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Impuestos Aplicables A Importación y Exportación de Bienes
Impuestos Aplicables A Importación y Exportación de Bienes
aplicables a
importación y
exportación de
bienes y servicios.
Esteban Hernandez.
Derecho Fiscal.
Contribuciones Indirectas.
Abril 2023.
IMPORTACION Y EXPORTACION
Generalidades.
Es importante conocer que, para estas actividades económicas, existen algunos impuestos que
particularmente se deben cubrir, de lo contrario podríamos ser susceptibles de la aplicación de
multas y sanciones.
1. Impuesto General de Importación (IGI)
Es el Impuesto General de Importación y está asociado a una fracción arancelaria. La fracción
arancelaria se forma por 6 dígitos que sirven para clasificar un artículo al momento de su
importación a nuestro país, y así saber cuánto paga de IGI.
El Impuesto General de Importación puede ser:
Ad valorem: cuando se expresen en términos porcentuales del valor en aduana de la mercancía.
Específicos: cuando se expresen en términos monetarios por unidad de medida.
Mixtos: cuando se trate de una combinación de los dos anteriores.
Estos aranceles pueden adoptar las siguientes modalidades:
Arancel-cupo: tiene como propósito la importación de un monto determinado de un producto o
mercancía con un impuesto menor al que se aplica a las mercancías que se importen sin este
beneficio.
Arancel estacional: cuando establezcan niveles arancelarios distintos para diferentes períodos del
año.
Otras señaladas por el Ejecutivo Federal.
2. Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas físicas y morales que, en
territorio nacional, importen bienes o servicios. El impuesto se calculará aplicando a los valores
que señala la Ley del IVA, la tasa del 16%.
El pago de la cuota de IVA se realiza en el momento de la liquidación de los derechos arancelarios,
para lo cual la Administración aduanera expide el modelo 031, de liquidación de IVA, y la carta de
pago correspondiente.
Si se trata de importación de bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines
del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de los
demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.
6. Derecho de Almacenaje
Se pagarán derechos por el almacenaje de mercancías en depósito ante la aduana en
recintos fiscales, después de vencidos los plazos que se establecen en el artículo 41 de la
Ley Federal de Derechos.
Las cuotas diarias de los derechos por el almacenaje, en recintos fiscales, de mercancías
en depósito ante la aduana, son las establecidas en el artículo 42 de la Ley Federal de
Derechos.
Avocándonos particularmente a la ley del IVA en términos de IMPORTACION.
Ahora bien, el articulo 30 de la LIVA procederá el acreditamiento cuando las empresas residentes en el
país retornen al extranjero los bienes que hayan destinado a los regímenes aduaneros de importación
temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de
depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración,
transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, siempre que
dicho impuesto no haya sido acreditado en los términos de esta Ley.
( =
Saldo a favor de IVA 16,211,660
)
Según esos datos, al efectuar actos relacionados con la exportación de bienes le será aplicable
la tasa del 0 %, por lo que el IVA pagado por la adquisición de bienes o servicios, así como el
cubierto por la adquisición de inversiones será acreditable en su totalidad, generando un saldo a
favor por la cantidad indicada, la que se solicitará en devolución
Derecho a la devolución CFF.
El artículo 22 del CFF prevé que las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas
indebidamente y las que resulten conforme a las leyes fiscales. Particularmente, en el caso de
impuestos indirectos, se procederá como sigue:
Se efectuará a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó,
cuando no lo hubieran acreditado; por lo tanto, quien lo trasladó, ya sea en forma expresa y por
separado o incluido en el precio, no tendrá derecho a solicitarla, y tratándose de los impuestos
indirectos pagados en la importación, procederá si la cantidad pagada no se hubiere acreditado.
Plazos y procedimientos:
En concordancia al séptimo párrafo del artículo 22 del CFF, la devolución se otorgará dentro de
los 40 días siguientes a la presentación de la solicitud ante la autoridad fiscal competente, misma
que podrá requerir a los contribuyentes, hasta en dos ocasiones, los datos, informes o documentos
que considere necesarios –relacionados con el proceso de devolución–.
El periodo transcurrido entre la fecha de notificación de los documentos y aquella en la que sean
proporcionados en su totalidad, no se computará en la determinación de los plazos mencionados
para la devolución, es decir de los 40 días.
Es importante señalar que:
Las autoridades podrán emitir un primer requerimiento en un plazo no mayor a 20 días posteriores a la
presentación de la solicitud el contribuyente tendrá un lapso máximo de 20 días para observar lo solicitado;
de no hacerlo se le tendrá por desistido de la solicitud correspondiente, las autoridades solo podrán emitir
un nuevo requerimiento dentro de los 10 días siguientes a la fecha de cumplimiento del primero, cuando se
refiera a datos, informes o documentos aportados por el contribuyente al atenderlo, Para la observancia del
segundo requerimiento, el contribuyente contará con 10 días, contados a partir del siguiente al que surta
efectos la notificación del requerimiento.
Facultades de comprobación.
De acuerdo con el párrafo Decimo del artículo 22 del CFF, cuando con motivo de la solicitud de
devolución, las autoridades fiscales inicien facultades de comprobación con el objeto de validar la
procedencia de los saldos considerados parte de la devolución, el plazo de 40 días se suspenderá hasta que
se emita la resolución en la que se resuelva la procedencia o no de la petición.
Adicionalmente, las facultades de comprobación para verificar la procedencia de la devolución se realizarán
mediante el ejercicio de las facultades en cualquiera de las siguientes modalidades:
En el evento de ser favorable, se efectuará la devolución dentro de los 10 días siguientes a aquel
en el que se notifique la resolución respectiva.
Si la devolución se efectúa fuera del plazo mencionado, se pagarán los intereses calculados
conforme a lo dispuesto en el precepto 22-A del CFF.
Gracias!