LA AUDITORIA MEDIOAMBIENTAL

RUBEN CENTELLAS ESPAÑA

 ¿QUÉ ES EL MEDIO AMBIENTE?

El medio ambiente consiste en el conjunto de circunstancias físicas, culturales,

económicas y sociales que rodean a las personas ofreciéndoles un conjunto de
posibilidades para hacer su vida, es en pocas palabras, el entorno vital del hombre en
un régimen de armonía.
Comprende una serie de elementos o agentes geológicos, climáticos, químicos,
biológicos y sociales que rodean a los seres vivos y actúan sobre ellos, condicionando
su existencia, su identidad, su desarrollo y más de una vez su extinción y desaparición.
“El medio ambiente comprende los sistemas atmosféricos (aire); hídricos (agua); lítico
(rocas y minerales); edáfico (suelo); biótico (animales y plantas); elementos
audiovisuales y recursos naturales y culturales”.
 MEDIO AMBIENTE EN NUESTRO PAIS

La preocupación por la preservación del medio ambiente y los recursos naturales ha

sido, desde siempre, un tema importante en nuestro país.
El uso y conservación de los recursos naturales se regula desde la Constitución Política,
en la cual se declara de interés nacional la conservación, protección y mejoramiento del
patrimonio natural de la nación.
Se establece la obligación del Estado, gobiernos municipales y los habitantes del
territorio nacional de propiciar el desarrollo social, económico y tecnológico que
prevenga la contaminación del ambiente y mantenga el equilibrio ecológico.
 FACTORES AMBIENTALES

Bajo el nombre de factores o parámetros ambientales, englobamos los diversos

componentes del medio ambiente entre los cuales se desarrolla la vida en nuestro
planeta, estos son:

 El hombre, la flora y la fauna.

 El suelo, el agua, el aire, el clima y el paisaje.
 Las interacciones entre los anteriores.
 Los bienes materiales y el patrimonio cultural.
 PROBLEMAS AMBIENTALES

Son los cambios producidos por las actividades humanas y que generan una
disminución en la calidad de vida de la población. Entre los principales tenemos:
 EL CAMBIO CLIMÁTICO

En la actualidad se está produciendo lo que se denomina como el calentamiento global,

debido a las emisiones de gases de efecto invernadero.
El efecto invernadero es necesario para el mantenimiento de la temperatura del planeta,
estos gases no dejan escapar el calor, de forma que el planeta se calienta.
Las consecuencias de un calentamiento global son las relacionadas con la fusión de los
polos y el aumento del nivel del mar, con la consiguiente pérdida de la superficie
habitable para el ser humano, las pérdidas de cosecha, entre otros
  REDUCCIÓN DE LA CAPA DE OZONO

Una de las capas de la estratosfera tiene una alta concentración de ozono.

Esta capa tiene la propiedad de filtrar los rayos ultravioleta, de forma que la radiación
llega muy disminuida al planeta.
La radiación ultravioleta dificulta la fotosíntesis de las plantas, debilita el sistema
inmune de los animales, favoreciendo la aparición de canceres.
Las industrias liberan cloro o bromo a la atmósfera, una vez allí, destruyen las
moléculas de ozono.
Esto ha producido un agujero en la capa de ozono en el hemisferio sur y otro pequeño
en el norte.
  LA PÉRDIDA DE BIODIVERSIDAD

La biodiversidad, se considera como la suma de todas las especies existentes en el

planeta, todas las especies tienen un papel dentro de su ecosistema, de forma que su
pérdida produce una inestabilidad en los mismos.
La ocupación de los ecosistemas naturales para diferentes usos y la falta de una gestión
adecuada están llevando a la pérdida de muchas especies a una velocidad muy superior a
la natural, lo que se considera un proceso de extinción masiva.
  LA CONTAMINACIÓN

Algunas actividades humanas producen una serie de desechos que contaminan los
diferentes agentes ambientales: suelo, agua y aire.
Los contaminantes más peligrosos son: la contaminación radioactiva y bioacumulativa,
que persiste en los tejidos vivos, transmitiéndose de un organismo a otro a través de la
cadena trófica.
Otros contaminantes tienen como efecto principal la pérdida de recursos necesarios para
los seres humanos, al no poderse utilizar el suelo o el agua contaminados
  EL AGOTAMIENTO DE LOS RECURSOS NATURALES

A pesar de que ya se superan los más de seis mil millones de seres humanos en el
planeta, la población humana sigue creciendo, con lo que la falta de recursos para todos
ya es un hecho.
Casi todos los metales están agotándose, al igual que los recursos no renovables,
mientras que muchos recursos renovables son sobreexplotados, los yacimientos de
petróleo escasean, con el agua dulce y los recursos alimenticios el problema es similar:
la seguridad alimentaría es cada vez menor y los suelos fértiles disminuyen por erosión
o contaminación.
 EL RIESGO AMBIENTAL

El riesgo ambiental es la capacidad de una acción de cualquier naturaleza que por su

ubicación, características y efectos, genera posibilidad de causar daño al entorno o a los
ecosistemas.

El riesgo ambiental no es más que la probabilidad de ocurrencia de un fenómeno

ocasionado por el hombre o de forma natural, que daña directa o indirectamente al
medio ambiente.

Es un peligro ambiental que puede afectar a los humanos en función de la probabilidad

de ocurrencia y severidad del daño.
 EVALUACIÓN GENERAL DE RIESGOS

Las evaluaciones de riesgos se pueden agrupar en cuatro grandes bloques:

 Evaluación de riesgos impuestos por la legislación especifica.
 Evaluación de riesgos para los que no existen legislación específica pero están
establecidas en normas internacionales, europeas o nacionales.
 Evaluación de riesgos que precisan métodos especializados de análisis.
 Evaluación general de riesgos.
 CLASIFICACIÓN DEL RIESGO

RIESGOS NATURALES: Son los asociados a fenómenos geológicos internos, como

erupciones volcánicas y terremotos, la caída de meteoritos, las inundaciones debidas a
causas climáticas naturales.
RIESGOS ANTROPOGÉNICOS: Son producidas por actividades humanas, aunque las
circunstancias naturales pueden condicionar su gravedad, accidentes como el Bhopal
(químico), Chernóbil (nuclear) son antropogénicos.
 CONTINGENCIA AMBIENTAL

“Situación de riesgo, derivada de actividades humanas o fenómenos naturales, que

pueden poner en peligro la integridad de uno o varios ecosistemas”.
Una contingencia es toda condición o situación cuyo resultado está ligado a la
aparición de uno o más hechos en el futuro.
Pueden referirse a situaciones determinadas, identificables, como sería el caso de un
juicio pendiente de resolución por contaminación ambiental, o riesgos indeterminados,
como la alteración de garantías contra efecto por contaminación del producto.
Las contingencias de pérdida están relacionadas con las multas y sanciones derivadas
de una incorrecta actuación ambiental
 PLAN DE CONTINGENCIA

Se define al plan de contingencia como: “Descripción de las medidas a tomar como

contención a situaciones de emergencia derivadas del desarrollo del proyecto, obra,
industria o actividad y para situaciones de desastre natural”

El plan de contingencia debe cubrir como mínimo los siguientes riesgos:

 Naturales: sismos, inundaciones.
 Tecnológicos: incendios, fugas de combustibles, explosiones, etc.
 Ocupacionales: por ruido, residuos, vapores.
 IMPACTO AMBIENTAL

Existe un impacto ambiental cuando una acción o actividad produce una alteración,
favorable o desfavorable sobre el medio.
Los impactos que una determinada actuación provocan sobre su medio son numerosos,
siendo la finalidad de cualquier estudio de impacto ambiental la determinación, la
descripción y la caracterización de todos y cada uno de los impactos ambientales
derivados de la correspondiente actuación.
Esta acción puede ser un proyecto de ingeniería, un programa, un plan, una ley o una
disposición administrativa con complicaciones ambientales.
Hay que hacer constar que el término impacto no implica negatividad, ya que éstos
pueden ser tanto positivos como negativos.
 ESTUDIO DEL IMPACTO AMBIENTAL (EIA)

Las normas de evaluación, control y seguimiento ambiental nos dice que es:
El documento técnico que permite identificar y predecir, con mayor profundidad de
análisis, los efectos sobre el medio ambiente que ejercerá un proyecto, obra, industria o
actividad que se ha considerado como de alto impacto ambiental.

Este estudio deberá identificar, describir y valorar de manera apropiada, los efectos
notables previsibles que la realización del proyecto produciría sobre los distintos
aspectos ambientales.
 EVALUACIÓN AMBIENTAL

Procedimiento para alentar a las personas encargadas de la toma de decisiones, a tener

en cuenta los posibles efectos de los proyectos de inversión sobre la calidad ambiental.
Es el instrumento para la recolección y la organización de los datos que los
planificadores necesitan para lograr que los proyectos se hagan compatibles con los
principios del desarrollo sustentable.
El objetivo de la evaluación de impacto ambiental es prevenir situaciones de deterioro,
estableciendo las medidas más adecuadas para llevar a niveles aceptables los impactos
derivados de acciones humanas y proteger la calidad del ambiente
La evaluación de impacto ambiental es, ante todo como su propio nombre indica, una
valoración de los impactos que se producen sobre el ambiente por un determinado
proyecto.

En todo proceso de evaluación de impacto ambiental se persigue un objetivo claro que

no puede ser perdido de vista durante las distintas fases del proceso, este es: valorar
adecuadamente los impactos y decidir si la realización de una obra o proyecto es o no
aceptable desde el punto de vista ambiental.
 ORIGEN DE LA EVALUACIÓN DE IMPACTO AMBIENTAL

La evaluación del impacto ambiental nace en EEUU con la ley de política ambiental de
1969, Política Nacional Medioambiental, usualmente conocida por la sigla NEPA.

Publicando las directrices para la elaboración y la presentación de los Estudios de

Impacto Ambiental (EIS, Environmental Impact Statements).

Estas directrices establecieron los fundamentos de lo que serían los estudios de

impacto ambiental, no solamente en los EUA, sino en otros países que terminaron por
inspirarse en el modelo americano.
El último impulso para la difusión internacional de la evaluación de impacto ambiental
fue la conferencia de las Naciones Unidas sobre el Medio Ambiente y Desarrollo
CNUMAD, Rió-92.

La Declaración de Río en su principio 17 dice:

“La evaluación de impacto ambiental como un instrumento nacional debe ser llevada a
cabo para actividades propuestas que tengan probabilidad de causar un impacto adverso
significativo en el ambiente, y sujetas a una decisión de la autoridad nacional
competente”.
 POLÍTICA AMBIENTAL EN LA EMPRESA

Es una declaración escrita, precisa y no ambigua de las intenciones y principios

ambientales de la organización.

Definida por la alta dirección, de conformidad con la política empresarial y con las
políticas de calidad y de seguridad e higiene de la organización, con un objetivo
primordial de mejora continua respecto a su comportamiento ambiental.
 En este sentido la organización debe garantizar, que su política ambiental:
 Se adapta a la problemática ambiental de las actividades, servicios o productos de la
organización.
 Comprometa a la organización al cumplimiento de la legislación ambiental que le es
aplicable.
 Sea una base adecuada para el desarrollo de sus objetivos y metas ambientales.
 Se mantiene a disposición del público.
 Se comunica a todos los trabajadores.
 Este documentada y revisada.
 INVENTARIO AMBIENTAL

El inventario ambiental es una herramienta para poder identificar y valorar los posibles
impactos que vaya a provocar la actividad que se está evaluando.

Para que ese objeto quede cubierto adecuadamente han de conocerse las características
del medio y su calidad ambiental antes de que se realice la obra, para valorar como
variaría ésta si se lleva a cabo la actuación proyectada
Así, en el inventario ambiental ha de describirse:
 El estado actual del ambiente;
 Y, de los procesos que actúan sobre el medio en ausencia del proyecto.
 ¿QUE DEBE INCLUIR EL INVENTARIO AMBIENTAL?

 
 Estudio del estado del lugar y de sus condiciones ambientales antes de la realización
de la obra, así como de los tipos existentes de ocupaciones del suelo y
aprovechamiento de otros recursos naturales.
 Identificación, censo, inventario, cuantificación, cartografía, de los aspectos
ambientales que puedan ser afectados por las actuaciones proyectadas.
 Descripción de las interacciones ecológicas clave y su justificación.
 Delimitación y descripción cartográfica del territorio afectado por el proyecto, para
cada uno de los aspectos ambientales definidos.
 Estudio comparativo de la situación ambiental actual y futura, con y sin las
actuaciones derivadas del proyecto, para cada alternativa examinada.
 ELEMENTOS DEL MEDIO AMBIENTE

En los inventarios ambientales, hay que identificar, censar, inventariar y cartografiar

todos los elementos del medio, estos elementos son:
 EL CLIMA: es el conjunto de condiciones atmosféricas. Con este elemento se busca
medir la temperatura, la humedad, el viento, entre otros.
 LA GEOMORFOLOGÍA: es el estudio del modelo del relieve terrestre. Por ejemplo:
medir la erosión del suelo, la fauna, la flora, el paisaje etc.
 LA GEOLOGÍA: estudia la corteza terrestre, como las rocas, minerales, etc.
 EL SUELO: es el conjunto de unidades naturales que ocupan la parte superior
terrestre. Con este elemento se busca medir, la erosión, estabilidad, permeabilidad y
consistencia del suelo.
 EL AGUA: constituyente vital para todos los seres vivos, con este elemento se busca
medir los niveles de contaminación antes y después de un proyecto.
 LA VEGETACIÓN Y LA FLORA: es la parte más visible de un ecosistema, con este
elemento se busca medir el impacto que ocasionará un determinado proyecto sobre
las distintas especies.
 LA FAUNA: se refiere a los animales silvestres que ocupan el espacio donde se
realiza un proyecto, este elemento evalúa el deterioro del hábitat natural de los
animales así como su desaparición y extinción.
 EL PAISAJE: es la expresión integrada de todos los otros elementos del medio. En
este medio se evalúa la degradación del paisaje ocasionado por un determinado
proyecto.
 EL MEDIO SOCIO-ECONÓMICO: el estudio de este medio es absolutamente
necesario ya que la población es la que va a beneficiarse y/o sufrir los cambios en
su economía, paisaje y uso de terreno que ocasione un proyecto.
 GESTIÓN AMBIENTAL

La gestión ambiental comprende: leyes, instituciones, políticas, estrategias, programas y

proyectos ambientales; adicionalmente considera el interactuar de las políticas,
estrategias, programas y proyectos de desarrollo con el medio ambiente; sean
propuestas globales, sectoriales o regionales.
Conjunto de acciones que establece una empresa para el control, preparación,
ejecución, registro y proyección de sus actividades y procesos, con el propósito de
prevenir la contaminación ambiental y proteger los recursos naturales.
El aspecto prioritario cuando se revisan los elementos de gestión ambiental, es
determinar si el resultado de los objetivos y metas de desempeño ambiental planteados
por la empresa son alcanzados.
 PRINCIPALES INSTRUMENTOS DE GESTIÓN AMBIENTAL

PROGRAMA DE MONITORIA AMBIENTAL

Comprende el seguimiento sistemático de varios parámetros ambientales, de los cuales

forma parte la selección de datos y su interpretación.
Su importancia se debe a que posibilita una evaluación constante del programa de
gestión ambiental, dirigido a los puntos equivocados que deben ser solucionados.

AUDITORÍA AMBIENTAL

Es una de las herramientas de gestión ambiental más utilizada por los sectores
industriales, debido a las presiones del poder judicial. Sus principales objetivos son:
facilitar la gestión y el control de las prácticas ambientales y evaluar el cumplimiento
de la legislación ambiental.
 ANÁLISIS DE RIESGOS

Consiste en la identificación de elementos y situaciones de una actividad cualquiera o

de un producto, que represente riesgos al medio ambiente físico y a la salud del
hombre o de otros organismos.
DUE DILEGENCE
Se trata de un instrumento cuya utilización está asociada a fusiones, adquisiciones de
compañías o terrenos.
Comprende actividades de investigación con el objetivo de identificar potenciales
obligaciones y/o costos ambientales denominados pasivos ambientales causados por el
propietario anterior.
 ECOBALANCE O ANÁLISIS DEL CICLO DE VIDA

El análisis de ciclo de vida o ecobalance es un método analítico que permite evaluar los
impactos sobre el medio ambiente de un producto.

SISTEMA DE ECOETIQUETADO

Es un logotipo que se otorga a ciertos productos, garantizando al consumidor que su

incidencia sobre el medio ambiente es mínima.
La ecoetiqueta garantiza que la industria fabrica productos menos perjudiciales para el
medio ambiente.
 SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL

Parte del sistema general de gestión que comprende la estructura organizativa, las
responsabilidades, las prácticas, los procedimientos, los procesos y los recursos para
determinar y llevar a cabo la política ambiental.
Aquella parte del sistema global de gestión que incluye la estructura organizacional, las
actividades de planificación, las responsabilidades, las prácticas, los procedimientos, los
procesos y los recursos para desarrollar, implementar, revisar y mantener la política
ambiental.
 PRINCIPALES SISTEMAS DE GESTIÓN
AMBIENTAL

ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DE ESTANDARIZACIÓN (ISO 14001)

Esta norma busca conducir a la organización dentro de un Sistema de Gestión

Ambiental (SGA) certificable, estructurado e integrado a la actividad general de
gestión, especificando los requisitos que debe poseer y que sea aplicable a cualquier
tipo y tamaño de organización.
ECO-GERENCIA Y ESQUEMA DE AUDITORÍA MEDIOAMBIENTAL (EMAS)

EMAS es un sistema europeo de gestión medioambiental para las empresas.

Tiene como finalidad propiciar avances constantes del medio ambiente en las
actividades industriales, instando a las empresas a evaluar y mejorar los resultados
ambientales y a informar al público.
 OBJETIVOS DEL SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL

 Garantizar el cumplimiento de la legislación ambiental.

 Fijar y promulgar las políticas y procedimientos operativos internos necesarios para
alcanzar los objetivos ambientales de la organización.
 Identificar, valorar y prevenir los efectos que la actividad produce sobre el medio
ambiente, analizando y gestionando los riesgos en que se incurren.
 Deducir y concretar el volumen de recursos y la cuantificación del personal
apropiado en función del nivel de riesgo existente y los objetivos ambientales
asumido por la organización.
 GESTOR MEDIO AMBIENTAL

Profesional, con una formación global en materia medio ambiental y empresarial, cuyo
cometido principal será el asesoramiento respecto a los procesos productivos a emplear,
normativa ambiental, posibilidades de financiación de las inversiones ambientales y la
evaluación del impacto ambiental.
 LA INDUSTRIA

La actividad de este tipo de empresas es la producción de bienes mediante la

transformación o extracción de materias primas, se clasifican en:

 EXTRACTIVAS: Cuando se dedican a la explotación de recursos naturales, como son

las madereras, mineras, petroleras, etc.
 MANUFACTURERAS: Son empresas que transforman las materias primas en
productos terminados.

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 LA INDUSTRIA Y EL MEDIO
AMBIENTE

La industria recibe del entorno recursos y materias primas, las cuales transforma en
productos, generando con esto residuos que debe retornar al medio y al mismo tiempo,
genera empleo y desarrollo, que permite a la sociedad demandar una mejor calidad de
vida y un mejor entorno ambiental, para lo cual, la sociedad presiona directamente a las
empresas e indirectamente a través de la administración pública que legisla y
reglamenta sus actividades, hasta espacios que demandan una mayor responsabilidad
social por parte de las industrias.

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 Las presiones referidas, provocan cambios constantes en la actividad industrial,
condicionando cada vez más su producción, organización y sus objetivos empresariales,
con orientaciones a proteger el medio ambiente, los cambios son:

 Reducción de la contaminación potencial en el origen.

 Máximo aprovechamiento de los recursos.
 Mayor responsabilidad ante eventos de contaminación (prevención).

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 Para alcanzar estos objetivos, uno de los mecanismos más utilizado, parte de la
industria, es el Sistema de Gestión Ambiental, el cual debe ser formulado desde las más
alta esfera de la organización, soportándose en la formulación de una política ambiental,
la cual recoge los principios, misión y valores frente al medio ambiente; en otras
palabras los compromisos frente a la ley, los ciudadanos, el ambiente y sus productos,
siguiendo los principios de mejora continua.

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 LA INDUSTRIA, EL MEDIO AMBIENTE Y LA SALUD.

La relación entre la industria, el medio ambiente y la salud son múltiples.

La preocupación por el medio ambiente es también la preocupación por la salud.
El impacto del medio ambiente sobre la salud es evidente, y proteger el medio ambiente
equivale por tanto a proteger al hombre, mejorando su entorno natural y asegurando su
salud y su bienestar físico y mental

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 Por ello debe de tenerse en cuenta los siguientes objetivos:
 Defender la salud protegiendo el medio ambiente de la acción humana,
especialmente de los impactos derivados de la actividad industrial.
 Defender la salud de hombre como trabajador, protegiendo el ambiente industrial y
disminuyendo los riesgos de enfermedades y accidentes profesionales.

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 DESARROLLO INDUSTRIAL Y EL MEDIO AMBIENTE

PAÍSES EN VÍAS DE DESARROLLO

Los habitantes de estos países demandan mejoras continuas en su calidad de vida y

para hacer frente a estas necesidades, hacen uso de los recursos naturales.
A través de este mecanismo los gobiernos privilegian a las industrias, apoyando la
creación de actividades de todo tipo, sin tener en cuenta que existe un medio ambiente,
sobre el cual se instalan las industrias, las cuales generan impactos ambientales de
todo tipo sobre el medio ambiente.

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 PAÍSES EN VÍAS DE INDUSTRIALIZACIÓN

Estos países tienen siempre graves problemas de contaminación, pues su desarrollo es

muy rápido y son grandes consumidores de energía y de materiales.
Su industria suele ser anticuada y la normativa ambiental existente muy tolerante.
A este contexto debemos añadir que estos países tienen un endeudamiento muy
elevado, al que hacen frente mediante la producción.
Estos esfuerzos se realizan muchas veces a costa de la calidad del medio ambiente y
los gobernantes son conscientes de ello, pero no ven otra salida más que el
crecimiento y la producción, por lo que solo se preocupan por proteger el medio
ambiente siempre que esta no afecten al crecimiento del país.

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 PAÍSES INDUSTRIALIZADOS

La población de estos países se ven afectadas por problemas como el de los residuos
sólidos, aguas residuales y la contaminación del suelo.
Además los responsables de estos países (políticos y grupos industriales), se ven
preocupados por el gran consumo de combustibles fósiles, ya que pueden verse
afectados gravemente por la limitación de las reservas a nivel mundial.
En estos países se planifica, legisla y se investiga sobre sistemas anticontaminación, se
utilizan sistemas de descontaminación, se controla cada vez más la calidad de los
productos.
El objetivo final es degradar cada vez menos el medio ambiente.

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 LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA

Los métodos de producción de la pequeña y mediana industria generalmente son

fuertemente contaminantes y poco eficientes.
Además los respectivos ramos y empresas hacen poco esfuerzo por disminuir la
generación de desechos y emisiones contaminantes.
Causas fundamentales de ésta situación son:
 Instalaciones de producción y métodos de gestión obsoletos.
 Falta de información y sensibilización.
 Falta de vigilancia y fiscalización de parte de las autoridades.
 Falta de estímulos económicos y posibilidades de financiamiento.
 Insuficientes ofertas de asesoría para la protección ambiental
 Poco personal calificado en el ramo de la gestión empresarial del medio ambiente,
así como en la protección ambiental integrada en la producción.

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 CARACTERÍSTICAS DE LAS PYMES

 UBICACIÓN: Parte del hogar es la fábrica.

 MANO DE OBRA: Operan con mano de obra intensiva, la familia son los empleados
o su mayoría.
 TECNOLOGÍA: Funcionan con tecnología sencilla de baja eficiencia, usualmente con
equipos y herramientas de construcción local, procesos obsoletos.
 ASPECTOS AMBIENTALES: Trabajan con mínimas medidas de seguridad, prácticas
reducidas de protección ambiental, no proporcionan tratamiento a sus residuos.

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 ORIGEN DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

La auditoría ambiental tiene sus orígenes en Estados Unidos a finales de la década de

los años 70.
Nació como consecuencia y a temor del aumento y la complejidad de la normativa
ambiental y las cada vez más crecientes sanciones económicas impuestas por su
inobservancia.
Fue vista como una herramienta de la gestión ambiental para descubrir impactos
ambientales generados por el desarrollo de la actividad industrial.
Su puesta en marcha cumplía los objetivos de: reducir al mínimo los posibles impactos
y por tanto los costes de los daños, aplicar medidas precautorias y correctoras para la
recuperación del medio, y evitar reclamaciones y sanciones.
 A final de los años 70, la Agencia de Protección Ambiental (EPA), puso en práctica
un plan consistente en exigir un programa de auditoría ambiental, a las empresas que
contribuían al deterioro del medio ambiente.
En 1981, realizó un viraje a su estrategia, incentivando la realización voluntaria de
auditorías ambientales, mediante la agilización de trámites y permisos oficiales,
disminución de los controles, entre otros.
En 1982, estableció asistencia técnica a las empresas, consistente en información,
análisis y formación para la realización de auditorías ambientales.
La auditoría ambiental se extendió a Europa, como consecuencia del deseo de
empresas multinacionales norteamericanas de evaluar el desempeño de sus
subsidiarias. Hasta la fecha, a diferencia de las auditorías financieras, las auditorías
ambientales han sido plenamente voluntarias.
 DEFINICIÓN DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Se define la auditoría ambiental como:

“Mecanismo de verificación sistemático y documentado, utilizado para evaluar el grado
de cumplimiento de los planes de gestión ambiental y determinar criterios para
garantizar su cumplimiento. Puede ser de carácter obligatorio o voluntario, con el
propósito de certificación, registro, así como de calificación ambiental y para obtención
de los incentivos que se establecen en este reglamento”.
 Las normas ISO 14.001, define la auditoría ambiental como:
“Proceso de verificación, sistemático y documentado que consiste en obtener y evaluar
objetivamente evidencia de auditoría, con el fin de determinar si las actividades, los
incidentes, las condiciones y los sistemas de gestión ambiental especificados, o la
información sobre estos temas, cumplen con los criterios de auditoría, y en comunicar
los resultados de este proceso al cliente”.
 Resumiendo, podemos decir que es:
“Un proceso de verificación sistemático y documentado para obtener y evaluar, pruebas
de auditoría con el fin de determinar si las actividades ambientales, eventos,
condiciones, sistemas de manejo o información, están de acuerdo con los criterios de la
auditoría y comunicarle los resultados de este proceso al cliente, en donde los criterios a
que se hace mención, se definen como políticas, prácticas, procedimientos o requisitos a
los que en materia ambiental está sometida u obligada una empresa en particular”.
 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

POR LA PROCEDENCIA DEL EQUIPO AUDITOR

 AUDITORÍA AMBIENTAL INTERNA: Cuando el equipo auditor forma parte del

personal fijo de la empresa, y está encuadrado en un órgano competente dentro del
organigrama de aquella, se dicen que la auditoría, en este caso ambiental, es
interna.
 AUDITORÍA AMBIENTAL EXTERNA: Cuando el equipo auditor es independiente de
la empresa, no formando parte de ella, ni teniendo relación funcional alguna con la
misma, se dice que la auditoría, en este caso ambiental, es externa
Este tipo de auditoría va teniendo una implantación creciente, debido principalmente a
las siguientes razones:
 Normativa que las exigen.
 Intereses de política sectorial o empresarial.
 Circunstancias que las requieren como: compra de sociedades, fusiones, denuncias,
confirmaciones, etc.
 Complemento de la auditoría ambiental interna.
 POR SU OBJETO
AUDITORÍA DEL SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL

Se trata de una auditoría ambiental de carácter general, que conlleva un análisis global
de todo el sistema de gestión ambiental de la empresa.
Diagnostica el grado de cumplimiento de la política ambiental de la empresa, los fines
de los programas de gestión, los estándares establecidos y en definitiva de todos los
objetivos y metas del sistema de gestión.
Se considera una auditoría interna.
 AUDITORÍA DE GESTIÓN GENERALIZADA
Estudia el impacto general que causa una empresa sobre el medio ambiente (físico,
biótico, y socio-económico y cultural), tanto interior (seguridad, higiene, condiciones
de trabajo, ambiente interior, etc.), como exterior (entorno en el que se manifiestan los
efectos de la actividad), se considera una auditoría externa.

REVISIÓN AMBIENTAL
Prácticamente, podemos asimilar la revisión ambiental a un estudio de impacto
ambiental, entendiendo como tal, el estudio de los impactos que la actividad produce
sobre los factores del medio físico y las correspondientes medidas correctoras que en
cada caso se consideren necesarias.
 AUDITORÍA PUNTUAL

La auditoría puntual examina los efectos que sobre el medio ambiente produce un
producto determinado, una operación concreta, una determinada planta, etc. o sea, se
circunscribe a un tema específico o determinado.

AUDITORÍA DE CONFORMIDAD

Trata de verificar que la empresa funciona cumpliendo toda la normativa vigente en

materia de medio ambiente.
Es primordialmente una auditoría ambiental sectorial de carácter jurídico.
A su vez forma parte de la auditoría del sistema de gestión ambiental.
 AUDITORÍA DE SINIESTROS

La auditoría de siniestros o accidentes, suele tener lugar cuando ha habido accidentes, y

se precisan evidencias para ser aportadas a un proceso judicial.
En este caso se trata de una auditoría puntual, que busca las causas del accidente,
intenta determinar y depurar responsabilidades (civiles o penales) y decide la estrategia
para remediarlas.
AUDITORÍA DE RIESGOS

Trata de investigar y limitar los riesgos ambientales que está corriendo la empresa
(riesgos comerciales, por pérdida de credibilidad y/o de imagen; riesgos económicos,
por pérdidas de ayudas, sanciones; riesgos jurídicos, etc.).
 AUDITORÍA DE ADQUISICIÓN

Es de uso frecuente que cuando una empresa va a ser adquirida, absorbida, o se va a

fusionar con otra, a requerimiento de esta última se realiza una auditoría con el fin de
determinar los efectos ambientales que la primera produce, de esta manera la empresa
adquiriente, mide sus riesgos antes de cerrar la operación.
AUDITORÍA DE SEGURIDAD E HIGIENE

Tiene como objeto: la evaluación y minimización de los daños y riesgos que todo el
proceso empresarial puede plantear a los trabajadores; la verificación del nivel de salud
e higiene de los empleados; y el análisis del cumplimiento de la normativa vigente en
los temas de seguridad e higiene en el trabajo.
 AUDITORÍA DE RECURSOS

Tiene como finalidad el análisis de los consumos específicos de la empresa (materia

prima, energía, …).
Este análisis incluye la verificación de que se están utilizando los recursos por debajo de
las tasas de consumo, renovación o uso; reducir y minimizar las pérdidas; alternativas
de reciclaje, reutilización, etc.
 POR SU PERIODICIDAD
AUDITORÍA PERMANENTE:

Se dice que una auditoría es permanente, cuando la gestión y proceso de la actividad

están siendo evaluados de una manera continua en el tiempo.
La auditoría permanente forma parte del sistema de gestión de la empresa.
AUDITORÍA CÍCLICA

La auditoría periódica, llamada también cíclica, se lleva a cabo a intervalos

determinados de tiempo.
Forma parte de la gestión de la empresa, y su ejecución y ritmo está institucionalizado.
 AUDITORÍA DISCONTINUA

Una auditoría es discontinua, cuando se lleva a cabo en el tiempo de manera intermitente

no presentando un ritmo determinado y es la dirección u órgano competente, quien
decide el momento de realizar la auditoría ambiental.
 POR TEMPORALIDAD DEL EFECTO
AUDITORÍAS DE RESPONSABILIDADES PASADAS
Estudian en el momento actual, efectos causados en tiempos pasados.
Se suele realizar tras una circunstancia específica (un accidente o un siniestro) y
también, como instrumento verificador, para comprobar la eficiencia de medidas
correctoras de impactos, puesta en práctica en un tiempo pasado.
 AUDITORÍAS DE RESPONSABILIDADES PRESENTES

Estudia en el momento actual, efectos causados en el tiempo presente.

Cubren responsabilidades del presente, siendo su función usual el asegurar la
conformidad administrativa-ambiental y jurídico-ambiental de la empresa. También
sirve para detectar impactos inmediatos en el entorno natural, debido a nuevas acciones
(reformas, transformaciones del proceso productivo, etc.).
AUDITORÍAS DE RESPONSABILIDADES FUTURAS

Estudia en el momento actual, eventos previstos en un tiempo futuro.

Es una herramienta de evaluación y prevención de riesgos, mediante la introducción de
las correspondientes medidas precautorias, protectoras y/o correctoras.
 POR SU ALCANCE
AUDITORÍA INTEGRADA

Es integrada cuando considera todas las variables del sistema de gestión ambiental en
su conjunto.
Llamada también auditoría completa y auditoría del sistema de gestión ambiental ya
que estudia todas las acciones que como consecuencia de la actividad causan impactos
sobre los factores ambientales.
AUDITORÍA SECTORIAL
Se considera sectorial si solo se interesa por algunas variables ambientales o por un
sector determinado de la actividad (legal, técnico, económico, informático, seguridad,
etc.).
Este tipo de auditoría se realiza en casos puntuales, o para verificar las medidas
correctoras en una anterior auditoría integrada.
 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

OBJETIVIDAD

La objetividad es una característica fundamental de la auditoría ambiental.

Para asegurar la objetividad del proceso de auditoría ambiental, de sus hallazgos y
conclusiones, los miembros del equipo auditor deberán ser independientes de las
actividades que auditan.
Estar libres de sesgos y conflictos de intereses.
Poseer una apropiada formación profesional, conocimientos, habilidades y experiencia.
Los hallazgos deben ser lo más objetivos posible.
 INDEPENDENCIA

Para garantizar independencia en la realización de la auditoría ambiental y poder ser

objetivos, los auditores ambientales no deben tener una relación laboral previa con la
empresa que auditan, ya que esta situación puede afectar su evaluación restándole
imparcialidad.

TRANSPARENCIA

Los auditores ambientales desempeñarán su trabajo con integridad, honestidad y

responsabilidad, respetando las leyes y confidencialidad de la información.
 COMPETENCIA Y EXPERIENCIA

Los auditores asignados para conducir una auditoría ambiental específica solo podrán
desempeñarse sí poseen colectivamente la debida formación profesional y experiencia.
La cual debe asegurar que la auditoría ambiental es conducida por auditores que tienen
el suficiente conocimiento y habilidades de auditoría ambiental para cumplir con los
objetivos y alcances definidos.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

El objetivo principal de una auditoría ambiental es conocer los derechos y obligaciones

de una compañía en materia de cumplimiento con las leyes ambientales vigentes.
Su primer objetivo es estipular las bases para minimizar las obligaciones.
Una auditoría debe permitir a una empresa conocer las áreas problemáticas e implantar
las medidas correctoras antes de que algún organismo ambiental lo haga.
Para la preparación de una auditoría, es necesario definir muy detalladamente los
objetivos de la misma.
 A fin de que sea posible ponerlos en práctica, se precisa tener en cuenta que coincidan
con la cultura y la filosofía de la empresa, para definir los objetivos se requiere tener en
cuenta lo siguientes criterios:
 Importancia dentro de los objetivos totales de la empresa.
 Posibilidad de alcanzar los objetivos dentro del plazo previsto.
 Posibilidad de medición de los objetivos y de su alcance.
 Posibilidad de controlar el logro de los objetivos.
Los objetivos perseguidos por una auditoría ambiental, pueden ser tan variables,
dispersos y cuantiosos que son a todas luces imposibles de enumerar.
 OBJETIVOS ORDINARIOS

Son aquellos que están presentes en todas las auditorías ambientales para conocer las
áreas problemáticas e implementar las medidas correctoras antes de que lo haga algún
organismo ambiental.
Su objetivo principal es conocer los derechos y obligaciones del cumplimiento de las
leyes.
 Entre otros tenemos:
 Conocimiento real de la situación de la empresa con respecto a: La legislación
ambiental que le afecta y el grado de cumplimiento; requerimientos ambientales;
riesgos derivados de su situación actual en relación a su responsabilidad jurídica.
 Detectar puntos fueres de la política ambiental así como puntos débiles.
 Mejorar el conocimiento de los procesos (entradas de materias primas, salidas de
productos, subproductos y costes de gestión).
 Conocer los residuos que se generan (tipo, cantidad, causa, etc.).
  Establecer criterios en el tratamiento y corrección de los defectos detectados.
 Mejorar la calidad de los productos elaborados.
 Definición de las medidas correctoras, precautorias y compensatorias del programa
de vigilancia ambiental.
 Prevenir incidentes, tanto de índole penal como de imagen de la empresa.
 Definir o mejorar el plan de seguridad e higiene.
 Preparar la defensa en los posibles procesos judiciales.
 Cuantificar los progresos en materia de medio ambiente.
 Aumentar la rentabilidad económico-financiera.
 Suministrar información para el diseño de un plan de comunicación, interno o
externo, que de respuesta a las peticiones institucionales y sociales.
 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Son los objetivos por áreas o sectores, propios y particulares de cada actividad y
auditoría concreta. Algunos de estos objetivos son:
DIRECCIÓN GENERAL

 Implementar, completar o confeccionar un sistema de gestión ambiental que

controle y mejore la actividad de la empresa en relación al medio ambiente.
 Lograr una conciencia ambiental entre el personal de la empresa, mediante el
diseño de una política ambiental.
 Instituir un programa de auditorías ambientales.
 DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

 Procurar un lugar de trabajo seguro.

 Diseño de un plan de formación ambiental para el personal de la empresa.

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN

 Diseño de mejoras en los procesos de producción que minimicen los impactos

ambientales.
 Reutilización o reciclaje de los elementos contaminantes.
 ALCANCE DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

El alcance de una auditoría ambiental depende del tamaño y naturaleza de las

operaciones específicas de la industria y de la magnitud de los daños ambientales que
esta ocasione.
Así, la frecuencia con la que se realice será en función del riesgo a que se produzcan
impactos.
Dicho de otra manera, el alcance de una auditoría ambiental, se pude contemplar
desde dos aspectos complementarios:
 ORGANIZATIVOS: Desde el análisis legal, hasta aspectos puramente organizativos
o económico-financieros.
 ANÁLISIS TÉCNICO: Análisis de las materias primas, investigación del proceso
productivo, factores con mayores posibilidades de resultar impactados, estudio de
eficiencia de las medidas correctoras, gestión de residuos, etc.
 En síntesis, se puede afirmar que al auditor le interesa lo que es relativamente
importante.
El auditor deberá de revisar las áreas, procedimientos, componentes del medio, que sean
importantes para la auditoría, es decir establecer un nivel de materialidad para destacar
las áreas más contaminantes.
El alcance de la auditoria estará determinado por los elementos del medio ambiente por
revisar.
 METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

La metodología, es el conjunto de reglas o normas y los procedimientos que rigen la

realización de las auditorías.

Estudia todo el proceso, desde el momento en que se realiza el encargo de la auditoría

ambiental, exponiendo claramente su alcance, hasta la conclusión de la misma reflejada
en el informe final.
 CUESTIONES PREVIAS

Antes de plantearse y planificarse una auditoría hay que pasar por dar respuesta a las
siguientes preguntas:
 ¿Por qué es necesaria una auditoría?: Obligación con los trabajadores, presentación
de informes requeridos por los organismos ambientales, etc.
 ¿Dónde se realizará la auditoría?: Depende del tamaño de la empresa, de la
diversidad de sus operaciones y de las restricciones presupuestarias.
 ¿Cuándo se realizará la auditoría?: En cuanto sea posible
 No se debe llevar a cabo si no se está preparado para corregir los problemas.
 ¿Quién realizará la auditoría?: El equipo de auditoría puede estar compuesto por
personal de la empresa, por personal externo, o por un consultor.
 ¿Cómo se realizará la auditoría?: Se realizara a través de la metodología de la
auditoría. Proceso metodológico de la auditoría ambiental.
 ENCARGO DE LA AUDITORÍA

La decisión de realizar una auditoría ambiental, y el encargo de la misma, puede

corresponder a distintos elementos.
El encargo y contratación de una auditoría ambiental suele efectuarse, a través del
consejo de administración, por el director general o por el gerente.
En el caso de una auditoría ambiental interna estará a cargo del director de explotación,
director técnico, legal o financiero, etc.
Tanto el encargo como la contratación de una auditoría ambiental se plasmarán en los
correspondientes documentos privados o públicos.
 ACTIVIDADES DE AUDITORÍA

La ejecución de una auditoría implica, al menos, las siguientes actividades:

 Entrevista y conversaciones con el personal.
 Inspección de las condiciones de funcionamiento de las instalaciones.
 Examen de los registros.
 Procedimientos escritos y demás papeles de trabajo.
 Verificación del cumplimiento de la normativa aplicable.
 Verificación de la efectividad del sistema de gestión ambiental.
 Recogida de datos, muestra y análisis de los mismos.
 Evaluación de los resultados.
 Preparación de conclusiones.
 Comunicación de resultados y conclusiones finales.
 EQUIPO AUDITOR

Se define el equipo auditor como una persona o un equipo, perteneciente a la empresa o

exterior a ella, que actúe en nombre de la alta dirección, con conocimientos suficientes
de los sectores y campos comprendidos en el ámbito de la auditoría, con amplias
experiencias en relación de los aspectos técnicos, ambientales y de gestión, normativas
pertinentes, y la suficiente información y pericia como auditores para alcanzar los
objetivos fijados.
En caso necesario se apoyaran en los expertos en cada tema puntual y concreto.
 INSTRUMENTOS AUXILIARES

El cuestionario, la entrevista y las reuniones son las herramientas básicas e

imprescindibles del auditor.
Los rasgos característicos de cada uno de ellos son:
EL CUESTIONARIO: El cuestionario como todo papel de trabajo, se recomienda que
para su diseño se tenga en cuenta los siguientes aspectos:
 INFORMACIÓN: Determinar que se quiere conocer a través del cuestionario .
 CONCRECIÓN: Las preguntas serán sucintas, precisas y especificas.
 NATURALIDAD: En la redacción y planteamiento de las preguntas hay que evitar
usar el lenguaje propio de la auditoría o de los aspectos técnicos .
 CONSTATACIÓN: Las preguntas deben de confirmar, aseverar o constatar lo que
verdaderamente está en cuestión.
  NEUTRALIDAD: Las preguntas no deben de dar indicios que conduzcan hacia una
respuesta predeterminada, inconsciente, por el creador del cuestionario.
 RANGO DE LAS RESPUESTAS: El cuestionario debe prever la clase de posibles
respuestas, con el fin de darles un tratamiento especial y concreto.
 POSIBILIDAD DE PONDERACIÓN: Formularse de manera que se pueda asignar
valores numéricos a cada respuesta, y dar peso a cada pregunta.
 ADAPTACIÓN DEL ENTORNO: El cuestionario debe de estar ajustado al entorno de la
actividad auditada.
 LA ENTREVISTA: Se aconseja, que para llevar a cabo la entrevista se proceda de
acuerdo con las siguientes fases:
 NECESIDAD DE LA ENTREVISTA: La entrevista seria necesaria para constatar y/o
confirmar las respuestas al cuestionario.
 PREPARACIÓN DE LA ENTREVISTA: En esta fase, el auditor debe entender y
compenetrarse con las preguntas, alcance y significado de las mismas.
 ELECCIÓN E IDENTIFICACIÓN DEL ENTREVISTADO: Es esencial conocer
previamente a la entrevista, algunos detalles de las personas entrevistadas.
 CONCERTACIÓN DE LA ENTREVISTA: A veces es oportuno comunicar con
antelación a la persona a entrevistar. Otras veces el factor sorpresa es determinante.
 REALIZACIÓN DE LA ENTREVISTA: Es primordial que el entrevistador posea una
base técnica suficiente para entender las respuestas del entrevistado.
 LAS REUNIONES

A lo largo de todas las fases de la auditoría se llevara a cabo una serie de reuniones con
los directivos de la empresa, los responsables ambientales, personal de producción, etc.
dichas reuniones servirán para dar a conocer puntos importantes de la auditoría.
 FASES DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Dado que todas las auditorías ambientales no tienen el mismo alcance, los trabajos
necesarios para su realización deben de adaptarse a las necesidades de cada empresa y/o
los objetivos de cada auditoría ambiental en particular a una auditoría ambiental
integrada.
Las fases que la integran responden a la siguiente concepción metodológica:
 FASE DE PLANIFICACIÓN: Consiste en la preparación en gabinete.
 FASE DE EJECUCIÓN: Comprueba y verifica el estudio la fase de gabinete.
 FASE DE INFORME: Análisis de los resultados obtenidos en la fase de campo.
 FASE DE PLANIFICACIÓN

El proceso de la auditoría ambiental se inicia con la serie de actividades que tienen lugar
antes de que se realice la verdadera auditoría sobre el terreno.
Entre estas actividades figuran la selección de instalaciones, recopilación y análisis de la
información, calendario por el que se regirá la realización de las auditorías, la selección
del equipo auditor y la elaboración del plan de auditoría, que incluye la definición de su
alcance, los objetivos, asuntos y/o componentes ambientales críticos, papeles de trabajo
de auditoría y la asignación de recursos al equipo auditor
 La fase de planificación es la que más tiempo consume.
El logro fundamental de este tipo de actividades es minimizar el tiempo y al mismo
tiempo, maximizar la productividad del equipo auditor.
Su función principal es identificar y obtener toda la información, que será confirmada en
la inspección.
La planificación de la auditoría ambiental consta básicamente de las etapas siguientes:
 REVISIÓN GENERAL:

Comprende el conocimiento de la entidad a auditar y su entorno, es decir, su naturaleza,

actividades, operaciones; identificando aspectos tales como: fines, objetivos, metas,
competencias ambientales y controles gerenciales claves en materia administrativa,
normativa y operativa.
Para ello, deberán realizarse los requerimientos de información, la revisión de la
documentación, legislación y procedimientos aplicables, estudios y evaluaciones, así
como toda información de relevancia.
 Además de considerar las siguientes actividades:

 Se recopilará la información existente en el archivo permanente documental y

electrónico, correspondiente a la organización, áreas y operaciones sujetas a examen,
auditorías internas y externas practicadas, denuncias e investigaciones formuladas,
incluyendo información vinculada a la auditoría, tales como: problemática
ambiental, diagnósticos, producción de bienes y servicios, principales características
de funcionamiento y datos económicos o estadísticos, así como, cualquier otra
documentación relacionada.
 Se requerirá la información complementaria que sea necesaria, directamente a la
entidad o a través de las unidades de auditoría interna institucional.
 De la revisión a la documentación, se identificarán los aspectos siguientes:
Naturaleza, misión y metas de la entidad; principales actividades, funciones y
procesos; conocimiento e identificación de las fuentes de criterio de auditoría; y
problemática ambiental del sector (zonas críticas).
  REVISIÓN ESTRATÉGICA:

En ella se enfatiza el conocimiento adquirido durante la revisión general mediante

requerimientos específicos y análisis de detalle de la información, o la realización de
una visita interina, de preferencia en compañía de los especialistas designados a las
instalaciones de la entidad o zona por examinar, asimismo, observar físicamente las
actividades y operaciones en la zona previamente determinada, emitiéndose un informe
de los resultados de esta visita para su consideración en la elaboración del plan y
programa de auditoría.
  ELABORACIÓN DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA:

Al concluir la revisión estratégica, se formulará el plan y el programa de auditoría, a

través de los cuales se definirán los objetivos, alcance, procedimientos, cronograma y
costos de la auditoría, entre otros.
Dichos documentos serán elaborados por el equipo auditor con la participación
permanente del supervisor, a fin de lograr una visión integral en torno al enfoque y
desarrollo de la auditoría, sometiéndose a su trámite de aprobación correspondiente
 El plan contendrá la descripción de los aspectos siguientes:
 Origen de la auditoría ambiental.
 Objetivos de la auditoría.
 Alcance de la auditoría.
 Criterios de auditoría a utilizarse.
 Recursos de personal.
 Áreas o componentes a auditar.
 Información administrativa: informes y documentos, presupuesto estimado de
tiempo, cronograma de actividades y costo de la auditoría.
 En esta fase también se diseñará el soporte administrativo-documental del proceso
auditado, o sea los papeles de trabajo:
 Apoyo al informe de auditoría; información detallada en que se basan las
conclusiones del mismo.
 Ayuda al auditor a organizar su trabajo; registro del trabajo realizado y planificado,
incluyendo las razones para la verificación de las pruebas.
 Complemento de los protocolos de auditoría, que ofrece un registro de todas las
desviaciones del protocolo, así como las conclusiones obtenidas.
 Base para la supervisión del trabajo del auditor, por los directores del equipo.
 Antecedentes y referencias para futuras revisiones.
 Los papeles de trabajo son los documentos preparados por el auditor que le permiten
tener informaciones y pruebas de la auditoría efectuada, así como las decisiones tomadas
para formar su opinión.
Cada auditor tiene su forma de trabajar y presentar los papeles de trabajo.
 FASE DE EJECUCIÓN

En esta fase tiene lugar el contacto directo del equipo auditor con la realidad de la
actividad, así como con las personas que van a colaborar en la realización de la
auditoría ambiental.

La fase de ejecución consiste en la aplicación del programa de auditoría a la entidad y

operaciones sujetas a examen, y la supervisión de su desarrollo, teniendo en cuenta los
objetivos generales y específicos considerados en el plan y programa de auditoría
ambiental, tomándose en consideración lo siguiente:
 INICIO DEL TRABAJO DE CAMPO
 Presentación del equipo de auditoría, exponiéndose brevemente los objetivos,
alcance y naturaleza de la auditoría.
 Aplicación de entrevistas (uso de formatos preelaborados). Las entrevistas tienen
como objetivo, obtener información para el conocimiento de la entidad, las áreas a
ser auditadas, y confirmar los principales problemas ambientales.
 Instalación del equipo de auditoría en la entidad.
 Requerimiento de la documentación, para la evaluación y complemento del archivo
permanente e inicio del desarrollo del programa de auditoría, como: estructura
orgánica, manual de organización y función, planes estratégicos, diagnósticos
ambientales, políticas ambientales, plan de trabajo institucional, informes de
auditoría, informes de supervisión o monitoreo, etc.
 EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA AMBIENTAL

El equipo de auditoría, se orientará a obtener evidencia física, testimonial, documental y

analítica, así como a realizar las pruebas y aplicar las técnicas de auditoría, con la
finalidad de revelar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas ambientales de la
entidad, su capacidad e infraestructura y si cuenta con los instrumentos de gestión
ambiental correspondientes, desarrollando hallazgos, observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
 Para lo cual se podrán considerar los aspectos siguientes conforme al contenido del
programa:
DIRECCIÓN Y POLÍTICAS

Evaluar si la entidad auditada tiene pleno conocimiento de su responsabilidad

ambiental, así como si éste se ha traducido en políticas y compromisos ambientales
formales que sirvan como guía para la formulación de los objetivos y metas, para lo
cual debe determinarse si existen dichas políticas, si han sido difundidas y si
comprenden el compromiso por la mejora continua, prevención de la contaminación y
del cumplimiento de la normativa ambiental.
 MODELO DE ORGANIZACIÓN

En esta parte se evalúa si se cuenta con un área responsable del componente ambiental
dentro de la organización, si ésta cuenta con la capacidad operativa e infraestructura
necesarias, con la normativa interna ambiental que facilite su actividad, y con los
recursos humanos necesarios y calificados, para lo cual se utiliza la información de
reglamentaciones internas, manuales de organización y funciones, nómina de personal,
entre otros.
 PLANEACIÓN:

Se evalúa si la entidad cuenta con instrumentos de gestión ambiental y de recursos

naturales como: diagnósticos, planes estratégicos, planes de trabajo institucional y
presupuestos asignados del periodo a auditar, si cuenta con objetivos y metas
ambientales, y si éstos han sido formulados en función de las políticas y/o prioridades
establecidas en el diagnóstico ambiental.
 FUNCIONAMIENTO

Se determina si los objetivos y metas ambientales se han cumplido o no.

Asimismo, si se han cumplido los compromisos ambientales asumidos en los
instrumentos institucionales de gestión existentes con relación al manejo ambiental,
teniendo en cuenta plazos, inversión, grado de cumpliendo y si se están logrando los
resultados esperados Control y revisión: Se evalúan los controles gerenciales y de
supervisión establecidos por la autoridad ambiental pertinente con la finalidad de
determinar la efectividad de dichos controles, para lo cual se revisa los informes de las
auditorías anteriores, estudios e investigaciones, informes de supervisión y monitoreo
y determinar si se han tomado las acciones correctivas.
 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

Se considerará la evaluación del control interno establecido por el área ambiental

pertinente, para lo cual se podrá utilizar cuestionarios de control interno y flujogramas.
 Evaluar y determinar los impactos ambientales significativos: En esta etapa se
realiza la inspección física del ámbito geográfico y de las entidades o áreas
seleccionadas, con el objeto de evidenciar los impactos ambientales significativos
que generan los proyectos, programas y actividades, cuyas emisiones afectan o
contaminan el ambiente, los recursos naturales y la salud del ser humano, debiendo
contrastarlos con los compromisos ambientales asumidos y con los límites máximos
establecidos
 PRUEBAS E INSPECCIONES:
 DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA: Se analiza la información relativa a los
componentes a auditar cuyo universo se seleccionará y/o validará la muestra,
teniendo en cuenta los criterios siguientes:
 Actividades que generan contaminación ambiental;
 Procesos o aspectos ambientales críticos que implican riesgo ambiental;
 Importancia económica o materialidad;
 Impacto social del programa o proyecto;
 Denuncias sobre contaminación ambiental;
 Ubicación física respecto a los recursos naturales;
 INSPECCIÓN FÍSICA
Se inspecciona físicamente el ámbito de la empresas, lugares o zonas, evidenciando los
problemas de afectación o contaminación del ambiente mediante filmaciones, tomas
fotográficas y actas, entre otras evidencias.
De ser el caso, se podrán efectuar encuestas de opinión a la población interesada,
utilizando formatos elaborados para tal efecto.
 TOMA DE PRUEBAS Y ANÁLISIS DE LABORATORIO: Durante esta etapa el equipo
de auditoría y/o los especialistas toman las pruebas de emisiones gaseosas, líquidos,
materiales, así como de calidad de agua, aire, suelos y flora, derivándose al
laboratorio para su análisis y emitir el correspondiente Informe técnico a cargo de
los auditores y/o especialistas responsables.
• APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS: Se aplicará procedimientos
adicionales a situaciones relevantes no consideradas en la planificación y que tengan
relación con el objetivo de auditoría.
 DESARROLLO Y COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

Como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría, se desarrollarán y

comunicarán los hallazgos de auditoría, los mismos que se formularán teniendo en
cuenta los atributos de condición, criterio, causa y efecto.
La supervisión de la misma se realizará durante todo el trabajo de campo,
evidenciándose en los papeles de trabajo, con la finalidad de contribuir con la calidad
del trabajo de auditoría.

El auditor comunicará a la gerencia de la empresa y las unidades organizativas

auditadas de los hallazgos relevantes encontrados o un resumen de estos de forma
periódica o al final de la auditoría, a través de un informe preliminar para verificar si
estos están de acuerdo con los hallazgos encontrados.
 FORMATO

Señor
Gerente General
Estimada Gerente General:
De conformidad con nuestro programa de auditoría, hemos concluido con la revisión de las
actividades de la Empresa ….
La revisión cubrió el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2018.
La revisión de dicha actividad fue realizada por nuestra firma de auditoría ……..
Nuestro trabajo de Auditoría fue efectuado de conformidad con estándares de Normas
Internacionales de Auditoría y limitada a los asuntos ambientales dentro de la empresa.
El resumen de Aspectos Principales encontrados son:
1. No existe personal con experiencia en asuntos ambientales.
2. No existe un plan de contingencia ambiental.
3. No existe un adecuado control de riesgos ambientales.
4. No se ha implementado un sistema de gestión ambiental.
Hallazgos y Recomendación

La empresa no cuenta con personal experimentado en asuntos ambientales. La falta de importancia

por parte de la administración sobre los asuntos ambientales.
Multa y sanciones económicas por los altos incides de contaminación, problemas tanto en la
producción como en la salud de los trabajadores.
Se debe de capacitar al personal de la empresa o contratar personal con experiencia sobre asuntos
ambientales, para evitar posibles demandas ante los organismos legales competente.
La empresa no cuenta con un sistema de gestión ambiental.
La falta de conocimiento respecto a estos sistemas de gestión y la poca importancia sobre los
asuntos ambiéntales.
Multas y sanciones económicas, serios problemas de contaminación, riesgos a la salud de los
trabajadores, incumplimiento de la política ambiental.
Se sugiere la implementación de un sistema de gestión ambiental, para mejorar los procedimientos,
las prácticas y los procesos ambientales.
Además de mantener y llevar a cabo la política ambiental.

El personal de la empresa ……..; está de acuerdo con los hallazgos y recomendaciones.

Por lo que la firma de auditoría desea expresar su agradecimiento por la cooperación recibida
durante la revisión por parte del personal y funcionarios.

Sin otro asunto;

Socio
 FASE DEL INFORME FINAL

Los informes de las auditorías ambientales suponen la culminación de toda una larga
serie de pasos de planificación y recolección de información, que constituyen las fases
iniciales de la auditoría.
Estos informes pueden adoptar formas muy diversas, según sean los objetivos y el
alcance del programa de auditoría.
La elaboración del informe debe ser un proceso formal y muy cuidado que incluye
informes verbales y por escrito destinados a satisfacer las necesidades de los
destinatarios.
En los programas más perfeccionados la elaboración de informes satisface la amplia
gama de necesidades de información de todo tipo de directivos de la empresa.
 El Informe es el documento en donde se consignan los resultados de la auditoría
ambiental realizada a la empresa, bien sea obligatoria o voluntaria.
Es un documento que permite al empresario conocer el estado de su gestión
empresarial en relación con el medio ambiente y la productividad.
El principal propósito del informe es describir los hallazgos del equipo de auditoría
ambiental y, proveer las bases que permitan definir las acciones necesarias para
corregir las desviaciones encontradas.
El informe además debe presentar todos los antecedentes sobre cómo, cuándo y quién
realizó la auditoría ambiental, de forma tal de entender los elementos que permitieron
llegar a las conclusiones que se indican, el grado de certeza que ellos tienen y permitir
verificar los resultados.
El Informe es el producto final del trabajo de auditoría ambiental, en el cual se exponen
los resultados del mismo.
Para darle mayor énfasis a los asuntos ambientales se usará el informe de auditoría en
base a procedimientos convenidos el cual debe de contener como mínimo la siguiente
información:
 Un titulo;
 Un destinatario;
 Identificación de información especifica financiera o no financiera a la que se han
aplicado los procedimientos convenidos;
 Una declaración de que los procedimientos realizados fueron convenidos con el
beneficiario;
  Una declaración de que el trabajo fue desempeñado de acuerdo con NIA´s
aplicables a los trabajos con procedimientos convenidos;
 Cuando sea relevante, una declaración de que el auditor no es independiente de la
entidad;
 Identificación del propósito para el que fueron realizados los procedimientos
convenidos;
 Una lista de procedimientos específicos realizados;
 Una descripción de los resultados de hechos del auditor incluyendo suficientes
detalles de errores y excepciones encontrados;
 Una declaración de que los procedimientos realizados no constituyen ni una
auditoría ni una revisión y, como tal, no se expresa ninguna certeza;
 Una declaración de que si el auditor hubiera realizado procedimientos adicionales,
una auditoría o una revisión, otros asuntos podrían haber salido a la luz que
hubieran sido informados;
 Una declaración de que el informe está restringido a aquellas partes que han
convenido en que los procedimientos se realicen;
 Una declaración (cuando sea aplicable) de que el informe se refiere sólo a
elementos, cuentas, partidas o información financiera y no financiera especificados
y que no se extiende hasta los estados financieros de la entidad tomados como un
todo;
 La fecha del informe;
 La dirección del auditor; y
 La firma del auditor.
 EJEMPLO DE UN INFORME DE AUDITORÍA EN BASE
A PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

Señor
Gerente General
Presente.-

Hemos realizado los procedimientos convenidos con ustedes y que enumeramos abajo con
respecto a los asuntos ambientales de la empresa …… del 1 de enero al 31 de diciembre del 2018,
expuestas en las cédulas que se acompañan.
Nuestro compromiso se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría
aplicable a trabajos con procedimientos convenidos. Los procedimientos fueron realizados
únicamente para ayudarles a evaluar la validez de los asuntos ambientales y se enumeran como
sigue:
1. Verificamos que leyes y regulaciones ambientales son aplicables a la entidad.
2. Obtuvimos y verificamos cuales son los problemas ambientales que afectan a la entidad.
3. Verificamos la existencia de un Sistema de Gestión Ambiental.
4. Verificamos los sucesos o condiciones que puedan dar lugar a pasivos, provisiones o
contingencias que surjan de problemas ambientales.
Informamos de nuestros resultados abajo:
a) Con respecto al punto 1 encontramos que la administración está al tanto de la legislación
ambiental vigente y que aplica de manera apropiada y oportuna las distintas leyes ambientales
dentro de la empresa.
El resumen de Aspectos Principales encontrados son:
1. No existe personal con experiencia en asuntos ambientales.
2. No existe un plan de contingencia ambiental.
3. No existe un adecuado control de riesgos ambientales.
4. No se ha implementado un sistema de gestión ambiental.
Los procedimientos antes citados no constituyen una auditoría de estados financieros, ni una
revisión hecha de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, por lo tanto, no se expresa
ninguna seguridad sobre los asuntos ambientales del 1 de enero al 31 de diciembre del 2018.
Si hubiéramos realizado procedimientos adicionales o hubiéramos realizado una auditoría o
revisión de estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, otros
asuntos podrían haber surgido a nuestra atención que habrían sido informados a ustedes.
Nuestro informe es únicamente para el propósito expuesto en el primer párrafo de esta revisión y
no debe usarse para ningún otro propósito ni ser distribuido a ningunas otras partes.
Este informe se refiere solamente a los asuntos y cuentas especificadas anteriormente y no se
extiende a ningún estado financiero de la empresa ………………., tomado como un todo.
Fecha: ……

Socio
 RESUMEN DEL PROCESO DE AUDITORIA AMBIENTAL

REVISION GENERAL

FASE DE PLANIFICACION REVISION ESTRATEGICA

PLANIFICACION Y
PROGRAMAS

TRABAJO DE CAMPO
FASE DE EJECUCION
DESARROLLO DE
HALLAZGOS

ALABORACION DEL
INFORME
FASE DEL INFORME
PRESENTACION DEL
INFORMA
 LOS AUDITORES AMBIENTALES

El campo de actuación del auditor ambiental es extenso y las funciones que debe
desempeñar en cada empresa, varían.
Diferentes países han buscado reglamentar la actuación de los auditores ambientales,
exigiendo ciertos criterios para su calificación.
La norma ISO 14012 trata esta cuestión y nos dice que la calificación de los auditores
debe ocuparse de:
 Ciencia y tecnología ambiental.
 Aspectos técnicos y ambientales de las operaciones de planta.
 Requisitos relevantes de las leyes y reglamentos ambientales.
 Los sistemas y normas de gestión ambiental con los que se pueda realizar
auditorías.
 Los procedimientos, procesos y técnicas de auditoría.
 Capacitación práctica.
La norma ISO 14012, también nos da a conocer los atributos y aptitudes que deben
tener y poseer los auditores ambientales:
 Competencia para expresar claramente conceptos e ideas.
 Aptitudes para las relaciones interpersonales.
 Habilidad para mantener la independencia y objetividad.
 Habilidad para establecer juicios sólidos basados en evidencias objetivas.
 Aptitudes de organización personal.
 Habilidad para respetar con sensibilidad las costumbres de los países donde se
llevara a cabo la auditoría
El sistema Eco-Gerencia y Sistemas de Auditoría (EMAS) de la Unión Europea tiene
sus propios criterios de calificación y registro de auditores.
Estos deben ser acreditados ante órganos nacionales para poder realizar auditorías
oficiales.
El reglamento establece, entre otros requisitos: experiencia en métodos de auditoría,
procedimientos de gestión, cuestiones ambientales, legislación y normas, y
conocimiento técnico de la actividad auditada.
Se han establecido varios sistemas internacionales de acreditación de auditores, siendo
el más conocido, el británico, Asociación de Registro de Auditores Medioambientales
(EARA), que tiene reputación a nivel mundial.
 LA AUDITORÍA AMBIENTAL COMO INSTRUMENTO
DE GESTIÓN AMBIENTAL DE LA EMPRESA

La auditoría ambiental es el instrumento que garantiza la correcta gestión ambiental

de la empresa, proporcionando cuantiosos beneficios tanto para ésta como para el
medio ambiente. Junto con las evaluaciones de impacto ambiental, la auditoría
ambiental se torna una de las herramientas de gestión ambiental más utilizada por los
sectores industriales.
La auditoría ambiental es un instrumento de gestión que comprende una evaluación
sistemática, documentada, periódica y objetiva del desempeño de una organización,
de su sistema de gerencia y de los equipamientos destinados a la protección del
medio ambiente.
En la actualidad la mayoría de las auditorías ambientales tratan, directa o
indirectamente, aspectos del sistema de gestión ambiental.
Por lo que se refiere al tipo de auditoría, la puesta en práctica de los sistemas de
gestión ambiental y el desarrollo de normas de certificación, principalmente de la
ISO 14000, serán los factores que provocarán que la auditoría ambiental vaya
perdiendo terreno frente a la auditoría ambiental del sistema de gestión ambiental.
 LA AUDITORÍA AMBIENTAL EN BASE A
PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

Un trabajo para realizar procedimientos convenidos puede implicar que el auditor

desempeñe ciertos procedimientos concernientes a partidas individuales de datos
financieros por ejemplo: cuentas por pagar, cuentas por cobrar, compras, ventas, etc. o
información no financiera como es el caso de una auditoría ambiental, donde el auditor
revisa y evalúa solamente los asuntos ambientales que pueden provocar riesgos
importantes dentro de los estados financieros.
El objetivo de un trabajo de procedimientos convenidos es que el auditor lleve a cabo
procedimientos de una naturaleza de auditoría en lo cual ha convenido el auditor y la
entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas, y que informe sobre los resultados.
Como el auditor simplemente proporciona un informe de los resultados de hechos de los
procedimientos convenidos, no se expresa ninguna certeza.
En su lugar, los usuarios del informe evalúan por si mismos los procedimientos y
resultados informados por el auditor y extraen sus propias conclusiones del trabajo del
auditor.
El auditor deberá asegurarse con representantes de la entidad y, ordinariamente con
otras partes especificadas quienes recibirán copias del informe de resultados de hechos,
que existe una clara comprensión respecto de los procedimientos convenidos y de las
condiciones del trabajo.
 Los asuntos sobre los que hay que convenir incluyen:
 La naturaleza del trabajo incluyendo el hecho de que los procedimientos realizados
no constituirán una auditoría o una revisión y que por consiguiente, no se expresa
ninguna certeza.
 El propósito declarado para el trabajo.
 La identificación de la información financiera a la cual se aplicarán los
procedimientos convenidos.
 La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos específicos que se
aplicarán.
 La forma anticipada del informe de resultados de hechos.
 Las limitaciones sobre la distribución del informe de resultados de hechos. Cuando
dicha limitación estuviera en conflicto con los requerimientos legales, si los hay, el
auditor no debería aceptar el trabajo
 BASE TÉCNICA PARA LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA AMBIENTAL

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA´S)

Las Normas Internacionales de Auditoría contienen los principios básicos y

procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos, para aplicarse en una
auditoría de estados financieros.
“Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas en la auditoría de estados
financieros.
Las NIA´s deben ser también aplicadas, con la adaptación necesaria, a la auditoría de
otra información y de servicios relacionados”.
 NIA 1010. CONSIDERACIÓN DE ASUNTOS AMBIENTALES EN LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS.

La Federación Internacional de Contadores (Internacional Federation of Accounting –

IFAC), a través del Comité Internacional de Prácticas de Auditoría, emitió una
declaración relacionada con la actividad del auditor y el medio ambiente.
Esta declaración provee asistencia práctica al auditor, describiendo:
 Las principales consideraciones del auditor en una auditoría de estados financieros
con respecto a los asuntos ambientales;
 Ejemplos de los posibles impactos ambientales en los estados financieros; y
  Guía que el auditor puede considerar, cuando ejerza su juicio profesional en este
contexto, para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoría con respecto a:
 Conocimiento del negocio; (NIA 315)
 Evaluación del riesgo y control interno; (NIA 315)
 Consideración de leyes y reglamentos; (NIA 250)
 Utilización de trabajo de expertos (NIA 620).
La declaración destaca la importancia del conocimiento del negocio (NIA 315) pues
determinadas actividades están expuestas a problemas con el medio ambiente, tales
como las industrias químicas, petróleo, gas, farmacéuticas, metalúrgicas, minería, etc.
Especial referencia hace también a la aplicación de la evaluación del riesgo y control
interno (NIA 315) proporcionado ejemplos de posibles consideraciones del auditor a
problemas ambientales con respecto a la evaluación del riesgo inherente, sistema de
contabilidad y control interno, ambiente de control y procedimientos de control.
La norma incluye una guía de la aplicación de la NIA 250 (Consideración de leyes y
reglamentos en una auditoría de estados financieros), donde se deja constancia de la
actividad del auditor, destacando que este no puede asumir la responsabilidad de
prevenir el incumplimiento de las leyes y regulaciones.
La guía de aplicación de la NIA 250, nos dice que es responsabilidad de la
administración asegurar que las operaciones de la entidad sean conducidas de acuerdo
con leyes y reglamentos.
En este contexto la administración tiene que tomar en cuenta: leyes y reglamentos que
imponen responsabilidades, leyes de control para reducir las emisiones o descargas de
contaminantes, licencias ambientales, requisitos de autoridades regulatorias, entre
otros.
 También hace referencia a la NIA 620 (Uso del trabajo de un experto).
En la práctica, personas de varias disciplinas pueden estar calificadas para desarrollar una
auditoría ambiental junto al auditor.
Si el auditor tiene la intención de usar los resultados de este trabajo como parte de la
auditoría, el auditor considera lo adecuado del trabajo desempeñado por el experto
ambiental, así como la competencia y la objetividad del experto.
 ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DE NORMALIZACIÓN
(ISO)

La Organización Internacional para la Estandarización fue creada en Ginebra, Suiza, en

1946, con el objetivo principal de estandarizar productos tanto industriales como para el
consumidor, que se movían a través de las fronteras.
Su misión era facilitar el intercambio de bienes y servicios y favorecer la cooperación
en áreas importantes de las actividades humanas como ciencia, tecnología y economía.
 ISO 14000

En 1993 la Organización Internacional para la Normalización (ISO) crea las normas

ambientales de la serie ISO 14000.
Las cuales fueron aprobadas y publicadas en septiembre 1996.
Estas normas tienen como objetivo: … “facilitar el comercio internacional y contribuir
al desarrollo sostenible por medio de la aplicación de las normas ISO 14000, como
sistema efectivo para mejorar la gestión medioambiental de las empresas en la
fabricación de productos y prestación de servicios”
 Las normas de la serie ISO 14000 son de dos tipos:
A. Las normas sobre sistemas de gestión ambiental.
 ISO 14001. Sistema de Gestión Ambiental (SGA), incluye la política ambiental,
planeación, implementación y operación.
 ISO 14002. Reservado para un futuro, guía para la implementación de la ISO 14001
en pequeñas y medianas organizaciones.
 ISO 14004. Directrices generales para desarrollar e implementar un SGA.
 ISO 14010-012. Principios y directrices para la auditoría en un SGA.
 ISO 14031. Directrices para la evaluación del desempeño ambiental.
 ISO/RT 14061. Reporte técnico para organizaciones forestales en el uso del ISO
14001.
 B. Las normas relacionadas con los productos.

 ISO 14020-025. Directrices para el etiquetado ambiental.

 ISO 14040-043. Directrices para el análisis de ciclo de vida.
 ISO 14050. Vocabulario.
 ISO GUIA 64. Guía para la inclusión de los aspectos ambientales en las normas de
producto.
 ISO 14010

Auditorías ambientales.
Principios básicos para su realización Esta norma establece los principios generales
que son aplicables a todos los tipos de auditorías ambientales.
Los apartados que componen esta norma son:
 Requisitos para realizar una auditoría ambiental.
 Objetivos.
 Alcance.
 Objetivos, independencia y competencia.
 Confidencialidad y discreción de la información.
 Criterios, evidencias y hallazgos de auditoría.
 Confiabilidad de los hallazgos y conclusiones de la auditoría.
 Informe de auditoría.
 ISO 14011.

Auditorías ambientales.
Procedimientos de auditoría de sistemas de gestión ambiental
Esta norma establece procedimientos de auditoría a los sistemas de gestión ambiental.
Es aplicable a las empresas que hayan implementado un sistema de gestión ambiental.
Una auditoría de sistemas de gestión ambiental debe tener los objetivos definidos.
Uno de ellos es, determinar si el sistema de gestión ambiental ha sido correctamente
implementado y si se mantiene.
 ISO 14012

Auditorías ambientales.
Criterios para la calificación de los auditores
Esta norma proporciona una guía sobre los criterios de calificación de los auditores
ambientales.
Es una guía sobre los criterios para la designación de auditores y auditores jefes
ambientales, y se aplica tanto a auditores internos como externos.
Algunos de los apartados que la componen son: educación y experiencia, atributos y
aptitudes, cuidado profesional, entre otros.
 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

Las normas internacionales de información financiera sirven de base para la normativa

contable internacional, las cuales son regulaciones de alta calidad, que muestran
lineamientos contables a seguir para la uniformidad de estados financieros.
Son regulaciones de alta calidad, que exigen seguir prácticas contables apropiadas para
cada circunstancia económica en particular.
 NIC 37. PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES

La NIC 37 es la primera norma de la IASC (Internacional Accounting Standards Comité)

que trata específicamente el tema ambiental, cuando prescribe la contabilización y la
información financiera a suministrar cuando se haya dotado una provisión, o bien
cuando existan activos y pasivos de carácter contingente.
 El objetivo de esta norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el
reconocimiento y la valoración de las provisiones, activos y pasivos de carácter
contingente, así como que se revele la información complementaria suficiente por medio
de las notas a los estados financieros, como para permitir a los usuarios comprender la
naturaleza, calendario de vencimiento e importe, de las anteriores partidas.
Esta norma debe ser aplicada por todas las empresas, al proceder a contabilizar sus
provisiones e informar sobre activos y pasivos de carácter contingente, excepto:
 Aquellos que se deriven de contratos pendientes de ejecución, excepto cuando el
contrato sea oneroso;
 Aquellos cubiertos por otra norma.
PROVISIONES

En la Norma se definen las provisiones como pasivos sobre los que existe
incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.
 Se debe reconocer una provisión cuando y sólo cuando, se dan las siguientes
circunstancias:
 La empresa tiene una obligación presente (de carácter legal o implícita por la
entidad), como resultado de un suceso pasado;
 Es probable que la empresa tenga que desprenderse de recursos que comporten
beneficios económicos para cancelar la obligación; y
 Además, puede estimarse de manera fiable el importe de la deuda correspondiente.
 Con respecto a las provisiones ambientales, se reconocerán como provisiones sólo
aquellas obligaciones, surgidas de sucesos pasados, cuya existencia sea independiente de
las acciones futuras de la empresa.
Ejemplo de tales obligaciones son las multas ambientales o los costos de reparación de
daños al medio ambiente causados en contra de la ley, ya que para pagar los
compromisos correspondientes, se derivan para la empresa salidas de recursos que
incorporan beneficios económicos.
 Pasivos contingentes
La Norma define un pasivo contingente como:
 Toda obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia quedará
confirmada sólo si llegan a ocurrir, o en caso contrario si no llegan a ocurrir, uno o
más sucesos futuros inciertos que no están enteramente bajo el control de la empresa;
o
 Toda obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, pero no reconocida en
los estados financieros.
 Activos contingentes

La Norma define un activo contingente como un activo posible, surgido a raíz de sucesos
pasados, y cuya existencia ha de ser confirmada por la ocurrencia, o en su caso por la no
ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el
control de la empresa.
 COMITÉ DE INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
(CINIIF)

Las CINIIF y SIC son el resultado de la labor de interpretación llevada a cabo por el
comité de interpretaciones del IASB (antes IASC) sobre sus propias NIC´S y NIIF´S.
Las interpretaciones elaboradas del comité de interpretaciones y posteriormente
aprobadas por el concejo, forman parte del cuerpo informativo del IASB.
Por tanto no puede declararse que unos determinados estados financieros cumplen con
las Normas Internaciones de Contabilidad a menos que respeten íntegramente las
exigencias de cada norma aplicable, así como de cualquier interpretación emitida por el
comité citado.
 CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por desmantelamiento, restauración y
similares
Muchas entidades tienen la obligación de desmantelar, retirar y restaurar elementos de
su propiedad planta y equipo.
En esta interpretación dichas obligaciones se denominan: pasivos por
desmantelamiento, restauración y similares.
Esta interpretación se aplicará a los cambios en la valoración de cualquier pasivo
existente por desmantelamiento, restauración o similares que se hayan reconocido:
 Como parte del costo de un elemento de propiedad planta y equipo de acuerdo con
la NIC 16; y
 Como un pasivo de acuerdo con la NIC 37.
Puede existir un pasivo por desmantelamiento, restauración o similar, por el
desmantelamiento de una planta, la rehabilitación de daños ambientales en industrias
extractivas, o la retirada de ciertos equipos.
 CINIIF 5
Derechos por la participación en fondos para el desmantelamiento, la restauración y la
rehabilitación medioambiental.
La finalidad de la constitución de fondos para el desmantelamiento, la restauración y la
rehabilitación medioambiental, que en lo sucesivo se denominarán “fondos por
desmantelamiento”, consiste en segregar activos para financiar algunos o todos los
costes de desmantelamiento de una fábrica (una planta nuclear) o de algún equipo
(como un automóvil), o los derivados de un compromiso de rehabilitación
medioambiental (como la depuración de aguas o la restauración del terreno de una
mina), actividades que se denominarán genéricamente de “desmantelamiento”.
 CINIIF 6
Obligaciones surgidas de la participación en mercados específicos—residuos de
aparatos eléctricos y electrónicos.
La Directiva de la Unión Europea sobre residuos de aparatos eléctricos y electrónicos
(RAEE), que regula la recogida, el tratamiento, la recuperación y la eliminación
respetuosa con el medio ambiente de los RAEE, ha generado preguntas sobre el
momento en que debería reconocerse la obligación por el desmantelamiento de RAEE.
La Directiva distingue entre residuos nuevos y residuos históricos, y entre residuos
procedentes de hogares particulares y residuos no procedentes de hogares particulares.
La Directiva establece que los costos de gestión de los residuos de aparatos domésticos
históricos deben ser soportados por los productores de ese tipo de aparatos que estén en
el mercado durante un periodo a ser especificado en la legislación aplicable de cada
Estado miembro (el periodo de medición).
La Directiva establece que cada Estado miembro establecerá un mecanismo en virtud
del cual los productores deberán contribuir a los costos de manera proporcional.
 NIIF 6: Exploración y evaluación de recursos minerales
Define la exploración y evaluación de los recursos minerales, derechos de emisión
(contaminación), determinación de si un acuerdo es, o contiene, un arrendamiento,
derecho por intereses en fondos de desmantelamiento, restauración y rehabilitación
medioambiental.
 En particular esta NIIF requiere:
 Mejoras limitadas en las prácticas contables existentes para los desembolsos por
exploración y evaluación.
 Que las entidades que reconozcan activos para exploración y evaluación realicen
una comprobación de su deterioro del valor de acuerdo con esta NIIF y valore el
posible deterioro de acuerdo con la NIC 36 Deterioro del valor de los activos.
 Revelar información que identifique y explique los importes que surjan, en los
estados financieros de la entidad, derivados de la exploración y evaluación de
recursos minerales, que ayude a los usuarios a comprender el importe, calendario y
certidumbre de los flujos de efectivo futuros de los activos para exploración y
evaluación que se hayan reconocido.
Los activos para exploración y evaluación se medirán por su costo. Los siguientes son
ejemplos de desembolsos que podrían incluirse en la medición inicial de los activos
para exploración y evaluación (la lista no es exhaustiva):
 Adquisición de derechos de exploración;
 Estudios topográficos, geológicos, geoquímicos y geofísicos;
 Perforaciones exploratorias;
 Excavaciones;
 Toma de muestras; y
 Actividades relacionadas con la evaluación de la factibilidad técnica y la viabilidad
comercial de la extracción de un recurso mineral.
En relación con los gastos ambientales, la NIIF 6 nos dice que formaran parte del costo
de los activos para exploración y evaluación.
Estos costos podrían ser:
 Adquisición de derechos de exploración.
 Estudio de mitigación.
 Estudio de impacto ambiental.
La Ley de minería nos dice: “Los interesados en obtener una licencia de explotación
minera, deben presentar a la entidad correspondiente un estudio de impacto ambiental
para su evaluación y aprobación la cual será requisito para el otorgamiento de la
licencia respectiva”.
 El desmantelamiento y la restauración durante un determinado período, como
consecuencia de haber llevado a cabo actividades de exploración y evaluación de
recursos minerales no forman parte de la valoración inicial del activo, estos asuntos serán
tratados por la NIC 37.
MUCHAS GRACIAS …….

POR SU ATENCION

RUBEN CENTELLAS ESPAÑA