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  • Corrige Exercices Tva

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    sur 4

    ROYAUME DU MAROC

    UNIVERSITE ABDELMALEK SAADI


    FACULTE POLYDISIPLINAIRE LARACHE

    CORRIGE EXERCICES D’APPLICATION


    TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

    Exercice 1 :

    𝑪𝑨 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒔𝒂𝒃𝒍𝒆 (𝑻𝑻𝑪)+(𝑪𝑨 𝒆𝒙𝒐𝒏é𝒓é 𝒂𝒗𝒆𝒄 𝒅𝒓𝒐𝒊𝒕 à 𝒅é𝒅𝒖𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏 + 𝑻𝑽𝑨 𝒇𝒊𝒄𝒕𝒊𝒗𝒆)


    Prorata de déduction =
    𝑵𝒖𝒎é𝒓𝒂𝒕𝒆𝒖𝒓+𝑪𝑨 𝒉𝒐𝒓𝒔 𝒄𝒉𝒂𝒎𝒑𝒔 𝒅𝒆 𝑻𝑽𝑨+ 𝒆𝒙𝒐𝒏é𝒓é 𝒔𝒂𝒏𝒔 𝒅𝒓𝒐𝒊𝒕 à 𝒅é𝒅𝒖𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏

    𝟑𝟏.𝟐𝟓𝟎.𝟎𝟎𝟎 𝒙 𝟏.𝟐𝟎 + 𝟕.𝟗𝟓𝟎.𝟎𝟎𝟎+(𝟕.𝟗𝟓𝟎.𝟎𝟎𝟎 𝒙 𝟎.𝟐𝟎)


    =
    𝑵𝒖𝒎é𝒓𝒂𝒕𝒆𝒖𝒓+𝟏𝟑.𝟕𝟐𝟎.𝟎𝟎𝟎
    = 77,42%

    TVA due au titre du mois d’avril :


    TVA collectée (régime de l’encaissement) : 2.230.000 x 0,20 = 446.000 MAD

    *Les exportations sont exonérées de la TVA

    TVA récupérable :
    -Achat de produits électroniques : 2.100.000 x 0,20 = 420.000 MAD

    -Matières de première nécessité : non imposable à la TVA


    -Redevance de crédit-bail sur voiture de livraison :
    15.000 x 7% x 77.42% = 812.91 MAD
    La voiture est utilisée par l’entreprise pour toutes les activités y compris ceux non imposables à la
    TVA, donc la récupération de la TVA se fera au prorata.

    - Facture d’eau récupération de la TVA au prorata :


    77,42% x (3.500 x 7%) = 189.68 MAD

    - Fourniture de bureau : 3.500 x 20% x77,42% = 541.94 MAD

    TOTAL TVA RECUPERABLE = 421 544.53 MAD

    TVA DUE DU MOIS D’AVRIL 2020 :

    446.000 – 421 544.53 = 24 455.47 MAD


    EXERCICE 3
    Remarque : le régime du droit commun c’est le régime de l’encaissement

    1- Calcul de la TVA selon le régime des encaissements


    Mai Juin
    TVA collectée
    *ventes de produits finis 40 000 102000
    *facturation des produits - 70000
    *créances clients 45000 -
    -TVA récupérable sur immobilisation 36000 111000
    -TVA récupérable sur charge
    *achats de matière première 18750 30250
    *achats de fourniture divers 15000 13000
    = TVA due 15250 17750
    P.S : les montants des opérations sont exprimés en TTC, donc pour calculer le montant de la TVA il
    faut ressortir le montant HT

    -première méthode :

    Nous avons MTTC= MHT+ (MHT*20%)

    =MHT (1+0.2)= 1.2 MHT

    DONC le montant HT =MTTC/1.2

    Exemple de calcul pour les ventes de produits finis

    Nous avons le MTTC= 480 000 donc le MHT= 480 000/1.2= 400 000

    Le montant de la TVA encaissé en mai en prenant en considération le mode de règlement=


    400 000*20%*50%= 40 000

    -deuxième méthode :

    Nous avons le MHT=MTTC/1.2

    Le montant de la TVA= MHT*0.2

    = (MTTC/1.2)*0.2

    Le montant de la TVA =MTTC/6

    EXEMPLE DE CALCUL POUR LES ACHATS DE MP EN TENANT COMPTE DU MODE DE REGLEMENT

    Nous avons le MTTC mai= 150 000 donc le montant de la TVA= (150 000 /6)*75% = 18750

    2- Calcul de la TVA due selon le régime du débit


    Mai Juin
    TVA collectée
    *ventes de produits finis (480000/1.2)*0.2= 80000 80000 124000
    *facturation des produits 70000 76000
    *créances clients 45000 -
    -TVA récupérable sur immobilisation 36000 111000
    -TVA récupérable sur charge
    *achats de matière première 18750 30250
    *achats de fourniture divers 15000 13000
    = TVA due 125250 45750

    EXERCICE 4
    1- Le prorata
    𝑪𝑨 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒔𝒂𝒃𝒍𝒆 (𝑻𝑻𝑪)+(𝑪𝑨 𝒆𝒙𝒐𝒏é𝒓é 𝒂𝒗𝒆𝒄 𝒅𝒓𝒐𝒊𝒕 à 𝒅é𝒅𝒖𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏 + 𝑻𝑽𝑨 𝒇𝒊𝒄𝒕𝒊𝒗𝒆)
    Prorata =
    𝑵𝒖𝒎é𝒓𝒂𝒕𝒆𝒖𝒓+𝑪𝑨 𝒉𝒐𝒓𝒔 𝒄𝒉𝒂𝒎𝒑𝒔 𝒅𝒆 𝑻𝑽𝑨+ 𝒆𝒙𝒐𝒏é𝒓é 𝒔𝒂𝒏𝒔 𝒅𝒓𝒐𝒊𝒕 à 𝒅é𝒅𝒖𝒄𝒕𝒊𝒐𝒏
    𝟒𝟑𝟖𝟎𝟎𝟎𝟎 𝒙 𝟏.𝟐𝟎 + 𝟔𝟑𝟕𝟓𝟎𝟎+(𝟔𝟑𝟕𝟓𝟎𝟎 𝒙 𝟎.𝟐𝟎)
    = * 100
    𝑵𝒖𝒎é𝒓𝒂𝒕𝒆𝒖𝒓+𝟏𝟎𝟗𝟔𝟎𝟎𝟎+𝟐𝟐𝟓𝟎𝟎𝟎
    = 82 %
    2- Calcul TVA SELON LE REGIME DES ENCAISSEMENTS
    OCTOBRE NOVEMBRE DECEMBRE
    TVA FACTUREE
    *ventes au maroc 54800 71900 80710
    342500*0.2*0.8=54800
    (342500*0.2*0.2)+(363750*0.2*0.8)=71900
    (363750*0.2*0.2)+(413500*0.2*0.8)=80710
    *ventes à l’étranger Exonéré Exonéré Exonéré
    *ventes de produits de PN Exonéré Exonéré Exonéré
    - TVA récupérable sur immobilisation Rien 1667 26240
    10000/6= 1667 (en espèces) (tva non récupérable
    160000*0.2*0.82=26240 (camion utilisé car elle concerne
    pour livrer des biens imposables et des voiture de tourisme )
    biens exonérés)
    -TVA récupérable sur charges
    *achats de matières premières 19 215 43465 45725
    *achats de produits de PN Non déduct Non déduct Non déduct
    *frais divers 9430 11644 12587
    192150*0.2*0.5=19215
    (192150*0.2*0.5)+(242500*0.2*0.5)=43465
    (242500*0.2*0.5)+(214750*0.2*0.5)=45725
    Application prorata pour :
    57500*0.2*0.82=9430
    71000*0.2*0.82=11644
    76750*0.2*0.82=12587

    -crédit de TVA 24000 - -


    = TVA due 2155 15124 -
    = crédit de tva - - 3842
    3- Calcul selon le régime des débits
    OCTOBRE NOVEMBRE DECEMBRE
    TVA FACTUREE
    *ventes au maroc 68500 72750 82700
    342500*0.2*=68500
    363750*0.2=72750
    413500*0.2=82700
    *ventes à l’étranger Exonéré Exonéré Exonéré
    *ventes de produits de PN Exonéré Exonéré Exonéré
    - TVA récupérable sur Rien 1667 26240
    immobilisation
    -TVA récupérable sur charges
    *achats de matières premières 19 215 43465 45725
    *achats de produits de PN Non déduct Non déduct Non déduct
    *frais divers 9430 11644 12587

    -crédit de TVA 24000 - -


    = TVA due 15855 15974 -
    = crédit de tva - - 1852

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