Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos
intereses en juego en una hacienda o una empresa dada.7
5.9.2. PRINCIPIOS GENERALES
Se detallan a continuación aquellos principios generales, que se deben considerar en la

estructura general de los Estados Financiero:
Ente
Los estados financieros se refieren a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es

considerado como tercero. El concepto de “Ente” es distinto del de “persona” ya que una
misma persona puede producir Estados Financieros de varios “entes” de su propiedad.
Bienes Económicos
Los Estados Financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes

materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de ser valuado
en términos monetarios.
Moneda en cuenta
Los Estados Financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y
compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un “precio” a cada cantidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país
dentro del cual funciona un “ente” y en ese caso el “precio” esta dado en unidades de
dinero de curso legal.
7
18 | P á g i n a
Empresa en Marcha
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los Estados Financieros pertenecen a
una “empresa en marcha”, considerándose que el concepto que informa la mencionada
expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección futura.
Valuación al Costo
El valor del costo-adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de

valuación que condiciona la formulación de los Estados Financieros llamados “de
situación”, en correspondencia también con el concepto de “empresa en marcha”, razón por
la cual esta norma adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y
criterios aplicables en determinadas circunstancias, si no que, por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de
otro criterio, debe prevalecer el de “costo” como concepto básico de valuación. Por otra
parte, las fluctuaciones de valor de la moneda en cuenta, con su secuela de correctivos que
inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no
constituyen, así mismo, alteraciones al principio expresado, si no que, en sustancia,
constituyen meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.
Ejercicio
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en

tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieros.
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o
más ejercicio sean comparables entre sí.
19 | P á g i n a
Devengado
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado

económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o
pagado.
Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
Realización
Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la
operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o
prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto
“realizado” participa del concepto devengado.
Prudencia
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento de activo,
normalmente se opte por el más bajo o bien que una operación se contabilice de tal modo
que la alícuota de propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también
diciendo: “contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando se hayan realizado.
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento

de la presentación razonable de la situación financiera y el resultado de las operaciones.
20 | P á g i n a
Uniformidad
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados para
preparar los Estados Financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Deben señalarse por medio de una nota aclaratoria, el
efecto en los Estados Financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de
los principios generales y de las normas particulares.
Materialidad
Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares deben

necesariamente actuarse con sentido práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin
embargo, no representan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro
general.
Desde luego, no existe una línea demarcadora que fije los límites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activo o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
Exposición
Los Estados Financieros deben contener toda la información y discriminación básica y

adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de
los resultados económicos del ente a que se refieren. 8
5.9.3. NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS

8
21 | P á g i n a
Las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptada, constituyen solo una guía de acción.
Ya que en la práctica se presentan casos en que situaciones similares son tratadas
contablemente en forma diferente en distintas organizaciones, obedeciendo estas
diferencias, en muchos casos, a prácticas normales de la actividad, sin embargo buscan en
esencia la uniformidad de las aplicaciones contables.
Norma de contabilidad N° 1
Presentación de Estados Financieros
Está norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito
general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros
de la misma entidad correspondiente a periodos anteriores, como con los de otras entidades.
Norma de Contabilidad N° 2
Inventarios
El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable de los inventarios. Un tema

fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe
reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes
sean reconocidos.
Estados Financieros a Moneda Constante-Ajuste por Inflación
Examinar los diferentes estados o situaciones de la economía nacional, tanto en situaciones

de estabilidad económica o bajo nivel de inflación o deflación, en las que no es necesaria la
re-expresión monetaria de los Estados Financieros, así como en situación de inflación e
hiperinflación, que hacen necesaria la re expresión monetaria de los Estado Financieros.
22 | P á g i n a
Revalorización Técnica de los Activos Fijos
Establecer condiciones de aceptabilidad de las revalorizaciones técnica de los activos fijos,

en cuanto se refiere a los profesionales involucrados, la aprobación para su ejecución, la
forma de contabilización y las responsabilidades del ejecutante.
Principios de contabilidad para la industria minera.
Establecer principios contables de aceptación general para este sector de la economía

nacional, contribuyendo a la contabilidad minera a fin de proveer información financiera
uniforme para el sector involucrado y la economía en su conjunto.
Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Mantenimiento de Valor
Considerar e incorporar los elementos económicos financieros que afectan la presentación y

exposición adecuada de los Estados Financieros. Esta Norma permite suministrar
directrices sobre las conversiones de monedas extranjeras, mantenimiento de valor y otras
indexaciones de rubros monetarios de lo Estado Financieros a la moneda nacional.
Estado de Flujo de Efectivo
23 | P á g i n a
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra lo usuarios los
estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar
efectivo y equivalentes al efectivo. Así como las necesidades de liquidez que se tiene.
Políticas contables, Cambios en las Estimaciones Contable y Errores
El objetivo de esta norma es establecer los criterios para seleccionar y modificar las
políticas, del tratamiento contable la información a revelar acerca de los cambios, en las
estimaciones y de la corrección de errores. La Norma trata de realzar la relevancia y
fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como la comparabilidad con los
estados financieros emitidos por ésta en periodos anteriores y con los elaborados por otras
entidades.
Norma de Contabilidad para Industria Petrolera
Establecer normas de contabilidad de aceptación general para este sector de la economía

nacional, asimismo pretende lograr un tratamiento contable uniforme y consistente para
capitalizar costos de adquisición, explotación y desarrollo de sus pozos petroleros.
Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
Cuando una entidad debería ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos después
del periodo sobre el que se informa. La información a revelar que una entidad debería
efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros fueron autorizados para su
24 | P á g i n a
publicación, así como respecto a los hechos ocurridos después del periodo sobre el que
informa.
Impuestos a las Ganancias
El objetivo de esta noma es establecer el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.
El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es como tratar las
consecuencias actuales y futuras de la recuperación (liquidación) en el futuro del importe
en libros de los activos (pasivos) que se han reconocidos en el estado de situación
financiera de la entidad. Y las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han
sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
Cambios Contables y su exposición
Disponer de información financiera, económica y patrimonial importante que contribuya a

la adecuada interpretación de los estados financieros y su comparación entre estos.
Norma de Contabilidad Nº 14
Políticas Contables, su Exposición y Revelación
Disponer de información financiera, económica y patrimonial importante que contribuya a

la educación, interpretación y análisis de los Estados Financieros.
Uniformar la utilización de políticas contables en los Estados Financieros, de manera que

provean información integral, objetiva, clara y pertinente. 9

9
25 | P á g i n a
5.10. TRANSACCIONES COMERCIALES
Es el intercambio de valores, por compra, venta, permuta, pagos, cobros, préstamo,

depósitos, descuentos, etc., que efectúan los comerciantes.10
5.11. CLASES DE CUENTAS
Las cuentas se agrupan en:

- Balance, reales o acumulativas
- Resultado, nominales o diferenciales.
- Orden11
5.11.1. CUENTAS DE BALANCE, REALES O ACUMULATIVAS
Se denominan cuentas de balance, reales o acumulativas, a las que reflejan información

relacionadas con la situación financiera de una empresa a una determinada fecha, por la
naturaleza de las mismas tiene la característica de mantener un registro continuo razón por
la cual se las consideran permanente o acumulativas. Estas cuentas representan a los
activos, pasivo y patrimonio que posee un negocio a una determinada fecha.12
5.11.2. CUENTAS DE RESULTADOS, NOMINALES O DIFERENCIALES
Estas cuentas, reflejan el movimiento económico acontecido en la empresa respecto de un

determinado periodo de tiempo. Por lo general representan ingreso y gastos ocasionados a
lo largo de dicho periodo de tiempo.
Los ingresos se clasifican en dos: ingresos ordinarios que surgen como consecuencias de
las operaciones normales como por la venta de mercaderías y/o prestación de servicios, e
10
11
Juan Funes Orellana ABC de la Contabilidad
12
26 | P á g i n a
ingresos extraordinarios u otros ingresos que son originados en forma esporádica no
relacionado directamente con operaciones de su objeto social.
Los gastos, también se dividen en dos: gastos ordinarios que representan el costo que
originan el uso de las cosas o servicios con la finalidad de generar ingresos, y en el segundo
grupo se incluyen los gastos esporádico no relacionados directamente con las operaciones
de su objeto social y se denominan “otros gastos”.13
5.11.3. CUENTAS DE ORDEN
Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan en una
situación especial o simplemente con carácter de control administrativo. Tienen un doble
carácter, puesto que al hacer figurar en el activo una cuenta de esta clase para poner de
relieve la situación especial de un valor determinado, a de compensarse en el pasivo con
otra cuenta también de orden, que le sirva de contra partida. 14
5.12. REGISTRO DE TRANSACCIONES
Es el registro formal de las transacciones comerciales, que se realizan en Libro Diario, y/o
Comprobantes de Contabilidad – comprobantes de ingreso, egreso y diario- previo al
análisis de la naturaleza de la operación y los datos contenidos en la documentación
fuente.15
5.13. CICLO CONTABLE
Considerada la contabilidad como un sistema de información útil e imprescindible en la

toma de decisiones, vemos que para obtener tal información es necesario seguir un proceso
o ciclo contable que consiste en la captación, registro, resumen y clasificación de las
13
14
15
27 | P á g i n a
operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresa durante un periodo de
tiempo o ejercicio que usualmente es mensual, bimestral y anual (obligatorio) para fines
tributarios.16
5.14. ESTADOS FINANCIEROS
Son los documentos contables que se elaboran de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados con el objeto de suministrar información en forma
periódica o eventual al propietario o socios, administradores, acreedores, fisco y público en
general, acerca de la situación financiera, productividad, resultado que se ha llegado en una
empresa.17
5.15. CLASIFICACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Entre los principales informes contables o estados financiero básicos y complementarios

tenemos las siguientes:
- Posición Financiera (Balance General).
- Estado de Resultado.
- Estado del Flujo del Efectivo.
- Estados de Cambio en el Patrimonio Neto.18
5.15.1. POSICION FINANCIERA
En él se reflejan las cuentas reales o de balance, expresando en detalle los valores que
poseen como derechos y aquellas deudas a cargo de la empresa, o sea, obligaciones para
con terceras personas y par con el propietario, accionistas o socios; es decir, este estado nos
refleja la situación financiera de la empresa a un determinad fecha.19
5.15.2. ESTADO DE RESULTADO

16
17
Juan Funes Orellana Contabilidad Intermedia
18
19
28 | P á g i n a
Es un estado que muestra el resultado económico de operaciones de una empresa por un
periodo determinado, reflejando los ingresos, gastos, y la utilidad o pérdida neta del
periodo.20
5.15.3. ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado que revela la información sobre los ingresos y salidas en efectivo provenientes
de actividades de operación, que son las principales actividades productoras de ingresos
para la empresa; inversión que son las adquisiciones y disposiciones de activos a largo
plazo y de otras inversiones no incluidas entre los equivalente en efectivo; y financiación,
que son las actividades que producen cambios en el tamaño y la posición del capital propio
y del endeudamiento de la empresa. 21
5.15.4. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
Es un estado que muestra las modificaciones ocurridas en el ejercicio, de las cuentas que
componen el Patrimonio Neto.22
5.15.5. NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son revelaciones o declaraciones necesarias para facilitar la interpretación de la

información contenida en los estados financieros básicos, a través de notas explicativas que
forman parte integral de los mismos.23
5.16. ACTIVO
El activo representa todos los bienes y derechos que son de propiedad del negocio.
Conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad.24
20
21
22
23
24
29 | P á g i n a
5.17. ACTIVO CIRCULANTE
Está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en movimiento o
rotación constante y que tiene como principal característica la fácil conversión en dinero
efectivo de acuerdo al orden de su mayor o menor grado de disponibilidad.25
5.18. ACTIVO FIJO
Está formado por todos los bienes que tienen cierta permanencia o fijeza y que se han
adquirido con el propósito de usarlos para producir una riqueza.26
5.19. PASIVO
El pasivo representa todas las deudas y obligaciones a cargo del negocio.27
5.20. PASIVO CIRCULANTE
Está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor
de un año; dichas deudas y obligaciones tienen como características que se encuentran en
constante movimiento o rotación.28
5.21. PASIVO DIFERIDO
Está formado por todas aquellas cantidades cobradas por anticipado, como, alquileres
cobrados por anticipado, por estos cobros anticipados se tiene la obligación de proporcionar
un servicio equivalente al tiempo estipulado.29
25
26
27
28
29
30 | P á g i n a
5.22. PASIVO A LARGO PLAZO
Está conformado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor a un año,
tomando en cuenta a partir de la fecha de balance ya sea del inicio o del balance de gestión
económica.30
5.23. PATRIMONIO
Es el total de las participaciones que aparecen en los registros de contabilidad

representando el interés del propietario o socios de una empresa.31
5.24. SISTEMA
Sistema es el conjunto de componentes o elementos que forman un todo estructurado,

interdependiente e interactuante que está en permanente proceso de transformación y que
tiene por objetivo el logro de algún fin u objetivo.32
5.25. MANUAL
Se constituyen en el conjunto de normas que rigen y establecen pautas para su

cumplimiento, son herramienta que apoyan a los miembros de la organización para el
cumplimiento de los objetivos.33
5.26. MANUAL DE PROCEDIMIENTO
Es la descripción de los pasos que se deben seguir para el cumplimiento de tareas, es la

secuencia de procesos (serie de operaciones coherentes referida a un puesto de trabajo).
30
31
32
33
31 | P á g i n a
Es una secuencia de operaciones coherentes referidas a un puesto de trabajo que se efectúa
para el tratamiento uniforme de tareas con carácter repetitivo.34
5.27. TIPOS DE MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
Existen dos tipos de procedimientos:
5.27.1. PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Son los procesos, pasos e instructivos que se utilizan para el registro de la operaciones y/o
transacciones mercantiles que efectúa la entidades sus registros de contabilidad.
5.27.2. PROCEDIMIENTOS NO CONTABLES
Este tipo de procedimientos no tiene influencia y afectación a los estados financieros de la

entidad, como ejemplo:
- Cotización de materiales.
- Cuadro comparativo de cotizaciones.
- Pedido al proveedor.35
5.28. MANUAL DE CONTABILIDAD
Es el documento normativo que orienta sobre el tratamiento contable de las cuentas que
utiliza una determinada entidad, su contenido es el siguiente:
- Tabla de contenido
- Introducción
- Plan de cuentas
- Codificación de las cuentas
34
35
32 | P á g i n a
- Manual de cuentas
- Políticas contables36
5.29. CONTROL INTERNO
Es el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de planes, métodos,

principios, normas, procedimientos, y mecanismos de verificación y evaluación adoptados
por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones,
si como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las
normas constitucionales y legales vigentes, dentro de las políticas trazadas por la dirección
y en atención a las meta u objetivos previstos.37
5.30. CONTROL INTERNO CONTABLE
Estos controles se establecen para proteger los activos de la entidad y la valides de los
registros del sistema contable, también están referido a procedimientos informativos, tales
como autorizaciones, conciliaciones, comprobaciones de inventarios, etc.
Los objetivos del control interno contable son:
- Autorizaciones de las transacciones.

- Documentación respaldatoria de las operaciones.
- Adecuado registro de transacciones de un determinado periodo contable.
- Obtención de información confiable.
- Salvaguarda y custodia física de activo y pasivos.
- Operaciones concordantes con las políticas establecidas por la entidad.38
36
37
38
33 | P á g i n a
CAPITULO VI
6. DIAGNÓSTICO EN RELACIÓN CON LA TEMÁTICA PROPUESTA
El diagnóstico es emitir en base a los hechos, información, evidencias y recomendaciones

que permitan observar puntos negativos y positivos existentes en la organización. Además
de evaluar y plantear conclusiones y recomendaciones dentro de los objetivos propuestos.
El sistema contable es un elemento indispensable en este tipo de instituciones, ya que en

este sistema se refleja la situación económica y financiera en un periodo fiscal reflejando
entre sus múltiples funciones el correspondiente registro de las operaciones.
La información expresada a continuación es el resultado de la investigación realizada en el

trabajo de campo, con relación al problema que estudia, se utilizaron cuestionarios y
entrevistas para obtener los datos que han permitido establecer la realidad en la Empresa
Distribuidora del norte.
6.1. TIPO DE EMPRESA Y RUBRO
Existe una variada clasificación de organizaciones de acuerdo al Código de Comercio, la

Empresa Distribuidora del Norte se encuentra como Empresa Unipersonal y su actividad o
rubro es la de servicios.
6.2. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
A través de los organigramas se puede conocer la estructura organizativa y tener una idea
del tamaño y características de la organización. La Empresa Distribuidora del Norte cuenta
con cinco empleados, dos empleados de planta un empleado eventual y dos del área
administrativa.
34 | P á g i n a
(Organigrama)
6.3. TIPO DE SISTEMA CONTABLE
Dependiendo del tipo de Empresa, fiscal o privada también existen diferentes tipos de
contabilidad en el caso de la Empresa Distribuidora del Norte es una empresa privada y
lleva una contabilidad comercial.
Se puede apreciar de los funcionarios del área de administración entrevistados indican que
la empresa no cuenta con un Sistema Contable acorde a sus necesidades y organización,
aspecto que nos ayuda en el planteamiento de la propuesta del Proyecto de Grado.
35 | P á g i n a
CAPITULO VII
7. CUERPO CENTRAL DE LA PROPUESTA
7.1. PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE
El presente capítulo detalla la propuesta del sistema contable para la Empresa Distribuidora
del norte, el mismo se halla comprendido por los formularios para el control de sus
actividades y registros de sus operaciones, el plan de cuentas con su respectivo manual
diseñado conforme al tamaño, naturaleza y volumen de actividades de la empresa.
7.2. CONTROL PERPETUO
El método de control perpetuo requiere de un control riguroso de las existencias del

producto en almacén, entre las cuales se tiene:
 Registro continuo de entradas, salidas y saldos del producto en cantidad física y
costos monetarios.
 Determinar la rotación del inventario.
 Realizar controles continuos del producto almacenado, a fin de evitar la
inmovilización del mismo.
7.3. ADQUISICION DEL PRODUCTO
En la Empresa Distribuidora del Norte, el procedimiento que realiza para la adquisición de

sus productos es como sigue: solicitud de compra (en el cual se especifica el tipo de
producto, cantidad y precio), luego de ello espera la confirmación de la Cervecería
Boliviana Nacional y posteriormente emite cheque como medio de pago por el producto
adquirido.
Objetivo.- Tener productos en existencias para satisfacer la demanda de sus clientes.
36 | P á g i n a
7.4. INGRESO DEL PRODUCTO AL ALMACEN
El ingreso del producto y sus derivados al almacén se realiza mediante un registro en

kardex de existencias, cuyo objetivo es reflejar las entradas, salidas y saldos actualizados
del movimiento del producto.
7.5. PLAN DE CUENTA
El plan de cuentas diseñado y propuesto para la entidad, está elaborado tomando en cuenta
en el mayor grado posible las características de la entidad y la actividad considerando lo
siguiente:
Activo
Pasivo
Capital Contable
Ingresos
Egresos
7.6. CODIFICACIÓN
La codificación de la estructura de cuantas facilita la mecanización o digitalización de la

contabilidad, evita confusiones en cuanto a terminología.
Existen varios sistemas de codificación entre los cuales y por lo factible en relación a
nuestro sistema contable se toma el sistema numérico.
Este se basa en la clasificación de las cuentas por su naturaleza, asignando un dígito para
cada uno específicamente, por tanto no pueden existir dos cuentas con un mismo código ni
viceversa.
El plan de cuentas ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación

numérico de cuentas que contempla distintos niveles de agregación
37 | P á g i n a
CODIGO DETALLE DESCRIPCIÓN
1. Grupo Identificado como el primer dígito
1.1. Sub-Grupo Identificado con los dos primeros dígitos
1.1.1. Cuenta Matriz Identificado con los tres primeros dígitos
1.1.1.1. Cuenta Mayor General Identificado con los cuatro primeros dígitos
1.1.1.1.1. Cuenta Mayor Auxiliar Identificado con los cinco primeros dígitos
7.7. NIVELES Y JERARQUIA
Para el manejo adecuado de la estructura de las cuentas, es imprescindible considerar entre

otros los siguientes aspectos:
 Cada nivel de la estructura debe ser respetada estrictamente, es así que el último
nivel habilitado (Cuenta auxiliar) es el único que puede aceptar movimiento
contable. Esto para que nuestro sistema mantenga actualizados correctamente los
mayores auxiliares, base del mayor general.
 Los niveles superiores, están destinados específicamente para ser usados como
mayor general (cuenta control) y no debe usarse como cuentas de movimiento. Esto
para evitar problemas e control contable.
7.8. NOMENCLATURA DE CUENTAS
Esta nomenclatura de cuentas está determinada de acuerdo a las necesidades de la actividad

de la empresa, no es excluyente el criterio de modificar y complementar.
38 | P á g i n a
CODIGO DETALLE
1 ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. Disponibilidades
1.1.1.1. Caja
1.1.1.1.1. Caja moneda nacional
1.1.1.1.2. Caja moneda extranjera
1.1.1.1.3. Caja Chica
1.1.1.2. Bancos
1.1.1.2.1. Banco Moneda Nacional
1.1.1.2.1.1. B.N.B. - M.N.
1.1.1.2.1.2. B.G. - M.N.
1.1.1.2.2. Banco Moneda Extranjera
1.1.1.2.2.1. B.N.B. - M.E.
1.1.1.2.2.2. B.G. - M.E.
1.1.2. Exigible
1.1.2.1 Cuentas por cobrar
1.1.2.1.1. Cliente XX
1.1.2.1.2. Cliente XZ
1.1.2.1.3. Cliente XY
1.1.2.2. Cuentas por cobrar clientes internos
1.1.2.2.1. Cliente Interno Madera
1.1.2.2.2. Cliente Interno Cerámica
1.1.2.2.3. Cliente Interno Almendra
1.1.2.3. Documentos a cobrar
1.1.2.3.1. Cliente xx
1.1.2.3.2. Cliente xy
1.1.2.4. Vidrios y Plasticos por cobrar
1.1.2.4.1 Cliente xx
1.1.2.4.2 Cliente xy
1.1.2.5. Crédito fiscal – IVA
1.1.2.6. Anticipo de Impuestos
1.1.2.6.1. I.U.E. pagado por anticipado
1.1.2.7. Anticipo al Personal
1.1.2.7.1. Anticipo al personal
1.1.3. Bienes de cambio
1.1.3.1. Inventario de Mercaderías
1.1.3.1.1. Doc. Tropical
1.1.3.1.2. Cajas Bálticas 350 cc.
1.1.3.1.3. Cajas Huari 620 cc.
1.1.3.1.4. Cajas Huari 330 cc.
39 | P á g i n a
CODIGO DETALLE
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.1. Cuentas por pagar
2.1.2. Documentos por pagar
2.1.3. Obligaciones con el personal
2.1.3.1. Sueldos y salarios
2.1.3.2. Aguinaldo
2.1.3.3. Finiquito
2.1.4. Aportes y retenciones por pagar
2.1.5. Debito Fiscal
2.1.6. Impuestos por pagar
2.1.6.1. Impuetos a las transacciones
2.1.6.2. Impuetos sobre utilidades
2.1.7. Deudas financieras por pagar
2.1.7.1. Prestamos hipotecarios a corto plazo
2.1.7.2. Interes por pagar
2.1.8. Diferidos
2.1.8.1. Anticipo de clientes
2.1.8.2. Intereses cobrados por anticipado
2.2. PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1. Deudas financieras por pagar a largo plazo
2.2.1.2. Prestamos hipotecarios a largo plazo
3 PATRIMONIO
3.1. Capital social
3.2. Ajuste de capital
3.3. Reserva legal
3.4. Ajuste de reservas patrimoniales
3.5. Resultado acumulados
3.6. Utilidad de la gestión
40 | P á g i n a
CODIGO DETALLE
4 INGRESOS
4.1. Ingresos ordinarios
4.1.1. Ventas
4.1.1.1. Doc. Tropical
4.1.1.2. Cajas Bálticas 350 cc.
4.1.1.3. Cajas Huari 620 cc.
4.1.1.4. Cajas Huari 330 cc.
4.1.1.5. Cajas Paceñas 355 cc.
4.1.1.6. Cajas Paceñas 473 cc.
4.1.1.7. Cajas Maltin Org. 350 cc.
4.1.1.8. Cajas Corona 355 cc.
5 OTROS INGRESOS
5.1. Dieferencia de redondeo
5.2. Ajuste por inflación y tenecia de bienes
6 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA
6.1. Inventario inicial de mercaderias
6.2. Compras
6.3. Fletes y acarreos sobre compras
7 EGRESOS
7.1. Gastos de administración
7.1.1. Sueldos y salarios
7.1.2. Carga sociales
7.1.3. Materiales de aseo y limpieza
7.1.4. Servicios básicos
7.1.5. Depreciación bienes de uso
7.1.6. Fotocopias en general
7.1.7. Mantenimiento vehículos
7.1.8. Material de escritorio
7.1.9. Mermas y fallas en inventario
7.1.10. Rep. Y mant. Eq. De computación
7.1.11. Publicidad y promoción
8 OTROS GASTOS
8.1. Ajuste por inflación y tenecia de bienes
9 TRANSITORIO
9.1. Perdida y ganancias
7.9. MANUAL DE CUENTAS

41 | P á g i n a
El manual de cuentas es el instrumento que norma el uso de nuestra nomenclatura de
cuentas, fue elaborado considerando los aspectos de mayor interés del personal relacionado
con la contabilidad, a fin de aclarar, ampliar y complementar las cuentas disponibles en
nuestro sistema.
MANUEL DE CUENTAS N° Pág. 37

CODIGO: 1.
GRUPO: ACTIVO
SUBGRUPO:
CUENTA MATRIZ:
CUENTA MAYOR GENERAL:
DESCRIPCIÓN:
Este grupo agrupa las cuentas de bienes y derechos de la entidad.

CODIGO: 1.1.
GRUPO: ACTIVO
SUBGRUPO: ACTIVO CORRIENTE
CUENTA MATRIZ:
DESCRIPCIÓN:
Representa a los bienes y derechos de la entidad, como la disponibilidad, inversiones temporales,

exigibles y bienes de cambio cuyo movimiento es menor a una gestión.

CODIGO: 1.1.1.
GRUPO: ACTIVO
42 | P á g i n a
CUENTA MATRIZ: DISPONIBLE
DESCRIPCIÓN:
Representa el efectivo que mantiene la entidad en caja y en entidades financieras.
También representa la existencia de cheques y otros documentos mercantiles de cobro inmediatos.

CODIGO: 1.1.1.1.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: CAJA
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra la existencia de billetes y monedas nacional, billetes y monedas

extranjeras, así como documentos valores que representan efectivo en moneda nacional o
extranjera.
DÉBITOS:
 Por las entradas de efectivo y valores en moneda nacional y extranjera.
 Por la actualización de valor a la cotización de cierre del efectivo y valores en

moneda extranjera con abono a ajuste por inflación y tenencia de bienes o
diferencia de cambio en fecha anterior al cierre.
CRÉDITOS:
 Por las salidas de efectivo en moneda nacional y extranjera.

CODIGO: 1.1.1.2.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: BANCOS
43 | P á g i n a
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se incluyen los saldos que tiene la entidad a su favor en entidades financieras en
moneda nacional y extranjera.
Por ningún motivo los saldos de las subcuentas que compongan esta cuenta serán acreedoras.
DÉBITOS:
 Por depósitos efectuados.

 Por las notas de abono y transferencias recibidas.
 Por actualización de valor a la cotización de cierre de los saldos en moneda
extranjera.
 Por ajustes contables, omisiones o errores.
CRÉDITOS:
 Por el débito de cheques girados o transferencias realizadas.

 Por ajustes contables, por errores u omisiones.

CODIGO: 1.1.2.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MATRIZ: EXIGIBLE
DESCRIPCIÓN:
Se registran en esta cuenta los valores que corresponde a deudas de terceras personas u otras
entidades con la entidad.
Estas deudas pueden tener o no garantía documental, por lo general de realización en el corto
plazo, es decir su ciclo de operación es menor a un año.

CODIGO: 1.1.2.1.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN:
Comprenden los valores que corresponden a deudas de terceras personas u otras entidades con la
44 | P á g i n a
entidad.
DÉBITOS:
 Ventas a crédito con compromiso verbal de pago.

 Actualización cuando la deuda del cliente es con mantenimiento de valor o en
moneda extranjera.
CRÉDITOS:
 Por ingreso de fondos u otros equivalentes como pago de las deudas.

CODIGO: 1.1.2.2.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: CUENTAS POR COBRAR CLIENTES INTERNOS
DESCRIPCIÓN:
Comprenden los préstamos de efectivo a otras secciones o rubros de la empresa garantizadas por
documentos.
DÉBITOS:
 Por préstamos de efectivos a otras áreas.
CRÉDITOS:

CODIGO: 1.1.2.3.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: DOCUMENTOS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN:
entidad, garantizadas por documentos.
DÉBITOS:
45 | P á g i n a
 Ventas al crédito respaldados con documentos.
 Actualizaciones, cuando la deuda del cliente es con mantenimiento de valor o en
moneda extranjera.
CRÉDITOS:

CODIGO: 1.1.2.4.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: VIDRIOS Y PLASTICOS POR COBRAR
DESCRIPCIÓN:
entidad.
DÉBITOS:
 Por perdidas, extravíos, quiebre de los envases de vidrio y canastillos de plásticos.
CRÉDITOS:

CODIGO: 1.1.2.5.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: CRÉDITO FISCAL - IVA
DESCRIPCIÓN:
Registra el impuesto al valor agregado de las compras efectuadas y pagos por otras prestaciones
alcanzadas por este impuesto.
DÉBITOS:
 Por las compras y gastos efectuados respaldados con facturas o notas fiscales.
46 | P á g i n a
CRÉDITOS:
 Por compensación mensual con el débito fiscal.

CODIGO: 1.1.2.6.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: ANTICIPO DE IMPUESTOS
CUENTA MAYOR AUXILIAR: I.U.E. PAGADO POR ANTICIPADO
DESCRIPCIÓN:
Registra el impuesto a la utilidad de la empresa cancelado con la presentación de los estados

financieros anuales y que es susceptible de ser compensada en los períodos siguientes en el pago
del impuesto a las transacciones.
DÉBITOS:
 Por cancelación del impuesto a las utilidades de empresas.

 Por actualización de acuerdo a disposiciones en vigencia.
CRÉDITOS:
 Por compensación con el impuesto a las transacciones hasta agotar el saldo el saldo
contable de la cuenta.

CODIGO: 1.1.2.7.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: ANTICIPO AL PERSONAL
CUENTA MAYOR AUXILIAR: ANTICIPO AL PERSONAL
DESCRIPCIÓN:
Comprende los valores entregados a los empleados de la empresa en calidad de anticipo mensual.
Los anticipos deben ser recuperados con la planilla de sueldos del mes en el que se otorgó el
anticipo.
DÉBITOS:
 Por el importe otorgado a los empleados.
47 | P á g i n a
CRÉDITOS:
 Por la recuperación de los valores otorgados.

CODIGO: 1.1.3.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MATRIZ: BIENE DE CAMBIO
CUENTA MAYOR AUXILIAR:
DESCRIPCIÓN:
Comprende el valor de las existencias que la empresa emplea en la prestación de servicios.
Estas deben mantener un control físico y un control físico – valorado.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:

CODIGO: 1.1.3.1.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: INVENTARIO DE MERCADERIAS
DESCRIPCIÓN:
Controlar las existencias de productos para la venta que tiene la empresa en almacenes.
DÉBITOS:
 Por el costo de compra de productos en el periodo.

CRÉDITOS:
 Por el costo de la venta de productos en el periodo.

 Ajustes por pérdida o mermas debidamente justificadas y autorizadas.
48 | P á g i n a
 Por Cierre de gestión.

CODIGO: 1.1.3.2.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL:MERCADERIAS EN TRANSITO
DESCRIPCIÓN:
Controlar las existencias de los productos para la venta que tiene la empresa y que se tiene la
certeza que se encuentran en camino al almacén.
DÉBITOS:
 Por el valor de las mercaderías que se encuentran en camino al almacén.

 Del valor de nuevas compras de mercadería para la venta.
CRÉDITOS:
 Por el valor de las mercaderías ingresadas al almacén.

 Por valor de la mercadería vendida.

CODIGO: 1.1.3.3.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: ANTICIPO A PROVEEDORES
DESCRIPCIÓN:
Controlar el valor de los pagos por anticipado realizados por la empresa a los proveedores,
adquiridos a Corto plazo.
DÉBITOS:
 Del valor de su saldo inicial al inicio del periodo.

 Del valor de pagos por anticipado que realiza la empresa.
CRÉDITOS:
 Del valor de las amortizaciones que se van realizando a lo largo del periodo.
49 | P á g i n a
CODIGO: 1.2.
GRUPO: ACTIVO
SUBGRUPO: ACTIVONO CORRIENTE
CUENTA MATRIZ:
DESCRIPCIÓN:
Representa a los bienes y derechos de la empresa, como los bienes de uso, diferidos y otros cuyo
movimiento es mayor al de una gestión.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:

CODIGO: 1.2.1.
GRUPO: ACTIVO
SUBGRUPO: ACTIVO NO CORRIENTE
CUENTA MATRIZ: BIENES DE USO
DESCRIPCIÓN:
Representa a los bienes tangibles que se utilizan en la actividad de la empresa, que tiene una vida
útil superior a un año y que no están destinados a la venta.
Comprende el valor de los terrenos, edificios, muebles y enseres, equipo de computación,

vehículos, deducidas según el caso sus correspondientes depreciaciones acumuladas.
La depreciación de estos bienes se calcula sobre los valores actualizados por el método de la línea
recta, en función de los años de vida útil y de acuerdo con los porcentajes que se indican a
continuación:
Detalle Años vida útil Porcentaje Depreciación.
Edificios 40 2,5%
Muebles y Enseres 10 10,0 %
Equipo de Computación 4 25,0 %
Vehículo 5 20.0 %
50 | P á g i n a
CODIGO: 1.2.1.1.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: TERRENOS
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de uso de la empresa
y los destinados a futuras ampliaciones o construcciones.
DÉBITOS:
 Por el costo de adquisición al concretarse la compra.

CRÉDITOS:
 Por el valor contable cuando se procede a la venta del bien.

CODIGO: 1.2.1.2.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: EDIFICIOS
51 | P á g i n a
DESCRIPCIÓN:
El objetivo Controlar y registrar el valor de los bienes inmuebles propiedad de la empresa.
DÉBITOS:
 Por el costo de adquisición al concretarse la compra o costo de la construcción.

CRÉDITOS:
 Por el valor contable cuando se procede a la venta del bien.

 Baja del edificio por demolición.
 Por cierre de gestión.

CODIGO: 1.2.1.3.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL:MUEBLES Y ENSERES
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registra el valor actualizado neto de los muebles y enseres que posee la empresa
para el normal desenvolvimiento de sus actividades.
DÉBITOS:
 Por el costo de adquisición al concretarse la compra.

CRÉDITOS:
 Por venta de los mobiliarios a precio de costo o valor contabilizado.

 Baja del mobiliario por retiro fuera de uso.

CODIGO: 1.2.1.4.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: VEHICULOS
52 | P á g i n a
DESCRIPCIÓN:
Controlar el valor y existencias de equipos automotores de propiedad de la empresa.
DÉBITOS:
 Por el costo de adquisición de los vehículos o equipos de transporte.

CRÉDITOS:
 Por venta de los vehículos a precio de costo o valor contabilizado.

 Baja del vehículo por retiro o fuera de uso.

CODIGO: 1.2.1.5.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL:EQUIPO DE COMPUTACIÓN
DESCRIPCIÓN:
Controlar el valor y existencias de equipos de computación de propiedad de la empresa para el

normal desenvolvimiento de sus actividades.
DÉBITOS:
 Por el costo de adquisición de los equipos de computación.

CRÉDITOS:
 Por venta de los equipos de computación a precio de costo o valor contabilizado.

 Baja del equipo por retiro o fuera de uso.
53 | P á g i n a
CODIGO: 1.2.2.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MATRIZ: DEPRECIACION ACUMULADA
DESCRIPCIÓN:
Controlar el valor de los activos fijos que se va amortizando
DÉBITOS:
 Del valor de su saldo para saldarla
CRÉDITOS:
 Del valor de la depreciación de los activos fijos de la empresa correspondientes a

cada periodo de su vida útil.

CODIGO: 1.2.3.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MATRIZ: DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran los cargos atribuibles a gestiones futuras como gastos inherentes a la
constitución y organización de la empresa.
El saldo de las cuentas será producto del saldo anterior actualizado, menos la amortización de la
54 | P á g i n a
gestión.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:

CODIGO: 1.2.3.1.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
DESCRIPCIÓN:
Controlar el valor de los pagos por anticipado de los intereses realizados por la empresa.
DÉBITOS:
 Por el valor de los intereses pagados por anticipado que realiza la empresa.
CRÉDITOS:
 Por la amortización de los intereses vencidos o expirados en el periodo.

CODIGO: 1.2.3.2.
GRUPO: ACTIVO
CUENTA MAYOR GENERAL: PUBLICIDAD PAGADA POR ADELANTADA
DESCRIPCIÓN:
Registra el importe actualizado de los gastos de publicidad contratados por la empresa.

El valor registrado en esta cuenta se amortizará de acuerdo al periodo contratado.
DÉBITOS:
 Por la contratación de los servicios publicitarios

55 | P á g i n a
CRÉDITOS:
 Por la amortización, con cargo a cuenta de resultado Propaganda y publicidad

CODIGO: 2.
GRUPO: PASIVO
SUBGRUPO:
CUENTA MATRIZ:
DESCRIPCIÓN:
Agrupa las cuentas que representan las obligaciones de la empresa para con terceras personas.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:

CODIGO: 2.1.
GRUPO: PASIVO
SUBGRUPO: PASIVO CORRIENTE
CUENTA MATRIZ:
DESCRIPCIÓN:
Agrupa las cuentas que representan las obligaciones de la empresa para con terceras personas, cuyo
vencimiento es menor a una gestión.
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
56 | P á g i n a
CODIGO: 2.1.1.
GRUPO: PASIVO
CUENTA MATRIZ: CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN:
Se registran las obligaciones de la empresa con terceras personas, cuyo vencimiento es menor a
una gestión.
DÉBITOS:
 Por el pago parcial o total de las obligaciones.
CRÉDITOS:
 Por compra de bienes o servicios con compromiso de pago verbal de pago.

 Por actualización, cuando la deuda es con mantenimiento de valor en dólares.

CODIGO: 2.1.2.
GRUPO: PASIVO
CUENTA MATRIZ: DOCUMENTOS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN:
Se registran las obligaciones de la empresa con terceras personas con garantía documental, cuyo
DÉBITOS:
 Por el pago parcial o total de las obligaciones.
CRÉDITOS:
 Por compra de bienes y servicios no cancelados con garantía documental.

 Por actualización, cuando la deuda es con mantenimiento de valor en dólares.
57 | P á g i n a
CODIGO: 2.1.3.
GRUPO: PASIVO
CUENTA MATRIZ: OBLIGACIONES CON EL PERSONAL
DESCRIPCIÓN:
Se registran las obligaciones laborales con el personal de la empresa por la prestación de servicios
pendientes de pago.
DÉBITOS:
 Por el pago de las obligaciones.
CRÉDITOS:

CODIGO: 2.1.3.
GRUPO: PASIVO
CUENTA MATRIZ: OBLIGACIONES CON EL PERSONAL
DESCRIPCIÓN:
Se registran las obligaciones de la empresa con terceras personas con garantía documental, cuyo
DÉBITOS:
CRÉDITOS:
Aspectos técnicos (si los hubiera)

Aspectos económicos financieros
Aspectos administrativos – organizativos
Evaluación del proyecto
58 | P á g i n a
Cronograma propuesto de ejecución del proyecto
Bibliografía
Anexos
59 | P á g i n a

1 Proyecto de Grado Sistema Contable

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CAPITULO I

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2.2. Justificación Social

El establecimiento de la empresa generará fuentes de trabajo directo, que se dedicarán a la

2.3. Justificación académica

3.1. OBJETIVO GENERAL

Diseñar un sistema contable que permita facilitar el cumplimiento de los registros

3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Establecer los pasos necesarios para el registro de las transacciones contables.

4. REFERENCIA GEOGRÁFICA O LOCALIZACIÓN DEL PROYECTO

4.1. MACRO LOCALIZACIÓN

La provincia Vaca Diez cuna del comercio e industria el Departamento de Beni, se

La Distribuidora del Norte, está ubicada en la ciudad de Riberalta, capital de la Provincia

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5.3. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

Suministrar información ordenada y sistemática sobre el desenvolvimiento económico y

5.4. PLAN DE CUENTA

Entre las características que debe tener un plan de cuentas señalaremos:

- Su diseño debe permitir cumplir con los diferentes objetivos de la contabilidad.

5.5. OBJETIVOS DEL CATALOGO DE CUENTA

Juan Funes Orellana “ABC de la Contabilidad”

Niver Montes Camacho Teoría y Práctica de los Sistemas de Contabilidad

- Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro

5.6. ELEMENTOS DEL CATALOGO DE CUENTA

Asignación del Rubro:

Asignación del grupo:

Asignación de la cuenta mayor general:

Asignación de cuenta de mayor auxiliar:

Juan Funes Orellana “ABC de la Contabilidad”

Es el registro donde se anotan ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufren un

5.8. MARCO NORMATIVO DE LA CONTABILIDAD

El Concejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad, Dependiente del Colegio

5.9. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

5.9.1. PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BÁSICO

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5.9.2. PRINCIPIOS GENERALES

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5.9.3. NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS

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