Papeles de Trabajo
Papeles de Trabajo
Objetivo general
Objetivo especifico
El presente informe tiene como finalidad dar a conocer las principales características,
importancias, funciones, requisitos, objetivos, estructura y clasificación de los papeles
de trabajo dentro de la auditoria tanto por su uso como por su contenido.
Los papeles de trabajo son los instrumentos o documentos que son preparados o
recibidos por el auditor para evidenciar los procedimientos que se llevaron a cabo para
la elaboración del informe de auditoría y el desempeño del equipo de trabajo, uno de los
principales objetivos es registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los
procedimientos y actividades que se realizan.
Los documentos que tiene que entregar la empresa a ser auditada son los siguientes
estados, ESF, ER, EFE y EEP, debido a que considerando la composición de los estados
financieros se realiza la elaboración de los papeles de trabajo para cada una de las
cuentas con sus respectivas sub cuentas.
PAPELES DE TRABAJO
Cada encargo de trabajo presenta una oportunidad para demostrar el orden y habilidad
del auditor, para preparar papeles que consiguen información sobre el material auditado.
Los papeles de trabajo son los instrumentos del trabajo de auditoría, pero debe
considerarse que los papeles de trabajo son un medio y no un fin, asisten al auditor en la
formación de una opinión, en la preparación y sustentación de su informe.
Conceptos
Según la Contraloría General del Estado (CGE) al referirse a los papeles de trabajo, sus
finalidades, contenidos y archivo, entre otros aspectos, señala que es el conjunto de
piezas documentales o electrónicas (procesador de textos, hojas electrónicas, o
elaborados en alguna otra aplicación informática), en los cuales está consignada la
evidencia recopilada por el auditor y los resultados de las pruebas realizadas durante la
etapa de ejecución. También formarán parte de los papeles de trabajo aquellas piezas
documentales o electrónicas obtenidas por el auditor y que no han sido preparadas por
él. Por lo tanto, el conjunto de cédulas, documentos y medios magnéticos elaborados u
obtenidos por el auditor durante el curso del examen, sirven para evidenciar en forma
suficiente, competente y pertinente el trabajo realizado por los auditores y respaldar sus
opiniones, las conclusiones y las recomendaciones presentadas en los informes (Abril,
2019)
Según los autores (Lara, Brucil, y Saráuz, 2019) Los papeles de trabajo son los registros
que el auditor mantiene de los procedimientos seguidos, las pruebas efectuadas, la
información obtenida y las conclusiones alcanzadas en la auditoría. Los papeles de
trabajo son el nexo entre los registros del cliente y el informe del auditor.
Los papeles de trabajo representan los elementos de prueba de la realización del trabajo
de auditoría. Constituyen, además, la base para la preparación del informe de auditoría y
para la evaluación del desempeño del equipo de trabajo (González Britos y Aldana
Ubillus, 2017).
OBJETIVOS
IMPORTANCIA
Los papeles de trabajo son de suma importancia dentro de una entidad ya que sirven de
gran ayuda para organizar y coordinar las fases de auditoría, permitiendo proporcionar
información que será utilizada para realizar un informe de auditoría de calidad, de modo
que sirva como respaldo de la opinión del auditor, así mismo los papeles de trabajo
sirven como evidencia y respaldo para futuras eventualidades, como en casos de
demandas legales y sirven también como fuentes de información para las declaraciones
de impuestos y otros informes.
Los papeles de trabajo son un medio de organizar y coordinar las diferentes fases de la
auditoría mientras se lleva a cabo, con frecuencia los auditores no terminan una fase
completa de la auditoría y los papeles de trabajo registran el trabajo terminado hasta el
punto en que fue interrumpido, de modo de saber dónde continuar su trabajo.
Las evidencias en las diferentes formas constituyen la base para elaborar el informe
estándar, también en el caso que se desee formar otra cédula adicional.
Los papeles de trabajo deben contener evidencia de que el trabajo fue planeado de modo
adecuado y que se basó sobre la revisión de los controles internos, que los ayudantes
fueron supervisados con propiedad, y que se revisó suficiente evidencia competente.
Los papeles de trabajo deben contener evidencia de que todas las informaciones
importantes de los estados fueron revisadas para determinar que se presentan
razonablemente lo que en realidad ha sucedido dentro de la compañía.
3.- Evidencia Legal
Los papeles de trabajo constituyen evidencia que se puede utilizar en acciones legales,
los auditores pueden tener la necesidad de usar los papeles de trabajo para apoyar su
afirmación de que realizaron la auditoría de un modo profesional, que ejercieron el
debido cuidado y que no fueron negligentes en la realización de la revisión.
• Ser soporte suficiente para demostrar que los estados financieros u otra información
sobre los que el auditor está emitiendo su opinión profesional concuerdan con los
registros contables de la entidad, o han sido conciliados con los mismos.
•Evidenciar qué procedimientos de auditoría fueron aplicados, así como indicar qué
verificaciones fueron realizadas para obtener los elementos que respaldan la opinión
profesional. Para este efecto, el respaldo o soporte podrá tomar variadas formas
incluyendo: anotaciones, cuestionarios, programas de trabajo, planillas, entre otras,
documentos que deberán permitir la identificación razonable del trabajo efectuado por
el auditor.
• Presentar la forma como se resolvieron las excepciones o los asuntos importantes que
resultaron de la aplicación de los procedimientos de auditoría.
•Contar con comentarios apropiados en los cuales se indiquen las conclusiones del
auditor respecto a aspectos importantes del trabajo.
b) Proporcionar el máximo de claridad (siendo entendidos con facilidad aún por las
personas que inicialmente se incorporan al equipo de auditoría);
En ese sentido, se podrían indicar como características de los papeles de trabajo, las
siguientes:
Fuente: Revista Internacional Legis de Contabilidad & Auditoría (2017)
Los papeles de trabajo pueden ser clasificados de dos maneras: por su uso y por su
contenido.
Por su Uso
Son papeles de uso limitado, para una sola auditoría, se preparan en el transcurso de la
misma y su beneficio o utilidad sólo se referirá a las cuentas, a la fecha o por el período
a que se refieran.
Este expediente se considera como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo
de todas y cada una de las auditorías a las cuales se referirán los datos que contiene.
Por su contenido
a. Hoja de Trabajo
La hoja de trabajo es la cédula de control que muestra las interrelaciones de todas las
demás cédulas, de otros tipos de evidencias y el informe final. La hoja de trabajo para
compañías relativamente pequeñas puede ser tan solo una relación de los saldos de cada
cuenta en el mayor general presentados.
Contendrán las cifras del ejercicio anterior con el fin de hacer comparaciones; se
anotarán ajustes, reclasificaciones que resulten de la revisión para obtener en ellas las
cifras finales a que se refiera el dictamen.
• Ajustes y reclasificación.
• Cuentas bancos.
• Inventario.
• Gastos anticipados.
• Gastos.
• Otros activos.
Archivo General
Archivo de Análisis
Archivo Permanente
Archivo Pendiente
• Use solo una cara de cada hoja, eso evita el olvidar datos que estén al dorso de una
hoja, así los datos serán más legibles. (Cuando utilice papel)
• Proporcione en forma clara la fuente de los datos, no dé lugar a dudar sobre la fuente
de donde extrajo la información.
• Mantenga hojas de notas, para recordar asuntos por aclarar o examinar durante el
curso del examen, todos estos puntos deben ser aclarados antes de terminarse la
auditoría.
• Lleve con sigo todos los artículos y materiales necesarios para efectuar sus labores. El
auditor debe llevar a su oficina de la entidad, los lápices, papeles, computador y otros
materiales que requiera para su trabajo, para evitar en lo posible la necesidad de solicitar
artículos y materiales en la entidad auditoría.
• Utilice la técnica de referenciación cruzada, hasta donde sea posible, los papeles de
trabajo deben tener su referencia cruzada con otros relacionados.
• A sí mismo, deben tener una referencia cruzada con el programa de auditoría. Una
efectiva referencia cruzada a menudo disminuye la necesidad de cruzar datos.
• Legibilidad y pulcritud. Los papeles de trabajo deben ser legibles y lo más pulcros
posibles, de no ser así se desperdiciará tiempo al revisarlos, debe evitarse amontonar
palabras.
• Identificar los archivos. La cubierta de cada archivo debe incluir una identificación
como la siguiente: Nombre de la firma auditora, naturaleza del trabajo o nombre del
archivo, nombre de la empresa examinada, período examinado, listado del personal de
auditoría asignado, socio, gerente, supervisor, señor, asistentes.
• Incluir índices del archivo, en cada archivo de los papeles de trabajo debe haber un
índice de su contenido (González Britos y Aldana Ubillus, 2017)
MARCAS DE AUDITORÍA
Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y
utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se
aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
Las marcas de auditoría son los símbolos que posteriormente permiten comprender y
analizar con mayor facilidad una auditoria (Gerencie.com, 2020)
Fuente: González Britos y Aldana Ubillus, (2017)
Bibliografía
Abril, T. C. (2019). Manual de auditoría de gestión. Cuenca: Universidad del Azuay.
Obtenido de
http://publicaciones.uazuay.edu.ec/index.php/ceuazuay/catalog/download/
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