Curso de Control Interno
Curso de Control Interno
Curso de Control Interno
DIPLOMADO EN AUDITORIA
Expositor:
C.P.C. Eleazar Gonzalez Velazquez
TEMA:
CONTROL INTERNO
Control Interno
•Prevenir fraudes
•Descubrir robos y malversaciones
•Obtener informacion admva., contable y financ. Confiable y oportuna
•Localizar errores admvos., contables y financieros
•Proteger los bienes, valores, propiedades y demás activos
•Promover la eficiencia del personal
•Detectar desperdicios innecesarios de material, tiempo, etc.
•Mediante su evaluación, graduar que tanto se revisará, así como las
pruebas que se obtendrán y determinar que cuentas se revisarán.
CONTROL INTERNO CONTABLE
Es el plan de organización, procedimientos y registros, relacionados con la
salvaguarda del activo y la confiabilidad de que los registros financieros esten
diseñados de manera que proporcionen una seguridad razonable de que:
• las operaciones se lleven a cabo de acuerdo con la autorizacion general o
especifica de la gerencia.
•Las operaciones se registren como sea necesario; para permitir la formacion de
estados financieros de conformidad con los P.C.G.A. o cualquier otro criterio
apicable a dichos estados y para conservar el control de los activos.
•El control registrado de activo se compara con los activos existentes a
intervalos razonables y se toman las medidas necesarias con respecto a
cualquier diferencia.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
SIST.DE
PLANEACION INFORMACION
Y COMUNICACION
SISTEMA DE DIRECCION
SUPERVISION CONTROL
AUDITORIA Y
INTERNO ORGANIZACION
NORMAS
EVALUACION Y
DE PROCEDI-
PERSONAL MIENTOS
¿CÓMO SE CUMPLE CON EL CONTROL INTERNO?
•ORGANIZACIÓN
•PROCEDIMIENTOS
•PERSONAL
SUPERVISION
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
•ORGANIZACIÓN
Establece las relaciones de conducta entre trabajo, funciones, niveles
y actividades de empleados de una empresa para lograr una maxima
eficiencia dentro de los planes y objetivos establecidos.
COORDINACION:
Consiste en adaptar las obligaciones y necesidades de las
partes integrantes de la organización a un todo, homogeneo y
armonico.
DIVISION DE LABORES:
Es definir claramente la independencia de las funciones de
operación, custodia y registro. Es el hecho de separar estas funciones
con la finalidad de señalar la especializacion de labores, mejorar la
calidad de los productos, de servicios que se ofrecen; evitando que una
misma operacio sea manejada desde el origen hasta su registro por una
misma persona.
ASIGNACION DE RESPONSABILIDADES:
Es conocer con claridad los nombramientos dentro de la
organización, su jerarquia y delegacion de facultades de autorizacion
congruentes con las responsabilidades asignadas.
•PROCEDIMIENTOS
La existecia del control interno administrativo no se
demuestra solo con una adecuada organización, pues es necesario que
sus principios se aplique en la practica mediante procedimientos que
garanticen la solidez de la organización.
Es decir, se le conoce como manuales de procedimientos y
tienen por objeto asegurar el cumplimiento de las funciones y
actividades del personal del departamento.
LOS ELEMENTOS DE LOS PROCEDIMIENTOS
SON:
Planeacion y sistematizacion
Registros y formas
Informes
PLANEACION Y SISTEMATIZACION:
Es deseable encontrar en uso un instructivo general o una
serie de instructivos sobre funciones de direccion y coordinacion, la
divison de labores, el sistema de autorizacion y fijacion de
responsabilidades. Estos instructivos usualmente asumen ,la forma de
manuales de procedimientos y ayudan a reducir errores, abreviar el
periodo de entrenamiento del personal y eliminar o reducir el numero
de ordenes verbales y decisiones apresuradas.
manual de procedimientos
Cuyos objetivos son:
-que el personal cumpla con sus funciones
-uniformar los procedimientos
-reducir errores
-eficiente entrenamiento del personal
-reducir o eliminar ordenes verbales
-toma de decisiones apresuradas
REGISTROS Y FORMAS:
Cada entidad debe diseñar su propia papeleria para el registro
de sus operaciones en sus diversas etapas y deben de ser entendibles y
accesibles para el personal que lo va a emplear.
Ejemplo: se diseñaron para una entidad; polizas de diario, ingresos,
egresos, una requisicion de material para el almacen o materia prima,
un recibo de nomina para obreros, una factura de ventas, etc.
Dichos instructivos se presentaran en el manuel de procedimientos.
INFORMES:
Desde el punto de vista de la vigilancia sobre las
actividades de la organización y sobre el personal encargado de
realizarlas el elemento mas importante del control, es la
informacion interna.
Estos informes, sirven de apoyo a la
Administración para la toma de decisiones, por lo que es de
singular importancia que estos sean opor-
tunos, correctos, veraces y seguros. Estos pueden ser: Estado de
Posicion financiera, estado de resultados, comparativos,
auxiliares, movimientos, saldos por vencimientos de
cxc,índices financieros,
Y todos aquellos que sirvan para tomar decisiones.
•PERSONAL
Por solida que sea la organización de una entidad econimica y
adecuados los procedimientos implantados, el sistema integral de control
interno no puede cumplir su objetivo, si las actividades diarias no estas en
manos de personal idoneo continuamente.
Son los recursos humanos de toda empresa y estos constituyen el
elemento mas importante en las organizaciones, motivo por el cual deben
hacerse estudios y evaluaciones especiales con la finalidad de colocar a
cada persona en el puesto ideal.
LOS ELEMENTOS DEL PERSONAL SON:
Reclutamiento y selección
Entrenamiento
Eficiencia
Moralidad
Retribucion
RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN:
Habran de identificarse las fuentes ideales para reclutar
personal , sin importar la gran ventaja quq representa el promocionar
a aquellos cuyos meritos, capacidad, lealtad, eficiencia y buen
desempeño los haga acreedores a un ascenso. No sustituir la
experiencia aprovada y comprobada por la vana ilusion de la novedad.
Un elemento indispensable de control lo constituye el contar con un
“perfil de puesto” que permita reclutar a personal que llene dicho
perfil. Dicho en otra palabras, el seleccionado debe reunir las
caracteristicas que requiera el puesto para el cual fue contratado, no
contratar personas para hacerle un puesto.
ENTRENAMIENTO:
Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentren
en vigor, mas apto sera el personal encargado de los diversos aspectos
de la entidad.
EFICIENCIA:
Despues del entrenamiento, la eficiencia dependera del juicio
personal aplicado a cada actividad. Es necesrio que las organizaciones
cuenten con metodos especiales para evaluar el desempeño del
trabajador, para detectar su rendimiento o detectar errores y proponer
medidas correctivas.
MORALIDAD:
Es obvio que la moralidad es una de las columnas sobre las
que descansa la estructua del control interno.el comportamiento
indispensable de la moralidad del personal como elemento del control
interno se encuentra en las finanzas de fidelidad que deben proteger a
la entidad contra manejos indebidos.
Motivacion de la moralidad:vacaciones, sistema de rotacion de
personal, permisos a estudiantes, incentivos, premios, aumentoe de
sueldo, ascensos,etc.
RETRIBUCION:
Se debe retribuir justamente al personal, esto permitira que
se sienta a gusto y que desarrolle el trabajo con entusiasmo y
motivacion.
SUPERVISION
Como ha quedado dicho, no es uicamente necesesario el
diseño de una buena organización, sino tambien la vigilancia
constante para que el personal desarrolle los procedimentos a su cargo
de acuerdo con los planes de la organización. La supervision se ejerce
en diferentes niveles por diferentes funcionarios y empleados y en
forma directa o indirecta. Una buena planeacion y sistematizacion de
procedimientos y un buen diseño de registros, formas e informes,
permite la supervision casi automatica de los diversos aspectos del
control interno.
METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO
•Por departamentos
•Func. Y emp.
•Registros contables
Metodo de cuestionarios
DOCUMENTO
PREPARACIÓN
VERIFICACIÓN Y AUTORIZACIÓN
ARCHIVO Y CONTROL
EJEMPLO:
ELABORACIÓN DE FACTURAS
VENTAS C. Y C.
CRÉDITO
CLIENTE
CONTADO
ALMACÉN ARCHIVO
Y
CONTROL
CONTABILIZAR VERIFICACIÓN
EN ALMACÉN
ARCHIVO
ARCHIVO
Y CONTROL DE
VENTAS
Método mixto
CICLO FIN.
CICLO DE O INFORM.
PRODUCC. CICLO DE
NOMINAS
CICLO DE
TESORERIA
OBJETIVOS O CONTROLES ESPECIFICOS DEL
CONTROL INTERNO DE LOS CICLOS