Moms på digitale tjenester (MOSS-ordningen)

Momsordningen mini-one-stop-shop (MOSS) er en frivillig ordning, der giver dig mulighed for at betale moms — som normalt skal betales i flere EU-lande — i kun ét EU-land.

Du kan deltage i ordningen, hvis du udbyder telekommunikation på tværs af grænser, TV- og radiospredningstjenester eller digitale tjenester til ikke-momspligtige personer. De tjenester, der er omfattet af MOSS-ordningen, er bl.a.:

• webhosting
• levering af software
• adgang til databaser
• downloading af applikationer eller musik
• onlinespil
• fjernundervisning

Med MOSS skal du ikke registreres hos skattemyndighederne i hvert af de EU-lande, du sælger til. Du kan i stedet lade dig momsregistrere, indgive momsangivelser og foretage betalinger på ét samlet sted. Du skal anvende reglerne i MOSS-ordningen på dine kunder i alle de EU-lande, du leverer til.

Der er 2 forskellige MOSS-ordninger:

• EU-ordningen for virksomheder, der er der er etableret i EU, eller som har mindst 1 filial med base i EU
• ikke-EU-ordningen for virksomheder, der er etableret uden for EU, og som ikke har nogen filialer med base i EU

Vælg en mulighed for at se, hvilken ordning du kan deltage i.

Bemærk: Du kan også drage fordel af forenklede momsregler ved lav årlig omsætning , uden at du skal registreres i MOSS. Find ud af, om du/din virksomhed opfylder kravene til deltagelse.

Din virksomhed

• har sit hovedsæde i EU
• har kun en filial (ikke sit hovedsæde) med base i EU
• har hverken sit hovedsæde eller filialer med base i EU

EU-ordningen

Du kan deltage i EU-ordningen, når du leverer telekommunikation på tværs af grænser, TV- og radiospredningstjenester eller digitale tjenester til forbrugere i alle EU-lande, undtagen:

• det EU-land, du har valgt som dit identifikationsmedlemsland
• EU-lande, hvor din virksomhed har etableret filialer ( etableringsmedlemslande)

De EU-lande, som du leverer tjenester til, kaldes forbrugsmedlemslande.

Angivelse af dit identifikationsmedlemsland

Du skal angive et identifikationsmedlemsland. Det er det EU-land, hvor din virksomhed er etableret (hvor hovedsædet ligger).

Tilmelding

Du kan tilmelde dig online via portalen for dit identifikationsmedlemsland.

Når dine tilmeldingsoplysninger er modtaget og godkendt, bliver de lagret i en database og videresendt af dit identifikationsmedlemsland til alle andre EU-lande.

Hvornår aktiveres din tilmelding?

Medmindre du angiver andet, aktiveres din tilmelding fra den første dag i det kalenderkvartal, der følger efter indsendelsen af din ansøgning om deltagelse i ordningen.

Hvis din ansøgning om deltagelse i MOSS-ordningen f.eks. godkendes pr. 20. juli (i løbet af 3. kvartal), aktiveres din tilmelding pr. 1. oktober (i starten af 4. kvartal.)

Aktivér din tilmelding tidligere

Du kan ansøge om deltagelse i ordningen inden starten på det næste kvartal. I så fald skal du kontakte dit identifikationsmedlemsland inden den 10. i den måned, der ligger efter din første levering af de pågældende tjenester.

Hvis du f.eks. allerede handler den 5. marts og ønsker, at de leverede tjenester skal omfattes af MOSS-ordningen fra denne dato, skal du kontakte dit identifikationsmedlemsland for ansøge om at blive tilmeldt inden den 10. april. I så fald vil alle de tjenester, du leverer fra og med den 5. marts, være omfattet af ordningen.

Afmelding

Hvis du vil afmelde dig ordningen, skal du kontakte dit identifikationsmedlemsland. Det skal ske senest 15 dage før udløbet af kalenderkvartalet. Kalenderkvartalerne løber fra:

• 1. januar til 31. marts
• 1. april til 30. juni
• 1. juli til 30. september
• 1. oktober til 31. december

Du vil blive kontaktet elektronisk, når din ansøgning er blevet godkendt, og du vil ikke kunne tilmelde dig ordningen igen inden for de efterfølgende 6 måneder.

Udelukkelse fra ordningen

Du vil blive udelukket fra ordningen, hvis du

• ikke leverer nogen af de pågældende tjenester i 2 på hinanden følgende år
• ikke længere opfylder de nødvendige betingelser for deltagelse i ordningen
• gang på gang overtræder reglerne for ordningen

Midlertidig udelukkelse (karantæneperiode)

Du kan i visse tilfælde blive udelukket fra en eller begge MOSS-ordninger i en begrænset periode (kaldet karantæneperioden), bl.a.:

• i 6 måneder — hvis du beslutter ikke længere at levere de tjenester, der er omfattet af ordningen
• i 6 måneder — hvis du vælger frivilligt at forlade ordningen
• i 2 år — hvis du gang på gang overtræder reglerne for ordningen

Momsregler

Du skal bruge det samme momsregistreringsnummer, som du i øjeblikket bruger til indenlandske momsangivelser, og opkræve moms til de satser, der gælder i de EU-lande, hvor dine kunder opholder sig,

Du skal anvende de samme regler for fakturering, som gælder i dit identifikationsmedlemsland (de fleste lande kræver ingen faktura, når der leveres tjenester, som er omfattet af MOSS-ordningen). Det gælder også, når der leveres tjenester fra etableringsmedlemsstater.

Alle leveringer, som ikke er omfattet af MOSS-ordningen, er underlagt de normale beskatningsregler for hjemmemarkedssalg.

Momsangivelser

Du skal for hvert kvartal indsende detaljerede momsangivelser online inden for 20 dage efter udløbet af hver indberetningsperiode. Dit identifikationsmedlemsland videresender derefter de indsendte oplysninger på en sikker måde til det relevante forbrugsmedlemsland.

Tjek momssatser

Du kan tjekke momssatserne for telekommunikations-, TV- og radiospredningstjenester og tjenester, der leveres elektronisk, ved hjælp af skatteinformationsdatabasen for kommunikation en .

Registrering

Du skal registrere dine aktiviteter i 10 år fra udgangen af det år, hvor den pågældende tjeneste blev leveret, og du skal straks udlevere digitale kopier, hvis der anmodes herom.

Du skal gemme følgende oplysninger i dine registre:

• det forbrugsmedlemsland, hvor tjenesten blev leveret
• den leverede tjenestes art
• dato for levering af tjenesten
• en eventuel efterfølgende forhøjelse eller nedsættelse af det momspligtige beløb
• den anvendte momssats
• det skyldige momsbeløb med angivelse af den anvendte valuta
• datoen for og størrelsen af modtagne betalinger
• et eventuelt acontobeløb, der er modtaget inden leveringen af tjenesten
• fakturaoplysninger, hvis der er udstedt en faktura
• kundens navn, hvis den momspligtige person kender til det
• de oplysninger, der er anvendt til at fastslå, hvor kunden er etableret eller har sin bopæl eller sit sædvanlige opholdssted.

Du kan finde flere oplysninger om MOSS-ordningen på MOSS-portalen en og detaljerede oplysninger i vejledningerne en .

EU-ordningen

Du kan deltage i EU-ordningen, når du leverer telekommunikation på tværs af grænser, TV- og radiospredningstjenester eller digitale tjenester til forbrugere i alle EU-lande, undtagen:

• det EU-land, du har valgt som dit identifikationsmedlemsland
• EU-lande, hvor din virksomhed har etableret filialer ( etableringsmedlemslande)

De EU-lande, som du leverer tjenester til, kaldes forbrugsmedlemslande.

Angivelse af dit identifikationsmedlemsland

Du skal angive et identifikationsmedlemsland.

Det kan være et hvilket som helst EU-land, hvor du har etableret en filial (etableringsmedlemsland).

Du kan ikke ændre dit identifikationsmedlemsland i indeværende og de 2 følgende kalenderår, medmindre du ikke længere opfylder betingelserne, f.eks. hvis du ikke længere har en filial i dit identifikationsmedlemsland. I så fald kan du ændre dit identifikationsmedlemsland til et hvilket som helst EU-land, hvor du stadig har en etableret filial.

Du kan foretage ændringen samme dag, men du skal informere både det gamle og det nye identifikationsmedlemsland om ændringen. Det skal ske inden den 10. i den måned, der ligger efter ændringen.

Tilmelding

Du kan tilmelde dig online via portalen for dit identifikationsmedlemsland.

Når dine tilmeldingsoplysninger er modtaget og godkendt, bliver de lagret i en database og videresendt af dit identifikationsmedlemsland til alle andre EU-lande.

Hvornår aktiveres din tilmelding?

Medmindre du angiver andet, aktiveres din tilmelding fra den første dag i det kalenderkvartal, der følger efter indsendelsen af din ansøgning om deltagelse i ordningen.

Hvis din ansøgning om deltagelse i MOSS-ordningen f.eks. godkendes pr. 20. juli (i løbet af 3. kvartal), aktiveres din tilmelding pr. 1. oktober (i starten af 4. kvartal.)

Aktivér din tilmelding tidligere

Du kan ansøge om deltagelse i ordningen inden starten på det næste kvartal. I så fald skal du kontakte dit identifikationsmedlemsland inden den 10. i den måned, der ligger efter din første levering af de pågældende tjenester.

Hvis du f.eks. allerede handler den 5. marts og ønsker, at de leverede tjenester skal omfattes af MOSS-ordningen fra denne dato, skal du kontakte dit identifikationsmedlemsland for ansøge om at blive tilmeldt inden den 10. april. I så fald vil alle de tjenester, du leverer fra og med den 5. marts, være omfattet af ordningen.

Afmelding

Hvis du vil afmelde dig ordningen, skal du kontakte dit identifikationsmedlemsland. Det skal ske senest 15 dage før udløbet af kalenderkvartalet. Kalenderkvartalerne løber fra:

• 1. januar til 31. marts
• 1. april til 30. juni
• 1. juli til 30. september
• 1. oktober til 31. december

Du vil blive kontaktet elektronisk, når din ansøgning er blevet godkendt, og du vil ikke kunne tilmelde dig ordningen igen inden for de efterfølgende 6 måneder.

Udelukkelse fra ordningen

Du vil blive udelukket fra ordningen, hvis du

• ikke leverer nogen af de pågældende tjenester i 2 på hinanden følgende år
• ikke længere opfylder de nødvendige betingelser for deltagelse i ordningen
• gang på gang overtræder reglerne for ordningen

Midlertidig udelukkelse (karantæneperiode)

Du kan i visse tilfælde blive udelukket fra en eller begge MOSS-ordninger i en begrænset periode (kaldet karantæneperioden), bl.a.:

• i 6 måneder — hvis du beslutter ikke længere at levere de tjenester, der er omfattet af ordningen
• i 6 måneder — hvis du vælger frivilligt at forlade ordningen
• i 2 år — hvis du gang på gang overtræder reglerne for ordningen

Momsregler

Du skal bruge det samme momsregistreringsnummer, som du i øjeblikket bruger til indenlandske momsangivelser, og opkræve moms til de satser, der gælder i de EU-lande, hvor dine kunder opholder sig,

Du skal anvende de samme regler for fakturering, som gælder i dit identifikationsmedlemsland (de fleste lande kræver ingen faktura, når der leveres tjenester, som er omfattet af MOSS-ordningen). Det gælder også, når der leveres tjenester fra etableringsmedlemsstater.

Alle leveringer, som ikke er omfattet af MOSS-ordningen, er underlagt de normale beskatningsregler for hjemmemarkedssalg.

Momsangivelser

Du skal for hvert kvartal indsende detaljerede momsangivelser online inden for 20 dage efter udløbet af hver indberetningsperiode. Dit identifikationsmedlemsland videresender derefter de indsendte oplysninger på en sikker måde til det relevante forbrugsmedlemsland.

Tjek momssatser

Du kan tjekke momssatserne for telekommunikations-, TV- og radiospredningstjenester og tjenester, der leveres elektronisk, ved hjælp af skatteinformationsdatabasen for kommunikation en .

Registrering

Du skal registrere dine aktiviteter i 10 år fra udgangen af det år, hvor den pågældende tjeneste blev leveret, og du skal straks udlevere digitale kopier, hvis der anmodes herom.

Du skal gemme følgende oplysninger i dine registre:

• det forbrugsmedlemsland, hvor tjenesten blev leveret
• den leverede tjenestes art
• dato for levering af tjenesten
• en eventuel efterfølgende forhøjelse eller nedsættelse af det momspligtige beløb
• den anvendte momssats
• det skyldige momsbeløb med angivelse af den anvendte valuta
• datoen for og størrelsen af modtagne betalinger
• et eventuelt acontobeløb, der er modtaget inden leveringen af tjenesten
• fakturaoplysninger, hvis der er udstedt en faktura
• kundens navn, hvis den momspligtige person kender til det
• de oplysninger, der er anvendt til at fastslå, hvor kunden er etableret eller har sin bopæl eller sit sædvanlige opholdssted.

Du kan finde flere oplysninger om MOSS-ordningen på MOSS-portalen en og detaljerede oplysninger i vejledningerne en .

Ikke-EU-ordningen

Du kan deltage i EU-ordningen, når du leverer telekommunikation på tværs af grænser, TV- og radiospredningstjenester eller digitale tjenester til forbrugere i alle EU-lande (inkl. det EU-land, du har valgt som dit identifikationsmedlemsland).

De EU-lande, som du leverer tjenester til, kaldes forbrugsmedlemslande.

Angivelse af dit identifikationsmedlemsland

Du skal angive et identifikationsmedlemsland. Det kan være et hvilket som helst EU-land efter ønske.

Du kan ændre dit identifikationsmedlemsland på et senere tidspunkt efter ønske. Det kan være et hvilket som helst EU-land efter ønske.

For at foretage ændringen, skal du afmelde dig i dit nuværende identifikationsmedlemsland og registreres i det identifikationsmedlemsland, du lige har valgt.

Tilmelding

Du kan tilmelde dig online via portalen for dit identifikationsmedlemsland.

Når dine tilmeldingsoplysninger er modtaget og godkendt, bliver de lagret i en database og videresendt af dit identifikationsmedlemsland til alle andre EU-lande.

Hvornår aktiveres din tilmelding?

Medmindre du angiver andet, aktiveres din tilmelding fra den første dag i det kalenderkvartal, der følger efter indsendelsen af din ansøgning om deltagelse i ordningen.

Hvis din ansøgning om deltagelse i MOSS-ordningen f.eks. godkendes pr. 20. juli (i løbet af 3. kvartal), aktiveres din tilmelding pr. 1. oktober (i starten af 4. kvartal.)

Aktivér din tilmelding tidligere

Du kan ansøge om deltagelse i ordningen inden starten på det næste kvartal. I så fald skal du kontakte dit identifikationsmedlemsland inden den 10. i den måned, der ligger efter din første levering af de pågældende tjenester.

Hvis du f.eks. allerede handler den 5. marts og ønsker, at de leverede tjenester skal omfattes af MOSS-ordningen fra denne dato, skal du kontakte dit identifikationsmedlemsland for ansøge om at blive tilmeldt inden den 10. april. I så fald vil alle de tjenester, du leverer fra og med den 5. marts, være omfattet af ordningen.

Afmelding

Hvis du vil afmelde dig ordningen, skal du kontakte dit identifikationsmedlemsland. Det skal ske senest 15 dage før udløbet af kalenderkvartalet. Kalenderkvartalerne løber fra:

• 1. januar til 31. marts
• 1. april til 30. juni
• 1. juli til 30. september
• 1. oktober til 31. december

Du vil blive kontaktet elektronisk, når din ansøgning er blevet godkendt, og du vil ikke kunne tilmelde dig ordningen igen inden for de efterfølgende 6 måneder.

Udelukkelse fra ordningen

Du vil blive udelukket fra ordningen, hvis du

• ikke leverer nogen af de pågældende tjenester i 2 på hinanden følgende år
• ikke længere opfylder de nødvendige betingelser for deltagelse i ordningen
• gang på gang overtræder reglerne for ordningen

Midlertidig udelukkelse (karantæneperiode)

Du kan i visse tilfælde blive udelukket fra en eller begge MOSS-ordninger i en begrænset periode (kaldet karantæneperioden), bl.a.:

• i 6 måneder — hvis du beslutter ikke længere at levere de tjenester, der er omfattet af ordningen
• i 6 måneder — hvis du vælger frivilligt at forlade ordningen
• i 2 år — hvis du gang på gang overtræder reglerne for ordningen

Momsregler

Du vil blive tildelt et momsregistreringsnummer af det EU-land, du har valgt som dit identifikationsmedlemsland. Du skal opkræve moms til den sats, der gælder i de EU-lande, hvor dine kunder opholder sig.

Du skal anvende de samme regler for fakturering, som gælder i dit identifikationsmedlemsland (de fleste lande kræver ingen faktura, når der leveres tjenester, som er omfattet af MOSS-ordningen).

Momsangivelser

Du skal for hvert kvartal indsende detaljerede momsangivelser online inden for 20 dage efter udløbet af hver indberetningsperiode. Dit identifikationsmedlemsland videresender derefter de indsendte oplysninger på en sikker måde til det relevante forbrugsmedlemsland.

Tjek momssatser

Du kan tjekke momssatserne for telekommunikations-, TV- og radiospredningstjenester og tjenester, der leveres elektronisk, ved hjælp af skatteinformationsdatabasen for kommunikation en .

Registrering

Du skal registrere dine aktiviteter i 10 år fra udgangen af det år, hvor den pågældende tjeneste blev leveret, og du skal straks udlevere digitale kopier, hvis der anmodes herom.

Du skal gemme følgende oplysninger i dine registre:

• det forbrugsmedlemsland, hvor tjenesten blev leveret
• den leverede tjenestes art
• dato for levering af tjenesten
• en eventuel efterfølgende forhøjelse eller nedsættelse af det momspligtige beløb
• den anvendte momssats
• det skyldige momsbeløb med angivelse af den anvendte valuta
• datoen for og størrelsen af modtagne betalinger
• et eventuelt acontobeløb, der er modtaget inden leveringen af tjenesten
• fakturaoplysninger, hvis der er udstedt en faktura
• kundens navn, hvis den momspligtige person kender til det
• de oplysninger, der er anvendt til at fastslå, hvor kunden er etableret eller har sin bopæl eller sit sædvanlige opholdssted.

Du kan finde flere oplysninger om MOSS-ordningen på MOSS-portalen en og detaljerede oplysninger i vejledningerne en .