PRESENTACIÓN DE

ESTADOS FINANCIEROS
1
 Sección 3
Sección 4 Estado Sección 5 Estado
Presentación
de situación de resultado
estados
financiera, integral,
financieros,

Sección 6 Estado Sección 7 Estado Sección 8 Notas a

de cambios en el de flujos de los estados
patrimonio, efectivo y financieros

2
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Proporcionar información sobre la

situación financiera, el rendimiento
y los flujos de efectivo de la
entidad que sea útil a una amplia
gama de usuarios que no están en
condiciones de exigir informes a la
medida de sus necesidades
especificas de información

3
JUEGO COMPLETO DE ESTADOS
FINANCIEROS (3,17)

Estado de Estado de
Estado del
situación cambios en el
resultado integral
financiera patrimonio

Operaciones Variaciones
Activo
continuas patrimoniales

Operaciones Aportes de
Pasivo
discontinuas propietarios

Otro resultado Dividendos y

Patrimonio
integral participaciones

4
JUEGO COMPLETO DE ESTADOS
FINANCIEROS

Estado de flujos de
Notas
efectivo

Resumen de la
Método directo políticas contables
significativas

Otra información
Método indirecto
explicativa

5
DECLARACIÓN DE
CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF
•Los estados financieros consolidados (individuales
o separados) de LVG SAS correspondientes al
ejercicio terminado a diciembre 31 de 2016 han sido
elaborados de acuerdo con la Norma Internacional
de Información Financiera para PYMES emitidas
por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB).
•Se encuentran presentados en pesos colombianos

6
HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA

RENTABILIDAD HISTÓRICA ACCESO A RECURSOS FLUJOS DE EFECTIVO PLAN VOLUNTARIO PARA

(SOLVENCIA, RIESGOS FINANCIEROS (DIFICULTADES LIQUIDAR LA ENTIDAD
FINANCIEROS Y DE FINANCIERAS)
NEGOCIOS)

7
HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA

Cuando la entidad no es un negocio en marcha, sus estados financieros

deben preparase bajo los requerimientos de las NIIF para PYMES. Sobre
los activos se debe realizar pruebas de deterioro considerando
únicamente su valor razonable menos costos relacionados con la venta
(3.8 notas)

8
 Los estados financieros (excepto el
estado de flujos de efectivo) deben
ser preparados usando la ase
BASE contable de acumulación
CONTABLE DE
ACUMULACIÓN Los activos, pasivos, patrimonio
neto, ingresos y gastos se
reconocen cuando cumplen las
condiciones prescritas en NIIF para
PYMES para cada una de esas
partidas

9
 Presentar por separado cada clase de
partidas similares de importancia
relativa

MATERIALIDAD Presentar por separado partidas de

Y AGRUPACIÓN naturaleza o función distintas, a menos
que no tengan importancia relativa
DE PARTIDAS
Partidas no suficientemente materiales
para presentarse separadamente en los
estados financieros básicos, pueden
serlo para presentarse en las notas.

10
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA ACTIVO PASIVO PATRIMONI
O

11
 Efectivo y Caja, caja menor, bancos, inversiones a
Equivalentes corto plazo con un periodo de recuperación
al Efectivo menor a tres meses (corriente), carteras
(11) colectiva abiertas, remesas

ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA Activos para ser vendidos en el curso de la
operación, en proceso de producción, o en
Inventarios
forma de materiales o suministros para ser
(13)
consumidos, inventarios en transito
(corriente y no corriente)

12
 Activos no corrientes … para su disposición
clasificados como mantenidos para la venta…
No aplica en NIIF para PYMES

ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA Activo por Impuestos corrientes (29)

Comprende todos los conceptos registrados a

favor de la entidad por Impuestos a las ganancias
(Renta y CREE). (corriente y no corriente)

13
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar (11)

• Cuentas por cobrar a clientes, a partes relacionadas, ingresos causados

por cobrar, reclamaciones, anticipos, gastos pagados por anticipado,
saldos a favor de impuestos diferentes al de las ganancias. (corriente y no
corriente)

Activos intangibles (18)

• Activos identificables, no monetarios y sin apariencia física. (no corriente)

14
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Inversiones en asociadas (14), entidades Otros Activos financieros (11 y 12)

controladas de forma conjunta (15) y subsidiarias
(9)
Inversiones en entidades donde se posee control, control conjunto e Inversiones patrimoniales sin control, control conjunto, o influencia
influencia significativa (no corriente). significativa, CDT, bonos, TIDIS, Repos, Derivados.(corriente y no
corriente)

15
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activos biológicos Activos biológicos

registrados al valor registrados al costo
razonable (34) (34)

Un animal vivo o una Un animal vivo o una

planta relacionada con planta relacionada con
el sector agropecuario. el sector agropecuario.
(corriente y no (corriente y no
corriente) corriente)

16
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Propiedades, Planta y Equipo (17) Propiedad de inversión (16)

Activos los cuales se esperan usar por más de Terreno o edificios mantenidos para arrendar a
un período que se utilicen en la producción o terceras personas, obtener plusvalías o uso
suministro de bienes y servicios, o para futuro indeterminado, no son PPYE. (no
propósitos administrativos. (no corriente) corriente)

17
ESTADO DE Activos por impuestos
diferidos (29)
Otros Activos no financieros

SITUACIÓN Cantidades de impuestos sobre las

ganancias a recuperar en periodos futuros
Comprende obras de arte y otros activos.
(corriente y no corriente)

FINANCIERA relacionadas con diferencias temporarias

deducibles, las pérdidas fiscales no
usadas, y los excesos de renta presuntiva
sobre la renta líquida. (no corriente)

18
 Otros Pasivos financieros (11 y 12)

• Obligaciones con entidades financieras (incluyen las correspondientes a

contratos de arrendamiento financiero), porción del aporte de los
asociados clasificados como pasivo. (corriente y no corriente)

Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar (11 y

12)
• Incluye pago a Proveedores, cuentas por pagar, impuestos diferentes al
de las ganancias, beneficios a los empleados, entre otros. (corriente y no
corriente)

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

19
 Pasivos por Impuestos corrientes (29)

• Incluyen las obligaciones por impuestos a las ganancias (renta,

CREE y ganancias ocasionales). (corriente y no corriente)

Otros pasivos no financieros

• Ingresos recibidos por anticipado, anticipos de clientes, anticipo

para futuros aportes de capital. (corriente y no corriente)

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

20
 Por beneficios a empleados a largo plazo y planes de

Provisiones (21) beneficios definidos, por contratos onerosos, por

desmantelamiento, retiro y rehabilitación, por restructuración,
por litigios y demandas. (corriente y no corriente)

Pasivos por impuestos Cantidades de impuestos sobre las ganancias que darán
valores a pagar en periodos futuros, relacionadas con
diferidos (29) diferencias temporarias imponibles. (no corriente)

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

21
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Capital emitido

• Monto total de capital pagado. (valores nominales)

Prima de emisión

• Corresponde al exceso del precio de venta de las

acciones, en relación con el valor nominal del mismo
(prima en colocación)

22
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Acciones propias en cartera Otras reservas

Corresponde al valor pagado por la entidad Corresponde a partidas que se acumulan en
al momento de comprar sus propias el Otro Resultado Integral de conformidad
acciones. con las NIIF PYMES.

23
 Resultados acumulados

• Resultados de periodos actuales y anteriores, reserva legal, reserva

para protección de aportes, reserva para reposición de activos,
futuros ensanches.

Participaciones no controladoras (Estados

Financieros Consolidados)
• Corresponde al monto del patrimonio el cual no es controlado por los
accionistas o socios que actualmente ejercen control en la entidad.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

24
CORRIENTE - NO CORRIENTE

Clasificación Se encuentran relacionados con el ciclo normal

de operación

Se mantienen principalmente con fines de

negociación

Se espera realizar o liquidar dentro de los doce

meses siguientes

Se trata de efectivo o equivalente, su uso no está

restringido para ser intercambiado o para
cancelar un pasivo, dentro de los 12 meses
siguientes
25
 Naturaleza y liquidez
de los activos

Presentación de Función de los activos

partidas adicionales dentro de la entidad

Criterios de valoración
Importes, naturaleza y
diferentes, es un
plazo de los pasivos
indicador

PARTIDAS ADICIONALES

26
REVELACIONES - MÍNIMAS

Clasificación
Clasificación Clasificación
de la
de cuentas por de los
propiedad,
cobrar inventarios
planta y equipo

Clasificación
Clasificación
de cuentas por
del patrimonio
pagar

27
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

Presentación
Un único estado de
resultado integral

Dos estados, uno de

resultados y un ERI

Estado de resultados y
ganancias acumuladas

28
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

Operaciones que continúan Operaciones discontinuadas

• + Ingresos ordinarios • Resultados por operaciones discontinuadas

• + Otros ingresos
• - Costos de ventas
• - Costos de distribución
• - Costos de administración
• - Costos financieros
• +- Participación en el resultado de asociadas
y N.C.
• = Ganancias ante de impuestos
• +- Resultado por impuesto a las ganancias
• Impuestos

29
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

Participaciones no
Otro Resultado Integral
Controladoras
• DC conversión de un negocio • Resultado del ejercicio
en el extranjero (30) atribuible
• G y P cambios de VR en • Resultado integral total
contratos de cobertura de atribuible
flujos de efectivo… (12)
• G y P por ganancias
actuariales (28-PBD)

30
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Ingresos de actividades ordinarias Costo de ventas

• Ingresos por venta de bienes, por • Costos relacionados con la venta

prestación de servicios, por de bienes y prestación de
explotación de intangibles, por servicios, descuentos
comisiones, por dividendos y condicionados en compra de
participaciones en sociedades; inventarios
procedentes de subvenciones del
Gobierno; devoluciones y
descuentos condicionados a
clientes

31
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Otros ingresos Costos de distribución

Por arrendamientos y demás ingresos no Gastos relacionados con la distribución de
relacionados como de actividades ordinarias los bienes y servicios ofrecidos por la
entidad

32
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Costos de administración Otros gastos

Gastos relacionados con la Gastos diferentes a los
administración de la entidad administrativos y de distribución

33
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Otras • Variaciones del valor razonable de instrumentos financieros, de

propiedades de inversión y de activos biológicos; ganancias en
ganancias combinación de negocios en condiciones muy ventajosas;
resultado en venta de activos no corrientes (PPYE, intangibles);
(pérdidas) diferencia en cambio

Ingresos • Ingresos por intereses y rendimientos financieros

financieros

34
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Intereses pagados, intereses

implícitos, medición de
Costos financieros
intereses usando el costo
amortizado

Participación en los ingresos de Aplicación del método de la

las asociadas participación

35
FUNCIÓN DE LOS GASTOS

2016 2015
Ingresos ordinarios X X
Costo de ventas (X) (X)
Utilidad bruta X X
Otros ingresos X X
Costos de distribución (X) (X)
Costos de administración (X) (X)
Otros costos (X) (X)
Gastos financieros (X) (X)
Participación en resultados de asociadas y NC X X
Utilidad antes de impuestos X X
Resultado por impuesto a las ganancias (X) (X)
Resultado del ejercicio X X
Atribuible a:
Accionistas de la controladora X X
Participaciones no controladoras X X
X X

36
NATURALEZA DEL GASTO

2016 2015
Ingresos ordinarios X X
Otros ingresos X X
Variación de inventarios (X) X
Trabajos realizados por la empresa X X
Provisiones (X) (X)
Gastos de personal (X) (X)
Amortizaciones y depreciaciones (X) (X)
Deterioro de PPYE (X) (X)
Otros gastos (X) (X)
Gastos financieros (X) (X)
Participación en los resultados de asociadas y NC X X
Utilidad antes de impuestos X X
Gasto por impuesto (X) (X)
Resultado del ejercicio X X

Atribuible a:
Accionistas de la controladora X X
Participaciones no controladoras X X

37
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Prima de Dividendos Resultado del

Capital emitido
emisión entregados periodo

Partida
Participaciones Cambios en Corrección de
reconocidas en
no políticas errores
otro resultado
controladoras contables contables
integral

38
 Reemplaza el estado del resultado
integral y el estado de cambios en
el patrimonio
ESTADO DE
RESULTADOS Y
GANANCIAS Si los cambios son generados por:
ACUMULADAS resultados del periodo, dividendos
pagados, corrección de errores de
periodos anteriores y cambios de
políticas

39
 Estado de flujos de
efectivo

Operación

Inversión Estado de
Flujos de
efectivo
Financiación

40
Actividades de operación
Ventas de bienes y prestación de servicios

Cobros por explotación de intangibles, comisiones y otros

ingresos de actividades ordinarias

Pagos a proveedores por suministro de bienes y servicios

Pagos a empleados

Pagos o devoluciones de impuestos a las ganancias

41
 Actividades de inversión
Adquisición y venta de PPYE, intangibles y otros activos a
largo plazo.

Compras y ventas de instrumentos de pasivo o patrimonio,

participaciones en negocios conjuntos.

Anticipos de efectivo, cobros y préstamos a terceros.

(distintos de las operaciones de empresas financieras).

Pagos y cobros derivados de contratos a término, a futuro,

de opciones y de permuta financiera, no mantenidos para
intermediar.

42
 Actividades de
financiación
Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros
instrumentos de capital.

Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de

la entidad.

Cobros procedentes por emisión de obligaciones sin garantía,

préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros préstamos.

Reembolsos de los fondos tomados en préstamo.

Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda

pendiente procedente de un arrendamiento financiero.

43
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Directo

Estado de
Flujos de
Efectivo
Indirecto

44
 Nombre de la entidad y cualquier cambio de
nombre

Si los EF pertenecen a la entidad de forma

individual o si es un EF consolidado
IDENTIFICACIÓ
N DE LOS La fecha final del periodo sobre el que se informa
y el periodo cubierto
ESTADOS
FINANCIEROS La moneda de presentación

El grado de redondeo, si lo hay, en la

presentación de los EF

45
 Domicilio y la forma legal de la entidad (país y
dirección sede social)
“LVG SAS es una sociedad anónima simplificada,
constituida bajo las leyes Colombianas, el
IDENTIFICACIÓ domicilio es la carrera xx 76-60”
N DE LA
ENTIDAD Descripción de la naturaleza de las operaciones de
la entidad y de sus principales actividades.
“Las actividades principales de la entidad
corresponde con la comercialización minorista de
combustibles para el sector automotor a través de
estaciones de servicio en el eje cafetero”

46
Gracias

47