CRÉDITO PÚBLICO Y DEUDA PÚBLICA

Crédito
En un sentido estricto, es la concesión de un permiso dado de una persona a otra para
obtener la posesión de algo que pertenece a la primera sin tener que pagar al momento de
recibirlo.
Es la transferencia de bienes, servicios o dinero en efectivo por bienes, servicios o dinero a
recibir en el futuro.
Crédito Público

Es la facultad o capacidad que tiene un Estado para contraer deudas, encontrándose

fundamentada en la confianza que tiene el acreedor (Estado, Organismo Internacional o
Banco) que el estado que lo solicite habrá de cumplir con el compromiso que contrae al
solicitar el crédito.
HÉCTOR VILLEGAS: Actitud económica, política, jurídica y moral de un estado para obtener
dinero o bienes en préstamo.
MANUEL BENAVENTE: Es la capacidad o facultad que tiene un estado para contraer deudas.
Como todo crédito esta fundamentalmente basado en la confianza que el deudor, en este
caso el Estado habrá de cumplir con el compromiso que contrae al solicitar el crédito.

En la actualidad el Crédito Público es la capacidad en el entorno internacional que tiene un

estado de ser sujeto capaz de obtener deuda pública.

Cuando el Estado hace uso de su Crédito Público nace la deuda Pública.

Clasificación
● Crédito Público Interno
● Crédito Público Externo

Función del Crédito

•Transferir los ahorros de un agente económico a otros que no tienen suficiente dinero para
realizar actividades económicas que necesitan.
•Permite invertir en actividades productivas el ahorro de individuos, que de no existir la
posibilidad de transferirse se desaprovecharia.

Sistema de Crédito Público

•Art. 60 Ley Orgánica del Presupuesto. El sistema de crédito público. El Sistema de crédito
público lo constituyen el conjunto de principios, órganos, normas y procedimientos que
regulan la celebración, ejecución y administración de las operaciones de endeudamiento que
realice el Estado, con el objeto de captar medios de financiamiento.

Deuda Pública
Está representada por todos los compromisos monetarios externos e internos del Estado
que se han originado en el uso de su crédito público.
Es la obligación que contrae el estado con los prestamistas en virtud de una operación de
crédito público.
Clasificación

•Deuda Pública Externa.

•Deuda Pública Interna.

Deuda Pública Consolidada

•Reembolsable.

•Perpetua.

EL GASTO PÚBLICO
El gasto público es el total de erogaciones realizadas por el sector público, tanto en la
adquisición de bienes y servicios como en la prestación de subsidios y transferencias. En
una economía de mercado, el destino primordial del gasto público es la satisfacción de las
necesidades colectivas.

El concepto de gasto público está siempre ligado al de necesidad pública, esta juega un
papel importante del presupuesto de legitimidad de gasto público, puesto que es
indispensable su preexistencia para que el gasto se materialice. El gasto público parte del
interés popular.

La definición clásica habla de que el gasto público, es "El empleo definitivo de riquezas que
el Estado hace para satisfacer las necesidades públicas"

"Definitivo" se quería diferenciar el gasto de otras operaciones financieras transitorias, que

no corresponden a desembolsos irrevocables.

Los gastos realizados por el gobierno son de naturaleza diversa. Van desde cumplir con sus
obligaciones inmediatas como la compra de un bien o servicio hasta cubrir con las
obligaciones incurridas en años fiscales anteriores. Sin embargo, muchos de ellos están
dirigidos a cierta parte de la población para reducir el margen de desigualdad en la
distribución de los ingresos.

Características
-Erogaciones Dinerarias: aunque no fueran en efectivo, son susceptibles de apreciación
pecuniaria.
-Erogaciones Estatales: se incluyen dentro de los gastos públicos, los gastos que realiza la
administración pública para sí misma.
-Erogaciones Legales: no existe gasto legítimo sin ley que lo autorice. Acorde con el
principio de legalidad del gasto público:

-A) Regulación legal de la contabilidad pública.

-B) Ley anual de Presupuesto General de ingresos y egresos.
-C) Control después de su ejecución.
Elementos

A) Protección: Interna y Externa.

B) Instrucción Pública.

C) Obras Públicas En General.

D) Beneficencias Sociales.

Objetivos
A) Satisfacción de Necesidades Sociales.
B) Distribución del Ingreso.
C) Estabilización.

Aumento Progresivo del Gasto Público

Cuando se estudian los gastos públicos en un país, en un grupo de países o mundialmente
se observa el fenómeno del aumento Progresivo de los Gastos Públicos, que consiste en
que sin relación al aumento de población, el gasto público por habitante crece constante y
progresivo.

Crecimiento Aparente
La causa más importante del aumento aparente de los gastos públicos es la desvalorización
de la moneda de papel en régimen de curso forzoso. Como los gastos públicos representan,
en gran medida, adquisiciones de bienes y servicios en el mercado, la desvalorización del
dinero implica el aumento de los gastos públicos en su valor nominal
Para deslindar lo que es aumento aparente, atribuible al factor monetario, de un posible
aumento real, es necesario deflacionar el monto nominal de los gastos.

Crecimiento Real
El aumento real de los gastos públicos se debe, sustancialmente, a las siguientes causas:
Aumento del territorio: trae consigo el aumento de los gastos públicos por la necesidad de
proveer a la organización política y administrativa de las nuevas regiones y atender a los
servicios públicos (defensa, seguridad, salud, instrucción) como así también efectuar
inversiones básicas para el desarrollo de aquellas. Aumento de la población: el crecimiento
demográfico es causa de aumento de los gastos públicos, ya que el volumen de los
servicios está ligado a la magnitud de la población.

Clasificación del Gasto Público

A) Atendiendo a su Periodicidad y Efecto Útil:
- Ordinarios y extraordinarios.
B) Atendiendo a su Naturaleza:
- Real y personal.
C) Atendiendo a su Funcionalidad:
- Salud.
- Seguridad.
- Educación.
Ciclos Económicos
Los dos periodos agudos del ciclo económico son: depresión e inflación, y por ello el gasto
público adquiere modalidades muy diferentes, según sea la fase del ciclo que se está
combatiendo.

INDICADORES IMPORTANTES DE UNA ECONOMÍA

El Gasto Público. Es el total de gastos realizados por el sector público, tanto en la
adquisición de bienes y servicios como en la prestación de subsidios y transferencias. En
una economía de mercado, el destino primordial del gasto público es la satisfacción de las
necesidades colectivas, mientras que los gastos públicos destinados a satisfacer el
consumo público sólo se producen para remediar las deficiencias del mercado. También
tiene una importancia reseñable los gastos públicos de transferencia tendientes a lograr una
redistribución de la renta y la riqueza.

Incidencia del Gasto. Los gastos realizados por el gobierno son de naturaleza diversa. Van
desde cumplir con sus obligaciones inmediatas como la compra de un bien o servicio hasta
cubrir con las obligaciones incurridas en años fiscales anteriores. Sin embargo, muchos de
ellos están dirigidos a cierta parte de la población para reducir el margen de desigualdad en
la distribución del ingreso.

El gasto público se clasifica por los economistas en tres tipos principales:

-La adquisición gubernamental de bienes y servicios para su uso actual para satisfacer
directamente las necesidades individuales o colectivas de los miembros de la comunidad se
clasifica como gasto de consumo final del gobierno.

-La adquisición gubernamental de bienes y servicios destinados a generar beneficios

futuros, tales como la inversión en infraestructuras o el gasto en investigación, se clasifica
como inversión pública (formación bruta de capital fijo), que suele ser la mayor parte de la
formación bruta de capital del gobierno.

-La adquisición de bienes y servicios se realiza a través de producción propia por parte del
gobierno (uso de la fuerza de trabajo del gobierno, activos fijos y bienes adquiridos y
servicios para el consumo intermedio) o a través de las compras de bienes y servicios a
productores de mercado.

Los gastos del gobierno que no son la adquisición de bienes y servicios, y en su lugar sólo
representan transferencias de dinero, como los pagos de seguridad social, son llamados
pagos de transferencias. El gasto público puede ser financiado por impuestos o préstamos
del gobierno.

Para un correcto uso de los ingresos que financiarán los gastos a través del Presupuesto
General del Estado (PGE), el Gobierno establece prioridades para atender problemas
estructurales como la pobreza y las desigualdades sociales.

Las instituciones públicas harán una planificación priorizando sus necesidades para poder
prestar sus bienes y servicios a la población. Por ejemplo el Ministerio de Salud detalla las
prioridades: Rehabilitación en infraestructura hospitalaria, compra de medicamentos,
intervención en campañas de prevención de enfermedades en el sector rural, etc ; es decir
indicarán cuánto dinero necesitan para cumplir con esos objetivos ministeriales.
Funciones del Gasto Público

En cuanto a las Funciones de Gasto Público estas pueden ser cubiertas con la estimación y
ejecución, las mismas que se agrupan en tres categorías principales: función social
(redistributiva), función económica (reguladora) y función administrativa.

En primer lugar, cumple una función redistributiva, al intentar la mejora de las condiciones de
vida de la población de menores ingresos, financiando esta función con los recursos que
recauda de los sectores de la población que percibe la mayor porción de la renta nacional.

El producto de la actividad económica se distribuye en forma desigual entre los diferentes

agentes económicos que participan en ella (empresarios, empleados, obreros, sus grupos
familiares); algunos grupos obtienen ingresos más que suficientes para satisfacer sus
necesidades diversas, mientras otros no logran cubrir sus necesidades básicas con el bajo
nivel de ingresos disponibles.

La actividad financiera del Estado intenta recaudar recursos de los estratos de mayor
ingreso, para financiar la satisfacción de necesidades de los sectores menos atendidos
(salud, educación, seguridad, etc.) a través del gasto público, y de esta forma puede
contribuir a una redistribución socialmente más justa de los recursos.

Esta premisa teórica no siempre se cumple en la realidad, y aún en los casos en que se
materializa en la práctica no es posible lograr una igualdad total entre todos los integrantes
de la población. Sin embargo, en la medida en que el gasto público cumpla con su función
redistributiva contribuye a mejorar los niveles de satisfacción de necesidades en una
colectividad.

En cuanto a la función económica del gasto público, es necesario señalar que existen
erogaciones que persiguen la finalidad de regular o incentivar la actividad económica de un
sector o de todo un país. Por ejemplo, la entrega de subsidios a ciertas empresas que aún
no alcanzan un nivel aceptable de competitividad en los mercados nacionales e
internacionales

A lo largo de la historia de los estados modernos las funciones de un gobierno es la de

intervenir en la economía a través del gasto público, la misma que ha tendido a
incrementarse o disminuirse paralelamente de acuerdo al pensamiento ideológico del
gobierno en turno o de acuerdo la influencia de las grandes potencias económicas que
confluyen en sus respectivas economías. En nuestro siglo, el sector público aparte de
realizar las funciones tradicionales de gobierno que eran salvaguardar a sus ciudadanos a
través del orden interno y externo, y administrar la justicia; ha asumido otras funciones
mucho más amplias valiéndose para ello del gasto público.

En estas actividades el sector público ha venido utilizando al gasto para tratar de dar más
empleo, estimular la actividad económica, crear la infraestructura productiva del país, dar
vivienda a los trabajadores, elevar el nivel educativo proporcionando educación gratuita,
proporcionar servicios de salud, etc.

Clasificación del Gasto Público

Un gasto recibe su nombre y su clasificación conforme al uso para el que se ocupó, las
mismas que comúnmente son utilizadas en las finanzas públicas y sus informes. Cabe
mencionar que la asignación del nombre o clasificación más óptima se da con acuerdo al
tipo de enfoque o interpretación que se desee exponer en un informe o tema determinado.
Los Gastos Corrientes son aquellos que representan el costo directo de la administración,
las transferencias, el consumo, etc. Estos gastos constituyen el costo directo de la
administración pública.

En lo que respecta a los Gastos de Capital son las erogaciones efectuadas en

infraestructura: obras públicas, construcciones directas, las transferencias para inversión,
etc. El gasto de capital más el gasto de consumo permite determinar el grado en que el
poder público se propone influir en el desarrollo económico del país creando la
infraestructura y los bienes de capital.

Los Gastos Directos son las erogaciones que el Estado realiza como una contraprestación a
bienes y servicios recibidos, tal es el caso de los sueldos y salarios de sus empleados,
pagos por la adquisición de bienes muebles y equipo de oficina, etc. No se incluyen
inmuebles pues estos representan un gasto de capital.

Dentro de los Gastos Indirectos o de Transferencia son aquellas erogaciones que no

corresponden a una prestación directa, sino que se refiere a transferencias monetarias a
instituciones públicas o privadas como por ejemplo las aportaciones y los subsidios.

Los Gastos de Consumo son aquellas erogaciones que se destinan a la adquisición de

bienes y servicios y que no incrementan la producción de manera directa e inmediata. Los
gastos de consumo están integrados principalmente por el costo directo de la
administración y las transferencias para consumo.

Los Gastos de Inversión son también erogaciones que se reflejan en adiciones al capital fijo
y a los inventarios. Constituyen un aumento de la riqueza pues la inversión tiende a elevar la
producción. Para mantener un nivel determinado de producción es necesaria una inversión
proporcional. El gasto de inversión de un país comprende tanto el gasto privado de inversión
como el gasto público de inversión. Aquí la política de inversión pública es determinante en
el nivel de la inversión total. Por lo general cuando la inversión privada disminuye, el sector
público, si desea conservar o elevar el nivel de inversión total debe aumentar la inversión
pública y esta tiene un carácter compensatorio o complementario de la inversión privada en
nuestra economía.

Los Gastos Efectivos son aquellas erogaciones que significan una salida de recursos
monetarios a diferencia de los gastos virtuales que generalmente sólo significan asientos
contables en libros, sin que exista realmente la transferencia monetaria como en el caso de
los subsidios compensados con ingresos, los egresos con revalorizaciones de activo, etc.

EL PRESUPUESTO
Derecho Presupuestario
Parte del Derecho Financiero que disciplina los mecanismos que gobiernan la asignación,
desembolso y control de empleo de los recursos públicos¨ (PÉREZ ROYO).
Es decir, conjunto de normas y principios que regulan el gasto público.
El derecho presupuestario es la rama del derecho financiero que regula la preparación ,
aprobación, ejecución y control del presupuesto, el instrumento jurídico para la realización
de los gastos públicos, que contiene la previsión de ingresos y la autorización de gastos de
los entes públicos.
Naturaleza Jurídica
El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado adopta la forma de una ley, en
virtud que es una fuente de derechos y obligaciones para el Estado y los particulares, que
tiene incidencia en la vida de toda la nación. Por lo que para su aprobación es necesario
cumplir con todos los requisitos que establece la CPRG y la LOP, la naturaleza jurídica del
presupuesto será una Ley ordinaria positiva y vigente.

Definición
-El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado adopta la forma de una ley, en
virtud que es una fuente de derechos y obligaciones para el Estado y los particulares, que
tiene incidencia en la vida de toda la nación. Por lo que para su aprobación es necesario
cumplir con todos los requisitos que establece la CPRG y la LOP, la naturaleza jurídica del
presupuesto será una Ley ordinaria positiva y vigente.
-Estimación anticipada de los ingresos que espera obtener el Estado y los egresos que
realizará en un periodo de tiempo de un año, el cual se comprende del uno de enero al treinta
y uno de diciembre de cada año respectivamente.
-HÉCTOR VILLEGAS: Es un acto de gobierno mediante el cual se prevén los ingresos y
gastos estatales y se autorizan estos últimos para un periodo futuro determinado, que por
lo regular es de un año.

Elementos del Presupuesto

Equilibrio: el equilibrio es una posición ideal de muy difícil cumplimiento. Además, el
equilibrio es un elemento propio de los diversos presupuestos, mediante el cual se alcanza
un presupuesto ideal.
Carácter Financiero: acto mediante el cual son previstos y posteriormente autorizados los
distintos ingresos, así como también los gastos correspondientes al Estado y de las otras
distintas entidades.
Anualidad: El presupuesto debe ser programado, aprobado y efectuado en un tiempo
estipulado de un año. El mismo es computado del primero de enero de un año al treinta y
uno de diciembre del mismo año.

Principios Presupuestarios
§ Equilibrio.
§ Universalidad.
§ Unidad.
§ Exclusividad.
§ Claridad y transparencia.
§ Periodicidad.
§ Continuidad.
§ Flexibilidad.
§ No afectación de recursos.

Momentos Presupuestarios
§ Preparación (Art.21 LOP)
§ Formulación
§ Presentación (Art.23 LOP)
§ Discusión y Aprobación (Art. 170 E)
§ Sanción y Publicación .
§ Ejecución.
§ Control.

Principios del Presupuesto

Universalidad: Se encarga del establecimiento, de que en el presupuesto se deben incluir
tanto los gastos brutos como los ingresos que se tienen que llevar a cabo en toda la
administración pública guatemalteca, y no solamente el saldo total que una institución
determinada va a recibir habiéndose descontado anteriormente los gastos que hubieren
sido ocasionados.
Veracidad: determina que al calcular los ingresos únicamente sean consignadas aquellas
sumas que realmente el Estado de Guatemala espera percibir, además en lo relativo a los
gastos es exigido un cálculo exacto de las cantidades asignadas para cada distinto gasto
que sea realizado.
Unidad: La Ley Orgánica del Presupuesto Decreto Número 101-97 del Congreso de la
República de Guatemala en su Artículo 8 nos indica que: “Los presupuestos públicos son la
expresión anual de los planes del Estado, elaborados en el marco de la estrategia de
desarrollo económico y social, en aquellos aspectos que exigen por parte del sector público,
captar y asignar los recursos conducentes para su normal funcionamiento y para el
cumplimiento de los programas y 18 proyectos de inversión, a fin de alcanzar las metas y
objetivos sectoriales, regionales e institucionales.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Principio de Legalidad o Reserva. La potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida por
medio de normas legales. No puede haber tributo sin ley previa que lo establezca (“nullum
tributum sine lege”). Ubicación en la Constitución: Art. 239.

Principio de Capacidad Contributiva: Es el límite material en cuanto al contenido de la

norma tributaria, garantizando la “justicia y razonabilidad”. Todo tributo debe establecerse
en atención a la capacidad económica de las personas individuales o jurídicas, ya que de lo
contrario derivaría en la arbitrariedad o en la irracionalidad. Ubicación en la Constitución:
Art. 243.

Principio de Generalidad: Este principio alude al carácter extensivo de la tributación y

significa que cuando una persona física o ideal se halla en las condiciones que marcan,
según la ley, la aparición del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido, cualquiera
que sea el carácter del sujeto, categoría social, sexo, nacionalidad, edad o estructura.
Principio de Igualdad: No se refiere este principio a la igualdad numérica, que daría lugar a
las mayores injusticias, sino a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes
están en análogas situaciones, con exclusión de todo distingo arbitrario, injusto u hostil
contra determinadas personas o categorías de personas.

Principio de Proporcionalidad: Exige que la fijación de contribuciones concretas a los

habitantes de la Nación sea en proporción a sus singulares manifestaciones de capacidad
contributiva.

Principio de No Confiscación: Significa que está prohibido el desapoderamiento total de los

bienes de las personas como medida de orden personal, este principio responde a la
protección de la propiedad privada. Ubicación en la constitución: Art. 28 último párrafo.
“Principio de Non Solvet et Repet”.

Principio de no doble imposición: La doble imposición es el fenómeno tributario que se da

cuento una misma persona es sujeto pasivo en dos o más relaciones jurídico tributarias por
el mismo hecho generador, en el mismo período impositivo. Ubicación en el Código
Tributario: Art. 90 (Non Bis In Idem). Art. 153 última línea: “Es prohibida y es ilícita toda
forma de doble o múltiple tributación.”

Principio de Economía: Que lo recaudado sea mayor al gasto funcional para recaudar.

Principio de Conveniencia o Comodidad: Que todo tributo debe ser recaudado del modo
más conveniente para el contribuyente (Ejemplo: pagos en los bancos).