Como Diferenciar Entre IVA SOPORTADO e IVA REPERCUTIDO y Libros de IVA

CASO PRACTICO TEMA 4 “EL IVA”
¿Cómo se ha de diferenciar sobre los documentos las operaciones

que incorporan IVA soportado deducible del no deducible?
¿Qué es el IVA soportado?

Una empresa o profesional, en determinadas circunstancias, también adquiere bienes y servicios.
Por lo tanto, en esas compras también paga el Impuesto al Valor Añadido.
Recordando esto, entonces podemos definir el IVA soportado como todo IVA que asume la
empresa o el autónomo a la hora de adquirir productos/servicios, siempre que estos estén asociados
al tipo de actividad comercial que realizan.
Por lo tanto, el IVA soportado se ve reflejado en las facturas de compras realizadas a los
proveedores o en las facturas de pagos debidas a otras causas relacionadas directamente con la
actividad profesional o empresarial.
Dependiendo de ciertos requisitos, el IVA soportado puede deducirse o desgravarse del IVA
declarado ante Hacienda.
¿Cuándo es deducible el IVA soportado?

Para que el IVA soportado pueda deducirse en la declaración (modelo 303) ante la Agencia Estatal
de Administración Tributaria AEAT, se deben cumplir las siguientes condiciones:
• Que la cuota del IVA soportado se refiera a gastos relacionados directa y exclusivamente
con la actividad comercial o profesional.
• Que dichos gastos sean comprobables y contabilizados. Significa que, el gasto asociado a
las cuotas del IVA soportado debe estar registrado en el libro de contabilidad y contar con
una factura que lo acredite.
Por ejemplo, un IVA soportado deducible es el impuesto que paga la empresa al comprar materia
prima o por el alquiler del establecimiento.
¿En qué casos el IVA no es deducible?

El IVA soportado no será deducible cuando se refiera a:
• Gastos de bienes/servicios con un destino simultáneo, tanto para las actividades
comerciales o profesionales, como para las necesidades personales.
• Gastos de bienes o servicios que no se encuentren debidamente asentados en el registro
oficial o libro de contabilidad de la empresa o autónomo.
• Gastos de bienes destinados de forma habitual a la actividad profesional o empresarial y,
durante ciertos periodos alternativos, se destinen a actividades de otra naturaleza.
• Gastos que no estén integrados en el patrimonio de la empresa o del autónomo.
• Gastos en bienes para satisfacer necesidades particulares o personaleS de los
profesionales o empresarios, así como las necesidades de los familiares o de los trabajadores
dependientes.
Además, la Ley del IVA excluye expresamente las cuotas soportadas producto del auto consumo,
adquisición, reparación, arrendamiento, mantenimiento o uso de los siguientes bienes o servicios,
así como sus accesorios:
• Los alimentos o bebidas.
• El tabaco.
• Los servicios o bienes empleados para la atención de clientes.
• Las piedras preciosas, alhajas y joyas.
• Las perlas naturales o cultivadas.
• Los objetos fabricados con platino u oro.
• Los servicios relacionados a la restauración, hostelería o viajes, excepto los considerados
fiscálmente como deducibles para el Impuesto sobre Sociedades o Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas IRPF.
Diferencias entre IVA soportado e IVA repercutido

Para declarar el Impuesto sobre el Valor Añadido ante Hacienda es importante que conozcas las
diferencias entre el IVA soportado y repercutido. A continuación te las desglosamos:
• El IVA repercutido es el Impuesto al Valor Añadido que cobra un profesional o una
empresa a sus clientes, a través de la venta de sus productos/servicios. Mientras que el IVA
soportado es el Impuesto que paga la propia empresa o profesional al adquirir un bien o
servicio.
• El IVA repercutido se refleja en las facturas que emita la empresa o profesional a sus
clientes. Por otro lado, el IVA soportado se indica en las facturas de compra que recibe la
empresa o el autónomo.
• El IVA repercutido debe ser íntegramente declarado a Hacienda. Pero del IVA
soportado solo debe relacionarse el asociado a los gastos deducibles.
El IVA soportado en el modelo 303

El modelo 303 es el instrumento utilizado por empresas o autónomos para la liquidación trimestral
del IVA. Su presentación es obligatoria, menos para los que ejecuten actividades exentas. Allí se
relaciona tanto el IVA repercutido como el IVA soportado que sea deducible.
A gran escala, en el régimen general, el modelo 303 implica la siguiente operación
Liquidación del IVA (modelo 303) = IVA repercutido – IVA soportado deducible
Para el IVA repercutido, debes relacionar toda factura de ingreso que hayas emitido, especificando
el % de IVA y la base imponible, siendo ésta última el importe sin el IVA.
Para relacionar el IVA soportado deducible debes detallar la base imponible y la cuota soportada
(% del IVA) de los gastos que hayas tenido como autónomo o que haya realizado la empresa,
siempre que estén relacionados directamente con la actividad profesional o comercial que ejecutas.
Ejemplos de IVA soportado

Pero pongamos un ejemplo de IVA soportado para aclarar los conceptos.
Supongamos que posees una tienda de equipos electrónicos, pero requieres los servicios de un
bufete jurídico para la contratación de proveedores internacionales. El coste de este servicio es de
2.000 euros. Entonces:
• La base imponible es de: 2.000 euros.
• El IVA soportado (21%) es de: 420 euros.
¿Cómo se calcula el IVA soportado? Solo debes aplicar la siguiente operación:

IVA soportado = base imponible x (% de IVA / 100) = 2.000 euros x 0,21 = 420 euros.
Al final, el importe total que debes pagar es de: 2.420 euros. Este monto se refleja en la factura
que recibes.
Para que puedas deducir esta cuota de IVA soportado en la liquidación del modelo 303, el gasto
debe encontrarse contabilizado en los registros de tu empresa y debes mostrar la factura que lo
acredite.
Libros Registro de I.V.A. (requisitos formales)

Ante la falta de novedades tributarias relevantes, les enviamos de nuevo un informe actualizado
sobre las nociones básicas a tener en cuenta en la Elaboración de los Libros Registros de I.V.A. para
que los datos fiscales de su actividad sean más fáciles de obtener, más fiables, y las obligaciones
formales de sus libros se cumplan debidamente dada la trascendencia que tienen.
ELABORACIÓN LIBROS REGISTRO EN EL I.V.A.
1.-LIBRO DE FACTURAS EMITIDAS:
1. Las facturas o los documentos sustitutivos expedidos (los tiques), deben asentarse correlativamente
por orden de número(que a su vez debe ser correlativo en función de la fecha de emisión).
• Se registrarán separadamente uno a uno, aunque podrán agruparse en asientos resúmenes todas las
operaciones realizadas con un mismo destinatario, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
1. Que no sea obligatorio identificar al destinatario: siempre y cuando el destinatario no lo exija; en las
Facturas, cuando la base imponible de la factura sea inferior a 400,00 €, I.V.A. no incluido; y en los
Tiques, siempre.
2. Que las operaciones se entiendan realizadas dentro de un mismo mes natural.
3. Que les sea aplicable el mismo tipo impositivo.En los asientos resúmenes se harán constar la fecha
en que se hayan expedido, la base imponible global, el tipo impositivo, la cuota global y los
números inicial y final de los documentos anotados.
• Se separarán por columnas las distintas cuotas de I.V.A. y las respectivas bases imponibles.
• Debe comprobar que se haya aplicado correctamente el I.V.A. y que la suma de la base y el I.V.A.
coinciden con el total de la factura (por línea).

• Deben sumar las páginas correctamente, comprobando que la suma de todas las columnas cuadra
con la suma de la columna de TOTAL FACTURA.

• Arrastrarán las sumas a la página siguiente (suma y sigue) que abrirá con las sumas anteriores.
• Las sumas se arrastrarán hasta el cambio de trimestre, para que sea fácil el cuadre con las
declaraciones periódicas.
2.-LIBRO DE FACTURAS RECIBIDAS:
• Las facturas deben asentarse correlativamente por orden de recepción, asignándoles un número de
registro.
• Se anotarán una a una, aunque podrán agruparse en asientos resúmenes las recibidas en una misma
fecha, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

1. Procedan de un único proveedor.
2. El importe de las operaciones no exceda en su total conjunto de 6.000,00 €,
3. y cada una de ellas de 500,00 €, I.V.A. no incluido. En los asientos resúmenes se harán constar la
fecha, la base imponible global, la cuota impositiva global y los números inicial y final de las
facturas recibidas
• Se separarán por columnas los distintos gastos que soporte la empresa, con la debida separación de
I.V.A. y las respectivas bases imponibles.

• Debe comprobarse que el proveedor haya aplicado correctamente el I.V.A. y que la suma de la base
y el I.V.A. coinciden con el total de la factura (por línea).

• Deben sumar las páginas correctamente, comprobando que la suma de todas las columnas cuadra
con la suma de la columna de TOTAL FACTURA.

• Arrastrarán las sumas a la página siguiente (suma y sigue) que abrirá con las sumas anteriores.
• Las sumas se arrastrarán hasta el cambio de trimestre, para que sea fácil el cuadre con las
declaraciones periódicas.
• No deben asentarse en este libro las facturas de adquisición de Bienes de Inversión.
3.- LIBRO DE BIENES DE INVERSION:

• Estas adquisiciones se registrarán de forma separada a las compras y gastos normales. Debido a
que para cada bien adquirido debe calcularse un Cuadro de Amortización, les recomendamos que
este registro y cálculos los realicemos nosotros en nuestro despacho, para lo cual deben aportarnos
copia de las facturas.

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CASO PRACTICO TEMA 4 “EL IVA”

¿Cómo se ha de diferenciar sobre los documentos las operaciones

¿Qué es el IVA soportado?

¿Cuándo es deducible el IVA soportado?

¿En qué casos el IVA no es deducible?

Diferencias entre IVA soportado e IVA repercutido

El IVA soportado en el modelo 303

Ejemplos de IVA soportado

¿Cómo se calcula el IVA soportado? Solo debes aplicar la siguiente operación:

Libros Registro de I.V.A. (requisitos formales)

coinciden con el total de la factura (por línea).

con la suma de la columna de TOTAL FACTURA.

fecha, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

I.V.A. y las respectivas bases imponibles.

y el I.V.A. coinciden con el total de la factura (por línea).

con la suma de la columna de TOTAL FACTURA.

3.- LIBRO DE BIENES DE INVERSION:

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