TALLER DE IMPUESTOS

EVALUACIÓN I

Competencia asociada: Ejecutar procesos tributarios de la organización y de personas, de acuerdo a las normativas y
procedimientos vigentes.

Unidad de Competencia: Determina las obligaciones y beneficios tributarios del contribuyente de primera categoría y
personas naturales, de acuerdo con la normativa tributaria vigente

Consideraciones importantes

1. La evaluación es un encargo.

2. Usted posee un periodo en envío limitado para poder realizar el encargo.

3. La copia o plagio de algún encargo y/o evaluación será sancionada con nota
1.

Instrucciones

El presente encargo consiste en determinar la Renta Líquida Imponible y Capital Propio Tributario de 3 empresas que
pertenecen a la Primera Categoría de distintos regímenes tributarios, según normativa tributaria.
 El presente encargo consiste en determinar la Renta Líquida Imponible y Capital Propio Tributario de 3 empresas que
pertenecen a la Primera Categoría según normativa tributaria.

1. La empresa “El Esfuerzo Limitada”, presenta su balance tributario de 8 columnas al 31 de diciembre de 2020, y necesita de
sus servicios profesionales para la determinación de la Renta Líquida Tributaria identificando los agregados y deducciones, según
gastos del art. 21 y las franquicias que correspondan a la empresa que pertenece al Régimen del Art. 14 A.

a) Determinar renta líquida imponible y el CPT en modo del activo y del Patrimonio, según los siguientes antecedentes.
Balance Tributario al 31/12/2020
CUENTAS ACTIVOS PASIVOS PÉRDIDAS GANANCIAS
Efectivo y Equivalente Efectivo 28.000.000
Activos Financieros Corrientes 32.000.000
Otros Activos No Financieros corrientes 39.267.000
Deudores Comerciales y otras cuentas por cobrar 23.790.340
Existencias 18.000.000
Activos impuestos corrientes 33.985.000
Propiedades , Plantas y equipos 35.450.125
Cuentas Comerciales y otras por pagar 37.000.000
Otros Pasivos Financieros corrientes 38.178.000
Pasivos impuestos corrientes 14.285.420
Provisión vacaciones 12.450.452
Provisión Impuesto a la Renta 18.249.128
Capital Emitido 45.000.000
Ingresos por Actividades Ordinarias 262.750.145
Otros Ingresos 24.280.000
Costo de Ventas 202.150.425
Gastos de Administración 17.450.025
Gastos de Distribución 4.450.230
Diferencia de Cambio 2.250.000
Gastos por Impuestos a la ganancias 14.150.000
Costos Financieros 1.250.000
Totales 210.492.465 165.163.000 241.700.680 287.030.145
Utilidad 45.329.465 45.329.465
Totales iguales 210.492.465 210.492.465 287.030.145 287.030.145
 NOTAS EXPLICATIVAS:

2.       Los PPM actualizados son $4.280.000

3.       Existen un gasto sin boleta por $1.450.050 pagado en agosto 2020.
5.       La corrección monetaria del inventario asciende a $1.520.170
6.       Las inversiones tuvieron una CM de $942.750.
7.       Los retiros fueron pagados en noviembre de 2020 (cuenta otros activos no financieros).
8.       La provisión del impuesto a la renta se realizó de acuerdo con la NIC 12.
9   El socio realizó viaje familiar en septiembre $2.720.000.
10.   A continuación se presenta los cuadros de los Activos Fijos:
Calcula crédito Art 33 por compra de Maquinaria el 2 de enero 2020 , valor de compra 22.000. 000, considerar 5 años de vida util con depreciación acelerada y
15 años vida útil con depreciación normal. 15

Se pide
1. Preparar los cuadros de depreciación financiera y tributaria.
2. Determinar la Renta líquida Imponible
3. Determinar Capital Propio Tributario en Método del Activo y del Patrimonio

Resultado al 31/12/2020 $ 45,329,465

DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO FINANCIERO

Fecha Valor Crédito Valor Activo Vida Útil Depreciación Deprec. Acum. Valor Neto
Activo Fijo
Compra Adquisición Activo Fijo Fijo Total Período Saldo Ejercicio Ejercicio 31.12.2020
Maquinaria 02.01.2020 $ 22,000,000 $ 1,354,320 $ 20,645,680 180 12 48 $ 1,376,379 $ 1,376,379 $ 19,269,301

DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO TRIBUTARIO

Vida Útil Deprec.
Fecha Valor Corrección Valor Crédito Valor Activo Depreciación Valor Neto
Activo Fijo Acum.
Compra Adquisición Monetaria Actualizado Activo Fijo Fijo Ejercicio 31.12.2020
Total Período Saldo Ejercicio
Maquinari 02.01.202 $21,217,68 $4,243,53 $16,974,14
a 0 $ 22,000,000 2.60% $ 22,572,000 $ 1,354,320 0 60 12 48 $ 4,243,536 6 4
DETERMINACIÓN RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE (RLI)
Agregados Valor Factor Valor Actualizado Notas
Gasto sin Boleta pagado el 08/2020 $ 1,450,050 1.013 $ 1,468,901 Gasto rechazado Art. 21 - 1
CM Inventario     $ 1,520,170  
CM Inversiones     $ 942,750  
Retiro Socios 09/2020 $ 39,267,000      
CM de los retiros socios $ 39,267,000 0.000 $ - Reajuste en valor negativo, se reemplaza por 0
Provisión de Impuesto a la Renta $ 18,249,128 1.000 $ 18,249,128  
Viaje familiar socio 09/2020 $ 2,720,000 1.012 $ 2,752,640 Gasto rechazado Art. 21 - 3
Depreciación Financiera $ 1,376,379 1.000 $ 1,376,379  
CM Activo Fijo $ 572,000 1.000 $ 572,000  
$ 26,881,968

DEDUCCIONES
CM del Capital Inicial $ 45,000,000 0.027 $ 1,215,000
Depreciación Tributaria $ 4,243,536 1.000 $ 4,243,536

ARTICULO 21 INCISO 1
Gasto sin Boleta pagado el 08/2020 $ 1,468,901

ARTICULO 21 INCISO 3
Viaje familiar socio 09/2020 $ 2,752,640

Sub total base imponible $ 62,531,356

Menos Beneficio Ahorro 14 A $ 2,507,614
RLI $ 60,023,742
IDPC 27% $ 16,206,410
DETERMINACIÓN DE CAPITAL PROPIO MÉTODO DEL ACTIVO
TOTAL ACTIVO SEGÚN BALANCE       210,492,465
MAS          
ESTIMACIONES QUE HAYAN DISMINUIDO ACTIVOS      
NO ACEPTADAS POR LA LIR        
MENOS          
VALORES INTO          
RETIROS actualizados         -39,267,000
      CAPITAL EFECTIVO 171,225,465
MENOS PASIVO EXIGIBLE SE EXCLUYEN PROVISIONES      
Cuentas Comerciales y otras por pagar   -37,000,000    
Otros Pasivos Financieros corrientes   -38,178,000    
Pasivos impuestos corrientes   -14,285,420    
      -89,463,420   -89,463,420
      CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO 81,762,045

DETERMINACIÓN DE CAPITAL PROPIO MÉTODO DEL PATRIMONIO

CAPITAL EMITIDO         45,000,000
MAS          
RESERVAS          
MENOS RETIROS         -39,267,000
MAS O MENOR RESULTADOS ACUMULADOS      
MAS O MENOS RESULTADOS DEL EJERCICIO     45,329,465
PATRIMONIO FINANCIERO       51,062,465
           
MAS DEUDRORES INCOBRABLES        
MAS PROVISIONES IMPUESTO A LA RENTA     18,249,128
MAS OTRAS PROVISIONES       12,450,452
    CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO   81,762,045
2. La Empresa “Laguna Azul Ltda.”, tributa en el régimen del Art 14 D N° 3 y necesita su asesoría para la determinación
de la Renta Líquida Imponible y el Capital Propio Tributario que le corresponde.

Determinar según los siguientes Antecedentes.

ANTECEDENTES
Libro de Caja año 2020, resumen de operaciones
fecha detalle debe haber Saldo
01-01-2020 Caja Inicial 22.000.000 22.000.000
Resumen anual pagos percibidos de clientes (IVA incluido) 34.850.560 0 56.850.560
Resumen anual pago a proveedores (IVA incluido) 0 15.485.690 41.364.870
Resumen anual pago a proveedores compra Activo Fijo (IVA incluido) 0 1.750.000 39.614.870
Resumen anual pago remuneraciones 0 4.850.000 34.764.870
Resumen anual pago de honorarios 0 1.450.000 33.314.870
15-06-2020 préstamo bancario, banco chile 24.000.000 0 57.314.870
Resumen anual pago cuota capital préstamo bancario 0 7.010.458 50.304.412
Resumen anual pago intereses de préstamo bancario 0 1.945.820 48.358.592
Resumen anual PPM 0 89.478 48.269.114
20-10-2020 Gastos no acreditados, sin documentación 0 380.750 47.888.364
Resumen anual pago mantención cuenta bancaria de la empresa 0 98.450 47.789.914
Resumen anual retiros Pedro Torres 0 1.850.000 45.939.914
Resumen anual retiros José Castro 0 1.350.000 44.589.914
10-11-2020 pago multa municipal 0 120.000 44.469.914
Resumen anual pago IVA del año 0 1.215.820 43.254.094
25-11-2020 Indemnización por daño emergente (INR) 2.500.000 0 45.754.094
Dividendos percibidos de "Los Caturros
Ltda"(tasa 10%) (Cred: c/ D° a Devol y Sin
Resumen anual Restitución) 1.250.000 0 47.004.094

retiro percibido de "Esperanza S.A." (tasa 27%)

Resumen anual (C/D° a Devol y Con Restitución) 600.000 0 47.604.094
Suma 85.200.560 37.596.466 47.604.094

Otros antecedentes
CM PPM 2.352
PPM actualizados 89.478 87.126

Se Pide

1. Determinar Renta Líquida Imponible.

2. Determinar Capital Propio Tributario Simplificado.
Determinación Base imponible de Primera categoría
Detalle Ingresos Egresos
pagos percibidos de clientes (a valor neto) $ 29,286,185  
pago a proveedores (a valor neto)   $13,013,185
pago a proveedores compra Activo Fijo (valor neto)   $ 1,470,588
pago remuneraciones   $ 4,850,000
pago de honorarios   $ 1,450,000
pago intereses de préstamo bancario   $ 1,945,820
pago mantención cuenta bancaria   $ 98,450
Ventas a credito Empresa Relacionada del Art 14 A    
cm ppm $ 2,352  
Partidas el Art. 21 Inc 1°, pagados (gasto no acreditado)   $ 380,750
Crédito 33 bis AF $ 88,235  
Pago multas, afectas art. 21 inc. 2°   $ 120,000
Sumas $ 29,376,772 $23,328,793
(=) Sub Total $ 6,047,979  
(+) Partidas del Art. 21 Inciso 2° $ 120,000  
(-) Rebaja Art 14 E $ 1,423,990  
(=) Base Imponible afecta a IDPC $ 4,743,989  
     
IDPC (tasa 10%) $ 474,399  
Cred 33 Bis (1.000.000*0,06), tope IDPC $ 88,235  
PPM actualizado $ 89,478  
A Pago $ 296,686  
     
Rebaja Art 14 letra E) de la LIR  
(+) Pre B.I. (antes del beneficio) $ 6,167,979  
(-) Retiros del periodo $ 3,200,000  
(-) Gastos rechazados del Art. 21 Inc.2° LIR $ 120,000  
(=) RLI invertida en la empresa $ 2,847,979  
50% de la RLI invertida, monto Rebaja art 14 E) $ 1,423,990  

Cálculo Impuesto Único del Art. 21 Inc. 1 de la LIR

Gastos No acreditados (S/ Documentos) $ 380,750
Impuesto Único Art. 21 -1 (tasa 4’%) $ 152,300

DETERMINACION DE CAPITAL PROPIO SIMPLIFICADO

Capital Aportado histórico $ 22,000,000
Base Imponible 1a. Categoría del ejercicio $ 4,743,989
Beneficio Art. 14 letra E) $ 1,423,990
Retiros y diviendos percibidos de otras empresas $ 1,850,000
INR percibidos en el ejercicio $ 2,500,000
perdida tributaria del ejercicio $ -
Partidas del Art. 21 inciso 2° LIR $ 120,000
Retiros efectuados $ 3,200,000
Disminución de Capital $ -
CPT Simplificado $ 29,197,979

DETERMINACION DEL RAI  

Capital Propio Tributario simplificado Positivo (al término del ejercicio) $ 29,197,979
Retiros del ejercicio $ 3,200,000
Rex valor positivo $ 2,500,000
Capital Aportado $ 22,000,000
RAI $ 7,897,979
3. La Empresa “El Volcán Ltda.”, tributa en el régimen del Art 14 D N° 8 y necesita su asesoría para la determinación de
la Renta Líquida Imponible y el Capital Propio Tributario Simplificado, que le corresponde.

Determinar según los siguientes Antecedentes.

Antecedentes:
Para el año 2020, presenta los siguientes movimientos que forman parte del registro caja:
INGRESOS
DEL GIRO TOTAL No Pagados Pagados
Venta s Netas del ejercicio 96.840.452 96.840.452
TOTAL 96.840.452 0 96.840.452
OTROS
INGRESOS TOTAL No Pagados Pagados
Ingresos por venta de camión de reparto. 4.400.000 4.400.000
Prés tamo Ba nca rio 04.Nov.2020 por 1.000 UF 28.860.900 28.860.900
Pa go Fa ctura 3 Ga mma limita da emiti da en Nov_2019 7.000.000 7.000.000
TOTAL 40.260.900 0 40.260.900
PAGO
FACTURAS TOTAL No Pagados Pagados
Compra Exis tenci as e ins umo (val or neto) 18.000.000 2.250.000 15.750.000
Compra Muebles y Computa dores Nuevos (Dic_2020) Val or neto 11.000.000 0 11.000.000
TOTAL EGRESOS NETOS SEGÚN LIBRO DE COMPRA 29.000.000 2.250.000 26.750.000

GASTOS ADMINISTRACION Y VENTAS Y OTROS EGRESOS TOTAL No Pagados Pagados

Honora ri os 3.550.000 1.550.000 2.000.000
Remunera ci ones 12.900.000 0 12.900.000
Pa go Retenci on Honora ri os y Suel dos Di c_2019 en Enero 2020 355.000 355.000
Pa go pres ta ci ón a un col a bora dor 500.000 500.000
Pa go arri endo a utomovi l usa do por s oci o EIRL 1.000.000 1.000.000
Pa go Intereses y Mul ta s Fi sca l es 800.000 800.000
Pa go IDPC AT.2020 3.550.000 3.550.000
04.12.2020 Pa go 1 /24 cuota Prés ta mo UF 50 (i nts .35 UF) 1.452.859 1.452.859
TOTAL EGRESOS Y OTROS GASTOS 24.107.859 1.550.000 22.557.859
Los Retiros del ejercicio 2020 ascendieron a $ 30.000.000

Actualizados Históricos
01-07-2020 Socio Empresa EIRL.............................................................................................. 15.000.000
15-08-2020 Socio Pers ona Na tural .................................................................................................... 15.000.000
30.000.000

Los PPM Pagados del ejercicio 2020 ascendieron a $ 445.000

PPM
PAGADOS Actualizado Histórico
PPM Pa gado dura nte el año 457.015 445.000

Adicionalmente Durante el Ejercicio percibió por concepto de Dvidendos la suma de $ 3.000.000

DIVIDENDOS Y RETIROS PERCIBIDOS Factor Crédito por

IDPC Percibidos
Di vi dendo 1Con Cdto.No sujeto a Resti tuci ón (14 D N°3) 0,111110 55.555 500.000
Di vi dendo 2Con Cdto.Sujeto a Res ti tuci ón (14 A) 0,369863 554.795 1.500.000
Di vi dendo 3Con Cdto acumula do a l 31.12.2016 (14 D N°3) 0,298327 149.164 500.000
Di vi dendo Si n Crédi to 14 A) 0 200.000
Di vi dendo INR 14 DN°3) (Impuesto Sustituti vo) 0 300.000
TOTAL DIVIDENDOS Y UTILIDADES PERCIBIDAS 759.514 3.000.000

El Capital Propio tributario determinado al 31.12.2019 fue de $ 28.750.450

CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO 28.750.450

Se pide
1. Determinar Renta Líquida Imponible
2. Determinar Capital Propio tributario Simplificado
DETERMINACIÓN RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE AL 31.12.2020
INGRESOS DEL EJERCICIO ($)
Ventas netas año 2020 a entidades NO relacionadas Pagadas $ 96,840,452
Ventas netas año 2020 a entidades relacionadas sujetas al régimen de imputación parcial de créditos (art. 14 letra A) $ -
TOTAL INGRESOS DEL GIRO $ 96,840,452
Enajenación otros bienes $ 4,400,000
Reajuste PPM Pagados $ 12,015
Crédito 33 Bis $ 660,000
Dividendos percibidos $ 3,000,000
Créditos por IDPC $ 759,514
TOTAL OTROS INGRESOS $ 8,831,529
INGRESO DIFERIDO IMPUTADO EN EL EJERCICIO $ -
TOTAL INGRESOS $ 105,671,981
EGRESOS DEL EJERCICIO ($)
Compra Existencias e insumo (valor neto) $ 15,750,000
Compra Activo Fijo Pagados (valor neto) $ 11,000,000
Remuneraciones del ejercicio pagadas $ 12,900,000
Honorarios pagados $ 2,000,000
04.12.2020 Pago 1/24 préstamo UF50 (Interés UF35) $ 1,017,001
Pago IDPC AT 2020 $ 3,550,000
TOTAL EGRESOS DEL GIRO (1) $ 46,217,001
EGRESOS POR CAMBIO DE RÉGIMEN ($)
Existencias al 31.12.2019 Pagadas $ 15,750,000
Activo Fijo al 31.12.2019 Pagados $ 11,000,000
TOTAL EGRESOS POR CAMBIO DE RÉGIMEN (2) $ 26,750,000
TOTAL DE EGRESOS ANUALES [suma (1) y (2)] $ 72,967,001
   
BASE IMPONIBLE ASIGNABLE A LOS SOCIOS $ 32,704,980

DETERMINACION CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

+ Capital Propio Tributario al 01.01.2020 $ 28,750,450

+ Base Imponible del ejercicio $ 63,004,980

- Crédito por IDPC por Dividendos percibidos $ 759,514

- Retiro del ejercicio Históricos $ 30,000,000

- Partidas del Art. 21 -1 y 3 históricos $ -

- Pago prestación a colaborador $ 500,000

- Pago arriedno autóvil usado por socio EIRL $ 1,000,000

- Intereses y multas fiscales históricos $ 800,000

- Pago IDPC AT 2020 históricos $ 3,550,000

- Crédito 33 Bis $ 660,000

- Ingreso Diferido imputado $ -

= Capital Propio Tributario Simplificado $ 54,485,916

Criterios de evaluación

Escala de apreciación

Indicadores de logro PUNTAJE

100

Identifica los agregados, deducciones y

beneficios tributarios, determinando la
20
Renta líquida Imponible de una empresa
del régimen 14ª.

Identifica los agregados, deducciones y

beneficios tributarios, determinando la
20
Renta líquida Imponible de una empresa
del régimen Pro pyme Art 14 N°3

Identifica los agregados y deducciones y

beneficios tributarios, determinando la
20
Renta líquida Imponible de una empresa
del régimen Pro Pyme Art 14N°8

Determina el Capital Tributario de una

empresa del régimen Art. 14A en los 25
métodos del Activo y Patrimonio

Determina el Capital Propio Tributario para

15
una empresa del régimen Art 14 N°3