Bai Tap CF 2018 Solution PDF
Bai Tap CF 2018 Solution PDF
Bàittậậppch
Bài chủủđề
đề“Khuôn
“Khuônmẫu
mẫulýlýthuyềt
thuyềtkề
kềtoán”
toán”
Bài 1:
Choose the most correct answer for each question below, unless otherwise stated.
1. Which of the bodies listed below is responsible for revewing International Accounting
Standards and issuing guidance on their application?
A. IFRS Intepretation Committee
B. International Accounting Standards Board
C. IFRS Advisory Council
D. IFRS Foundation
2. Which of the following best describes the role of the IFRS Advisory Coucil?
A. To prepare intepretations of International Accounting Standards
B. To provide the IASB with the views of its members on standard setting projects
C. To promote the use of International Accounting Standards amongst its members
D. To select the members of the IASB
3. The conceptual framework for financial reporting lists the qualitative characteristics of
financial statements.
(i) Comparability (iv) Understandability
(ii) Verifiability (v) Relevance
(iii) Timeliness (vi) Faithful representation
Which two of the above are not included in the enhancing qualitative characteristics listed by
the conceptual framework?
A. (i) and (vii)
B. (ii) and (v)
C. (iv) and (v)
D. (v) and (vi)
4. Which of the following measurement base(s) should be used by an entity according to the
conceptual framework for financial reporting?
A. Historical cost
B. Current cost
C. Present value
D. Any of the above
6. Which of the following statements is incorrect in relation to the recognition criteria for
elements of the financial statements?
A. Assets are recognised when it is probable that future economic benefits will flow to
the entity and the asset has a cost or value that can be measured reliably.
B. Because equity is the arithmetic difference between assets and liabilities, a separate
recognition criteria for equity is not needed in the conceptual framework.
C. Liabilities are recognised when it is probable that an outflow of resources embodying
economic benefits will result from the settlement of a present obligation and the
amount at which settlement will take place can be measured reliably.
D. Income is recognised when an increase in future economic benefits related to a
decrease in an asset or an increase in a liability that has arisen can be measured
reliably.
C. Carter has estimated the tax charge on its profits for the year just ended as $165,000.
D. Expansion is planning to invest in new machinery and has been quoted a price of
$570,000.
Bài 2:
Công ty Sunny đang lập báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 30/09/x13 và có 2
nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
i. Vào ngày 1/9/x13, Công ty Sunny bán công nợ phải thu khách hàng 2 tỷ đồng cho
công ty tài chính Finease. Lúc này, Sunny lập tức nhận được từ Finease bằng chuyển
khoản ngân hàng 1,8 tỷ đồng. Công ty Sunny đã ghi giảm phải thu khách hàng 1,8 tỷ
đồng và tăng chi phí quản lý doanh nghiệp 200 triệu đồng. Theo điều khoản hợp đồng
mua bán công nợ, Finease sẽ tính phí quản lý mỗi tháng 10 triệu đồng và lãi suất 2%/
tháng đối với khoản phải thu Sunny đã bán cho Finease tương ứng phần Finease chưa
thu nợ được. Ngoài ra, Sunny có nghĩa vụ hoàn lại tiền cho các khoản phải thu mà
Finease không thu nợ được sau 6 tháng. Tại ngày 30/9/x13, trong toàn bộ số dư phải
thu khách hàng 2 tỷ đồng, không có khách hàng nào đến hạn thanh toán hoặc đã thanh
toán trong tháng 9.
ii. Vào ngày 1/10/x12, công ty Sunny đã bán hàng hoá cho công ty Cashflow với giá bán
là 10 tỷ đồng, giá vốn của lô hàng này là 6 tỷ đồng. Giá trị hợp lý của lô hàng hoá này
trên thị trường là 12 tỷ đồng. Công ty Sunny đã nhận tiền bằng chuyển khoản ngân
hàng của công ty Cashflow 10 tỷ đồng và ghi nhận số tiền này vào doanh thu bán
hàng. Hàng hoá có giá trị sử dụng còn lại trên bao bì là 4 năm, vẫn được giữ lại trong
kho của Sunny và thoả thuận bàn giao cho Cashflow sau 2 năm. Theo điều khoản hợp
đồng mua bán hàng hoá giữa Sunny và Cashflow, công ty Sunny có quyền mua lại số
hàng này bất kỳ thời điểm nào trong vòng 2 năm với giá mua là 10 tỷ đồng cộng thêm
lãi kép 10%/ năm tính từ ngày 1/10/x12. Hiện tại, Sunny phải thanh toán chi phí lưu
kho cho lô hàng này 60 triệu đồng mỗi năm nên Sunny đã ghi nhận khoản chi này vào
tài khoản phải thu khách hàng liên quan đến công ty Cashflow. Nếu sau 2 năm, công
ty Sunny không mua lại lô hàng này thì toàn bộ chi phí lưu kho trong 2 năm sẽ được
công ty Cashflow thanh toán lại vào ngày 30/9/x14.
Yêu cầu:
Vận dụng khuôn mẫu mẫu lý thuyết kế toán để đánh giá việc ghi nhận kế toán của
công ty Sunny đối với nghiệp vụ (i) và (ii) khi lập báo cáo tài chính kết thúc ngày 30/9/x13.
Bài 3:
Kế toán công ty Lee đang kiểm tra lại các nghiệp vụ sau đây có được ghi nhận kế toán tuân
thủ theo các đặc điểm chất lượng thông tin tài chính quy định trong khuôn mẫu lý thuyết kế
toán.
Trong năm tài chính 20x8 kết thúc ngày 31/3, kế toán công ty Lee đã ghi nhận các nghiệp vụ
kinh tế như sau:
i. Lee đã bán một tài sản cố định và thuê lại tài sản cố định đó cho đến hết thời gian sử
dụng còn lại của tài sản. Vì vậy, kế toán công ty Lee đã ghi nhận đây là một khoản nợ
phải trả.
ii. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập theo mô hình giá gốc, cho thấy một số
cửa hàng đang hoạt động kinh doanh trong tình trạng lỗ. Tuy nhiên, kế toán nhận thấy
các tài sản trong nhiều cửa hàng rất có khả năng tăng giá trị trong tương lai và thu
nhập từ đánh giá tăng tài sản lớn hơn khoản lỗ trong hoạt động kinh doanh, do đó kế
toán quyết định đánh giá lại tài sản.
iii. Trong năm 20x7, công ty Lee sử dụng phương pháp FIFO để tính giá hàng tồn kho
nhưng kế toán đã thay đổi sang phương pháp bình quân gia quyền cho năm tài chính
20x8. Do đó, kế toán đã quyết định điều chỉnh lại số dư đầu kỳ hàng tồn kho theo
phương pháp bình quân gia quyền.
Yêu cầu:
1. Cho biết kế toán ghi nhận nghiệp vụ (i), (ii), (iii) dựa vào đặc điểm chất lượng nào
theo khuôn mẫu lý thuyết kế toán?
2. Do nhiều cửa hàng đang hoạt động kinh doanh lỗ nên Lee nghi ngờ về giả định hoạt
động liên tục của công ty tại ngày 31/3/20x8. Vận dụng khuôn mẫu lý thuyết kế toán,
cho biết kế toán công ty nên làm gì tại thời điểm lập báo cáo tài chính kết thúc ngày
31/3/20x8.
Bài 4:
Một công ty hàng không đã đặt mua một phi cơ từ công ty chế tạo máy bay theo hợp đồng
không huỷ ngang với mức giá cố định, chuyển giao máy bay sau 30 tháng và thanh toán một
lần tại ngày bàn giao máy bay.
Yêu cầu:
1. Theo khuôn mẫu lý thuyết kế toán, công ty hàng không nên ghi nhận một tài sản hay
một khoản nợ phải trả tại ngày ký hợp đồng đặt mua máy bay?
2. Một năm sau đó, giá trị của mô hình máy bay này tăng 5% trên thị trường, nhưng công
ty hàng không đã cố định mức giá mua trong hợp đồng với công ty chế tạo. Lúc này,
công ty hàng không nên ghi nhận là tài sản hay khoản thu nhập tại thời điểm giá trị
máy bay được đánh giá tăng. Ngược lại, nếu giá trị của mô hình máy bay này giảm 5%
trên thị trường, công ty hàng không nên ghi nhận một khoản nợ phải trả hay khoản lỗ
tại thời điểm giá trị máy bay được đánh giá giảm.
Bài 5:
Bài 6:
Chuẩn mực kế toán quốc tế 02 về hàng tồn kho cho phép các công ty sản xuất kim loại vàng,
bạc được phép đo lường giá trị hàng tồn kho theo giá bán mặc dù hàng tồn kho vẫn chưa được
bán, đồng nghĩa lợi nhuận được ghi nhận tại thời điểm sản xuất. Trong các ngành sản xuất
thông thường khác, lợi nhuận chỉ được ghi nhận khi hàng tồn kho được bán cho khách hàng.
Yêu cầu:
Vận dụng khuôn mẫu mẫu lý thuyết kế toán để giải thích tại sao chuẩn mực kế toán
quốc tế 02 cho phép ghi nhận kế toán như miêu tả trên.
Bài 7:
Doanh nghiệp sở hữu một tài sản cố định đã mua cách đây 4 năm với giá mua là 100.000 triệu
đồng. Khấu hao luỹ kế tại thời điểm hiện tại là 40.000 triệu đồng. Tài sản này có thể bán cho
một doanh nghiệp sản xuất khác với giá bán là 50.000 triệu đồng và chi phí giao dịch 500
triệu đồng. Nếu công ty mua một tài sản mới tương đương trên thị trường để thay thế tài sản
hiện tại, chi phí mua tài sản mới là 110.000 triệu đồng. Dòng tiền ước tính thu về từ tài sản
hiện tại trong 2 năm kế tiếp là 25.000 triệu đồng/ năm và 20.000 triệu đồng mỗi năm trong 4
năm kế tiếp nữa cho đến khi hết thời gian sử dụng của tài sản. Chi phí sử dụng vốn bình quân
là 10%.
Yêu cầu:
Tính toán giá trị của tài sản hiện tại theo 4 mô hình đo lường: giá gốc, giá trị thuần có
thể thực hiện, giá hiện hành và hiện giá
Bài 8:
Doanh nghiệp A bắt đầu kinh doanh vào ngày 1/1/x1 với vốn chủ sở hữu ban đầu là 2.000
triệu đồng, được sử dụng để mua 200 sản phẩm với giá mua là 10 triệu đồng/ sản phẩm. Vào
ngày 31/12/x1, 200 sản phẩm này được bán ra bên ngoài với giá bán 2.200 triệu đồng. Trong
năm x1, giá mua sản phẩm này đã tăng lên 10,75 triệu đồng/ sản phẩm và chỉ số giá tăng 5%.
Yêu cầu:
Xác định lợi nhuận của doanh nghiệp theo 3 khái niệm bảo toàn vốn: bảo toàn vốn vật
chất, bảo toàn vốn tài chính về mặt tiền tệ danh nghĩa và bảo toàn vốn theo sức mua không
đổi.
Bài 1:
Câu 1 B Câu 6 D
Câu 2 B Câu 7 C
Câu 3 D Câu 8 C
Câu 4 D Câu 9 C
Câu 5 A Câu 10 D
Bài 2:
(i):
When dealing with the factoring of receivables, probably the most important aspect of the
transaction is which party bears the risk of any non-payment by the customer (irrecoverable
receivables). In this case, that party is Sunny as it will have to ‘buy back’ any receivables not
settled within six months of their ‘sale’. Thus Finease is acting as an administrator (for a fee
of VND 10m per month) and as a provider of finance (charging 2% interest per month).
Sunny should not ‘derecognise’ the receivables as suggested in the question, but instead treat
the VND1,8 billion cash received from Finease as a current liability (a loan or financing
arrangement secured on the receivables). Sunny should charge VND 10m as an administration
fee and VND 36m (VND 1,8 billion x 2%) as interest (for the month of September x13), to
profit or loss as administrative expenses and finance costs respectively. Both these amounts
should also be added to the current liability (the amount owed to Finease) which at 30
September x13 would amount to VND 1,836 billion.
(ii):
The proceeds of VND 10 billion cannot be taken as sales revenue as the substance of the
transaction appears to be a loan of VND 10 billion secured on inventory. This is because
Sunny has control over the inventory being able to buy back the inventory any time. Other
factors to look at are:
Sale price was below fair value --- not at arms length
Storage costs borne by Sunny
Repurchase price is based on sale price plus 10% compound interest rather than fair
market price.
Cashflow is not a finance house and may not be able to bring the inventory to market.
Sunny has to recognise a loan of VND 10 billion. Interest of 10% is to be charged as expense
along with storage cost.
Bài 3:
1.
(i) Faithful representation. The substance of the transaction is likely to be that of a
secured loan.
(ii) Relevance. The historical cost of the properties will be less relevant than their
current value.
(iii) Comparability. The financial statements for the prior period as shown at 31 March
20X6 should be restated using the weighted average basis.
2. The financial statements should be prepared on a different basis (e.g net reliasble value
basis). The basis of valuation of assets will be affected.
Bài 4:
(1) Under the Conceptual Framework, the airline should not recognise any asset or liability at
the time it place the order, because the transaction has not taken place. Accounting recognises
purchase transactions when delivery takes place, and title passes. At this point the airline, and
not the manufacturer, has assumed the risks and rewards of owning the airplane.
Nonetheless, the airline has made an important and irrevocable commitment. Generally, major
capital spending commitments are disclosed in the notes to the financial statements.
(2) The airline is better off for having locked in the price than if it had not done so.
Conversely, if the price had fallen, it would be worse off for having signed the non-
cancellable fixed price order. Nonetheless, under current accounting standards, such gains and
losses are not recognised.
Accounting treats commitments to purchase financial assets differently from commitments to
purchase property. If the airline had agreed to purchase a foreign currency at a fixed price for
delivery at a future date, and the exchange rate goes up or down, it is required to recognise a
gain or loss.
Bài 5:
Case 1:
The Conceptual Framework defines an asset as a resource controlled by the entity as a
result of past events and from which future economic benefits are expected to flow to
the entity.
The expenditure of developing a new line of chemical-free cosmetics meets this
definition as: (1) it represents future economic benefits via sale of the new line of
cosmetics; (2) the benefits are controlled, as Lampeter Cosmetics will enjoy the
economic benefits flowing from the new line; and (3) there is a past event, as Lampeter
Cosmetics has already spent the 2 billion VND.
Under the Conceptual Framework an asset is recognised only when it is probable that
the future economic benefits will flow to the entity and the asset has a cost or value that
can be reliably measured.
The expenditure fails the probability criterion, as it is not yet possible to predict whether
the project will prove to be commercially relevant.
Accordingly, Lampeter Cosmetics cannot (yet) recognise the expenditure as an asset.
Case 2:
The Conceptual Framework defines expenses as decreases in economic benefits during the
period in the form of asset decreases or liability increases that result in decreases in equity,
other than those relating to distributions to owners.
The theft of the 20 mVND cash satisfies the expense definition as:
o It is a decrease in economic benefits during the period, as cash (economic benefits) has
decreased;
o The decrease in economic benefits is in the form of an asset decrease, as cash (an
asset) has decreased; and
o It has resulted in a decrease in equity, as assets have decreased and liabilities have not
changed.
In accordance with the Conceptual Framework an expense must be recognised when:
o A decrease in economic benefits related to an asset increase or a liability decrease has
arisen; and
o The decrease can be reliably measured.
The theft of the cash satisfies both recognition criteria as:
o The decrease in economic benefits related to an asset decrease (a decrease in cash) has
occurred; and
o The decrease can be reliably measured, as the amount of cash lost is known (i.e. 20
mVND).
Accordingly, an expense (Dr) and asset decrease (Cr) of 20 mVND must be recognised.
Case 3:
The liability definition is met as all 3 characteristics are present. However, the liability
probability recognition criterion is failed, as it is not probable that an outflow of economic
benefits will result from settling the liability. As Lampeter are likely to win the case, it is
unlikely that Lampeter will have to pay damages. Therefore, the liability cannot be
recognised. However, if material, the lawsuit should be disclosed in the notes.
Bài 6:
Unlike other ordinary goods, there is a ready liquid market with quoted prices, minimal
transaction costs, minimal selling effort, minimal after-costs, and immediate cash settlement.
Under the Conceptual Framework, an item that meets the definition of an asset, liability,
income, or expense should be recognised if:
it is probable that any future economic benefit associated with the item will flow to or
from the entity; and
the item has a cost or value that can be measured with reliability.
The IASB concluded that because of the nature of the market in which gold and silver are
bought and sold, the conditions for income recognition are met at the time of production.
Bài 7:
Historical cost:
Cost: 100.000
Accumulated Dep’n: (40.000)
Carrying amount: 60.000
Relisable value: