AUDITORÍA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA SOBRE LOS PROCESOS

VINCULADOS A LA CONSTRUCCIÓN DE CARRETERAS DE LA RED FUNDAMENTAL A

CARGO DE LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS

CONTENIDO
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 Antecedentes
1.2 Objetivo
1.3 Objeto
1.4 Alcance
1.5 Metodología
1.6 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del
trabajo
1.7 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.8 Actividades y fechas de mayor importancia

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES INSTITUCIONALES

2.1 Antecedentes de la Institución

2.2 Estructura Organizativa
2.3 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
2.4 Principales segmentos y responsables de las operaciones.
2.5 Descripción de las Operaciones relacionadas con el objeto de la auditoría
2.6 Factores de riesgos que puedan afectar las operaciones

3. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

4. SISTEMA DE INFORMACIÓN

5. AMBIENTE DE CONTROL
5.1 Componente Integridad y Valores Éticos
5.2 Componente Administración Estratégica
5.3 Componente Sistema Organizativo
5.4 Componente Asignación de Responsabilidades y Niveles de Autoridad
5.5 Componente Filosofía de la Dirección
5.6 Componente Competencia del Personal
5.7 Componente Políticas de Administración de Personal
5.8 Componente Rol de la Auditoría Interna
5.9 Componente Atmósfera de Confianza

6. APOYO DE ESPECIALISTAS

7. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

7.1 Conformación del Equipo y Cronograma de Trabajo
7.2 Tiempo y Costo de la Evaluación
7.3 Legajos

8. PROGRAMAS DE TRABAJO
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1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1 ANTECEDENTES

La presente auditoría se efectuará en cumplimiento del Plan Operativo Anual

(POA) de la Gerencia de Evaluación de Obras Públicas (GEOP) dependiente de
la Subcontraloría de Servicios Técnicos (SCST) para la gestión 2008, que considera
la realización de la Auditoría de Proyectos de Inversión Pública sobre los procesos
vinculados a la construcción de carreteras de la red fundamental a cargo de la
Administradora Boliviana de Carreteras.

1.2 OBJETIVO

Objetivos de la Auditoría de Proyectos de Inversión Pública:

 Objetivo General:

 Verificar la eficacia de los procesos técnicos vinculados a la etapa de

construcción de carreteras e infraestructura vial de la red fundamental
que está a cargo de la Administradora Boliviana de Carreteras.

 Objetivos específicos:

 Verificar la eficacia del procedimiento vigente de la ABC para la

operación de revisión y aprobación de los certificados de pago del
Contratista.

 Verificar la eficacia del procedimiento vigente de la ABC para la

operación de revisión y aprobación de la planilla de anticipo y emisión
de orden de proceder a la empresa Contratista.

 Evaluar si todas las operaciones relacionadas con el proceso de

construcción de carreteras, se encuentran descritas a nivel de
procedimientos en los documentos normativos de la ABC y aseguren la
eficacia de dichas operaciones.

1.3 OBJETO

El objeto de la Auditoría lo constituye toda la información y documentación

relacionada con proceso de construcción de carreteras, como ser:

 Operaciones de revisión y aprobación de los certificados de pago del

Contratista.
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 Revisión y aprobación de la planilla de anticipo.
 Emisión de orden de proceder a la empresa Contratista.
 Operaciones relevantes que no están descritas en los documentos
normativos vigentes de la ABC y que están referidas a la construcción de
carreteras.

Para la administración técnica de la construcción de carreteras de la red

fundamental, la ABC utiliza Manuales, Procedimientos generales, Procedimientos
específicos e Instructivos puestos en vigencia a través de la Resolución
Presidencial (R.P.) ABC Nº 020/2007 del 2 de febrero de 2007.

1.4 ALCANCE

Nuestro examen, se realizará de acuerdo con las Normas Generales de Auditoría

Gubernamental y las Normas de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública,
ambos aprobados con Resolución CGE/094/2012 del 27 de agosto de 2012,
comprenderá la revisión y evaluación de los Procesos vinculados a la
Construcción de Carreteras de la Red Fundamental a Cargo de la Administradora
Boliviana de Carreteras, desde 01 de diciembre de 2006, hasta el 09 de diciembre
de 2008 (fecha de corte del examen).

1.5 METODOLOGÍA UTILIZADA

Nuestro trabajo se desarrollará de acuerdo con las Normas de Auditoría de

Proyectos de Inversión Pública, los principales procedimientos y técnicas a ser
aplicadas para el logro del objetivo de auditoría están expuestas en las siguientes
etapas:

1.5.1 ETAPA DE PLANIFICACIÓN

Con el propósito de obtener conocimiento de las actividades y

operaciones realizadas por la ABC, se efectuará un relevamiento de
información del marco legal normativo y la documentación y/o
información relacionado a la construcción de carreteras de la red
fundamental e infraestructura vial, asimismo se identificará la existencia o
inexistencia de riesgos inherentes, control y problemas derivados de los
mismos, que permitirán definir el Enfoque de Auditoría y elaborar el
Programa de Trabajo a la medida de las operaciones analizadas y verificar
el respectivo cumplimiento.

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1.5.2 ETAPA DE EJECUCIÓN

Etapa destinada a la ejecución del Programa de Trabajo y obtención de

evidencia suficiente y competente para respaldar las Conclusiones de Auditoría, se
detallan entre otros, las siguientes Técnicas y Procedimientos:

TÉCNICAS PROCEDIMIENTOS
 Se considerará el mandato legal de creación de la ABC, identificando sus
competencias, vinculados al objeto de auditoría.
 Se procederá a la recopilación de documentación e información que permitirá
Relevamiento. comprender íntegramente los Procesos Vinculados a la Construcción de Carreteras
de la Red Fundamental
 Se comprenderá la normativa jurídica y administrativa relacionada con los Procesos
Vinculados a la Construcción de Carreteras de la Red Fundamental.
 Se analizará y evaluará las siguientes operaciones: Revisión y aprobación de
certificados de pago del Contratista, revisión y aprobación de la planilla de
anticipo y emisión de orden de proceder a la empresa Contratista. Adicionalmente,
se identificó si las operaciones primordiales para la administración de proyectos
carreteros se encuentran descritas a nivel de procedimientos en los documentos
normativos vigentes con que cuenta la ABC.
 Se realizará una revisión y evaluación analítica de los procedimientos específicos
denominados “Revisión y Aprobación de Certificados de Pago - GCT-PC-01.02,
Versión Nº 1 del 22/07/2005” en lo relacionado a la operación de los certificados de
pago del Contratista y “Emisión de orden de proceder e inicio de Obra – GCT – PC-
01.01, versión Nº 1 del 22/07/2005” en lo referido a las actividades orientadas a la
revisión y aprobación de la planilla de anticipo y emisión de orden de proceder a
las empresas Constructoras, finalmente de la revisión y análisis de los documentos
normativos de la ABC, la Comisión de Auditoría confirmo las operaciones
relacionadas al control y seguimiento de la construcción de carreteras e
infraestructura vial, que no se encuentran descritas a nivel de procedimientos.
 Se considerará como criterios normativos en la ejecución de las operaciones de
Inspección construcción de carreteras los modelos del Documento Base de Contratación de
documental las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (aprobadas
Análisis. mediante D.S. 29190), vigentes a la fecha de la auditoría. Asimismo se tomará en
cuenta las Normas Básicas del Sistema de Organización Administrativa (NB SOA)
como criterios normativos respecto a la elaboración y contenido de normas a nivel
de manual de funciones y procesos.

Para la Eficacia:

 Se verificará si la ABC, cumplió los Procesos y Procedimientos relacionados con el

objeto de auditoría.

Considerando que el objeto de auditoría, tiene formalizado los mismos se

determinará la eficacia en base al cumplimiento o incumplimiento de los
procedimientos de acuerdo al siguiente cuadro:

Nº
NARRATIVO DEL PROCEDIMIENTO (*) ANÁLISIS DE AUDITORÍA (**)
1
(*) Sinopsis del procedimiento.
(**) A análisis de cumplimiento o incumplimiento de los procedimientos, plazos establecidos en base a la

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documentación evaluada.

Bajo el siguiente indicador:

N° de actividades cumplidas (***)
EFICACIA= N° de actividades preestablecidas x 100
en los Procesos y Procedimientos
(***)Para determinar la eficacia se tomara en cuenta el cumplimiento de los procedimientos en
base a la documentación de respaldo mismo que involucra actividades, plazos y responsables,
así también el incumplimiento (actividades, plazos y responsables) restara a los procedimientos
preestablecidos en los Procesos y Procedimientos .

El parámetro que se considerará a criterio de la comisión de auditoría es el

siguiente:
CONCLUSIÓN SOBRE
NIVELES RANGOS
EL COMPONENTE
1º Nivel 100% Eficaz Porque se cumplió con el objetivo propuesto.
Si bien no llegó al objetivo propuesto está a 1% y 10%
Razonablemente de lograrlo asimismo se consideran factores ajenos
2º Nivel 90%-99%
eficaz que pudieron afectar el regular desarrollo del
proceso.
Se considera poco eficaz por cuanto se tiene entre
Menor o 11% y 20% de cumplir con el objetivo propuesto, así
también se establece éste parámetro porque los
3º Nivel igual que Ineficaz factores ajenos que pudieron afectar el regular
89% desarrollo del proceso no fueron identificados de
manera oportuna.

1.5.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

En esta etapa, se procederá con la:

 Revisión de documentación suficiente y competente que sustente las

Conclusiones del Informe de Auditoría.
 Comunicación de las Deficiencias de Control Interno, a los Servidores
Públicos Responsables de las Operaciones Auditadas.
 Evaluación de los criterios emitidos y/o de la documentación de
descargo proporcionada en la Comunicación de Resultados.
 Emisión del Informe y Remisión a las instancias competentes.

1.6 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES A SER APLICADAS EN EL

DESARROLLO DEL TRABAJO

Para la ejecución de la Auditoría de Proyectos de Inversión Pública,

verificaremos la legalidad de los actos administrativos emergentes de las
operaciones analizadas, para este efecto se considerará la siguiente
normativa:

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NORMATIVA DE APLICACIÓN GENERAL

 Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, aprobada con
referéndum de 25 de enero de 2009 y promulgada el 7 febrero de 2009.

 Ley Nº 1178 de fecha 20 de julio de 1990 de “Administración y Control

Gubernamental” (SAFCO).

 Ley Nº 3506 de Liquidación del Servicio Nacional de Caminos – SNC.

 Ley Nº 3507 de Creación de la Administradora Boliviana de Carreteras

(ABC).

 Decreto Supremo 28946 – Reglamento parcial a la Ley 3507 de Creación

de la ABC del 25/11/06.

 Norma Básica del Sistema de Organización Administrativa – NB SOA,

(Aprobado mediante Resolución Suprema Nº 217055 del 20 de mayo de
1997).

 Reglamento Específico del Sistema de Organización Administrativa de la

ABC (Aprobado mediante Resolución de Directorio ABC /021/2007 del 27
de octubre de 2007).

 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios NB SABS

(aprobado mediante Decreto Supremo 29190 de 11 de julio de 2007).

 Reglamento Específico del Sistema de de Administración de Bienes y

Servicios de la ABC (Aprobado mediante resolución Nº 014/2008 de fecha
27 de marzo de 2008).

 Reglamento para el ejercicio de las atribuciones de la Contraloría General

del Estado, aprobada mediante D.S. Nº 23215 de fecha 22 de julio de 1992.

 Reglamento de Responsabilidad por la Función Pública, aprobada

mediante D.S. N° 23318-A de fecha 03 de noviembre de 1992.

 Normas Generales de Auditoría Gubernamental, aprobada mediante la

Resolución CGE/094/2012 de fecha 27 de agosto de 2012, por la
Contraloría General del Estado.

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 Normas de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública, aprobada
mediante la Resolución CGE/094/2012 de fecha 27 de agosto de 2012, por
la Contraloría General del Estado.

NORMATIVA DE APLICACIÓN ESPECÍFICA

 Resolución Presidencial ABC Nº 020/2007 del 2 de febrero de 2007.

 Procedimientos específicos denominados “Revisión y Aprobación de Certificados

de Pago - GCT-PC-01.02, Versión Nº 1 del 22/07/2005” en lo relacionado a la
operación de los certificados de pago del Contratista y “Emisión de orden de
proceder e inicio de Obra – GCT – PC-01.01, versión Nº 1 del 22/07/2005” en lo
referido a las actividades orientadas a la revisión y aprobación de la planilla de
anticipo y emisión de orden de proceder a las empresas Constructoras, finalmente
de la revisión y análisis de los documentos normativos de la ABC, la Comisión de
Auditoría confirmo las operaciones relacionadas al control y seguimiento de la
construcción de carreteras e infraestructura vial, que no se encuentran descritas a
nivel de procedimientos.

1.7 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE EMISIÓN DE INFORMES

En función a los hallazgos de auditoría que hubiere, se emitirá el informe

correspondiente incluyendo información que facilite su comprensión,
expuesta de manera objetiva y de corresponder, se emitirá el informe con
indicios de responsabilidad previsto en la Ley N° 1178, acompañado del
informe legal correspondiente y otros sustentatorios.

Con los resultados alcanzados, se emitirá el informe de acuerdo a la Norma

de Auditoría de Proyectos de Inversión Pública y será de conocimiento de la
Máxima Autoridad Ejecutiva de la Institución y la Contraloría General del
Estado.

1.8 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

A continuación, detallamos las fechas de mayor importancia relacionadas

con la planificación, ejecución y finalización de nuestra auditoría:

Fechas de :
Actividades
Inicio Finalización
Elaboración del MPA (*) 01/03/2022 22/03/2022
Elaboración del Programa de Trabajo (*) 25/03/2022 05/04/2022
Ejecución de la Auditoría (*) 02/05/2022 06/06/2022
Elaboración del Informe borrador (*) 25/06/2022 10/07/2022

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(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas sobre la base del desarrollo de
tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o externamente)
pueden alterar el cronograma previsto precedentemente.

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES INSTITUCIONALES

2.1 ANTECEDENTES DE CREACIÓN

Mediante la Ley Nº 3507 del 27 de octubre de 2006 se crea la Administradora

Boliviana de Carreteras (ABC) que estará encargada de la planificación y
gestión de la red vial fundamental, asumiendo la misión institucional del
Servicio Nacional de Caminos, el cual entra en liquidación. La ABC, se
constituye en una entidad de derecho público autárquica, con
personalidad jurídica y patrimonio propio, y con autonomía de gestión
técnica, administrativa, económica – financiera, de duración indefinida,
bajo tuición del Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda.

Mediante Decreto Supremo Nº 28946 del 25 de noviembre de 2006 se

reglamentó la Ley Nº 3507 constituyendo el marco institucional de la ABC y
estableciendo su estructura organizativa, sus atribuciones y régimen
económico financiero. Con respecto a la estructura organizativa el citado
decreto estableció un plazo de 90 días calendario a partir de la publicación
del citado Decreto para que el Directorio de la ABC apruebe la estructura
organizacional de la ABC y otros aspectos normativos de la entidad.

Mediante Decreto Supremo Nº 28949 del 25 de noviembre de 2006, se

estableció la reglamentación de los mecanismos de transición y
transferencia entre otros de programas, proyectos (contratación,
construcción, Supervisión, etc.) y financiamientos que estén en ejecución a
la vigencia de dicho Decreto Supremo y que estuviesen a cargo del SNC
para que la ABC continúe con la ejecución de los mismos. En cuanto a los
proyectos concluidos antes de la vigencia de la Ley Nº 3506 del 27 de
octubre de 2006, quedaran a cargo del SNC en Liquidación.

Misión:
La Administradora Boliviana de Carreteras tiene como misión institucional la
integración nacional mediante la planificación y la gestión de la Red Vial
Fundamental, las cuales comprenden actividades de: planificación,
administración, estudios y diseños, construcción, mantenimiento,
conservación y operación de la Red Vial Fundamental y sus accesos en el
marco del Plan Nacional de Desarrollo y de la gestión pública, con el fin de
contribuir al logro de los servicios de transporte terrestre eficientes, seguros y
económicos.

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Funciones y atribuciones:
Entre otras atribuciones y funciones de la Administradora Boliviana de
Carreteras, señaladas en el Decreto Supremo Nº 28946, se tienen las
siguientes:

 Promover, planificar, programar, coordinar, supervisar y evaluar la

ejecución de estudios y diseños de planes y programas y de
ejecución de obras de construcción nueva, reconstrucción,
rehabilitación y/o mejoramiento, operación en lo que se refiere a
control vehicular de pesos y dimensiones, seguridad vial y atención de
usuarios para lograr la transitabilidad permanente y adecuada de la
red fundamental.
 Fiscalizar y supervisar las actividades y las obras de mantenimiento y/o
conservación y construcción, así como de verificación técnica
ambiental, además de los servicios de consultoría que se realicen en
la red vial fundamental, independientemente de la fuente de
financiamiento o entidad pública o privada que la patrocine, con el
objeto que se cumplan los requerimientos contractuales, las normas
técnicas y los requisitos ambientales, los de calidad y de seguridad,
en coordinación con las instancias gubernamentales
correspondientes.
 Fomentar la investigación y el desarrollo tecnológico vial, con
programas y planes que consideren los recursos humanos y
tecnológicos nacionales mediante la elaboración de manuales,
normas especificaciones técnicas apropiadas a las condiciones
nacionales.
 Ejecutar obras en los caminos municipales de acceso a la red vial
fundamental que se declaren de prioridad nacional y/o de
emergencias a objeto de elevar el nivel de servicio de esas vías,
como parte del desarrollo integral del país. Para cumplir ésta función,
el financiamiento deberá ser provisto por los municipios involucrados.

2.2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

Considerando que la nueva entidad ABC no ha cambiado los procesos

operacionales y estructura organizacional que tenía el Ex SNC, mediante
Resolución Presidencial (R.P) ABC Nº 020/2007 del 2 de febrero de 2007, dicha
entidad válido los Reglamentos, Manuales, Procedimientos e Instructivos
elaborados y aprobados por el Ex Servicio Nacional de Caminos.

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Posteriormente mediante Resolución de Directorio Nº ABC/026/2008 del 19 de
junio de 2008 se aprobó formalmente el Manual de Organización y Funciones de
la ABC.

2.2.1 PRINCIPALES AUTORIDADES A LA FECHA DE PLANIFICACIÓN

ANTIGÜEDAD EN
CARGO DOCUMENTO Y FECHA DE DESIGNACIÓN
EL CARGO
ABC - GERENTE REGIONAL LA MEMORÁNDUM SENASIR.UDO.DGE. Nº
5 AÑO y 7 MESES
PAZ 221/2017 de fecha 23/10/2017.
ABC - INGENIERO MEMORÁNDUM SENASIR.UDO.DGE. Nº
12 AÑO y 7 MESES
RESPONSABLE 222/2017 de fecha 23/10/2017.

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ANTIGÜEDAD EN
CARGO DOCUMENTO Y FECHA DE DESIGNACIÓN
EL CARGO
ABC - INGENIERO MEMORÁNDUM SENASIR.UDO.DGE. Nº
13 AÑO y 7 MESES
RESPONSABLE 223/2017 de fecha 23/10/2017.

ABC - RESPONSABLE MEMORÁNDUM SENASIR.UDO.DGE. Nº

10 MESES
ADMINISTRATIVO FINANCIERO 143/2018 de fecha 28/12/2018
NOTA.- LA ANTIGÜEDAD DEL CARGO SE CÁLCULO HASTA EL MES DE MAYO DE 2022.

2.3 ORGANISMOS, ENTIDADES Y UNIDADES VINCULADAS CON EL OBJETO DE LA

AUDITORÍA

DIRECCION GENERAL ADMINISTRATIVA FINANCIERA

OBJETIVO
Alcanzar la eficiencia y eficacia administrativa en la institución y la satisfacción
plena del cliente interno con la efectividad y la transparencia en el manejo de
los recursos financieros y materiales de acuerdo a la Ley 1178 y sus sistemas
vigentes, normas, políticas y reglamentos internos de la institución.

FUNCIONES
 Ejercer una eficiente administración de los recursos financieros, humanos y
materiales asignados a la ABC, a través de una planificación adecuada de
la ejecución del presupuesto Institucional, aplicando mecanismos idóneos
para dirigir, coordinar, ejecutar y controlar la gestión financiera y
administrativa de la ABC.
 Planificar, organizar, dirigir y evaluar las actividades de carácter
administrativo-financiero contable y de apoyo logístico de la ABC,
orientando su accionar al cumplimiento de las políticas y estrategias
institucionales.
 Formular, coordinar, cumplir y hacer cumplir las disposiciones de la Ley Nº
1178 y sus sistemas, así como las normas, disposiciones legales, reglamentos
internos, procedimientos administrativos y normas en el ámbito de su
competencia de la Dirección General de Administrativa y Financiera
 Coordinar acciones de apoyo administrativo, para el cumplimiento de los
procesos de diseño, construcción, mantenimiento vial, preservación
ambiental.
 Coordinar, administrar y capacitar al personal de la ABC, en el Sistema de
Programación de Operaciones, para elaborar, proponer el P.O.A. de la
gestión a la Presidencia Ejecutiva en el marco de los objetivos estratégicos,
institucionales, el Plan Nacional de Desarrollo y establecer mecanismos de
supervisión, evaluación y seguimiento del Programa Operativo Anual para
la consecución de las metas proyectadas de manera eficiente y oportuna,
velando por la economicidad y eficacia de la institución.

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 Elaborar el Presupuesto institucional en coordinación con las áreas y
unidades de la ABC.
 Elaborar y proponer el Programa de Operaciones Anual de su Dirección,
en el marco de los objetivos institucionales de la ABC.
 Elaborar los Estados Financieros de acuerdo a normativa del ente rector y
remitir a la MAE en forma oportuna, útil, confiable para la toma de
decisión.
 Administrar y mantener actualizado las normas del Sistema de Organización
Administrativa, Sistema de Administración de Personal, Sistema de Bienes y
Servicios, Sistema de Tesorería y Crédito Público, Sistema de Contabilidad y
Sistema de Presupuesto.
 Administrar y realizar seguimiento al manejo del SIGMA.
 Administrar y controlar en forma transparente, efectiva, eficiente, oportuna
los recursos de la Cuenta Nacional de Conservación Vial, así como los
recursos de Financiamiento Externo.
 Planear, coordinar y desarrollar los programas de conservación y
mantenimiento de los bienes muebles e inmuebles.
 Lograr la eficiencia administrativa de la institución mediante un manejo
efectivo y transparente de los recursos financieros de acuerdo a las normas
y políticas de la institución.
 Cumplir y hacer cumplir con los informes de seguimiento de auditoria
interna de la institución.
 Implantar, controlar y mantener el sistema de gestión de calidad dentro de
las actividades de la Dirección; así como del levantamiento de hallazgos
que se encuentren como resultado de las Auditorias de Gestión de
Calidad, incluida la implementación y seguimiento de las medidas
correctivas y preventivas.
 Presentar informes a la Unidad de Transparencia del movimiento económico
de la institución.
 Impartir, dirigir y supervisar la implantación de las medidas de control
interno en la Dirección.
 Efectuar el seguimiento, evaluación y control de todas las actividades que
le competen y presentar informes de desempeño al Presidente Ejecutivo.

2.5 DESCRIPCIÓN DE LAS OPERACIONES RELACIONADAS CON EL OBJETO DE LA

AUDITORÍA

La Resolución Presidencial ABC Nº 020/2007 del 2 de febrero de 2007 y Procedimientos

específicos denominados “Revisión y Aprobación de Certificados de Pago - GCT-PC-01.02,
Versión Nº 1 del 22/07/2005” en lo relacionado a la operación de los certificados de pago
del Contratista y “Emisión de orden de proceder e inicio de Obra – GCT – PC-01.01, versión
Nº 1 del 22/07/2005” en lo referido a las actividades orientadas a la revisión y aprobación
de la planilla de anticipo y emisión de orden de proceder a las empresas Constructoras,
finalmente de la revisión y análisis de los documentos normativos de la ABC, la Comisión

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de Auditoría confirmo las operaciones relacionadas al control y seguimiento de la
construcción de carreteras e infraestructura vial, que no se encuentran descritas a nivel de
procedimientos.

2.5.1 RESULTADOS OBTENIDOS DE LA EVALUACIÓN A LA DOCUMENTACIÓN E

INFORMACIÓN RELACIONADA A LOS PROCESOS DE LA CONSTRUCCIÓN DE
CARRETERAS DE LA RED FUNDAMENTAL A CARGO DE LA ADMINISTRADORA
BOLIVIANA DE CARRETERAS

En esta etapa se realizó una evaluación preliminar de los controles considerando

la documentación que respalda los Procesos Vinculados a la Construcción de
Carreteras de la Red Fundamental a Cargo de la Administradora Boliviana de
Carreteras, para el efecto se tomó una muestra al azar de las siguientes
operaciones:

 Revisión y aprobación de los certificados de pago del Contratista.

 Revisión y aprobación de la planilla de anticipo y emisión de orden de
proceder a la empresa Contratista.

De la revisión realizada a la documentación que respalda los Procesos Vinculados

a la Construcción de Carreteras de la Red Fundamental a Cargo de la
Administradora Boliviana de Carretera, se evidenció la posibilidad de riesgo en:

1) Operaciones relevantes en el control de la construcción de carreteras, no

consideradas en los documentos normativos de la ABC.

2) Ineficacia de la operación de revisión y aprobación de la planilla de

anticipo y emisión de orden de proceder a la empresa Contratista.

2.6 FACTORES DE RIESGOS QUE PUEDAN AFECTAR LAS OPERACIONES.

Entre los aspectos que pudieron afectar las operaciones de la ABC, de

acuerdo con el conocimiento obtenido y la percepción sobre el período
sujeto a examen, referente a los Procesos Vinculados a la Construcción de
Carreteras de la Red Fundamental, se describen los siguientes:

2.6.1 RIESGOS INHERENTES

1. Posiblemente exista cambios en la normativa nacional.

Por lo determinado se establece un riesgo inherente medio.

2.6.2 RIESGOS DE CONTROL

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1) Posiblemente se tenga operaciones Ineficaces.

Por lo determinado se establece un riesgo de control medio.

2.6.3 RIESGOS DE DETECCIÓN

Que por la combinación del Riesgo de Control y Riesgo Inherente se

establece un Riesgo de Detección Medio, por lo que corresponde efectuar
pruebas de cumplimiento.

3. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

Considerando la naturaleza de las operaciones sujetas a revisión y los

riesgos determinados se establece un riesgo de auditoría MEDIO, y en virtud
a la información y documentación de respaldo, el enfoque de auditoría a
aplicarse será de tipo sustantivo que permitan disminuir nuestro riesgo de
detección y establecer la precisión de nuestras observaciones y el
cumplimiento de nuestras sugerencias con la finalidad de mejorar los
procedimientos realizados y evitar incurrir en la observación, asimismo se
realizarán pruebas de cumplimiento con el fin de establecer la legalidad
de las operaciones y el seguimiento a la normativa vigente, orientado
principalmente a emitir pronunciamiento sobre la Eficacia de los Procesos
Vinculados a la Construcción de Carreteras de la Red Fundamental.

Los procedimientos de auditoría aplicados se exponen en el programa de

trabajo preparado a la medida, el cual se adjunta al presente
Memorándum de Planificación de Auditoría y el riesgo determinado,
clasificado en:

Problemas Riesgos Enfoque

Posiblemente se tenga operaciones

relevantes en el control de la
Verificar y evaluar la
construcción de carreteras, no
documentación de sustento
consideradas en los documentos
respecto a la normativo
Operaciones normativos de la ABC.
relacionado con el objeto
Ineficaces.
de auditoria.
Posiblemente se tenga Ineficacia de la
operación de revisión y aprobación de
la planilla de anticipo y emisión de
orden de proceder a la empresa
Contratista.
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4. SISTEMA DE INFORMACIÓN

La ABC, para realizar sus actividades operativas cuenta con la Aplicación

Informática de Proyectos.

Con la aplicación “APPSERV” se tiene los siguientes servicios informáticos:

 Intranet, vínculo correspondiente con otras aplicaciones con relación a

los Procesos Vinculados a la Construcción de Carreteras de la Red
Fundamental.

 Supernet, vínculo correspondiente con otras aplicaciones con relación

al los Procesos Vinculados a la Construcción de Carreteras de la Red
Fundamental.

 EL Web mail, página de acceso al correo institucional con acceso

restringido.

5. AMBIENTE DE CONTROL

De manera general el ambiente de control aplicado en la ABC, se

encuentra sustentado mediante la aprobación de manuales y reglamentos
que sustentan las políticas operativas y procedimientos, que establece
normativa sobre los Procesos Vinculados a la Construcción de Carreteras
de la Red Fundamental, que se encuentra vigente a la fecha del examen.

Así también las funciones están establecidas en el Manual de Funciones de:

“Ingenieros de Seguimiento – GCT-MF-02, Versión Nº 2 del 1/10/2003”,
“Supervisores de Obra para la construcción de proyectos – GCT – MF – 003,
Versión Nº 1 del 18/12/02” y “Fiscales de Obra – GCT – MF – 001, Versión Nº 1
del 18/12/2002”.

Se ha evaluado el ambiente de control, concluyendo que:

5.1 COMPONENTE INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

De acuerdo a la evaluación y entendimiento realizado, se establece que

ABC, difunde, y vigila la integridad y valores éticos, emitiendo los lineamientos
correspondientes para que esta sea parte de la cultura organizacional de la
Unidad.

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5.2 COMPONENTE ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA

Se ha verificado que la ABC, realiza una administración estratégica, al

planificar sus actividades a ser efectuadas cada gestión, para lograr sus
objetivos en el Corto Plazo.

5.3 COMPONENTE SISTEMA ORGANIZATIVO

Se ha evidenciado que la estructura organizativa de la ABC, contribuye al

cumplimiento de sus objetivos y a la consecución de la misión, los
procedimientos administrativos están incluidos en los reglamentos específicos.

5.4 COMPONENTE ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDADES Y NIVELES DE AUTORIDAD

Se ha evidenciado, que con la implementación de los POAI’s, se ha

efectuado la asignación de responsabilidades en cuanto a los Procesos
Vinculados a la Construcción de Carreteras de la Red Fundamental, asimismo
en el manual de funciones se ha establecido el nivel de autoridad
correspondiente.

5.5 COMPONENTE FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN

Se ha verificado que la ABC, toman acciones de manera oportuna en la

corrección de controles internos para cumplir con los objetivos y metas de
gestión.

5.6 COMPONENTE COMPETENCIA DEL PERSONAL

De acuerdo a nuestra evaluación ABC, cuenta con personal acorde a las

funciones que desempeña, considera su formación conocimiento y
habilidades, mediante procesos de administración de recursos humanos.

5.7 COMPONENTE POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL

Se ha verificado que la ABC, en la administración de los recursos humanos,

utiliza la norma específica del Sistema de Administración de Personal,
recientemente ha actualizado su Reglamento Interno de Personal, con el fin
de actualizar estas políticas.

5.8 COMPONENTE ROL DE LA AUDITORÍA INTERNA

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El Área de Auditoría Interna, procede con independencia en cuanto
programación, ejecución y comunicación de resultados, nuestras
recomendaciones son tomadas en cuenta por la entidad, a través de su
Máximo Ejecutivo.

5.9 COMPONENTE ATMÓSFERA DE CONFIANZA

Se ha verificado que la ABC, irradia el nivel de confianza necesario para

mantener y mejorar el rendimiento de los servidores públicos, mejorando los
canales comunicación e integrando a “todos”, en un solo equipo.

6. APOYO DE ESPECIALISTAS

Para el desarrollo de nuestro trabajo de ser necesario, se requerirá el apoyo

de un especialista, u otros, de acuerdo a los resultados y la complejidad de
los Procesos Vinculados a la Construcción de Carreteras de la Red
Fundamental.

7. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

En consideración con el Plan Operativo Anual de Actividades (POA/2022),

es importante que en este examen se insuma razonablemente el tiempo y
el personal que ejecutará el trabajo sea suficiente. Para efectuar esta
auditoría corresponde insumir el tiempo previsto de días hábiles.

7.1 CONFORMACIÓN DEL EQUIPO

El equipo de trabajo estará conformado por:

NOMBRE CARGO
Lic. Jefatura de Auditoría Interna
Lic. Supervisora de Auditoría Interna a.i.
Lic. Juan Pablo Mamani Q. Auditor Interno a.i.

7.2 TIEMPO DE LA EVALUACIÓN

De acuerdo a lo planificado se estiman 64 días, de acuerdo a lo siguiente:

Cargo Nombre Total Horas Total Días Porcentaje
Jefatura 24 3 4,69
Supervisora 48 6 9,38
Auditor Interno Lic. Juan Pablo Mamani Q. 440 55 85,94
Total horas 512 64 100

7.3 LEGAJOS

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Los legajos a ser utilizados, serán los siguientes:

 Legajo Corriente
 Legajo Resumen

8. PROGRAMAS DE TRABAJO

Se adjunta el programa de trabajo elaborado al efecto, sin embargo éste

no es rígido y puede ser modificado según las circunstancias que puedan
presentarse.

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PROGRAMA DE TRABAJO

“AUDITORÍA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA SOBRE LOS PROCESOS

VINCULADOS A LA CONSTRUCCIÓN DE CARRETERAS DE LA RED FUNDAMENTAL A
CARGO DE LA ADMINISTRADORA BOLIVIANA DE CARRETERAS”

1.- Objetivos de la Auditoría de Proyectos de Inversión Pública:

 Objetivo General:

 Verificar la eficacia de los procesos técnicos

vinculados a la etapa de construcción de carreteras
e infraestructura vial de la red fundamental que está
a cargo de la Administradora Boliviana de
Carreteras.
 Autorización
 Objetivos específicos:  Integridad
 Verificar la eficacia del procedimiento vigente de la  Exactitud
ABC para la operación de revisión y aprobación de  Oportunidad
los certificados de pago del Contratista.  Salvaguarda
 Verificar la eficacia del procedimiento vigente de la
ABC para la operación de revisión y aprobación de
la planilla de anticipo y emisión de orden de
proceder a la empresa Contratista.
 Evaluar si todas las operaciones relacionadas con el
proceso de construcción de carreteras, se
encuentran descritas a nivel de procedimientos en
los documentos normativos de la ABC y aseguren la
eficacia de dichas operaciones.

PROCEDIMIENTO HECHO
Nº REF. POR/
P/T FECHA
A Para el trabajo a realizar recabe la siguiente documentación:

1. Obtener normativa jurídica y administrativa relacionada

con los Procesos Vinculados a la Construcción de
Carreteras de la Red Fundamental.
2. Obtener la siguiente documentación e información
referente a los Procesos Vinculados a la Construcción de

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PROCEDIMIENTO HECHO
Nº REF. POR/
P/T FECHA
Carreteras de la Red Fundamental:
 Documentación que respalda los Procesos
Vinculados a la Construcción de Carreteras de la
Red Fundamental.
 POAI de los servidores públicos encargados del
Proceso de Emisión de Certificados de
Compensación de Cotizaciones por
Procedimiento Automático y Manual, gestión 2018.

En base a la documentación obtenida realizar los siguientes

procedimientos:
Sobre de la Resolución Presidencial ABC Nº 020/2007 del 2
de febrero de 2007 y Procedimientos específicos
A1 denominados “Revisión y Aprobación de Certificados de
Pago - GCT-PC-01.02, Versión Nº 1 del 22/07/2005” en lo
relacionado a la operación de los certificados de pago del
Contratista y “Emisión de orden de proceder e inicio de
Obra – GCT – PC-01.01, versión Nº 1 del 22/07/2005” en lo
referido a las actividades orientadas a la revisión y
aprobación de la planilla de anticipo y emisión de orden de
proceder a las empresas Constructoras, finalmente de la
revisión y análisis de los documentos normativos de la ABC,
la Comisión de Auditoría confirmo las operaciones
relacionadas al control y seguimiento de la construcción de
carreteras e infraestructura vial, que no se encuentran
descritas a nivel de procedimientos.
A1.1
1. Prepare una “Planilla de Análisis de los Procesos
Vinculados a la Construcción de Carreteras de la Red
Fundamental”.
1.1) Para los procedimientos vigente de la ABC para la
operación de revisión y aprobación de los certificados
de pago del Contratista, verificar y evaluar lo siguiente:

a) El Contrato Principal de Obra, estipula una

cláusula relativa a la posibilidad de suscribir
contratos ampliatorios.
b) Analice las cláusulas relacionadas con las multas

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PROCEDIMIENTO HECHO
Nº REF. POR/
P/T FECHA
parciales y multa total estipuladas en las Adendas.
c) Revise los certificados de pago mensuales
pagados al supervisor.
d) Revise los informes iníciales, mensuales, especiales
y final y el respectivo certificado de liquidación
final o de cierre.
e) Obtenga información sobre el presupuesto
aprobado y ejecutado y determine el monto total
presupuestado para el Proyecto.
f) Coteje los montos registrados en el reporte
“Estado de Desembolsos” proporcionados por la
Dirección General Administrativa y Financiera. En
caso de existir diferencias indague con los
Responsables de Contabilidad, Presupuesto y de
Tesorería.
g) Las cuotas transferidas a la ABC o pagos directos
efectuados a las Empresas constructoras y
supervisoras.
h) Los pagos realizados correspondan a los importes
establecidos en los certificados de pago de
avance de obra e informes de supervisión.
i) Autorizado por el Supervisor de Obra.
j) Autorizado por el Fiscal de Obra.
k) Autorizado por el Gerente de Construcción.
l) Autorizado por el Presidente Ejecutivo.

1.2) Para los procedimientos vigentes de la ABC para la

operación de revisión y aprobación de la planilla de
anticipo y emisión de orden de proceder a la empresa
Contratista, verificar lo siguiente:

a) Determine si a la fecha existe saldo pendiente de

pago al contratista para el efecto compare el
monto contractual (Contrato Principal y Contrato
Adicional) y los pagos efectuados hasta la fecha.
b) Revise los certificados de pago efectuando los
siguientes procedimientos:

 Descripción del pago

 Fuente de Financiamiento
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PROCEDIMIENTO HECHO
Nº REF. POR/
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 Número y fecha del Comprobante Contable
d) Número y fecha del Comprobante C-31
del SNC/ABC.
 Número y Fecha de Comprobante de Pago
 Número y periodo de certificado de pago
 Número y fecha de emisión y vencimiento
de la nota de Crédito Fiscal
 Fecha según informe mensual del Supervisor
 Empresa beneficiaria
 Número y fecha de la factura emitida por la
Empresa Constructora k) Importe cancelado
en bolivianos o dólares americanos CAF -330,
equivalente a 70% l) Importe pagado en
bolivianos o dólares americanos APL 30%

c) Autorizado por el Supervisor de Obra.

d) Autorizado por el Fiscal de Obra.
e) Autorizado por el Gerente de Construcción.
f) Autorizado por el Presidente Ejecutivo.

1.3) Para las operaciones relacionadas con el proceso de

construcción de carreteras, se encuentran descritas a
nivel de procedimientos en los documentos normativos
de la ABC y aseguren la eficacia de dichas operaciones:

a) Informe del Ingeniero de Seguimiento sobre el

certificado de pago presentado por la Empresa
Constructora.
b) Los Comprobantes de ejecución presupuestaria
C-31 se encuentren firmados y aprobados por los
responsables.
c) Que se hayan cumplido los plazos establecidos,
desde el contrato inicial, contratos modificatorios
y adendas hasta la entrega definitiva de la obra, si
existe demora en la entrega de obra se haya
sancionado con multas según contrato a la
Empresa Constructora.
d) Que los anticipos otorgados al Contratista del 20%
sobre el monto de los Contrato de Obra, hayan
sido descontados en su integridad hasta la
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PROCEDIMIENTO HECHO
Nº REF. POR/
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recepción provisional de la obra, para el efecto
elabore una planilla con los siguientes datos:

 Numero de certificado de pago.

 Importe descontado en Bs. y $us.
A.1.2
2. Para la Eficacia:

 Se verificará si la ABC, cumplió los Procesos y

Procedimientos relacionados con el objeto de auditoría.

Considerando que el objeto de auditoría, tiene

formalizado los mismos se determinará la eficacia en
base al cumplimiento o incumplimiento de los
procedimientos de acuerdo al siguiente cuadro:
Nº
NARRATIVO DEL PROCEDIMIENTO (*) ANÁLISIS DE AUDITORÍA (**)
1
(*) Sinopsis del procedimiento.
(**) A análisis de cumplimiento o incumplimiento de los procedimientos, plazos establecidos en
base a la documentación evaluada.

Bajo el siguiente indicador:

N° de actividades cumplidas (***)
EFICACIA= N° de actividades preestablecidas x 100
en los Procesos y Procedimientos
(***)Para determinar la eficacia se tomara en cuenta el cumplimiento de los
procedimientos en base a la documentación de respaldo mismo que involucra
actividades, plazos y responsables, así también el incumplimiento (actividades,
plazos y responsables) restara a los procedimientos preestablecidos en los
Procesos y Procedimientos .

El parámetro que se considerará a criterio de la comisión de

auditoría es el siguiente:
CONCLUSIÓN
NIVEL RANGO
SOBRE EL
ES S
COMPONENTE
1º
100% Eficaz Porque se cumplió con el objetivo propuesto.
Nivel
Si bien no llegó al objetivo propuesto está a
2º 90%- Razonablemente 1% y 10% de lograrlo asimismo se consideran
Nivel 99% eficaz factores ajenos que pudieron afectar el
regular desarrollo del proceso.
Menor Se considera poco eficaz por cuanto se tiene
3º o igual entre 11% y 20% de cumplir con el objetivo
Ineficaz
Nivel que propuesto, así también se establece éste
89% parámetro porque los factores ajenos que

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A.1.3 pudieron afectar el regular desarrollo del
proceso no fueron identificados de manera
oportuna.

3. De identificar observaciones de control interno indague la

causa de los mismos, documentando el mismo con cédula
A.1.4
de entrevista al responsable o responsables.

4. Elaborar planilla de deficiencias de control interno.

B CONCLUSIÓN

1) Sobre la base del resultado alcanzado concluir sobre el

objetivo de auditoría establecido.

C ELABORACIÓN DEL INFORME

2) Prepare un informe que contenga el siguiente esquema:

a) Antecedentes, objetivo, objeto, alcance y

metodología.
b) Resultados del examen.
c) Conclusiones y recomendaciones.

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