Semana 2 Auditoria de Cuentas Por Cobrar

Auditoria a cuentas por
FRII
AF
FABRIKAM RESIDENCES
AUDITORIA FINANCIERA II
cobrar comerciales
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COMPOSICIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR
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COMPOSICIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR


COMPOSICIÓN DE CUENTAS POR COBRAR


ASEVERACIONES

Exactitud
Las cuentas por cobrar reflejan Totalidad
ventas en base a precios y
Las cuentas por cobrar representan
cantidades correctos, calculados
todos los montos que le adeudan
con exactitud, clasificados
por ventas a la fecha del ESF.
apropiadamente en el mayor
general.
Presentación y revelaciones
Las cuentas por cobrar han sido
adecuadamente descritas y
clasificadas en los EEFF. Las cuentas
por cobrar en garantía han sido
adecuadamente reveladas.



Riesgos de auditoria
• Al diseñar las pruebas de auditoria, el auditor incluirá aquellos factores o condiciones que pueden
influir en la determinación del riesgo de auditoria y en la identificación y evaluación del riesgo de
fraude. Dichos factores se pueden relacionar tanto con el riesgo inherente como con el riesgo de que
los controles relativos no lo detecten, o bien, que el auditor no lo descubra. Ejemplo de estos factores
pueden ser los siguientes:
a) Falta de segregación adecuada de funciones.
b) Ausencia de diferentes niveles de autorización.
c) Registros contables poco confiables.
d) Ausencia de conciliaciones de saldos y operaciones.
e) Incremento en la antigüedad de las cuentas por cobrar cuentas por pagar.
f) Métodos complejos para estimar ingresos, costos y gastos.
g) Falta de controles para asegurar que los artículos y servicios que se adquieren, contratan o se
venden son recibidos o proporcionados por la entidad.
h) Numerosas partidas en conciliación.
i) La existencia de compromisos de compra-venta en condiciones desfavorables.
Evaluación del riesgo de auditoria

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS BÁSICOS
• Confirmación de saldos
• Selección de muestra-alcance
• Evaluación de respuestas: conforme, inconforme, no contestada
• Efectuar procedimientos alternos: cobros posteriores y documentación de sustento.
• Evaluación de la provisión de cobranza dudosa
• Revisión de la presentación y revelación
• Memo de conclusión.

ÍNDICES FINANCIEROS

cuentas por cobrar a ventas
• El promedio de cobranzas se obtiene tomando como base el resultado de la razón

“cuentas por cobrar a ventas” multiplicado por los días del año (365) para obtener los
días de crédito, o por 12 para obtener los meses (Plazo promedio de cuentas por
cobrar).
Cuentas por cobrar X días en el año = días de cartera
0.357 365 130
Cuentas por cobrar X meses en el año = mes de cartera

0.357 12 4.3
• Esta medida es válida en empresas cuyo ciclo financiero no implica variaciones

importantes en sus ventas mensuales promedio.
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Cuentas por cobrar a capital neto de trabajo
Nos sirve para conocer la inversión que se tiene en cuentas por cobrar es la relación de la inversión al capital neto de trabajo y se
obtienen de la siguiente razón:
Cuentas por cobrar netas 6,150.00 68.23%

Capital neto de trabajo 9,014.00
El resultado de 68.23% representa la dependencia que el capital e trabajo tiene en la inversión de cuentas por cobrar.
C u e n t a s p o r c o b r a r a a c ti v o c i r c u l a n t e
Nos sirve para conocer la relevancia de la inversión en cuentas por cobrar es la proporción que guarda dentro del activo
circulante, a través de la siguiente razón:
Cuentas por cobrar netas 6150 39.37%

Activo circulante 15,620
El resultado de 39.37% representa la importancia que la inversión en cuentas por cobrar tiene en total de la inversión del activo
circulante.

Cuentas por cobrar a ventas
• Cuentas por cobrar (neto) 6,150.00 35.76%

• Ventas netas a crédito 17,185.00
• El resultado representa % de ventas anuales que están

pendientes de ser liquidadas por los clientes.
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Rotación de cuentas por cobrar cuando hay
variaciones en las ventas
El procedimiento es el siguiente:
Restarle a la inversión en cuentas por cobrar el total de la venta neta del último mes, que
representa 30 días, y así sucesivamente hasta dejar un residuo que debe dividirse entre
las ventas del mes multiplicarse por 30 para obtener el número de días que representa.
Si varía el número de días de un indicador con respecto a otro, se debe a que se trata de
una empresa con ventas estacionales, en la que no se puede aplicar la rotación promedio.
Los cambios en la razón pueden indicar cambios en las políticas de crédito o cambios en
la capacidad de cobranza, o una combinación de ambas.
La buena o mala administración de las cuentas por cobrar afecta directamente la liquidez
de la empresa.

Tamaño de la muestra

Circularización

PROVISIÓN CONTABLE
NIC 9 NIC 39
El ingreso es reconocido sólo cuando es
probable que los beneficios económicos
asociados con la transacción fluyan hacia En cada fecha de balance es necesario
la empresa. evaluar si hay evidencia de deterioro en
algún activo o pasivo financiero que no se
Sin embargo cuando surge una mida al valor razonable con cambios en
incertidumbre sobre la posibilidad de resultados.
cobro de una cantidad ya incluida en el
ingreso, la cantidad incobrable o la Si existiera esta evidencia de que el activo
cantidad cuya recuperación ha dejado de se ha deteriorado, debe calcularse el
ser probable, es reconocida como un importe de la pérdida por deterioro.
gasto.





EJERCICIO PRÁCTICO



Índices financieros

NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE 2015
(Expresado en moneda nacional)
EFECTIVO Y EQ UIVALENTE DE EFECT IVO
DETALLE TOTAL
CAJA MN 500
BANCO CONTINENTAL M.N. 1,966
BANCO DE CRÉDITO M.N. 1,580
TOTAL 4,046
C U E N TA S P O R C O B R A R A L P E R S O N A L A
L O S A C C I O N I S TA S D I R E C T O R E S Y
C U E N TA S P O R C O B R A R C O M E R C I A L E S GERENTES.
DETALLE Bueno Regular Mala SALDOS DETALLE TOTAL

Por cobrar inicial 8,640 8,640
Prestamos al 2,507
Por cobrar primaria 31,500 27,216 58,716 personal
Por cobrar secundaria 31,200 26,957 58,157
Total 2,507
Incobrable
Por cobrar inicial -10000 -18,000 -28,000
Total 52,700 62,813 -18,000 97,513

MEBAC AUDITORES
C . E . P. E . G A LV A N E . I . R . L .




CONCLUSIONES Y OBSERVACIONES
• Conclusiones por cada procedimiento de auditoria efectuado

• La observaciones o hallazgos de deficiencias de control interno

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• El promedio de cobranzas se obtiene tomando como base el resultado de la razón

Cuentas por cobrar X meses en el año = mes de cartera

• Esta medida es válida en empresas cuyo ciclo financiero no implica variaciones

Cuentas por cobrar netas 6,150.00 68.23%

Cuentas por cobrar netas 6150 39.37%

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• Cuentas por cobrar (neto) 6,150.00 35.76%

• El resultado representa % de ventas anuales que están

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EFECTIVO Y EQ UIVALENTE DE EFECT IVO

DETALLE Bueno Regular Mala SALDOS DETALLE TOTAL

Total 52,700 62,813 -18,000 97,513

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• Conclusiones por cada procedimiento de auditoria efectuado

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