UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

UNIDAD DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

PERIODO ACADEMICO ABRIL-AGOSTO 2022

ASIGNATURA:

TRIBUTACIÓN II

DOCENTE:

Ing. Paola Lizbeth Cabrera Rivera Mg. Sc.

ESTUDIANTE:

Andrea Berenice Suárez Enríquez

CICLO 3 PARALELO ¨A¨

 1. Lee y analiza los artículos de la Ley Orgánica de Régimen Municipal

referente a los diferentes tributos municipales.

Ley Orgánica del Régimen Municipal

La Ley Orgánica del régimen Municipal es una ley que nos explica los deberes,

obligaciones, y poderes que tiene el municipio con la ciudad, área metropolitana, y de

las parroquias rurales de la respectiva jurisdicción.

En el artículo 2 nos indica que “Cada municipio constituye una persona jurídica

de derecho público, con patrimonio propio y con capacidad para realizar los actos

jurídicos que fueren necesarios para el cumplimiento de sus fines, en la forma y

condiciones que determinan la Constitución y la ley”, es decir como el nombre lo

indica, es una unidad autónoma, la cual es gobernada por su alcalde o alcaldesa, y

demás autoridades debidamente elegidas por los ciudadanos. Los municipios cubren sus

gastos, y los de la ciudadanía, en base a la recolección de los impuestos, tasas y

contribuciones especiales que recolectan de los ciudadanos, tanto de los habitantes

como de los negocios que operan dentro de la jurisdicción.

Los tributos o impuestos municipales son “aquellos que se recaudan a nivel

municipal bajo la administración de las alcaldías, a través de las dependencias

designadas por la ley para llevar a cabo esta labor.” (Calendario Tributario 2022, s.f.).

Es importante recalcar que todos estos impuestos se encuentran respaldados por el

Código Tributario y el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y

Descentralización (COOTAD). Es importante mencionar que los impuestos no pueden

ser arbitrarios, y tienen que estar completamente respaldados por la ley ecuatoriana.

Estas leyes explican lo que es cada impuesto y porque se lo cobra a la ciudadanía, de

igual manera explican sus características, objetivos y la necesidad de cada área para

utilizarlos.

Dentro de los tributos ecuatorianos municipales tenemos dos tipos: los Ingresos

tributarios y los ingresos no tributarios. Los ingresos no tributarios son aquellos

ingresos que reciben los municipios por la venta de bienes, la contraprestación de

servicios, o el uso y/o aprovechamiento de recursos públicos. Es decir, son ingresos que

generan municipios por peaje, explotación de minas, asignaciones o subsidios del

estado, etc.

Los ingresos tributarios son la cantidad total de dinero que recibe el municipio a

través de los tributos. Entre los ingresos tributarios tenemos los impuestos, tasas, y

contribuciones especiales. Algunos de los impuestos municipales que tenemos en el

ecuador son: Impuesto predial, el cual se paga por cualquier propiedad que la persona

natural o jurídica tenga dentro de la jurisdicción. Impuesto de alcabala (traspaso de

derechos de propiedad), Impuesto a los espectáculos públicos, impuesto del 1 por mil, e

impuesto a la patente.

Por otro lado, las tasas especiales, son valores que se cancela a cambio de algún

servicio recibido por parte del municipio. De igual forma a las contribuciones

especiales, se cancela cuando el valor de la propiedad del ciudadano incrementa, debido

a algún beneficio recibido por parte del municipio, como por ejemplo el asfaltado.

Es importante conocer lo que los municipios realizan con nuestros aportes

tributarios, por lo tanto, a continuación, se detalla algunos de los deberes del municipio

con la ciudadanía:

 Dotación de sistema de agua potable y alcantarillado.

  Construcción, mantenimiento, aseo y embellecimiento de caminos,

calles, parques, espacios públicos.

 Recolección y proceso de los residuos de la ciudadanía y áreas rurales.

 Control de víveres para el consumo público. Es decir, controlar que las

tiendas y micro mercados no expandan productos caducados.

 Servicio de cementerio, fomento de turismo, Servicio de mataderos y

plazas de mercados.

 Regular el uso de las vías públicas y más.

Con esto, podemos entender a lo que va destinado nuestros tributos, ya que

muchas veces solamente cancelamos los valores que nos exigen, pero no sabemos a qué

va destinado. Debemos fomentar la cultura tributaria, pagar los impuestos a tiempo y no

esperar a notificaciones.

2. Citar los Impuestos Tributarios Municipales

 El impuesto sobre la propiedad urbana.

 El impuesto sobre la propiedad rural.

 El impuesto de alcabalas.

 El impuesto sobre los vehículos.

 El impuesto de matrículas y patentes.

 El impuesto a los espectáculos públicos.

 El impuesto a las utilidades en la compraventa de bienes inmuebles y plusvalía

de los mismos.

 El impuesto al juego. (Solve Asesores Legales, 2017)

3. Indique los plazos para la declaración y pago de la patente.

 El pago de la patente se la realiza de una manera es anual y va desde el período

comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del año inmediato anterior. La base

del impuesto será el patrimonio neto de la actividad económica que posee, del año

inmediato anterior declarado legalmente y presentado en el Servicio de Rentas Internas,

en los formularios respectivos. Para las personas no obligadas a llevar contabilidad se

determinará el valor, de acuerdo a la declaración de su patrimonio que efectúe el propio

sujeto, acorde al registro de ingresos y egresos.

El plazo para la declaración y pago del impuesto a la patente anual para quienes

inician actividades económicas, será de treinta días siguientes al de la apertura de su

negocio. La patente en la ciudad de Loja se cancela hasta el mes de mayo del siguiente

año fiscal. Es decir, pago la patente del 2021 hasta mayo del 2022.

4. Indique cuál es el incentivo que tienen los contribuyentes que pagan por

primera vez la patente.

Solamente se cancela el valor de 10 dólares, independiente mente de la capital con

que inicien. Esto con la finalidad de incentivar a la apertura de nuevo emprendimientos.

5. Realice el cálculo para la patente municipal del año 2022 considerando lo

siguiente:

a. Patrimonio del año 2021 es de 11.5000

 TABLA DE CÁLCULO PARA LA PATENTE
Rangos de Patrimonio

Impuesto sobre la
Exceso sore la Impuesto sobre la
Fraccíón Básica fracción
fracción básica fracción básica
excedente.
1.00 500.00 10.00 0
500.01 1,000.00 10.00 0.70%
1,000.00 2,000.00 13.50 0.69%
2,000.01 4,000.00 20.40 0.68%
4,000.01 8,000.00 34.00 0.67%
8,000.01 12,000.00 60.80 0.60%
12,000.01 20,000.00 84.80 0.55%
20,000.01 30,000.00 128.80 0.50%
30,000.01 50,000.00 178.80 0.45%
50,000.01 100,000.00 268.80 0.35%
100,000.01 500,000.00 443.80 0.30%
500,000.01 1,000,000.00 1,643.80 0.25%
1,000,000.01 2,000,000.00 2,893.80 0.20%
2,000,000.01 2,500,000.00 4,893.80 0.15%
2,500,000.01 En adelante 5,643.80 0.10%

8,000.01 12,000.00 60.80 0.60%

11,500.00 (-) 8,000.01

3,499.99

3,499.99 (*) 0.60%

21.00

21.00 (+) 60.8

81.80 Pago patente por año 2021

b. Patrimonio del año 202 es de 9800.00

8,000.01 12,000.00 60.80 0.60%

9,800.00 (-) 8,000.01

1,799.99

1,799.99 (*) 0.60%

10.80

10.80 (+) 60.8

71.60 Pago patente por año 2021
 c. El contribuyente (sociedad) no pagó patente en el año 2020 (no era su

primer año)

En este caso según indica el artículo 21 de la Ordenanza que Regula el Cobro del

Impuesto de Patente Municipal en el cantón Loja, se sancionará con una multa

equivalente al 3% de un salario básico unificado vigente por cada mes de retraso, pero

también indica que dicho monto no podrá exceder del 15% del SBU. Es decir, 400.00 *

0.15 = 60.00 dólares de multa por no pagar la patente del año 2020.

6. Realice el cálculo del Impuesto 1.5 por mil sobre los activos totales,

considerando lo siguiente:

a. Activos totales 2021: $100,500.00

b. Pasivos Corrientes: $5000.00

c. El contribuyente es una sociedad.

Basándome en el artículo 7 de la Ley de Ordenanza, indica que los

contribuyentes responsables de este impuesto pagaran sobre la base imponible una tarifa

única del 1.5 por mil sobre los activos totales (ORDENANZA QUE REGULA EL

COBRO DEL IMPUESTO DE PATENTE MUNICIPAL EN EL CANTÓN LOJA,

2014); es decir:

a.     Activos totales 2021: $100,500.00 (*) 0.0015

Total a pagar $150.75

7. Indique las exoneraciones del Impuesto 1.5 por mil sobre los activos totales.

Cite un ejemplo.
  Esta exonerado el Gobierno central, concejos provinciales y regionales,

municipalidades, juntas parroquiales, entidades de derecho público, cuando sus

derechos sean exclusivamente para finalidad social.

 Empresas multinacionales y las de economía mixta que aporten al sector

público.

 Los artesanos, amparados por la Ley de Fomento Artesanal.

 Personas que se dediquen a actividades agropecuarias, sus activos que estén

relacionados directamente con esta actividad.

 Ejemplo: Tengo una empresa que se dedica a cultivar brócoli, en la ciudad de

Latacunga. Tengo una nómina de 50 empleados, activos no corrientes

equivalentes a 350 mil dólares, los cuales son la base para producir los brócolis.

En este caso, esta persona no cancelará el impuesto del 1.5 por mil en su total de

activos.

Bibliografía

Calendario Tributario 2022. (s.f.). Obtenido de calendariotributario.org:

https://calendariotributario.org/ec/impuestos-municipales/

ORDENANZA QUE REGULA EL COBRO DEL IMPUESTO DE PATENTE MUNICIPAL EN EL CANTÓN

LOJA. (11 de 2014). Loja, Loja, Ecuador .

Servicio de Rentas Internas. (2021). Obtenido de sri.gob.ec: www.sri.gob.ec.

Solve Asesores Legales. (21 de 04 de 2017). Obtenido de Guía práctica para el pago de la
Patente Municipal : http://noticias.solve.ec/es/guia-practica-para-el-pago-de-la-
patente-municipal/