Congo Politique Fiscale
Congo Politique Fiscale
La Politique Fiscale
Congolaise
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Thème:
Présenté par:
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Introduction:
Chers contribuables;
Je vous remercie d’avoir répondu massivement à notre
invitation de ce jour.
Mesdames et messieurs,
Les contribuables étant nos partenaires, il revient à
l’administration fiscale d’organiser les séances de
rencontre afin de dialoguer avec vous.
Cette présentation porte sur la politique fiscale du
Congo.
Dans un premier temps, nous allons présenter les
dispositions de portée générale ; et dans un deuxième
temps, nous présenterons les régimes fiscaux
spécifiques. 4
I - Les Dispositions de portée générale.
Mesdames et Messieurs,
La politique fiscale congolaise vise globalement les
objectifs suivants :
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Cet allègement de la pression fiscale devra avoir pour
contrepartie la sincérité des déclarations des contribuables, la
transparence dans les transactions des entreprises et la bonne
gouvernance dans la gestion des affaires imposables.
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Cette réforme vise également :
C’est pourquoi, entre autres, les efforts menés par les autorités
congolaises ont consisté à faire adapter l’organisation des
services d’assiette aux attentes des contribuables par la mise en
place d’une organisation par type de contribuable, appelée
« Interlocuteur Fiscal Unique », en sigle IFU.
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Ces réformes ont également contribué à fonder le consentement
à l’impôt sur les rapports de confiance mutuelle entre
l’administration fiscale et le contribuable. Le contribuable est
désormais considéré comme étant un usager, un client ou un
partenaire de l’administration fiscale.
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Mesdames et Messieurs,
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Depuis janvier 2014, conformément aux dispositions de la loi des
finances 2014, les échéances mensuelles de déclaration et de
paiement des impôts se font en une seule fois entre le 10 et le 20 de
chaque mois.
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Mesdames et Messieurs,
15
Mesdames et Messieurs,
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Les journées portes ouvertes sur la fiscalité congolaise
permettent à l’administration fiscale de recueillir les avis des
contribuables sur notre système fiscal.
Les consultations préalables des contribuables sur les
projets des dispositions fiscales est pour l’administration
fiscale la meilleure façon de faire participer les contribuables à
l’élaboration des nouvelles dispositions fiscales.
L’émulation fiscale permet à l’administration fiscale de rendre
compte aux contribuables du montant des impôts payé mais
aussi de distinguer les bons contribuables des mauvais afin
d’inciter ces derniers à améliorer leur niveau de civisme fiscal;
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Mesdames et Messieurs,
le capital ou le patrimoine;
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Mesdames et Messieurs,
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Le système fiscal congolais est constitué d’un régime
fiscal du droit commun et de plusieurs régimes
fiscaux spécifiques.
Le taux de TVA en général est de 18%. Pour les produits de première nécessité,
ce taux est de 5%.
Le taxe unique sur les salaires (TUS) payée par les employeurs est de 7,5% des
salaires bruts versés.
Le taux d’imposition de l’IRVM est de 15% pour les actions, de 17% pour les
obligations et de 20% pour les autres produits;
Le taux de la taxe sur les plus-values immobilières est de 10%;
Lorsque la propriété est cédée dix ans après sa détention, le taux est de:
– 7% pour les propriétés non bâties; 22
– 5% pour les propriétés bâties.
Le système fiscal congolais comprend onze (11) régimes
spécifiques, à savoir :
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Il convient d’ajouter aux avantages fiscaux de ces régimes, ceux
relevant des conventions fiscales bilatérales tendant à éviter la
double imposition.
- les 2/3 ci-dessus doivent être maintenus pendant une durée minimum de
cinq années;
Seule la société mère d'un groupe est redevable de l'impôt sur le revenu
pour le compte du groupe. Ainsi, chaque société intégrée est tenue
solidairement au paiement de l'IS, le cas échéant, des pénalités de
retard et autres majorations et amendes fiscales correspondantes.
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Les retraitements sont opérés par la société mère qui détermine
le résultat d'ensemble du groupe, après que chaque société du
groupe ait établi la déclaration de ses propres résultats dans les
conditions de droit commun.
Ce régime octroi les avantages suivants:
- report du déficit réalisé par une société du groupe sur le résultat
d'ensemble pour une période de trois (3) ans à hauteur de 1/3 par
an;
- les provisions constituées par une société du groupe est intégrée
dans les résultats imposables du groupe;
- les abandons de créances et les subventions entre sociétés du
groupe ne sont pas pris en compte pour la détermination du
résultat d'ensemble; 30
- les plus-values ou moins-values réalisées lors de
cessions extra-groupe par les sociétés cédantes du groupe,
sont globalisées par la société mère, pour dégager une
plus-value nette. La société mère a la charge de doter la
réserve spéciale des plus-values cumulées non affectées;
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4. Le régime fiscal du secteur de l’agriculture, l’élevage, la
pisciculture et de la pêche continentale
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4.1.3/- La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) :
– Exonération totale des intrants agropastoraux et piscicoles à la
TVA (loi de finances 2015, art 7-14 de la loi TVA) ;
– Exonération totale des petits matériels de pêche à la TVA (loi
TVA, art 7-13) ;
– Exonération totale des engins, machines et matériels agricoles à la
TVA (loi TVA, art 7-14);
– Exonération à la TVA des produits du cru produits au Congo par
les agriculteurs, les éleveurs, les pêcheurs et les chasseurs (loi
TVA, art 7.1).
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4.1.5/- Les droits d’enregistrement et de timbre :
– Exonération des droits d’enregistrement et de timbre sur
l’enregistrement des contrats de prêt pour investissement conclut
avec une banque implantée au Congo (art 226 et 282, CGI, tome 2,
livre 1, suivant LF 2015);
– Exonération des droits d’enregistrement et de timbre sur
l’enregistrement des statuts à la création d’une entreprise (art 285
bis, CGI, tome 2, livre 1);
– Exonération partielle des droits d’enregistrement et de timbre sur
les actes d’augmentation de capital et de prorogation des sociétés
ainsi qu’il suit:
- 1% des droits pour les actes d’augmentation de capital d’une valeur
comprise entre 1 et 2,5 milliards de fcfa;
- 0,5% pour les valeurs d’augmentation du capital comprises entre 2,5
milliards à 5 milliards de fcfa;
- 0,10% pour les valeurs d’augmentation du capital au-dessus de 5
milliards de fcfa.
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4.1.6/- Taxe sur les transferts de fonds :
Exonération de la taxe sur les transferts de fonds relatifs aux transferts destinés
au remboursement des emprunts contractés à l’étranger pour la réalisation d’un
programme d’investissement conclut avec le gouvernement congolais (art 4, LF
2014).
4. 2- Les impôts locaux
Pour ce qui est des impôts locaux, les exonérations portent sur trois types
d’impôt ainsi qu’il suit :
4.2.1) La taxe foncière sur les propriétés non bâties (art 265 et 266 du CGI, tome 1)
• Exonération totale permanente de terrains d’une étendue inférieure à 5 ha, exploités
dans un rayon de 25 km des agglomérations urbaines et destinés exclusivement à des
cultures maraîchères (art 265 alinéa 6 du CGI, tome 1);
• Exonération pour une durée de 6ans des terrains utilisés pour l’élevage de gros bétail
ou défrichés et ensemencés;
• Exonération pour une durée de 10 ans des terrains plantés en hévéas ou palmiers à
huile;
• Exonération pour une durée de 8 ans des terrains plantés en arbres fruitiers ;
• Exonération pour une durée de 7 ans des terrains plantés en cafetiers ou cacaoyers;
• Enfin, pour toutes les autres cultures ou plantations, l’exonération est de 3ans.
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4.2.2) La taxe foncière sur les propriétés bâties (art 253)
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5. Régime fiscal des entreprises de fabrication d’aliments de bétail, de
transformation et de conditionnement des produits de l’agriculture, de
l’élevage, de la pisciculture et de la pêche continentale.
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5.1: L’IS et la T.S.S.
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5. 3. La taxe unique sur les salaires (TUS)
11. 5. La TVA
– Application d’une TVA au taux zéro sur les productions destinées à
l’exportation.
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- 6. Le régime fiscal des entreprises de micro-finances
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7. Le régime fiscal des entreprises d’enseignement privé
organisées en sociétés
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8. Régime des zones économiques spéciales (ZES)
DESIGNATION IMPOSITON (TRAITEMENT FISCAL)
Impôts directs d’Etat Impôts directs locaux Impôts indirects Droit
d’enregistrement
1) Impôt sur les sociétés et taxe spéciale 1) Contributions 1) Taxe sur la Valeur 1) Droits
7 sur les sociétés : foncières des Ajoutée (TVA) : d’enregistrement :
* exonération pendant six (6) ans ;
* de sept à dix (10) ans, taux réduits : IS
propriétés bâties et * à l’exportation : * exonération pour la
(5%) et TSS (0,25% ; non bâties et taxe taux zéro ; création
Zones * au-delà de dix (10)ans, taux réduit : IS d’occupation des * vente dans la zone d’entreprises ;
(15%) de manière permanente et TSS locaux (TOL) ; économique * taux réduit de 50%
économiques (0,50%) de manière permanente. * Droit commun spéciale, au Congo pour les actes de
spéciales (ZES) 2) IRPP/BICA-BA :
et dans la CEMAC : mutation.
* exonération pendant six (6) ans : 2) Contribution de la application du droit
* de sept (7) à dix (10) ans, abattement patente ; commun.
de 50% (appliqué sur l’IRPP) ; * réduction de 50%
* au-delà de 10 ans, abattement de 25% par rapport au droit
(appliqué sur l’IRPP).
commun.
3) Taxe unique sur les salaires (TUS) :
* Taux réduit de 2,5% de manière
permanente.
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9. Régime fiscal des zones industrielles (ZI)
1) Impôt sur les sociétés 1) Contribution 1) Taxe sur la 1) Droits
8 et taxe spéciale sur les
sociétés : foncière des valeur ajoutée d’enregistrement
* exonération pendant propriétés bâties (TVA) : :
cinq (5) ans ;
* de six (6) à dix (10) ans,
et non bâties et * application du * exonération
taux réduits : IS (10%) et taxe d’occupation droit commun. pour la création
TSS (0,50%) ; des locaux (TOL) : d’entreprises ;
Zones * au-delà de dix (10) ans,
taux réduit : IS (20%), TSS *application du * taux réduit de
industrielles (ZI) (0,75%), de manière droit commun. 50% pour les actes
permanente ;
de mutation.
2) IRPP/BIC 2) contribution de
la patente :
* exonération pendant
cinq (5) ans ; * réduction de
* de six (6) à dix (10) ans, 50% par rapport
abattement de 50%
(appliqué sur l’IRPP) :
au droit commun.
* au-delà de dix (10) ans,
abattement de 25%
(appliqué sur l’IRPP).
Régime de la zone
de
développement
préférentielle (1)
(1). L’institution, l’organisation et le fonctionnement de la zone de développement préférentielle sont fixés par un texte spécifique. 48
Passons à présent au détail de chaque mesure d’incitation
efficace;
neutre;
transparent;
flexible;
équitable et crédible. 51
Avec une telle politique fiscale, il
fait beau d’investir au Congo.
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