FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

 
 
CURSO: ANALISIS Y COMPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS
 
TEMA : EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
 
ALUMNA: VELAYARCE CUADROS, MARIA SUSANA
 
CICLO:CONVALIDANTE
 
PROFESOR : Mg. GUILLERMO MERINO HURTADO

2018
 INTRODUCCION

Los Estados Financieros son reportes o documentos que emite una organización como producto de su gestión
administrativa-gerencial, contable y financiera realizado en un período (Ciclo Contable) que expone la liquidez,
solvencia, gestión, capitalización y rentabilidad para la toma de decisiones gerenciales que determinan su vida en el
nicho sectorial del mercado según el tipo de actividad que desarrolla.
Uno de estos documentos es el Estado de Situación Financiera (Ex Balance General) que es un reporte detallado de
los recursos de inversión (activos corrientes y no corrientes), recursos de financiamiento (obligaciones de pago a corto
y largo plazo) y el patrimonio acumulado o invertido que permite apreciar los montos de cada cuenta contable
(representación de operaciones económicas empresariales) como “variables de stock” (montos obtenidos después de
los asientos de ajuste de la Hoja de Comprobación) y que proporcionan información exacta y fidedigna si este
documento se elabora según los lineamientos de las NIC, SIC, NIIF, CINIIF y PCGA otorgándole garantía en su
exposición a las personas naturales y jurídicas interesadas.
La información expuesta en el presente documento permite realizar planes de mejora en los diversos procesos
productivos que la empresa realiza en su puesta en marcha cotidiana, renovando actividades que plasmen “ cadenas
de valor” en sus bienes y servicios (según el rubro empresarial) que incrementen la productividad, les otorguen nicho o
posicionamiento de mercado por su demanda de ellos , haciéndola atractiva como fuente de inversión nacional e
internacional y contribuyendo al crecimiento y desarrollo peruano.
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Marco
Histórico
Época Empírica o Época
Antigua Científica
Código de Hamurabi

Papiro Egipcio

Los Quipus Incaicos

 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Marco
Teórico
NIC 1 : Presentación a los Estados
Financieros
Esta Normalizada por la resolución Nª053-2013- EF/30 (14.09.2013) donde establece lo siguiente:
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Marco
NIC 1Teórico
: Presentación a los Estados NIC 7 : Estado de Flujo de
Financieros Efectivo
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Marco
Teórico
NIC 12 : Impuesto a las Ganancias NIC 18 : Ingreso de Actividades
Ordinarias
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Marco
Conceptual
“El Balance General es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición financiera de un ente
económico en una fecha determinada. Comprende los activos, el pasivo y el patrimonio de la empresa en la
fecha señalada. También se le llama: Estado de posición financiera, Conciliación financiera, Estado de activo,
pasivo y patrimonio y, actualmente, Estado de Situación Financiera, que es el nombre más apropiado pues
representa la situación financiera de la empresa.”

“El Estado de Situación Financiera es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para
poder reflejar dicho estado, el Estado de Situación Financiera muestra contablemente los activos, pasivos y la
diferencia entre estos patrimonios (capital)”.

.CPC. Carvalho Betancur, Javier Alonso. 2014 “ Manual sobre Estados Financieros”, pág. 45
CPC. Flores Soria, Jaime. 2014, ”Manual práctico de Estados Financieros” pág.70.
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Marco
Conceptual
Estado financiero que muestra en determinada fecha los activos, pasivos y capital que dan como resultado una
estructura financiera de una organización mediante un grafico una duplicidad, que se puede ver con el total del
activo, y con el total del pasivo y patrimonio. Posee recursos identificables y cuantificables que menciona una
empresa y se puede identificar el origen de los recursos, siendo externos como internos.

Norma Internacional de Información Financiera para Pymes (NIIF) 2013

 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Objetiv
o
Presentar información real de las partidas integrantes y de su situación financiera a una determinada fecha
consistente en su:

 Líquidez: Capacidad inmediata de pago de sus obligaciones financieras a corto plazo.

 Capital de trabajo: Diferencia de los activos circulantes y los pasivos circulantes.

 Porcentaje de los recursos de Inversión y los de Financiamiento.

 Rentabilidad o rendimiento: Utilidad obtenida en la gestión económica empresarial y contrastada con el

Estado de Resultado Integral.
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Importancia
La importancia del Estado de Situación Financiera radica en el destino del reporte a:

 El Estado: Información porcentual tributaria de acuerdo a la gestión económica y social realizada en el

periodo contable.

 Los proveedores: Seguridad crediticia en la obtención de recursos (financieros e insumos) para el

desarrollo de las actividades empresariales.

 Los accionistas y propietarios: Información de la real gestión económica, administrativa y contable de los
recursos propios y financieros que se plasman en la utilidad, rentabilidad y rendimiento obtenido durante
el periodo y posibilita la toma de decisiones.

 Los trabajadores: Seguridad laboral en cuanto a sus remuneraciones y otros beneficios sociales.
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Características
:
 Es un informe consecuente de la Hoja del Balance de Comprobación. Cumple el requisito de la
consistencia.

 Es un informe que representa montos obtenidos de la integración de las distintas operaciones o

actividades realizadas por el ente en un período determinado o ciclo contable. Es decir, cumple el requisito
de la comprensibilidad.

 Es un estado que muestra saldos informativos no acumulables en períodos, permitiendo su corrección por
medio de gestiones administrativas Estos saldos son llamados “Variables de Stock”. Cumple los requisitos
de la comparabilidad y la relevancia.

 Es un estado que muestra el Activo, Pasivo y el Capital del período. Cumple el requisito de la confiabilidad
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Estructura según la NIC 1 y la

NIIF B6
Según la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) y la Norma Internacional de Información Financiera B6,
manifiestan que el Estado de Situación Financiera presenta los siguientes elementos:

I) Activo II) Pasivo

III) Patrimonio
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Estructura según la SUNAT con Notas al Estado de Situación

Financiera
I) Activo
b) Activo No Corriente
a) Activo Corriente  Cuentas por Cobrar a Largo Plazo (Nota 12)
 Efectivo y equivalente de efectivo (Nota 4)  Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Relacio-
 Inversiones disponibles (Nota 5) nadas. (Nota
 Cuentas por Cobrar Comerciales- Terceros 13)
(Nota 6)  Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
 Cuentas por Cobrar Comerciales- Relacionadas (Nota
(Nota 7) 14)
 Otras Cuentas por Cobrar (Nota 8) Inversiones permanentes (Nota 15)
 Existencias (Nota 9) Propiedad, planta y equipo (Nota 16)
 Gastos pagados por Anticipado (Nota 10) Depreciación acumulada (Nota 17)
 Otros activos corrientes (Nota 11) Amortización acumulada (Nota 18)
Otros activos no corrientes (Nota 19)
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Estructura según la
SUNAT
II)
a) Pasivo Corriente
Pasivobancarios y pagares bancarios (Nota 20)
 Sobregiros b) Pasivo No Corriente
 Cuentas por Pagar Comerciales- Terceros (Nota 21)  Cuentas por Pagar a Largo Plazo (Nota 25)
 Cuentas por Pagar Comerciales-Relacionad. (Nota  Cuentas por Pagar Relacionad Largo Plaz. (Nota 26)
22)  Ingresos Diferidos (Nota 27)
 Deudas Corrientes (Nota 23)  Impuesto a la renta y participac. Diferidos (Nota 28)
 Otras Cuentas del pasivo corriente (Nota  Otras Cuentas del pasivo no corriente (Nota 29)
24)
 Capital ( Nota 30)
 Capital Adicional ( Nota 31)
III) Patrimonio  Acciones de Inversión ( Nota 32)
 Excedente de Revaluación ( Nota 33)
 Reservas legales) ( Nota 34)
 Otras reservas ( Nota 35)
 Resultados Acumulados ( Nota 36)
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Reconocimiento de los elementos del Estado de Situación Financiera según las
NIIF
I) Activo II)
Pasivo
Desembolsos de dinero para pago de obligaciones ante
Recurso propio de la empresa que produce
proveedores, compromisos financieros presentes o
bienes o servicio para satisfacer necesidades y
compromisos futuros como las provisiones (medidas de
obtener utilidad o beneficio. Puede convertirse en
contingencias). También representan ingresos de
efectivo para representar liquidez o ser distribuido
dinero que serán convertidos en servicios futuros por el
como dividendos a propietarios.
ente.

III) Patrimonio
Esta representado por las acciones o participaciones ( según sea su constitución ante la SUNARP ) en que se
divide el capital social, las utilidades acumuladas y las reservas dinerarias de manera obligatoria por la Ley de
Sociedades (reserva legal 10% de la UAIIP) o de manera facultativa (Otras reservas) como medidas preventivas
ante los ciclos económicos sociales y/o empresariales.)
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Formatos de presentación del Estado de Situación
Financiera
I) En Forma de Cuenta

El cuerpo del informe se divide en dos

columnas, como imitación de una T contable:

-En el lado izquierdo se visualiza el Activo y

sus divisiones (Corriente y No Corriente).

-En el lado derecho se visualiza el Pasivo con

sus divisiones (Corriente y No Corriente) y el
Patrimonio.

De esta manera se comprueba la ecuación

contable: Activo = Pasivo + Patrimonio ,
base de la dinámica contable según Luca
Paccioli
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Formatos de presentación del Estado de Situación Financiera según la
SUNAT
II) En Forma de Reporte 7

El cuerpo del informe se describe

en manera ordenada (un
elemento debajo del otro) :

-En el lado superior se visualiza

el Activo y sus divisiones
(Corriente y No Corriente).

-En el lado central se visualiza el

Pasivo con sus divisiones
(Corriente y No Corriente).

-En el lado inferior se visualiza el

Patrimonio.
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Análisis Financiero del Estado de Situación

Financiera
Son procedimientos realizados para comprobar la capacidad empresarial en la obligaciones de pago. También
determina el grado de obtención de capitales necesarios para el desarrollo de las actividades y la medición de las
gestiones económicas, la actualización de las partidas contables en la determinación de la utilidad o beneficio a fin
de pronunciar una eficaz toma de decisiones a futuro conllevando al crecimiento económico en el mercado.
I) Análisis vertical II) Análisis horizontal

Es tipo de análisis consiste en determinar la participación Este tipo de análisis lo que busca es analizar la variación
de cada una de las cuentas de los estados financieros absoluta o relativa que ha sufrido las distintas partidas de
con referencia sobre el total de activos o total patrimonio los estados financieros en un periodo respecto a otro. Esto
para el balance general, o sobre el total de ventas para es importante para saber si se ha crecido o disminuido en
el estado de resultados. un periodo de tiempo determinado.

Cuenta Variación Absoluta

IP = X 100 IP = X 100
Valor Cuenta Año Base
EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Análisis Financiero del Est. Situac. Financ. : Los Ratios

Financieros
Los ratios financieros son indicadores o cocientes entre partidas o cuentas del Estado de Situación Financiera
para determinar el grado de líquidez, solidez, solvencia y de rentabilidad que presenta la empresa en el ciclo o
período contable. Estos resultados porcentuales miden la evolución económica, administrativa y contable
empresarial a fin de exponer el grado de inversión confiable con fines internos o externos.
Estos indicadores o herramientas se agrupan en 4 rubros de medición:
Activo Corriente
Líquidez General = Pasivo Corriente
a) Indicadores de líquidez.-
Son herramientas de análisis
que miden el grado de Activo Corriente – Existencias - Gastos Pag. Antic.
Prueba Acida =
liquidez de una empresa Pasivo Corriente
(capacidad de generar
efectivo para pago de las Efectivo Disponible
Prueba Defensiva =
obligaciones).
Pasivo Corriente
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Análisis Financiero del Est. Situac. Financ. : Los Ratios
Financieros
Endeudamiento Pasivo Total
Patrimonial = Patrimonio

Endeudamiento Deudas a largo Plazo

b) Indicadores de solvencia.- Son Patrimonial a =
herramientas de análisis que miden Largo Plazo Patrimonio
la capacidad de endeudamiento de
una empresa, respondiendo Pasivo Total
Endeudamiento
mediante la solvencia de sus del Activo Total =
activos y del patrimonio. Activo Total

Endeudamiento Deudas a largo Plazo

del Activo Fijo Neto =
Activo Neto Fijo
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Análisis Financiero del Est. Situac. Financ. : Los Ratios

Financieros
Rotación de Costo de Ventas
=
c) Indicadores de gestión.- Existencia Final Promedio de Existencias
Son herramientas de análisis
que miden la capacidad de
los efectos de las decisiones Existencias a Existencias
=
y políticas empresariales Capital de Trabajo Capital de Trabajo
sobre sus inventarios,
cuentas por cobrar y totales
de fondos. Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar Comerciales
Comerciales a Capital =
de Trabajo Capital de Trabajo
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Análisis Financiero del Est. Situac. Financ. : Los Ratios
Financieros
Rentabilidad Neta Utilidad Neta
=
del Patrimonio Patrimonio

Rentabilidad Neta = Utilidad Neta

d) Indicadores de Rentabilidad- del Capital Cap. Social + Cap. Adicional – Part. Patrim. Trab
Son herramientas de análisis que
miden la capacidad de la gestión Rentabilidad de las Utilidad Neta
empresarial de la utilidad frente =
Ventas Netas
Ventas Netas
al capital social, capital adicional,
participaciones del trabajo y las Rentabilidad antes
ventas netas. Utilidad antes Partic. e Impuesto Renta
Participaciones e =
Impuesto Renta Ventas Netas

Ventas Netas - Costo de Ventas

Margen Bruto =
Ventas Netas
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Análisis Financiero del Est. Situac. Financ. : Los Ratios

Financieros

Capitalización de Utilidad de Inversión del Capital

=
Utilidades y reservas Aumento del Capital
e) Indicadores de Capitalización- Son
herramientas de análisis que miden la
capacidad del desempeño
empresarial recurriendo al aumento o
disminución del capital social
Transferencias
Transferencias =
Aumento del Capital
CASÒ PRACTICO SOBRE EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CASÒ PRACTICO DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PUBLICO
CASÒ PRACTICO DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PUBLICO
 CONCLUSIONES

1era El Estado de Situación Financiera es un reporte que muestra los montos actualizados de las
partidas contables en un determinado período.
2da Este documento se redacta de acuerdo con las normas y principios contables que garantizan su
exposición ante usuarios internos y externos.
3era El Estado de Situación Financiera se explican con las llamadas “Notas” que detallan los
componentes de cada cuenta, así como, explican los sucesos posteriores al cierre anual del
período con efectos de información aclaratoria.
4ta Los anexos son cuadros explicativos de los procedimientos de tratamiento de activos y pasivos
como también los cálculos provisorios para contingencias que se efectúan durante el período.
 
 
 RECOMENDACIONES
1.- Se debe de implementar un Plan de mejora en los procesos empresariales, que incluyan eficaces
herramientas administrativas y contables a fin de agilizar las rotaciones de inventarios, disminuyan los costos
en las áreas administrativas, productivas y de marketing, gestionen las diversas fuentes de financiamiento e
inversión interna como externa, incrementen los márgenes de ventas que coadyuguen al incremento
patrimonial del periodo.

2.- Implementar un Plan de Control Interno que incluyan acciones de contingencia a fin de reducir riesgos propios
de la actividad empresarial facilitando el cumplimiento del principio contable “empresa en marcha” y el logro
de objetivos y metas organizacionales.

3.- Auditar los Estados Financieros periódicamente a fin de verificar el cumplimiento de las normas contables
nacionales y extranjeras en su preparación y presentación ante los usuarios y entidades interesadas en ello,
como símbolo confiable del prestigio de la imagen que la empresa u organización expone a la sociedad y al
mercado.
 BIBLIOGRAFIA

Direcciones Web:

 https://doctrina.vlex.com.co/vid/balance-general-42908003